上市公司国有股权无偿转让免征证券(股票)交易印花税股权过户情况登记簿

个人股东股权转让信息表所属期：年月日股权转让个人所得税申报类型：□纳税人申报□扣缴义务人申报□被投资企业申报纳税人识别号（统一社会信用代码）：纳税人姓名/扣缴义务人名称/被投资企业名称：【表单说明】一、适用范围本表适用于个人股东发生股权转让行为，进行纳税申报时填报。

二、申报期限发生股权转让次月十五日内。

三、本表各栏填写如下：（一）表头项目1.所属期：应与主表一致。

2.股权转让个人所得税申报类型：根据股权转让个人所得税申报情况在对应框内打“√”。

3.纳税人识别号（统一社会信用代码）：填写纳税人或是扣缴义务人的纳税人识别号或者统一社会信用代码。

4. 纳税人名称/扣缴义务人名称/被投资企业名称：填写纳税人、扣缴义务人的纳税人或者扣缴义务人名称、被投资企业名称。

（二）表内各栏被投资企业信息：1.被投资企业名称：填写被投资企业名称。

2.被投资企业纳税人识别号（统一社会信用代码）：填写被投资企业税人识别号（统一社会信用代码）。

3.被投资企业注册资本（投资额）：填写被投资企业注册资本或者投资额金额。

4.股权转让时间：填写股权转让的具体时间。

5.转让时企业账面净资产金额、实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润、其他：填写个人股东股权转让时，被投资企业的账面净资产金额，以及其中包含的实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润金额、其他综合收益等。

6.拥有规定资产的企业转让时净资产公允价值：填写个人股东拥有规定资产的被投资企业转让时净资产的公允价值金额。

股权出让方/受让方信息：1.出让方纳税人姓名：填写股权出让方的纳税人姓名。

2.出让方纳税人识别号：填写股权出让方的纳税人识别号。

3.转让合同编号：填写股权转让合同编号。

4. 转让前持有股权占企业总股权比例：填写股权转让前，出让方所持股权占企业总股权比例。

5.转让股权占企业总股份比例：转让股权数量占企业总股份数量的百分比。

6.股权转让合同（协议）价格：填写股权转让合同或者协议上约定的成交价格。

国家税务总局关于上市公司国有股权无偿转让征收证券(股票)交易印花税问题的通知文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】1999.06.23•【文号】国税发[1999]124号•【施行日期】1999.06.23•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】失效•【主题分类】印花税正文*注：本篇法规已被《国家税务总局关于办理上市公司国有股权无偿转让暂不征收证券(股票)交易印花税有关审批事项的通知》（发布日期：2004年8月2日实施日期：2004年7月1日）废止国家税务总局关于上市公司国有股权无偿转让征收证券（股票）交易印花税问题的通知（1999年6月23日国税发〔1999〕124号）上海市国家税务局，深圳市国家税务局：为了加强证券（股票）交易印花税的管理，明确税收政策，支持国有企业改革，现就有关国有股权无偿转让征收证券交易印花税的问题，明确如下：一、对经国务院和省级人民政府决定或批准进行政企脱钩、对企业（集团）进行改组和改变管理体制、变更企业隶属关系，以及国有企业改制、盘活国有企业资产，而发生的国有股权无偿划转行为，暂不征收证券交易印花税。

二、对不属于第一条所述情况的国有股权无偿转让行为，仍应征收证券交易印花税。

计税依据为转让股份的面值，税率为4‰。

三、凡属于第一条范围内的国有股权无偿划转行为，由企业（单位）和主管税务机关按所附《上市公司国有股权无偿转让暂不征收证券（股票）交易印花税审批规程》的要求，报国家税务总局审批。

