管理会计实训试

一、实训背景随着我国经济的快速发展，企业对管理会计的需求日益增长。

为了提高学生的实践能力，我校组织了一次管理会计实训实验。

本次实验旨在让学生深入了解管理会计的基本理论和方法，掌握管理会计在实际工作中的应用，培养学生的实际操作能力和解决问题的能力。

二、实训目的1. 理解管理会计的基本概念、原理和方法；2. 掌握管理会计的实务操作技能；3. 培养学生分析问题和解决问题的能力；4. 提高学生的团队协作和沟通能力。

三、实训内容1. 管理会计基本理论（1）管理会计的概念和作用；（2）管理会计的基本原则；（3）管理会计的职能和方法。

2. 管理会计实务操作（1）预算编制；（2）成本计算与分析；（3）资金管理；（4）业绩评价。

3. 案例分析选取典型企业案例，让学生分析企业面临的实际问题，运用管理会计的理论和方法提出解决方案。

四、实训过程1. 理论学习组织学生进行管理会计基本理论的学习，通过课堂讲解、讨论等形式，让学生掌握管理会计的基本概念、原理和方法。

2. 实务操作（1）预算编制：学生分组，每组选取一个企业案例，进行预算编制，包括收入预算、成本预算、利润预算等；（2）成本计算与分析：学生根据企业案例，计算产品成本、期间费用等，并进行成本分析；（3）资金管理：学生分析企业案例中的资金状况，提出资金管理建议；（4）业绩评价：学生根据企业案例，运用各种业绩评价方法，对企业进行业绩评价。

3. 案例分析学生分组，每组选取一个企业案例，分析企业面临的实际问题，运用管理会计的理论和方法提出解决方案。

五、实训成果1. 学生掌握了管理会计的基本理论和方法；2. 学生具备了一定的实务操作能力；3. 学生提高了分析问题和解决问题的能力；4. 学生加强了团队协作和沟通能力。

六、不足与建议1. 不足（1）部分学生对管理会计的理论知识掌握不够扎实；（2）实务操作过程中，部分学生缺乏实践经验；（3）案例分析过程中，学生提出的解决方案不够完善。

1、变动成本法的优缺点见教材。

2、马修同意使用变动成本法，原因是变动成本法使利润随着销售的变化而变化；格蕾亚同意，原因是简化成本核算工作，减少固定性制造费用的分配程序，减少各部门之间的冲突；财务主管不同意，原因是变动成本法忽视对固定成本的弥补，会计准则和税法也要求采用完全成本法，会加大工作量；总裁不同，原因是变动成本法使资产负债表中的存货和留存收益的金额。

选择一种观点，并解释原因。

3、参考上题答案。

实训002：1、设中型皮箱为x个54 000 + 37 800 + 290x = (4*100 +2.5x +1*210)*94 +(5*100 +4x +3*210)*10+52 000+0.35*(5*100+4x+3*210)+13 200+4 800+15000 X=4577个2、设国产皮的单价为y元，中型皮箱取平均值为1 042个。

54 000 + 37 800 + 290*1042 = (4*100 +2.5x +1*210)y +(5*100 +4*1042+3*210)*10 +52 000+0.35*(5*100+4*1 042+3*210) +13 200 +4800+15000Y=79元3、设上涨率为z(54 000 + 37 800 + 290*1042)(1+z) = (4*100 +2.5x +1*210)*94 +(5*100+4*1 042+3*210)*10 +52 000+0.35*(5*100+4*1 042+3*210)+13 200+4 800+15000Z=12.20%4、上涨皮箱价格，下降材料成本，扩大皮箱的销售，提供更多款式的皮箱。

1、Δ收入=（300*100+500*70+1000*50）*80%*（1-10%）*20=1 656 000元Δ成本=（58 400+3 000+3 610）*20=1 300 200元Δ利润=355 800元2、设上座率为x（300*100+500*70+1000*50）（1-10%）x*20=（58 400+3 000+3 610）*20 X=62.81%3、设票价下降到y（300*100+500*70+1000*50）（1-10%）y*80%*20=（58 400+3 000+3 610）*20 y=78.51%4、非财务因素如观众群体的变化，增加了儿童观众；新剧增加；对原有观念的冲击；票价下降等等。

