Ch11 税制改革的理论与实践

第十章税收制度的理论与实践10.1复习笔记一、税收制度及其历史演变1．税收制度概述（1）税收制度可以从两个不同角度来理解。

①税收制度是国家各种税收法令和征收管理办法的总称。

侧重点是税收的工作规范和管理章程②税收制度是国家按一定政策原则组成的税收体系，其核心是主体税种的选择和各税种的搭配问题。

侧重点是以税收活动的经济意义为中心。

（2）关于税收制度的组成主要有两种不同的理论主张。

①单一税制论，即认为一个国家的税收制度应由一个税类或少数几个税种构成。

②复合税制论，即认为一个国家的税收制度必须由多种税类的多个税种组成，通过多种税的互相配合和相辅相成组成一个完整的税收体系。

世界各国普遍实行的是复合税制。

2．税收制度发展的历史进程税收制度的发展是指构成税制的各个税种的演变和主体税种的交替的历史过程。

二、税制改革理论简介1．公平课税论公平课税论的基本思想包括四方面。

①主要强调横向公平目标，几乎不涉及纵向公平，主张将纵向公平留给政治程序解决；②把税收问题与政府支出政策分开讨论；③以税基的综合性和税收待遇的统一性作为指导原则；④主张按纳税能力征税，但纳税能力的大小不用效用理论来衡量，提出了自己的衡量方法，即所得（纳税能力）等于适当会计期内的消费加上应计净财富的变化，使之直接对应于可计量的现金流量。

公平课税论的理想税制，主要是根据综合所得概念，对宽所得税税基课征累进的个人直接税。

它也有助于降低名义税率，从而使税收的超额负担或福利成本最小化。

2．最适课税论最适课税理论是研究如何以最经济合理的方法征集某些大宗税款的理论，该理论以资源配置的效率性和收入分配的公平性为准则，对构建经济合理的税制结构进行分析，即以怎样的方式、方法对应税行为和结果进行合理的征税。

最适课税理论的主要内容，体现在直接税与间接税的搭配理论、最适商品课税理论和最适所得课税理论三个方面。

（1）直接税与间接税搭配理论的主要内容①直接税与间接税应当是相互补充，而非相互替代。

第十一章并发控制事务处理技术主要包括数据库恢复技术和并发控制技术。

本章讨论数据库并发控制的基本概念和实现技术。

本章内容有一定的深度和难度。

读者学习本章一定要做到概念清楚。

一、基本知识点数据库是一个共享资源，当多个用户并发存取数据库时就会产生多个事务同时存取同一个数据的情况。

若对并发操作不加控制就可能会存取和存储不正确的数据，破坏数据库的一致性。

所以DBMS必须提供并发控制机制。

并发控制机制的正确性和高效性是衡量一个DBMS性能的重要标志之一。

①需要了解的: 数据库并发控制技术的必要性，活锁死锁的概念。

②需要牢固掌握的: 并发操作可能产生数据不一致性的情况(丢失修改、不可重复读、读“脏数据”)及其确切含义；封锁的类型；不同封锁类型的(例如X锁，S锁)的性质和定义，相关的相容控制矩阵；封锁协议的概念；封锁粒度的概念；多粒度封锁方法；多粒度封锁协议的相容控制矩阵。