本通知自文到之日起执行。

附件：上市公司国有股权无偿转让暂不征收证券（股票）交易印花税审批规程附件：上市公司国有股权无偿转让暂不征收证券（股票）交易印花税审批规程一、企业或单位报送审批的条件和必备文件对上市公司国有股权无偿转让符合本通知第一条规定范围，需要给予暂不征收证券（股票）交易印花税的，须由企业（单位）按下列要求提出申请报告：（一）转让方企业（单位）名称、隶属关系、经济性质、企业或单位所在地址；（二）受让方企业（单位）名称、隶属关系、经济性质、企业或单位所在地址；（三）转让股权的股数和金额、转让形式、批准部门，以及申请豁免证券交易印花税的理由；（四）申请报告应附证明文件和材料如下：1．国务院及其授权部门或者省级人民政府的国有股权无偿转让审批文件；2．国有股权无偿转让的可行性研究报告；3．国有股权无偿转让的受让企业（单位）章程；4．国有股权无偿转让的受让企业（单位）《企业法人营业执照》副本复印件；5．向社会公布的国有股权无偿转让事宜的预案公告复印件。

上海证券交易所关于发布《上海证券交易所上市公司股份协议转让业务办理指引》的通知
文章属性
•【制定机关】上海证券交易所
•【公布日期】2018.01.26
•【文号】上证发〔2018〕6号
•【施行日期】2018.01.26
•【效力等级】行业规定
•【时效性】失效
•【主题分类】证券
正文
关于发布《上海证券交易所上市公司股份协议转让业务办理
指引》的通知
上证发〔2018〕6号各市场参与人：
为贯彻落实《上海证券交易所上市公司股东及董事、监事、高级管理人员减持股份实施细则》相关要求，进一步规范上市公司股份协议转让业务，上海证券交易所（以下简称本所）制定了《上海证券交易所上市公司股份协议转让业务办理指引》，现予以发布，自发布之日起实施。