管理会计模拟实训实验过程嘿，咱来说说管理会计模拟实训实验过程这事儿哈。

你想想看，就好比要去搭一座房子，那得先有个规划吧，这管理会计模拟实训实验也是一样的道理呀！咱得先清楚要干啥，怎么干。

一进入这个实验，就像走进了一个满是数字和图表的奇妙世界。

一开始，面对那些密密麻麻的数据，可能会有点发懵，就好像突然闯进了一个迷宫，不知道往哪儿走。

但别怕呀，咱慢慢摸索。

先是要了解各种成本呀，什么固定成本、变动成本，就跟认识不同的朋友似的，得搞清楚它们的脾气性格。

然后呢，要学会算那些利润啥的，这可重要了，就跟咱过日子得知道自己兜里有多少钱一样。

在实验过程中，得不停地分析、比较。

这就像挑苹果，得挑出又大又甜的那个。

咱得从一堆方案里找出最划算、最有利的那个。

有时候可能会算错，哎呀，那感觉就像走路摔了一跤，不过没关系，爬起来继续呗。

然后呢，还得学会做预算。

这就像给自己定个小目标，知道啥时候该花多少钱，怎么花。

要是没做好预算，那可就乱套啦，就跟没头苍蝇似的到处乱撞。

做这个实验呀，还得有耐心。

不能着急，得一步一步来，就像爬山一样，急不得。

有时候一个数据算错了，可能就得重新来一遍，这可考验咱的耐心啦。

再想想，这实验过程不就跟咱做饭似的嘛。

准备食材就是收集数据，炒菜的过程就是分析计算，最后端出来的美味菜肴就是得出的结论。

要是中间哪个环节出了问题，那这道菜可就不美味咯。

通过这个管理会计模拟实训实验，咱能学到好多实用的东西呢。

能让咱以后在面对实际问题的时候，心里有底，知道该怎么去分析、解决。

总之啊，管理会计模拟实训实验可不是那么容易的，但只要咱认真去做，肯定能有大收获。

别小瞧了这个过程，它能让咱变得更厉害，更能在这个数字的世界里游刃有余呢！你说是不是呀？。

[Q]在管理会计中,狭义相关范围是指( )。

[A]成本的变动范围.[B]业务量的变动范围[C].时间的变动范围[D]市场容量变动范围[K]B[Q]下列各项中,能反映变动成本法局限性的说法是( ) 。

[A]导致企业盲目生产[B]不利于成本控制[C].不利于短期决策[D].不符合传统的成本观念[K]D[Q]在变动成本法下,销售收入减变动成本等于()。

[A]销售毛利[B]税后利润[C].税前利润[D].贡献边际[K]D[Q]如果本期销售量比上期增加,其它条件不变,则可断定变动成本法计算的本期营业利润( ) 。

[A]一定等于上期[B]一定大于上期[C].应当小于上期[D].可能等于上期[K]B[Q]在计算保本量和保利量时,有关公式的分母是( )。

[A]单位贡献边际[B]贡献边际率[C].单位变动成本[D].固定成本[K]A[Q]在其它因素不变时,固定成本减少,保本点( )。

[A]升高[B]降低[C].不变[D].不一定变动[K]B[Q]经营杠杆系数等于1 ,说明( ) 。

[A]固定成本等于0 [B]固定成本大于0[C].固定成本小于0 [D].与固定成本无关[K]A[Q]已知上年利润为10万元,下一年经营杠杆系数为1.4,销售量变动率为15%,则下一年利润预测数为( ) 。

[A]14万[B]15万[C].12.1万[D].12.5[K]C[Q]在管理会计中,单一方案决策又称为( ) 。

[A]接受或拒绝方案决策[B]互斥方案决策[C].排队方案决策[D].组合方案决策[K]A[Q]下列各项中,属于无关成本的是( ) 。

[A]沉没成本[B]增量成本[C].机会成本[D].专属成本[K]A[Q]现代企业会计分为两大分支，一是财务会计，二是（）。

[A]成本会计[B]管理会计[C].责任会计[D] 预算会计[K]B[Q]为排除业务量因素的影响，在管理会计中，反映变动成本水平的指标一般是指（）。

[A]变动成本总额[B]变动成本的总额与单位额[C].变动成本率[D]单位变动成本[K]C[Q]在应用高低点法进行成本性态分析时，选择高点坐标的依据是（）。

管理会计答案第一、单选1、销售收入为20万元，贡献边际率为60%，其变动成本总额为（ 8）万元2、单价单独变动时，会使安全边际（同方向变动）3、下列因素单独变动时，不对保利点产生影响的是（销售量）4、某企业每月固定成本1000元，单价10元，计划销售量600件，欲实现目标利润800元，其单位变动成本为（7 ）元。