③需要举一反三的:封锁协议与数据一致性的关系；并发调度的可串行性概念；两段锁协议与可串行性的关系；两段锁协议与死锁的关系。

④难点:两段锁协议与串行性的关系；与死锁的关系；具有意向锁的多粒度封锁方法的封锁过程。

二、习题解答和解析1. 在数据库中为什么要并发控制? 并发控制技术能保证事务的哪些特性？答数据库是共享资源，通常有许多个事务同时在运行。

当多个事务并发地存取数据库时就会产生同时读取和/或修改同一数据的情况。

若对并发操作不加控制就可能会存取和存储不正确的数据，破坏事务的一致性和数据库的一致性。

所以数据库管理系统必须提供并发控制机制。

并发控制技术能保证事务的隔离性和一致性。

2. 并发操作可能会产生哪几类数据不一致? 用什么方法能避免各种不一致的情况?答并发操作带来的数据不一致性包括三类:丢失修改、不可重复读和读“脏”数据。

(1) 丢失修改(Lost Update)两个事务T1和T2读入同一数据并修改，T2提交的结果破坏了(覆盖了)T1提交的结果，导致T1的修改被丢失。

公共经济学中的税收理论与政策在现代社会中，税收是国家财政收入的重要来源之一，对于实现经济发展、社会稳定和公共服务的目标起着重要作用。

公共经济学研究了税收的理论和政策，以支持政府在经济领域的职能和责任。

本文将探讨公共经济学中的税收理论与政策，以及其在现实中的应用。

一、税收理论1. 税收的定义和功能税收是指政府依法从居民和企业收取的财政收入。

税收具有多种功能，包括财政收入、调整收入分配、实现经济稳定和调控、改善资源配置效率等。

通过税收，政府能够筹集足够的财政收入来满足公共需求，同时调整收入分配，实现社会公平与公正。

2. 税收理论的发展税收理论经历了多个阶段的演变。

经济学家亚当·斯密提出了经济增长理论，关注税收与经济增长之间的关系。

凯恩斯则提出了凯恩斯主义经济学，认为通过适当的税收政策可以调节经济波动。

现代公共经济学则强调了税收与公共物品供给之间的关系，以及税收对资源配置的影响。

3. 税收理论的主要模型现代公共经济学中的税收理论涉及多个模型，最常见的是纳税人行为模型和税收效应模型。

纳税人行为模型研究了纳税人对税收政策的反应，包括逃税行为和税务遵从行为等。

税收效应模型则研究了税收对经济产出、消费和就业等方面的影响。

二、税收政策1. 直接税与间接税直接税是指由纳税人直接缴纳的税款，如个人所得税和企业所得税；间接税是指由企业或其他机构代表纳税人向政府缴纳的税款，如增值税和消费税。

直接税与间接税在税收政策中发挥不同的作用，有时也会相互结合。

2. 税收制度和税率设计税收制度包括税法、税率和税收征管等方面，它们直接影响到税收的征收和分配。

税率设计要考虑经济发展水平、收入分配状况等因素，以实现税收公平和有效的财政收入。

一般来说，税收制度应该简化、透明，并且能够适应经济和社会的变化。

3. 税收优惠和激励政策税收政策不仅仅是征税，也包括税收优惠和激励政策。

通过给予税收优惠，政府可以鼓励特定行业的发展，促进创新和投资。

一、税制改革历程1.1984年第一次重大税制改革。

从1978年年底到1982年期间，党的十一届三中全会明确地提出了改革经济体制的任务，社会经济结构发生重大变化，由基本是单一的公有制经济结构逐渐转变为以公有制为基础、多种经济成分同时并存和多种经营方式共同发展的多元结构；国家对经济的管理方式也由直接控制为主向间接控制为主转变，计划经济逐渐转变为有计划的商品经济；对外交往日益频繁，封闭型经济逐渐转变为外向型经济。