本所2013年9月30日发布的《上海证券交易所上市公司股份协议转让业务办理指南》（上证函〔2013〕90号）同时废止。

特此通知。

附件：上海证券交易所上市公司股份协议转让业务办理指引
上海证券交易所
二○一八年一月二十六日。

股权交割和股权转让股权交割和股权转让背景介绍股权交割和股权转让是股权投资领域中常见的两个概念。

在股权投资中，股权交割是指将股权从卖方转移到买方的过程，而股权转让则是指股东将其在一家公司中的股权转让给其他股东或外部投资者的行为。

本文将从股权交割和股权转让的定义、流程等角度进行详细介绍。

股权交割定义股权交割指的是将一方或多方在公司中的股权转移给其他方的过程。

股权交割通常发生在股权投资、收购、并购等情况下，旨在将公司所有权的变更反映在股权登记簿中。

流程股权交割的流程通常包括以下几个步骤：1. 签署股权转让协议：买卖双方达成股权交割的意向后，需要签署股权转让协议。

协议会明确交割的股权数量、价格、支付方式等细节。

2. 股权过户：协议签署后，卖方将股权过户给买方，通常通过股权登记机构进行。

3. 股权登记簿更新：股权过户完成后，公司会将股权登记簿进行更新，将买方列为新的股东。

4. 公司变更手续：股权交割后，公司可能需要根据新的股权结构进行变更手续，如更新公司章程、董事会成员变更等。

注意事项在进行股权交割时，双方应注意以下事项：法律合规性：股权交割必须符合相关法律法规，如公司法、证券法等。

双方需确保交割过程合法合规，避免违反法律规定。

股权评估：在确定股权转让价格时，应进行股权评估，确保交易价格公平合理。

股权过户手续：双方需按照相关规定进行股权过户手续，如提供必要的文件、付款等。

公司变更手续：交割后，公司可能需要进行相应的变更手续，包括法人代表变更、章程变更等。

股权转让定义股权转让指的是股东将其在一家公司中的股权转让给其他股东或外部投资者的行为。

股权转让通常发生在公司需要融资、股东购买或出售股权等情况下。

流程股权转让的流程通常包括以下几个步骤：1. 发起转让：股东希望转让股权时，需通知其他股东或公司进行转让。

2. 股权评估：进行股权转让前，应进行股权评估确定股权的转让价格。

3. 签署股权转让协议：协议会明确转让的股权数量、价格、支付方式等细节。

遍的方法方式，我国《责任公司法》规定股东有权通过法定方法方式转让其全部出资或者部分出资。

股权自由转让规章制度规章，是现代责任公司规章制度规章最为成功的表现之一。

近年来，随着我国市场经济体制的建立，国有企事业机构改革及责任公司法的实施，股权转让成为企事业机构募集资本、产权流动重组、资源优化配置的重要形式。

股权转让行为越来越普遍，形式也日益复杂。

本文从税收角度探索股权转让过程中涉税问题。

一、股权转让中法律关系人及股权转让相关流程正确判断股权转让中相关人的法律关系，了解股权转让相关流程，可以清晰纳税主体及纳税义务发生时间。

（一）转让股东与责任公司其他股东之间的法律关系，涉及其他股东是否同意转让和是否行使优先购买权——解决转让的限制，即转让解禁或转让条件；（二）转让股东与受让人之间的法律关系，涉及签订股权转让合约以及履行，表现为受让人支付价金，出让人交付出资证明（股票）、确认股权已交付、请求责任公司予以股权过户登记声明等；（三）受让人与转让股东、责任公司之间的法律关系，请求责任公司办理股东名册变更登记——责任公司承认新股东、注销原股东；转让人有协助过户义务，责任公司有法定过户登记义务；（四）由责任公司向责任公司登记机关办理责任公司登记变更事项——责任公司法定义务，向社会公示。

可见，股权转让中所涉及的纳税利害关系人有转让股东，其他股东、受让人、责任公司、和不特定第三人。

二、股权转让中涉及税收分类（一）营业税《营业税税目注释（试行稿）》（国税发[1993]149号）第八、九条对此作出了明确规定：“以不动产（无形资产）投资入股，参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险的行为，不征营业税。

但转让该项股权，应按本税目征税”。

2002年12月《财政部、国家税务总局关于股权转让有关营业税问题的通知》（财税[2002]191号）对这种行为征税办法重新作出规定，自2003年1月1日起，对以无形资产、不动产投资入股，参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征收营业税。

青岛市政府国资委关于转发《国有股东转让所持上市公司股
份管理暂行办法》的通知
【法规类别】上市公司
【发文字号】青国资产权[2007]54号
【发布部门】青岛市人民政府国有资产监督管理委员会
【发布日期】2007.09.05
【实施日期】2007.09.05
【时效性】现行有效
【效力级别】地方规范性文件
青岛市政府国资委关于转发《国有股东转让所持上市公司股份管理暂行办法》的通知
（青国资产权〔2007〕54号）
各市管企业、各区（市）国资管理部门、上市公司国有股东、各有关单位：
现将国务院国资委、中国证监会印发的《国有股东转让所持上市公司股份管理暂行办法》（国务院国资委、中国证监会令第19号，以下简称《暂行办法》）转发给你们，请遵照执行。

同时，结合我市实际情况，对有关程序问题规定如下：
一、国有控股股东按照《暂行办法》通过证券交易系统转让上市公司股份符合规定条件的，由国有控股股东按照内部决策程序决定，并在股份转让完成后7个工作日
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财政部关于印发《关于企业国有资产办理无偿划转手续的规定》的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 财政部关于印发《关于企业国有资产办理无偿划转手续的规定》的通知（财管字〔１９９９〕３０１号１９９９年９月２７日）国务院各部委、各直属机构，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（国有资产管理局）、中央管理企业：为促进国有经济结构调整，加速国有资产的合理流动和优化配置，规范资产划转操作程序，特制定《关于企业国有资产办理无偿划转手续的规定》。

现印发给你们，请遵照执行，并将执行中遇到的问题及时告知我们，以便进一步完善。

附件：关于企业国有资产办理无偿划转手续的规定附件：关于企业国有资产办理无偿划转手续的规定第一条为促进国有经济结构调整，加速国有资产的合理流动和优化配置，规范操作程序，特制定本规定。