5、标准成本制度的重点是（成本差异的计算分析）6、与生产数量没有直接联系，而与批次成正比的成本是（调整准备成本）7、13、企业上年销售收入为2000万元，利润为300万元，预计下年度销售收入将增加100万元，若销售利润率保持不变，则目标利润为( 315万 ) 。

8、在长期投资决策评价中，属于辅助指标的是( 投资利润率 )。

9、一般说来，计件工资制下的直接人工费属于( 变动成本 )。

10、在一般情况下，若销售量不变，期末存货量等于期初存货量，全部成本法计算的净收益( 无关系 )变动成本法计算的净收益。

11、在财务会计中，应当将销售费用归属于下列各项中的（非生产成本）。

12、按照管理会计的解释，成本的相关性是指（与决策方案有关的成本特性）。

13、阶梯式混合成本又可称为（半固定成本）。

14、将全部成本分为固定成本、变动成本和混合成本所采用的分类标志是( 成本的性态) 。

15、在历史资料分析法的具体应用方法中，计算结果最为精确的方法是（回归直线法）。

16、当相关系数r等于+1时，表明成本与业务量之间的关系是（完全正相关）。

17、在不改变企业生产经营能力的前提下，采取降低固定成本总额的措施通常是指降低（酌量性固定成本）。

18、单耗相对稳定的外购零部件成本属于（技术性变动成本）。

19、下列项目中，只能在发生当期予以补偿，不可能递延到下期的成本是（期间成本）。

20、为排除业务量因素的影响，在管理会计中，反映变动成本水平的指标一般是指（单位变动成本）。

21、在管理会计中，狭义相关范围是指（业务量的变动范围）。

实训三一、实训目的：掌握全面预算的编制方法二、实训内容和要求：全面预算编制案例爱华工厂产销一种纸质工艺产品，经预测预算期（2009年）全年预计销售量19500件，单价80元。

每季度销售收入的55%于当季度收到现金，其余45%于下一季度收回。

另外，年初应收账款余额160000元。

其他资料如下：1、预计销售量（件）：第一季度4000 第二季度4500 第三季度6000 第四季度50002、预计年初、年末存货量（件）期初预计存货 800期末预计存货 950预计各季度的季末存货量为下一季度销售量的20%。

3、该工艺品材料耗用情况：生产该工艺品每件耗用优质纸10公斤，每公斤2元。

优质纸采购货款当月付60%，其余40%于下季度支付。

年初应付材料款31440元。

4、预计年初，年末材料存货：年初存货12000公斤年末存货14850公斤各季度末材料库存量为下一季度生产需要量的30%5、生产该工艺品需用直接人工情况生产该工艺品每件需用直接人工5小时，每小时直接人工成本3元。

6、制造费用有关预计资料如下：变动制造费用（全年）（元） 117900其中：间接人工 39300间接材料 49125维修费 11790水电费 9825其他 7860固定制造费用（全年）（元） 141200其中：行政管理人员工资 42400保险费 14680维修费 14120折旧费 700007、年末预计产品库存情况：年末预计该工艺品库存950件。

8、销售及管理费用预计资料如下：变动销售及管理费用（全年） 78000其中：销售佣金 50700运输费 11700销售人员工资 15600固定销售及管理费（全年） 58500其中：管理人员工资 12000广告费 23400保险费 6700其他 164009、固定资产购置、融资、发放股利和税金交纳情况：（1）固定资产购置（元） 115000第一季度购置印花生产设备 30000第三季度购置压制生产设备 35000第四季度购置切割生产设备 50000（2）银行借款和还本付息情况：第一季度初借款100000元，第一季度末付息2500元；第二季度末还款100000元，第二季度末付息2500元。

