交易性金融资产 持有至到期投资和可供出售金融资产的区别

简答题习题三简答题辞退福利与职工养老金有何区别?1、答：辞退福利是在职工与企业签订的劳动合同到期前，企业根据法律、与职工本人或职工代表（工会）签订的协议，或者基于商业惯例,承诺当其提前终止对职工的雇佣关系时支付的补偿,引发补偿的事项是辞退,因此，企业应当在辞退时进行确认和计量.职工在正常退休时获得的养老金，是其与企业签订的劳动合同到期时,或者职工达到了国家规定的退休年龄时获得的退休后生活补偿金额，此种情况下给予补偿的事项是职工在职时提供的服务而不是退休本身，因此，企业应当是在职工提供服务的会计期间确认和计量。

2、试说明或有负债披露的理由与内容答:其主要理由是在现值的计算涉及到诸多相关因素，比如折现期、折现率等。

对于极具有不确定性的或有事项来说，这些因素更难确定. 对或有负债披露的具体内容如下: 1.或有负债形成的原因；2.或有负债预计产生的财务影响(如无法预计，应说明理由)；3。

获得补偿的可能性。

1．试简要说明与独资企业或合伙企业相比，公司制企业所有者权益的会计核算有何不同？答：与独资企业或合伙企业相比，公司制企业所有者权益的会计核算的不同之处：独资企业和合伙企业由于不是独立的法律实体以及承担无限连带偿债责任的特点使得这两类企业在分配盈利前不提各种公积，会计上不存在分项反映所有者权益构成的问题，但对承担有限责任的公司企业而言，独立法律实体的特征以及法律基于对债权人权益的保护，对所有者权益的构成以及权益性资金的运用都作了严格的规定,会计上必须清晰地反映所有者权益的构成,并提供各类权益形成与运用信念，因此，会计核算上不仅要反映所有者权益总额，还应反映每类权益项目的增减变动情况。

2试述商品销售收入的确认条件答:企业销售商品应该同时满足5个条件，1’企业把与商品所有权有关的主要风险和报酬同时转移。

也就是说,商品一旦售出,无论减值或毁损所形成的风险都由购买方承担.2’企业在销售以后不再对商品有管理权也无法继续控制.3’销售的商品能够可靠的计量它所形成的金额。

一、金融资产的概念金融资产主要包括库存现金、银行存款、应收账款、应收票据、其他应收款项、股权投资、债权投资和衍生金融工具形成的资产等。

【提示】虽然长期股权投资的确认和计量没有在《金融工具确认与计量》准则规范，但长期股权投资属于金融资产。

二、金融资产的分类金融资产的分类与金融资产的计量密切相关。

因此，企业应当在初始确认金融资产时，将其划分为下列四类：（1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；（2）持有至到期投资；（3）贷款和应收款项；（4）可供出售金融资产。

金融资产的分类一旦确定，不得随意变更。

金融资产的重分类如下图所示：三、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产概述以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，可以进一步分为交易性金融资产和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

（一）交易性金融资产金融资产满足以下条件之一的，应当划分为交易性金融资产：1.取得该金融资产的目的，主要是为了近期内出售。

2.属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。

3.属于衍生工具。

公允价值变动大于零。

但是，套期有例外。

（二）指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产1.该指定可以消除或明显减少由于该金融资产的计量基础不同所导致的相关利得或损失在确认和计量方面不一致的情况。

2.企业的风险管理或投资策略的正式书面文件已载明，该金融资产组合、或该金融资产和金融负债组合，以公允价值为基础进行管理、评价并向关键管理人员报告。

一、持有至到期投资概述持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。

通常情况下，企业持有的、在活跃市场上有公开报价的国债、企业债券、金融债券等，可以划分为持有至到期投资。

（一）到期日固定、回收金额固定或可确定（二）有明确意图持有至到期（三）有能力持有至到期“有能力持有至到期”是指企业有足够的财务资源，并不受外部因素影响将投资持有至到期。