第二条本规定所指的企业国有资产无偿划转是指企业因管理体制改革、组织形式调整和资产重组等原因引起的整体或部分国有资产在不同国有产权主体之间的无偿转移。

第三条办理企业国有资产无偿划转手续应遵循以下原则：１、符合国家有关法律法规，符合国家的产业政策；２、有利于产业结构、企业产权结构的调整，有利于提高国有资产的运营效率；３、坚持双方协商一致的原则。

第四条企业国有资产无偿划转由各级财政（国有资产管理）部门负责办理。

第五条凡占有、使用国有资产的部门和企业发生下列产权变动情况的，应按本规定办理企业资产无偿划转手续：１、企业因管理体制、组织形式调整，改变行政隶属关系的；２、国有企业之间无偿兼并；３、企业间国有产权（或国有股权）的无偿划转或置换；４、组建企业集团，理顺集团内部产权关系；５、经国家批准的其他无偿划转行为。

上市公司流通股协议转让业务办理暂行规则第一条为规范已完成股权分置改革上市公司的流通股股份协议转让行为，满足相关公司因正常经营所产生的并购重组等特定股份转让需求，维护证券市场秩序，保护投资者的合法权益，根据《公司法》和《证券法》，制定本规则。

第二条上市公司流通股协议转让必须在证券交易所进行，由上海证券交易所、深圳证券交易所（以下统一简称“证券交易所”）和中国证券登记结算有限责任公司（以下简称“结算公司”）集中统一办理。

严禁进行场外非法股票交易和转让活动。

第三条上市公司流通股股份转让涉及下列情形之一的，可以通过证券交易所和结算公司办理流通股协议转让手续：（一）与上市公司收购及股东权益变动相关的股份转让；（二）转让双方存在实际控制关系，或均受同一控制人所控制的；（三）外国投资者战略投资上市公司所涉及的股份转让；（四）中国证监会认定的其他情形。

收回股权分置改革中的垫付股份、行政划转上市公司股份等情形，比照本规则办理。

第四条证券交易所负责对股份转让双方当事人提出的股份转让申请进行合规性确认。

结算公司负责办理与股份转让相关的股份查询和过户登记业务。

第五条证券交易所和结算公司对转让双方提交的申请材料进行形式审核，转让双方应当对其提供的申请材料的真实性、准确性、完整性和合法性负责。

第六条股份持有人拟转让其持有的流通股股份，应当向结算公司提出查询拟转让股份持有状况的申请，并提交以下文件：（一）股份持有查询申请表；（二）股份持有人证券账户卡原件及复印件；（三）股份持有人有效身份证明文件及复印件（境内法人需提供营业执照及复印件、法定代表人证明书、法定代表人身份证复印件、法定代表人授权委托书、经办人有效身份证明文件及复印件；境外法人需提供经公证的有效商业登记证明文件、授权人有效身份证明文件复印件、经办人有效身份证明文件及复印件；自然人需提供身份证，委托他人代办的还需提供经公证的委托代办书、代办人身份证及复印件，以下同）；（四）结算公司要求提交的其他文件。

目前国家对于产权无偿划转的税务安排散见于不同的法规中，并无明确统一的规定，部分观点认为由于是无偿的产权移转，资产不涉及资金问题的处理，因而不存在税务问题。

但也有观点认为，国有资金的流动符合税务征收的特征，属于部分税种的征管范畴，需要考虑相应的税务征缴问题。

尽管产权无偿划转税务实践中观点多有分歧，但普遍认为涉及的税种主要有五种：增值税、企业所得税、印花税、土地增值税、契税；如果客体为非实物资产，则主要包含三种：增值税、企业所得税、印花税。

本文将对国有产权无偿划转所涉增值税、企业所得税、印花税进行分析。

=相关规定（一）增值税《营业税改征增值税试点实施办法（2016）》第十四条规定：下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产：（-）单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

（二）单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

（三）财政部和国家税务总局规定的其他情形。

（二）企业所得税1.《企业所得税法》第六条规定：企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额，包括接受捐赠收入。

2.《企业所得税法实施条例》第二十一条规定：企业所得税法第六条第（八）项所称接受捐赠收入，是指企业接受的来自其他企业、组织或者个人无偿给予的货币性资产、非货币性资产。