管理会计实训练习及答案1、销售收入为20万元，贡献边际率为60%，其变动成本总额为（8）万元。

2、单价单独变动时，会使安全边际（同方向变动）3、下列因素单独变动时，不对保利点产生影响的是（销售量）4、某企业每月固定成本1000元，单价10元，计划销售量600件，欲实现目标利润800元，其单位变动成本为（7）元5、标准成本制度的重点是（成本差异的计算分析）。

6、与生产数量没有直接联系，而与批次成正比的成本是（调整准备成本）7、本量利分析的前提条件是（ABCD）A、变动成本法假设B、产销平衡和品种结构不变假设C、成本性态分析假设D、相关范围及线性假设8、本量利分析基本内容（保本点分析安全性分析）9、安全边际率＝（安全边际额/实际销售额安全边际量/实际销售量）10、从保本图得知（BD）B、实际销售量超过保本点销售量部分即是安全边际D、安全边际越大，盈利面积越大11、贡献边际率的计算公式可表示为（BCD）B、1-变动成本C、固定成本/保本销售额D、贡献边际/销售收入12、下列各项中，能够同时影响保本点、保利点及保净利点的因素为（贡献边际率固定成本总额单位贡献边际）13、企业上年销售收入为2000万元，利润为300万元，预计下年度销售收入将增加100万元，若销售利润率保持不变，则目标利润为（315万元）14、在长期投资决策评价中，属于辅助指标的是（投资利润率）15、一般说来，计件工资制下的直接人工费属于（变动成本）16、在一般情况下，若销售量不变，期末存货量等于期初存货量，全部成本法计算的净收益（无关系）变动成本法计算的净收益17、在财务会计中，应当将销售费用归属于下列各项中的（非生产成本）18、按照管理会计的解释，成本的相关性是指（与决策方案有关的成本特性）19、阶梯式混合成本又可称为（半固定成本）20、将全部成本分为固定成本、变动成本和混合成本所采用的分类标志是（成本的性态）21、在历史资料分析法的具体应用方法中，计算结果最为精确的方法是（回归直线法）22、当相关系数r等于+1时，表明成本与业务量之间的关系是（完全正相关）23、在不改变企业生产经营能力的前提下，采取降低固定成本总额的措施通常是指降低（酌量性固定成本）24、单耗相对稳定的外购零部件成本属于（技术性变动成本）25、下列项目中，只能发生当期予以补偿，不可能递延到下期的成本是（期间成本）26、为排除业务量因素的影响，在管理会计中，反映变动成本水平的指标一般是指（单位变动成本）27、在管理会计中，狭义相关范围是指（业务量的变动范围）28、在应用历史资料分析法进行成本形态分析时，必须首先确定a，然后才能计算出b的方法时（散布图法）29、某企业在进行成本形态分析时，需要对混合成本进行分解。