随着经济体制改革的发展，税收体制也发生了变化，改革的主要内容包括：(1)健全涉外税制。

颁布了《中外合资经营企业所得税法》、《个人所得税法》和《外国企业所得税法》。

同时，国务院明确，对中外合资企业、外国企业和外国人继续征收工商统一税、城市房地产税和车船使用牌照税，初步形成了一套大体适用的涉外税收制度。

(2)流转税类的改革。

将原工商税按征税对象的性质划分为产品税、增值税、营业税和盐税四个税种。

(3)所得税体系的形成。

开征国营企业所得税和调节税，原有的工商所得税改为集体企业所得税，同时调整了税率，减轻了集体企业税收负担。

此外，还陆续开征了城乡个体工商户所得税、个人收入调节税、私营企业所得税等其他所得税，并对农业税加以调整。

加上开征的中外合资经营企业所得税和外国企业所得税，我国的所得税体系初步形成。

(4)资源税的建立。

开征了资源税，对开发原油、天然气煤炭等自然资源的企业征收，以促进企业加强经济核算，有效利用国家资源。

加上独立出来的盐税，我国的资源税得以建立起来。

(5)特别行为税体系的建立。

为了加强对基本建设投资规模的控制，调节基本建设投资结构，开征了建筑税。

后来为了进一步贯彻产业政策，普遍开征了固定资产投资方向调节税，原建筑税同时废止。

除此之外，还先后出台了燃油特别税、奖金税、国营企业工资调节税、耕地占用税、印花税、筵席税、特别消费税等。

(6)完善地方税。

恢复征收了房产税和车船使用牌照税，发布《牲畜交易税暂行条例》，统一了全国的牲畜交易税制度，并开征城市维护建设税、城镇土地使用税等一些地方税种。

新中国成立70年来财税体制改革变迁及基本经验新中国成立70年来，财税体制改革和变革是中国经济发展的重要组成部分。

这些改革与变革给中国带来了经济的快速发展，也让中国在国际舞台上拥有了更多的话语权。

本文将从以下几个方面来探讨中国财税体制改革和变革的基本经验。

一、税制改革1、税种调整物品与劳务税合并后，增值税逐渐成为中国最重要的税种。

目前，政府已经对增值税进行了多次调整，既改变了增值税的税率，也调整了减免税政策。

这些改革使得企业的发展更加具有竞争力，也让政府在税收征收方面更加灵活。

2、税收征收管理随着社会经济的发展，税收征收管理也发生了重大变化。

政府开始使用现代化技术来提高税收征收效率，如航空对税收征收进行检测等。

此外，政府还建立了跨部门联合体税收征收机制和税收征收自动监控系统，使得税收征收监管更加高效、透明。

二、公共财政改革1、预算制度改革预算制度改革是中国公共财政体制改革的关键。

这次改革建立了一个中央和地方事权划分明确、预算调节灵活、预算公开透明、预算执行效果可评估的预算制度。

因此，预算制度改革是中国公共财政理念转变的重要里程碑。

2、改进财政支出管理除了预算制度改革，中国政府还通过财政支出管理的方式来促进财政体制的变革。

国家财政部在过去提出“稳增长、调结构、防风险、促改革”的财政支出方针。

通过这些方针，政府将有限资源投放到发展更具有竞争力的产业中去，从而提高经济发展的质量和效益。

1、城市化近年来，城市化已成为中国政府发展地方财政的重要策略。

城市化的推动不仅可以带来移民区域的经济腾飞，还可以改善公共服务设施的硬件和软件，增加城市居民的福利。

城市化对于地方财政的财税收入有了这方面的支撑，因此需要加强城市化相关方面的产业投资。

2、财政划拨制度中国中央政府和地方政府之间的财政关系也在改革之中。

中央政府将一部分中央财政用于地方预算安排，强化了地方财政管理职能，并给予地方更多的财政自主权。

这种财政预算安排方式被称为财政划拨制度。

我国税制改革的基本思路和方向学号：090710174班级：09级工商二班姓名：乌日汗我国税制改革的基本思路和方向正文１９９４年税制改革已经过去三年多,尽快提出我国下一步税制改革的总体思路,并加以深入研究、论证,以早日形成具有可操作性的实施方案,已经成为财税部门面临的一项十分紧迫的战略任务。

我认为,我国下一步的税制改革应当从调整国民收入分配格局入手,通过调整税负,优化结构,完善税种,加强征管等一系列重大措施,把我国的税制建设大大地向前推进一步,真正健全一套适应我国社会主义市场经济体制的、符合国际惯例的税收制度,以更好地促进我国经济与社会的发展。