3.《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》第二条规定：企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。

（-）用于市场推广或销售；（二）用于交际应酬；（三）用于职工奖励或福利；（四）用于股息分配；（五）用于对外捐赠；（六）其他改变资产所有权属的用途。

4、《关于促进企业重组有关企业所得税处理问题的通知》（财税（2014）109号）对特定主体之间及特定情况下产权划转时采用特殊性税务处理作了规定：“对100%直接控制的居民企业之间，以及受同一或相同多家居民企业100%直接控制的居民企业之间按账面净值划转股权或资产，凡具有合理商业目的、不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的，股权或资产划转后连续12个月内不改变被划转股权或资产原来实质性经营活动，且划出方企业和划入方企业均未在会计上确认损益的，可以选择按以下规定进行特殊性税务处理：（-）划出方企业和划入方企业均不确认所得；（二）划入方企业取得被划转股权或资产的计税基础，以被划转股权或资产的原账面净值确定；（三）划入方企业取得的被划转资产，应按其原账面净值计算折旧扣除。

本章单元框架第6单元印花税（2019年调整）本单元考点框架考点1：印花税的纳税人（★★）（P251）1.印花税的纳税人，是指订立、领受在中华人民共和国境内具有法律效力的应税凭证，或者在中华人民共和国境内进行证券交易的单位和个人。

【提示1】应税凭证，是指：（1）《印花税税目税率表》规定的书面形式的合同；（2）产权转移书据；（3）营业账簿；（4）权利、许可证照。

【提示2】证券交易，是指在依法设立的证券交易所上市交易或者在国务院批准的其他证券交易场所转让公司股票和以股票为基础发行的存托凭证。

2.纳税人的种类（1）立合同人，指应税合同的当事人，不包括合同的担保人、证人、鉴定人。

当事人的代理人有代理纳税义务。

（2）立账簿人。

（3）立据人。

【提示1】应税合同仅限于列举的11类，未明确列举的其他合同（如人身保险合同、委托合同）不需缴纳印花税。

【提示2】应税合同的计税依据为合同列明的价款或者报酬，不包括增值税税款；合同中价款或者报酬与增值税税款未分开列明的，按照合计金额确定。

【提示3】同一应税凭证载有两个或者两个以上经济事项并分别列明价款或者报酬的，按照各自适用税目税率计算应纳税额；未分别列明价款或者报酬的，按税率高的计算应纳税额。

【例题1·多选题】根据印花税法律制度的规定，下列合同中，属于印花税征税范围的有（）。

（2017年）A.运输合同B.买卖合同C.租赁合同D.技术合同【答案】ABCD【例题2·单选题】下列各项中，应当征收印花税的是（）。

（2015年）A.甲公司与乙公司签订的运输合同B.会计咨询合同C.企业与主管部门签订的租赁承包合同D.电网与用户之间签订的供用电合同【答案】A【解析】（1）选项B：一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花。

（2）选项C：财产租赁合同，不包括企业与主管部门签订的租赁承包合同。

（3）选项D：电网与用户之间签订的供用电合同不征收印花税。

国有股权无偿划转需提供的证件和材料
根据《中国证券登记结算有限责任公司上海分公司营业大厅业务指南》中“第四章上市公司股份协议转让业务”中的要求，国有股权无偿划转需提供的证明和材料如下：
一、查询股份持有人（即过出方）持有股份情况
申请人可通过中国结算网上营业厅、“中国结算营业厅”微信公众号或“中国结算”APP完成股份持有查询并获取电子凭证。

二、办理股份过户登记
1、《证券非交易过户登记申请表》；
2、上海证券交易所法律部出具的股份转让确认书；
3、双方有效身份证明文件及复印件；
4、转让协议正本；
5、国有股东申请办理无偿划转、协议转让的，应提供国有
资产监督管理机构的批准文件或国家出资企业通过上市公司国
有股权管理信息系统取得的统一编号的备案表，国有股东申请办理协议转让的还需提供全部转让价款支付凭证（包括非货币资产的交割凭证）；
6、中登公司要求的其他文件。