一、实验背景随着经济全球化和市场竞争的加剧，企业对管理会计的重视程度日益提高。

为了提升学生的实际操作能力和管理会计素养，我们开展了为期两周的管理会计沙盘实训实验。

本次实验旨在通过模拟企业经营活动，让学生深入理解管理会计的基本理论和方法，提高学生分析和解决实际问题的能力。

二、实验目的1. 理解管理会计的基本概念和理论框架。

2. 掌握管理会计的主要方法，如预算编制、成本分析、绩效评价等。

3. 培养学生团队合作精神，提高沟通协调能力。

4. 通过模拟企业运营，使学生能够将理论知识应用于实际操作中。

三、实验内容本次实验以一家模拟企业为背景，通过沙盘模拟的方式，让学生进行为期两周的管理会计实训。

实验内容主要包括以下几个方面：1. 企业概况介绍：介绍模拟企业的基本情况，包括行业背景、组织结构、主要产品等。

2. 预算编制：根据企业实际情况，编制年度预算，包括销售预算、生产预算、成本预算等。

3. 成本分析：分析企业成本构成，进行成本核算，找出成本控制点。

4. 绩效评价：运用各种绩效评价指标，对企业各部门或个人的绩效进行评价。

5. 决策支持：根据实际情况，为企业提供决策支持，如产品定价、生产计划等。

四、实验过程1. 分组：将学生分成若干小组，每组5-6人，分别担任CEO、CFO、COO、CMO等职务。

2. 模拟企业运营：每组按照实验要求，模拟企业一年内的经营活动。

3. 数据收集与分析：收集企业运营过程中的各项数据，进行分析和总结。

4. 小组讨论与决策：根据数据分析结果，进行小组讨论，做出决策。

5. 成果展示与评价：每组展示实验成果，接受其他小组和老师的评价。

五、实验结果与分析1. 预算编制：通过本次实验，学生掌握了预算编制的基本方法，能够根据企业实际情况，编制合理的预算。

2. 成本分析：学生学会了成本分析的方法，能够找出成本控制点，为企业降低成本提供依据。

3. 绩效评价：学生运用绩效评价指标，对企业各部门或个人的绩效进行了评价，为企业的人力资源管理提供了参考。

实训一：要素费用的核算1、某企业生产甲、乙两种产品，共耗用某种直接材料10500元。

单件产品直接材料消耗定额为：甲产品15千克，乙产品12千克。

产量分别为：甲产品100件，乙产品50件。

要求：采用直接材料定额消耗量比例分配计算甲、乙产品实际耗用直接材料费用。

2、某企业基本生产第一车间生产甲、乙产品，6月份生产工人的计时工资为90000元；甲产品生产耗用定额工时8000小时，乙产品生产耗用定额工时1000小时。

要求：按定额工时比例计算分配甲、乙产品生产工人工资费用。

3、某企业设有供水车间和供电车间两个辅助生产部门。

本月辅助生产车间发生的费用和提供的产品数量见下表。

要求：采用交互分配法分配辅助生产费用。

辅助生产费用及产品数量表4、某企业基本车间全年制造费用计划为234000元，全年各种产品的计划产量为：甲产品19000件，乙产品6000件，丙产品8000件。

单件产品工时定额为：甲产品5小时，乙产品7小时，丙产品7.25小时。

本月实际产量为：甲产品1800件，乙产品700件，丙产品500件。

本月实际发生的制造费用为20600元。

要求：（1）计算各种产品年度计划产量的定额工时。

（2）计算年度计划分配率。

（3）计算各种产品本月实际产量的定额工时。

（4）计算各种产品本月应分配的制造费用。

实训二、生产费用在完工产品与在产品之间的分配1、某企业甲产品分两道工序制成。

第一道工序月末在产品320件，完工程度为36%（完工率）；第2道工序月末在产品180件，完工程度为86%（完工率）。

本月完工产品680件。

月初加本月工资费用合计61275元。

要求：采用约当产量比例法，计算分配完工产品和月末在产品的直接人工费用。

（1）计算各工序月末在产品约当产量。

（2）计算工资费用分配率。

（3）分配完工产品与月末在产品的工资费用。

2、某企业生产乙产品。

6月初在产品费用为：直接材料费用1400元，直接人工费用600元,制造费用200元。

一、实训基本情况（一）实训时间：20xx年x月x日至20xx年x月x日（二）实训地点：XX公司财务部（三）指导老师：XX老师（四）实训目的：1. 深入理解管理会计的基本理论和方法。

2. 培养实际操作能力，将理论知识应用于实践。

3. 提高对企业管理决策的支持能力。

二、实训内容和方法本次实训主要以XX公司为案例，通过模拟公司的销售决策、成本控制、预算编制、绩效评价等环节，进行实际操作练习。

1. 销售决策在销售决策环节，我们学习了如何运用边际贡献法、盈亏平衡点分析等工具，评估不同销售策略的盈利能力。

具体操作包括：- 收集市场信息，分析市场需求和竞争情况。

- 利用成本效益分析，确定最佳销售价格。

- 根据销售预测，制定销售目标。

2. 成本控制成本控制是管理会计的重要环节。

我们学习了如何运用标准成本法、变动成本法等工具，对成本进行有效控制。

具体操作包括：- 制定标准成本，包括直接材料、直接人工和制造费用。

- 对实际成本进行追踪和分析，找出成本差异。

- 制定成本控制措施，降低成本。

3. 预算编制预算编制是企业管理的重要手段。

我们学习了如何编制销售预算、生产预算、财务预算等。

具体操作包括：- 收集历史数据，分析业务发展趋势。

- 根据预算目标，制定各项预算指标。

- 编制预算表格，确保预算的完整性和准确性。

4. 绩效评价绩效评价是衡量企业管理效果的重要手段。

我们学习了如何运用平衡计分卡、关键绩效指标等工具，对企业的绩效进行评价。

具体操作包括：- 制定绩效评价指标体系。

- 收集绩效数据，进行绩效分析。

- 提出改进措施，提高企业绩效。

三、实训总结与体会通过本次实训，我对管理会计有了更深入的理解，以下是几点体会：1. 理论与实践相结合管理会计是一门实践性很强的学科，只有将理论知识应用于实际操作，才能真正掌握其精髓。