一、我国税制改革的基本思路一、调整税负合理确定税负总水平是优化税制的基础,是保证财政收入,加强宏观调控,促进经济发展的必要条件。

（一）影响一个国家税负总水平的主要因素是:１．经济发展水平。

随着国家经济发展水平的提高,其税负水平也会相应上升。

发达国家的经济发展水平高于发展中国家,其税负水平也高于发展中国家。

２．政府职能范围与程度。

随着经济的发展和社会的进步,政府职能应当不断优化。

现代国家的政府不仅要加强自身的政治统治,而且十分注重保持国家的经济发展和社会稳定。

３．政府取得财政收入的形式。

在当今世界,绝大多数国家以税收为政府财政收入的主要来源,这是由税收的特点和职能作用决定的。

目前,我国政府的财政收入主要有税收、收费和专门基金、国债三种形式。

（二）衡量一个国家税负总水平高低的主要方法是横向比较和纵向比较。

１．横向比较是指将本国的税负总水平与其他国家的税负总水平相比较。

目前发达国家中央政府税收收入占国内生产总值的比重一般不低于３０%,发展中国家一般不低于１５%,而我国中央政府和地方政府的全部税收收入只占国内生产总值的１０%多一点,其中中央政府的税收只占５%,显然偏低了。

２．纵向比较是指与将本国不同年度的税负总水平相比较。

８０年代中期税制改革之后,我国的税负总水平曾经达到２０%以上,随后逐年下降（平均每年降低约一个百分点）,１９９４年税制改革后这种状况仍未扭转,１９９６年已经降至１０．２%。

【最新资料，WORD文档，可编辑修改】第一部分税收风险管理基本原理及国际通行做法这部分讲三个方面的问题（3个W）:一是税收风险管理是什么——what；二是为什么我们在税收管理中有必要学习和引入税收风险管理的理念——why；三是税收风险管理在实践中是怎么操作的——how。

一、风险管理的理论来源（一）风险管理。

1. 风险管理概念解读。

介绍税收风险管理概念的解读，我们要解决两个问题。

第一个是简要了解风险管理是什么，然后来讨论税收风险管理的价值是什么。

风险管理是一个管理学范畴。

管理学范畴的概念，一定是解决管理当中的管理资源、管理体系、管理体制和组织目标实现的方式问题。

了解这个界定非常有意义。

税收风险管理属于管理学范畴的概念，一定不会涉及税收的有关调节职能的问题，它的本意是关注组织资源、组织体系、组织目标和组织效率方面的问题。

2.风险管理的最早提出及论及。

风险管理这一名词，最早由美国宾夕法尼亚大学的所罗门·许布纳博士于1930年美国管理协会发起的一个保险问题会议上提出的。

之后，拉赛尔·加拉尔在1956年的《哈佛商学评论(Harvard Business Review)》上发表的名为《风险管理一成本控制的新名词》的文章最早论及风险管理。