（如需）
附件：中国证券登记结算有限责任公司上海分公司营业大厅业务指南。

国有资产无偿划转的会计处理企业国有产权无偿划转，是指企业国有产权在政府机构、事业单位、国有独资企业、国有独资公司之间的无偿转移。

具体应该怎么做会计分录呢？下面是店铺为你整理的国有资产无偿划转的会计处理，希望对你有帮助。

国有资产无偿划转的会计处理当企业按照有关规定并报经有关部门批准收到无偿调入的固定资产借：固定资产贷：资本公积——无偿调入固定资产银行存款当企业按照有关规定并报经有关部门批准无偿调出固定资产(1)借：固定资产清理累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产(2)若无偿调出时发生清理费借：资本公积——无偿调出固定资产贷：固定资产清理国有资产是法律上确定为国家所有并能为国家提供经济和社会效益的各种经济资源的总和。

就是属于国家所有的一切财产和财产权利的总称。

国家属于历史范畴，因而国有资产也是随着国家的产生而形成和发展的。

在现实经济生活中，“国有资产”概念有广义和狭义两种不同理解。

无偿划转的会计处理和企业所得税无偿划转是国有资产管理中的一项重要工作。

按照《企业国有产权无偿划转管理暂行办法》(国资发产权〔2005〕239号)，可以成为无偿划转方(划出方和划入方)的是政府机构、事业单位、国有独资企业、国有独资公司。

《企业国有产权无偿划转工作指引》(国资发产权〔2009〕25号)又补充上了国有一人有限公司。

根据这两个规章，并非所有的全资国有企业都可以成为划转方，例如由两个国有独资公司成立的普通有限责任公司。

理论上，全资的国有单位都可以成为划转方。

国资委的规章不全面，应当完善。

对无偿划转，有两种会计处理方式。

一种是走资本公积科目，另一种是走营业外收入(支出)科目。

无偿划转是资产在国有单位之间的转移，不能算收入(支出)。

因此，应按第一种方式进行处理。

捐赠按照第二种方式处理。

如果无偿划转也这样处理，就把它等同于捐赠。

《财政部关于做好执行会计准则企业2008年年报工作的通知》(财会函〔2008〕60号)规定：“企业接受的捐赠和债务豁免，按照会计准则规定符合确认条件的，通常应当确认为当期收益。

印花税法律制度概念：印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受、使用的应税经济凭证所征收的一种税。

一、印花税纳税人订立、领受在中华人民共和国境内具有法律效力的应税凭证，或者在中华人民共和国境内进行证券交易的单位和个人，为印花税的纳税人，应当依法缴纳印花税。

解释：1. 应税凭证，是指《印花税税目税率表》规定的书面形式的合同、产权转移数据、营业账簿和权利、许可证照。

2. 证券交易，是指在依法设立的证券交易所上市交易或在国务院批准的其他证券交易场所转让公司股票和以股票为基础发行的存托凭证。

分类：1. 立合同人，指合同的当事人，即对凭证有直接权利义务关系的单位和个人，但不包括合同的担保人、证人、鉴定人。

当事人的代理人有代理纳税义务。

2. 立账簿人，指开立并使用营业账簿的单位和个人。

3. 立据人，指书立产权转移书据的单位和个人。

4. 领受人，指领取并持有权利、许可证照的单位和个人。

5. 使用人，指在国外书立、领受，但在国内使用应税凭证的单位和个人。

【例题•单选题】（2018年）甲公司与乙公司签订买卖合同，合同约定丙为担保人，丁为鉴定人。

下列关于该合同印花税纳税人的表述中，正确的是（）。

A. 甲、乙、丙和丁为纳税人B. 甲、乙和丁为纳税人C. 甲、乙为纳税人D. 甲、乙和丙为纳税人【答案】C1. 同一应税凭证载有两个或者两个以上经济事项并分别列明价款或者报酬的，按照各自适用税目税率计算应纳税额；未分别列明价款或者报酬的，按税率高的计算应纳税额。