2. 数据分析的重要性在管理会计中，数据分析起着至关重要的作用。

通过对数据的收集、整理和分析，我们可以发现企业存在的问题，并提出改进措施。

实训三一、实训目的：掌握全面预算的编制方法二、实训内容和要求：全面预算编制案例爱华工厂产销一种纸质工艺产品，经预测预算期（2009年）全年预计销售量19500件，单价80元。

每季度销售收入的55%于当季度收到现金，其余45%于下一季度收回。

另外，年初应收账款余额160000元。

其他资料如下：1、预计销售量（件）：第一季度4000 第二季度4500 第三季度6000 第四季度50002、预计年初、年末存货量（件）期初预计存货 800期末预计存货 950预计各季度的季末存货量为下一季度销售量的20%。

3、该工艺品材料耗用情况：生产该工艺品每件耗用优质纸10公斤，每公斤2元。

优质纸采购货款当月付60%，其余40%于下季度支付。

年初应付材料款31440元。

4、预计年初，年末材料存货：年初存货12000公斤年末存货14850公斤各季度末材料库存量为下一季度生产需要量的30%5、生产该工艺品需用直接人工情况生产该工艺品每件需用直接人工5小时，每小时直接人工成本3元。

6、制造费用有关预计资料如下：变动制造费用（全年）（元） 117900其中：间接人工 39300间接材料 49125维修费 11790水电费 9825其他 7860固定制造费用（全年）（元） 141200其中：行政管理人员工资 42400保险费 14680维修费 14120折旧费 700007、年末预计产品库存情况：年末预计该工艺品库存950件。

8、销售及管理费用预计资料如下：变动销售及管理费用（全年） 78000其中：销售佣金 50700运输费 11700销售人员工资 15600固定销售及管理费（全年） 58500其中：管理人员工资 12000广告费 23400保险费 6700其他 164009、固定资产购置、融资、发放股利和税金交纳情况：（1）固定资产购置（元） 115000第一季度购置印花生产设备 30000第三季度购置压制生产设备 35000第四季度购置切割生产设备 50000（2）银行借款和还本付息情况：第一季度初借款100000元，第一季度末付息2500元；第二季度末还款100000元，第二季度末付息2500元。

实训三一、实训目的：掌握全面预算的编制方法二、实训内容和要求：全面预算编制案例爱华工厂产销一种纸质工艺产品，经预测预算期（2009年）全年预计销售量19500件，单价80元。

每季度销售收入的55%于当季度收到现金，其余45%于下一季度收回。

另外，年初应收账款余额160000元。

其他资料如下：1、预计销售量（件）：第一季度4000 第二季度4500 第三季度6000 第四季度50002、预计年初、年末存货量（件）期初预计存货 800期末预计存货 950预计各季度的季末存货量为下一季度销售量的20%。

3、该工艺品材料耗用情况：生产该工艺品每件耗用优质纸10公斤，每公斤2元。

优质纸采购货款当月付60%，其余40%于下季度支付。

年初应付材料款31440元。

4、预计年初，年末材料存货：年初存货12000公斤年末存货14850公斤各季度末材料库存量为下一季度生产需要量的30%5、生产该工艺品需用直接人工情况生产该工艺品每件需用直接人工5小时，每小时直接人工成本3元。

6、制造费用有关预计资料如下：变动制造费用（全年）（元） 117900其中：间接人工 39300间接材料 49125维修费 11790水电费 9825其他 7860固定制造费用（全年）（元） 141200其中：行政管理人员工资 42400保险费 14680维修费 14120折旧费 700007、年末预计产品库存情况：年末预计该工艺品库存950件。