3.风险管理理论的出现。

20 世纪70年代以后风险管理成为一门科学。

美国、英国、澳大利亚、新西兰等国家先后颁布了风险管理体系框架或国家风险管理标准。

我们今天所学习的西方的风险管理理论，就是20世纪70年代的《全面风险管理理论》。

目前，作为一种管理科学，风险管理在中国政府管理、央企管理、财务管理、审计、金融、保险等领域管理日益受到关注，可以说在政府管理中也不是一个新的概念了。

4.风险管理发展经历了三个发展阶段。

第一阶段：劣势最小化——防范性风险管理。

第二阶段：管理不确定性——专注于应对系统波动带来的风险。

第三阶段：绩效最优化。

——全面风险管理——把风险管理融合于整个业务流程——根据风险管理需要优化资源配置——现代风险管理5.风险管理的重要性。

财政学中的税收理论与实践税收是国家的主要财政收入途径之一，对于实现财政平衡、促进经济发展和社会公平具有重要意义。

财政学作为研究国家财政运作的学科，广泛探讨税收的理论与实践。

本文将从财政学角度出发，探讨税收的理论基础、税收政策制定与实施、税收改革等问题。

1. 税收理论基础税收理论是财政学研究的基础，相关理论主要包括纳税人理论、税基理论、税负理论和税收目标理论等。

首先，纳税人理论研究税收主体的属性和其对税收的行为反应。

其次，税基理论研究税收对象以及税收征收的依据和方式。

再次，税负理论研究纳税人对税收负担的感知和承受能力。

最后，税收目标理论研究税收政策的目标和作用。

这些理论为税收政策的制定和改革提供了指导。

2. 税收政策制定与实施税收政策是国家通过税收手段来调节经济和社会的一种宏观经济政策，包括税收筹划、税收立法和税收征收等环节。

税收筹划是通过调整税收制度和税率等方式，实现税收的合理配置和社会公平。

税收立法是制定税法法规，明确税收的征收范围和方式。

税收征收是通过税务机关对纳税人进行征收和管理。

税收政策的制定与实施需要考虑国家的财政需求、经济情况和社会目标，以及积极引导市场经济发展和改善社会公众福祉。

3. 税收改革税收改革是为了适应经济和社会的发展需要，对原有税收体系、税收制度和税收政策进行调整和改革，以提高税收效益和实现公平正义。

税收改革的目标包括简化税制、减少税负、提高税收效率和促进经济发展。

具体措施包括税制调整、税收优惠政策改革和税收征收管理等方面。

税收改革的难度在于权衡各方利益、保护弱势群体利益和推动社会发展的平衡。

4. 税收的国际比较与合作税收理论与实践除了在国内层面进行研究和实施外，还需要与其他国家进行比较和合作。

国际税收比较可以借鉴其他国家的经验和做法，了解不同国家税制和税收政策的特点和效果。

国际税收合作可以通过税收协定、信息交换和合作机制等方式，促进税收征收和打击跨国税收逃避，促进全球税收治理。

税法随堂论文信工吴鹏20102450126 论当前税制改革内容与意义十六届三中全会通过《关于完善社会主义市场经济体制若干问题的决定》以后，为了建立一套适应完善的社会主义市场经济体制的税制体系，充分发挥税收在社会主义市场经济中的作用，5年来中国的税制改革迈出了重要的步伐，取得了巨大的进展。

税制改革促进了中国经济的持续、快速发展，中国经济的发展又为税收收入的连年增收开辟了广阔的税源。

从2006年到2011年，中国的国内生产总值从135822.8亿元增至249529.9亿元，增长了83.7%，年平均增长率为16.4%；中国的税种从24种减少到20种（实际开征19种），减少了4种；中国的税收收入从20017.3亿元增至45622.0亿元，增长了127.9%，年平均增长率为22.9%；中国的税收收入占国内生产总值的比重从14.7%上升到18.3%，提高了3.6个百分点。

与此同时，国家采取了大量的、多种形式的税收优惠措施，支持农业、能源、交通、外贸、金融、房地产、科技、教育、文化、卫生、社会保障、环境保护、资源综合利用等各项建设事业的发展、改革和特定区域的发展（如西部开发、东北振兴等），几乎涉及所有税种。

下面挑三个简单说一下农村税费改革的内容及意义（一）确立国家对农民“多予少取”的原则，坚持以减轻农民负担为改革目标，农村税费改革“费改税”的方案虽有不足，但它为解决“三农”问题找到了一个突破口。

通过这种形式的改革，从制度上制止了各种名目的收费，确立了税收作为处理国家与农民之间分配关系的主导方式，摒弃了其他非规范的方式；也为加强农业税收征管的法制化、规范化建设奠定了基础。

所以，作为整体农村经济体制改革的第一步，这一改革措施必须全面推行。

从目前试点情况看，需要充分调动地方政府的积极性，逐步导引出从中央政府到省级政府、到市县级政府加大对农村税费改革的财政投入机制。

然而，也需要明确，要真正建立起确保农民负担不反弹的制度和体制，必须调整农村税费改革的思路，着眼于农村公共财政体制的建立，着眼于农业税收制度的现代化。

公平与效率理论及其对我国税收制度改革的启示公平、效率原则是现代税收的两个重要原则，理论上的最优税制既要体现效率原则，也要保证公平原则的实现。

只有同时兼顾公平与效率两个方面才是最好的税制。

随着形势发展，我国现行税制已经不能适应变化了的社会经济环境。

试图通过分析公平与效率理论，对我国目前税收制度的改革提出相关建议。

标签：效率；公平；税收制度；改革1效率与公平理论从现代经济学理论来看，税收原则可以归纳为三个主要方面：一是公平原则，税收应由所有社会成员共同承担，并有助于缩小贫富差距；二是效率原则，税收应能促进资源的有效配置；三是经济稳定和增长的原则，即税收应能促进生产水平、价格水平的稳定以及生产力的发展。