2. 同一应税凭证由两方或者两方以上当事人订立的，应当按照各自涉及的价款或者报酬分别计算应纳税额。

【例题1 •多选题】（2017年）根据印花税法律制度的规定，下列合同中，属于印花税征税范围的有（）。

A. 运输合同B. 买卖合同C. 租赁合同D. 技术合同【答案】ABCD【例题2 •单选题】（2015年）下列各项中，应当征收印花税的是（A. 甲公司与乙公司签订的运输合同B. 会计咨询合同C. 企业与主管部门签订的租赁承包合同D. 电网与用户之间签订的供用电合同【答案】A【例题3 •单选题】（2014年）甲公司与乙公司签订一份承揽合同，合同载明由甲公司提供原材料200万元，支付乙公司加工费30万元；又与丙公司签订了一份财产保险合同，保险金额1000万元，支付保险费1万元。

上市公司国资股东协议转让流程如下：
领取《公司变更登记申请表》（工商局办证大厅窗口领取）。

变更营业执照（填写公司变更表格，加盖公章，整理公司章程修正案、股东会决议、股权转让协议、公司营业执照正副本原件到工商局办证大厅办理）。

变更组织机构代码证（填写企业代码证变更表格，加盖公章，整理公司变更通知书、营业执照副本复印件、企业法人身份证复印件、老的代码证原件到质量技术监督局办理）。

变更税务登记证（拿着税务变更通知单到税务局办理）。

变更银行信息（拿着银行变更通知单基本户开户银行办理）。

此外，如涉及国有股权转让，还需遵循《企业国有资产监督管理暂行条例》的规定，国有资产监督管理机构决定其所出资企业的国有股权转让。

其中，转让全部国有股权或者转让部分国有股权致使国家不再拥有控股地位的，应当报请本级人民政府批准。

具体的股权转让程序可能因地区和具体情况而有所不同，建议在操作时咨询相关政府部门或专业律师。

股权（票）转让涉税政策发布时间：2019-05-20 11:42:00来源：国家税务总局北京市税务局一、企业所得税(一)居民企业1、一般性税务处理根据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函〔2010〕79号)规定：三、关于股权转让所得确认和计算问题企业转让股权收入，应于转让协议生效、且完成股权变更手续时，确认收入的实现。

转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。

企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。

根据《国家税务总局关于企业取得财产转让等所得企业所得税处理问题的公告》(国家税务总局公告2010年第19号)规定：“企业取得财产(包括各类资产、股权、债权等)转让收入、债务重组收入、接受捐赠收入、无法偿付的应付款收入等，不论是以货币形式、还是非货币形式体现，除另有规定外，均应一次性计入确认收入的年度计算缴纳企业所得税。

”根据《财政部国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税〔2009〕59号)规定：四、……(三)企业股权收购、资产收购重组交易，相关交易应按以下规定处理：1.被收购方应确认股权、资产转让所得或损失。

2.收购方取得股权或资产的计税基础应以公允价值为基础确定。

3.被收购企业的相关所得税事项原则上保持不变。

根据《国家税务总局关于企业所得税核定征收有关问题的公告》(国家税务总局公告2012年第27号)规定：“二、依法按核定应税所得率方式核定征收企业所得税的企业，取得的转让股权(股票)收入等转让财产收入，应全额计入应税收入额，按照主营项目(业务)确定适用的应税所得率计算征税;若主营项目(业务)发生变化，应在当年汇算清缴时，按照变化后的主营项目(业务)重新确定适用的应税所得率计算征税。

根据《财政部国家税务总局证监会关于沪港股票市场交易互联互通机制试点有关税收政策的通知》(财税〔2014〕81号)规定：一、关于内地投资者通过沪港通投资香港联合交易所有限公司(以下简称香港联交所)上市股票的所得税问题……(二)内地企业投资者通过沪港通投资香港联交所上市股票的转让差价所得税。