8、销售及管理费用预计资料如下：变动销售及管理费用（全年） 78000其中：销售佣金 50700运输费 11700销售人员工资 15600固定销售及管理费（全年） 58500其中：管理人员工资 12000广告费 23400保险费 6700其他 164009、固定资产购置、融资、发放股利和税金交纳情况：（1）固定资产购置（元） 115000第一季度购置印花生产设备 30000第三季度购置压制生产设备 35000第四季度购置切割生产设备 50000（2）银行借款和还本付息情况：第一季度初借款100000元，第一季度末付息2500元；第二季度末还款100000元，第二季度末付息2500元。

实验项目：变动成本法计算法S1*******实验学时：3实验日期：实验要求：根据案例所给素材应用变动成本法解决相关问题。

1）实验目的：通过本项实验，使学生了解变动成本法计算内容，熟悉变动成本法的计算，掌握变动成本法与完全成本法的比较及差异产生原因。

2）实验方法：变动成本法计算。

实验内容：变动成本法的分析应用。

华达工艺制品有限公司业绩分析—完全成本法缺点华达工艺制品有限公司宣布业绩考核报告后，二车间负责人李杰情绪低落。

原来他任职以来积极开展降低成本活动，严格监控成本支出，考核却没有完成责任任务，严重挫伤了工作积极性。

财务负责人了解情况后，召集了有关成本核算人员，寻求原因，将采取进一步行动。

华达公司自1997年成立并从事工艺品加工销售以来，一直以“重质量、守信用”在同行中经营效果及管理较好。

近期，公司决定实行全员责任制，寻求更佳的效益。

企业根据三年来实际成本资料，制定了较详尽的费用控制方法。

材料消耗实行定额管理，产品耗用优质木材，单件定额6元，人工工资实行计件工资，计件单价3元，在制作过程中需用专用刻刀，每件工艺品限领1把，单价1.30元，老保手套每产10件工艺品领用1副，单价1元。

当月固定资产折旧费8 200元，摊销办公费800元，保险费500元，租赁仓库费500元，当期计划产量5 000件。

车间实际组织生产时，根据当月订单组织生产2 500件，车间负责人李杰充分调动生产人员的工作积极性，改善加工工艺，严把质量关，杜绝了废品，最终使材料消耗定额由每件6元降到4.5元，领用专用工具刻刀2 400把，价值3 120元。

但是，在业绩考核中，却没有完成任务，出现了令人困惑的结果。

要求：运用管理会计的相关内容分析出现这一考核结果的原因。

完全成本法：直接材料+直接人工+变动性制造费用+固定性制造费(1)计划单件成本=6.0+3+ 1.3 +（1÷10)+(8200÷5000)=12.04(2)实际单件成本=4.5+3+（3120÷2500）+（1÷10)+(8200÷2500)=12.13计划＜实际单件成本，没完成完全成本法下，将固定性制造费算入成本中，生产量是关键词，单件成本受产量的直接影响，产量下降，成本上升变动成本法：直接材料+直接人工+变动性制造费(1)计划单件成本=6.0+3+ 1.3 +（1÷10)=10.4(2)实际单件成本=4.5+3+（3120÷2500）+（1÷10)=8.8计划＞实际单件成本，完成变动成本法下，固定性制造费不算入成本计算中，与生产量无关，与销售量有关完全成本法的缺点：1.固定性制造费加入计算中，增加了计算工作量2.片面追求产量，不利于企业短期决策和预测分析3.不能反映生产部门真实业绩，反而会掩盖或夸大他们生产的实际业绩。

管理会计实训单祖明第四版答案一、单选题（共 40 道试题，每小题 1 分，共 40 分）1.变动性制造费用的编制基础为（）。

[单选题] *A.生产预算(正确答案)B.销售预算C.材料预算D.产品成本预算2.属于业务预算内容的有（）。

[单选题] *A.生产预算B.制造费用预算C.现金预算(正确答案)D.销售预算3.下列各项销售预测方法中，没有考虑远近期销售业务量对未来销售状况会产生不同影响的方法是（）。

[单选题] *A.移动平均法B.算数平均法(正确答案)C.加权平均法D.指数平滑法4.某企业利用 0.4 的平滑指数进行销售预测，已知2005 年的实际销量为 100 吨，预计销量比实际销量多 10 吨;2006 年实际销量比预计销量少 6 吨，则该企业 2007 年预测销量为（）吨。