真正对于指导税制设计有帮助的，最优税收所体现的还是公平和效率两个因素，所谓最优税收也就是兼顾了效率和公平的税收。

2形势变迁与我国税制改革的必要性与时俱进，适时改革，是维系政策强大生命力的有效保障。

我国现行税制是1994年税制改革后形成的，当时税制设计的基本思路相对于现在的经济形势已经有所不适应。

（1）1994年确立的税制已历经近10年基本上达到了既定目标，也已经完成了它的历史使命。

随着形势发展，1994年税制框架已经不能适应变化了的社会经济环境。

这是因为：①国情变迁。

首先，市场经济体制逐步取代计划经济体制，市场机制已基本确立，经济转型进入最重要的阶段。

与此同时，也出现了一些新的经济现象，如居民收入差距拉大等。

其次，为适应WTO的“游戏规则”以及经济全球化，必须运用市场机制等手段包括税收手段来吸引和获取世界性资源，以促进我国经济发展。

再次，高新技术产业对经济增长越来越显现出强大的带动作用。

加强技术创新、发展高科技、实现产业化，不仅是优化我国产业结构、促进经济增长的重要途径，也是增强我国综合国力的必由之路。

因此，有悖市场机制与竞争机制的现行税收制度已难适宜新的形势要求，应代之以规范市场机制及平等竞争机制的运行、提高市场效率的新的税收制度。

Ch11 收入、费用和利润1. 引言在企业的财务管理中，收入、费用和利润是三个非常重要的概念。

收入是指企业从销售产品或提供服务中获得的货币或货币等价物。

费用是企业在业务运营过程中发生的支出，包括原材料成本、人工工资和运营费用等。

利润是指企业在一定时间内，从经营活动中实现的净收入，是企业经营状况的核心指标之一。

本文将详细介绍收入、费用和利润的定义、计算方法以及在财务管理中的作用。

2. 收入的定义和计算方法收入是指企业通过销售产品或提供服务而获得的货币或货币等价物。

在财务报表中，收入通常以销售收入的形式呈现。

收入的计算通常遵循以下公式：收入 = 销售量 × 销售价格在实际计算中，可能还需要考虑一些其他因素，如折扣、返利等，以准确计算收入。

3. 费用的定义和分类费用是指企业在业务运营过程中发生的支出，包括原材料成本、人工工资、运营费用等。

根据发生的时间和与业务活动的相关性，费用可以分为三大类：3.1. 成本费用成本费用是指与产品或服务的生产和提供直接相关的费用。

通常包括原材料成本、直接人工费用、制造费用等。

计算总成本费用时，需要考虑各项直接费用的累计。

3.2. 间接费用间接费用是指与产品或服务的生产和提供间接相关的费用。

通常包括间接材料费用、间接人工费用、间接制造费用等。

计算间接费用时，需要考虑各项间接费用的累计。

3.3. 期间费用期间费用是指与整个经营活动期间，而不是特定产品或服务相关的费用。

通常包括销售费用、管理费用、财务费用等。

计算期间费用时，需要考虑各项费用在整个经营活动期间的累计。

4. 利润的定义和计算方法利润是指企业在一定时间内，从经营活动中实现的净收入。

利润是衡量企业经营状况的核心指标之一。

在财务报表中，利润通常以净利润的形式呈现。

计算净利润时，通常遵循以下公式：净利润 = 收入 - 费用其中，收入是企业从销售产品或提供服务中获得的货币或货币等价物，费用是企业在业务运营过程中发生的支出。