公司股权转让流程股权转让是指股东将其所持有的公司股份转让给其他个人或机构的行为。

股权转让流程主要包括以下几个步骤：1. 协商洽谈：股东与买方进行初步接触，就股权转让事宜进行协商洽谈，包括股权转让价格、转让股权的比例以及其他相关条件。

2. 签署意向书或协议：达成初步意向后，双方可以签署股权转让意向书或协议，明确双方意向和约定的主要条款，为后续股权转让交易的详细协商打下基础。

3. 进行尽职调查：尽职调查是指买方对被转让公司的财务状况、经营状况、法律风险等方面进行全面调查。

买方可以组织专业评估机构对公司进行评估，同时与公司管理层和股东进行深入交流，获取更多信息。

4. 缔结正式转让协议：在尽职调查结束后，双方可以正式签署股权转让协议，约定转让股权的具体细节、转让完成的条件和方式等。

5. 股权转让公告和备案申请：在签署转让协议后，股东需要公告股权转让事项，并向相关监管机构进行备案申请，如证券监管部门或市场监管部门。

6. 股权转让过户：在获得相关监管机构的批准后，双方可以进行股权过户手续。

具体操作包括填写转让登记簿、更新公司股权登记册、办理过户手续等。

7. 股权转让款支付：买方根据转让协议约定的方式和时间向卖方支付股权转让款。

支付完成后，股权转让正式完全生效。

8. 登记变更和证照更新：在股权转让款支付完成后，公司需要向相关部门进行登记变更，包括工商注册信息的变更、税务登记信息的变更等，并更新公司相关证照和证书。

9. 公司运营交接：股权转让完成后，公司管理层和股东可以进行公司运营的交接工作，使买方顺利接手公司的经营并提供必要的支持。

需要注意的是，股权转让的流程可能会受到不同国家和地区的法律法规、证监会以及证券交易所等监管机构的不同规定的影响，因此具体流程可能会有所不同。

此外，股权转让的成功与否还要考虑市场环境、买方和卖方的议价能力以及交易双方的信任度等因素。

公司股权划转的税务优惠政策在公司的运营过程中，股权的划转是一项常见的操作，它可以用于资本的流动、企业的扩张以及股东的退出等等。

针对公司股权划转，税务部门针对其中存在的税务问题，提出了丰富的优惠政策，以促进企业的发展和经济的繁荣。

一、股权划转的基本概念和分类公司股权划转是指股东以股权让与或转让的形式，将其持有的公司股权转移给其他人或公司。

根据不同的情况，股权划转可以分为两类，即内部股权划转和外部股权划转。

内部股权划转是指股东将其在同一企业内持有的股权进行划转，通常涉及到股东之间的股权转移，如股东变更、股权转让等等。

这类股权划转的税务优惠政策主要包括差价转让优惠、资产重组优惠和继任者备案优惠等。

外部股权划转是指股东将所持有的股权转让给不同的公司或个人，通常涉及到公司之间的股权交易，如股份转让、股份出售等等。

这类股权划转的税务优惠政策主要包括过户费减免、免征印花税和增值税优惠等。

二、内部股权划转的税务优惠政策1. 差价转让优惠差价转让是指股东将其持有的股权转让给其他股东时，所支付的价格与其取得该股权时支付的价格有差异。

在这种情况下，税务部门通常会给予差价转让的合理性进行认定，并对差价额外支付的税款给予优惠。

这些优惠可能包括差价可以上报成公司利润，差价可减免增值税等。

2. 资产重组优惠在企业的资产重组过程中，股东可能会涉及到股权的划转。

在这种情况下，税务部门通常会对此类划转进行资产重组优惠的政策，以减轻企业的税负。

这些优惠可能包括资产重组可以享受免征企业所得税、资产重组可以递延缴纳企业所得税等。

3. 继任者备案优惠继任者备案是指在股权划转中，继任者需向国家税务部门备案并办理相关手续。

税务部门通常会对此类继任者备案给予优惠政策，以鼓励并简化企业的流转。

这些优惠可能包括减免办理手续费、加快办理流程等。

三、外部股权划转的税务优惠政策1. 过户费减免股权的外部划转涉及到股权的过户手续费，在一些地方，对于股权划转过户费的征收有一定的减免政策，以减轻企业的负担。