[单选题] *A.106.6B.103.6(正确答案)C.93.6D.63.65.在采用指数平滑法进行预测时，平滑指数的取值范围是（）。

[单选题] *A.0<平滑指数<0.3B.0.3<平滑指数<0.7(正确答案)C.0.7<平滑指数<1D.0<平滑指数<16.不可比产品成本预测中的目标成本法是指根据（）构成来制定产品目标成本的一种方法。

[单选题] *A.产品价格(正确答案)B.产品成本C.利润D.销售收入7.产品品种结构变化对利润的影响是由于各个不同品种的产品利润率是不同的，而预测下期利润时是以本期各种产品的（）为依据的。

[单选题] *A.个别利润率B.平均利润率(正确答案)C.加权平均利润率D.利润总额8.下列可采用分步法计算产品成本的企业是（）。

[单选题] *A.造船厂B.发电厂C.重型机器厂D.纺织厂(正确答案)9.资金增长趋势预测法就是运用（）原理对过去若干期间销售收入及资金需用量的历史资料进行分析、计量后，确定反映销售收入与资金需用量之间的回归直线，并据以推算未来期间资金需用量的一种方法。

【实验一】某企业只生产一种A产品，2010年有关的业务量、售价与成本
与成本资料如下：
（1）分别采用两种成本计算方法，计算该企业的单位产品成本和
润；
（2）假定其他条件不变，售价变为30元/台，分别采用两种成本
计算该企业的税前利润；
（3）假定其他条件不变，销售量变为3000台，分别采用两种成本
计算该企业的税前利润；
（4）假定其他条件不变，售价变为50元/台，销售量变为3000台
用两种成本计算方法计算该企业的税前利润；
（5）假定企业销售量为4000台，其他成本资料不变，在变动成本
现目标利润50000元，销售单价需要定为多少？
该企业的单位产品成本和税前利/台，分别采用两种成本计算方法00台，分别采用两种成本计算方法/台，销售量变为3000台，分别采利润；
本资料不变，在变动成本法下为实多少？。

会计专业《职业技能实训》管理会计题目及答案1．销售收入为20万元，贡献边际率为60%，其变动成本总额为（A 8 ）万元。

2．单价单独变动时，会使安全边际（ C 同方向变动）3．下列因素单独变动时，不对保利点产生影响的是（D 销售量）4．某企业每月固定成本1000元，单价10元，计划销售量600件，欲实现目标利润800元，其单位变动成本为（ D 7 ）元。

5．标准成本制度的重点是（ B 成本差异的计算分析）。

6．与生产数量没有直接联系，而与批次成正比的成本是（A 调整准备成本）7．本量利分析的前提条件是（A 成本性态分析假设B 相关范玮及线性假设C 变动成本法假设D 产销平衡和品种结构不变假设）8．本量利分析基本内容有（A 保本点分析B 安全性分析）9．安全边际率=（A 安全边际量÷实际销售量C 安全边际额÷实际销售量额）10．从保本图得知（C 实际销售量超过保本点销售量部分即是安全边际D 安全边际越大，盈利面积越大）11．贡献边际率的计算公式可表示为（A 1—变动成本率B 贡献边际/销售收入D 固定成本/保本销售额）12．下列各项中，能够同时影响保本点、保利点及保净利点的因素为（A 单位贡献边际B 贡献边际率C 固定成本总额）13．企业上年销售收入为2000万元，利润为300万元，预计下年度销售收入将增加100万元，若销售利润率保持不变，则目标利润为( B 315万元) 。

14．在长期投资决策评价中，属于辅助指标的是( A 投资利润率)。

15．一般说来，计件工资制下的直接人工费属于( B 变动成本)。

16．在一般情况下，若销售量不变，期末存货量等于期初存货量，全部成本法计算的净收益( D 无关系)变动成本法计算的净收益。

17．在财务会计中，应当将销售费用归属于下列各项中的（ D 非生产成本）。

18．按照管理会计的解释，成本的相关性是指（A 与决策反感有关系的成本特性）。

19．阶梯式混合成本又可称为（ A 半固定成本）。