关于交易性金融资产账务处理的几点思考【摘要】本文主要围绕交易性金融资产展开讨论，首先介绍了交易性金融资产的定义，即具有快速转换为现金的目的和能力。

接着阐述了交易性金融资产的计量方法，包括公允价值计量和成本计量。

然后详细描述了交易性金融资产的账务处理流程，包括购入、持有和处置的会计处理。

在会计核算要点部分，分析了交易性金融资产的公允价值变动对利润的影响。

最后从风险管理角度出发，探讨了如何更好地管理和控制交易性金融资产的风险。

通过本文的阐述，读者可以对交易性金融资产的账务处理有更深入的理解，同时也可以更好地把握其风险管理的策略与方法。

【关键词】引言、交易性金融资产、计量方法、账务处理流程、会计核算要点、风险管理、结论。

1. 引言1.1 引言现在我要开始撰写关于交易性金融资产账务处理的几点思考的文章。

交易性金融资产是指为获得短期利益而持有的金融资产，通常包括证券、债券、股票等。

在当今日益复杂和竞争激烈的金融市场中，交易性金融资产的账务处理显得格外重要。

只有对交易性金融资产有清晰的定义、规范的计量方法以及合理的账务处理流程，企业才能有效管理风险，保障资金安全，实现长期稳健发展。

交易性金融资产的定义交易性金融资产是指企业持有以获取短期获利或投机目的而进行的交易，这种交易通常是频繁的、规模较大的，且持有期限较短。

交易性金融资产与可供出售金融资产和持有到期收益金融资产不同，其主要区别在于持有目的和持有期限。

计量方法对交易性金融资产的计量通常采用公允价值计量，即按市场价格确定资产价值。

公允价值计量能更准确地反映资产当前的市场价值，提高信息的透明度和可比性。

账务处理流程交易性金融资产的账务处理流程包括购买、持有和处置三个环节。

购买时需确认交易是否符合交易性金融资产的定义，持有时需按公允价值计量，处置时需及时反映买卖差价，确保账务处理的准确性和及时性。

会计核算要点在会计核算中，交易性金融资产应列示在资产负债表中，同时按公允价值计量进行披露。

如何区分持有⾄到期投资与可供出售⾦融资产？做题时，常常会遇见：某公司将该债券作为持有⾄到期投资核算或者作为可供出售⾦融资产核算，这两种核算⽅法，有相同之处也有不同之处，在处理时⽐较容易混淆。

在这⾥将这两种⾦融资产的会计核算进⾏了对⽐分析。

1.定义： (1)持有⾄到期投资的定义： 是指到期⽇固定、收回⾦额固定或可以确定、企业有明确的意图和能⼒持有⾄到期的、通常具有长期性质(但期限在1年以内)的债券投资。

(2)可供出售⾦融资产的定义： 是指初始确认时即被指定为可供出售的⾮衍⽣⾦融资产，以及没有划分为持有⾄到期投资、贷款和应收款项、以公允价值计量且其变动计⼊当期损益的⾦融资产。

出售或者重分类是企业⽆法控制、预期不会重复发⽣且难以合理预计的独⽴事项所引起。

　2.初级计量的对⽐：3.后续计量的对⽐(分期付息，到期⼀次还本付息的情况)：期末摊余成本=期初摊余成本本期计提的利息-本期收回的利息和本⾦-本期计提的减值准备 可供出售⾦融债券期末计息时，仍应按照上述⽅法计提利息，只是如果发⽣公允价值变动，需要在计息后再做⼀笔公允价值变动的会计分录。

需要注意的是，可供出售⾦融债券的摊余成本≠账⾯价值，因为可供出售债券的摊余成本不包含公允价值变动。

　4.处置的对⽐：5.例题： 2015年1⽉1⽇，甲公司⾃证券市场购⼊⾯值⾦额为2000万元的债券。

购⼊时实际⽀付价款2088.98万元(其中包括⽀付相关交易费⽤10万元)。

该债券发⾏⽇为2015年1⽉1⽇，分期付息、到期还本债券，期限为5年，票⾯利率为5%，实际年利率为4%，每年12⽉31⽇⽀付当年利息。

不考虑减值损失等因素。

(1)甲公司将该债券作为持有⾄到期投资核算。

(2)甲公司将该债券作为可供出售⾦融资产核算。

答案：。

交易性金融资产的取得与处置一、交易性金融资产的概念交易性金融资产是指企业单独或组合持有的、目的在于短期获利而非长期持有的金融资产，包括短期股票、债券、期货、期权等。

交易性金融资产属于投资性金融资产的一种，区别于可供出售金融资产和持有至到期投资的金融资产。

二、交易性金融资产的取得1、购买企业可以通过交易市场购买交易性金融资产，例如购买股票、债券等。

购买时需要结合市场情况和企业需求确定交易对象、交易数量和价格等。

2、受让企业可以从别的交易者手中受让交易性金融资产，例如购买股票、债券等。

在受让时需要注意资产的质量和交易价格等情况。

3、盈转亏补当企业持有的交易性金融资产发生亏损时，企业可以通过补足亏损的方式继续持有，以期获得未来的收益。

三、交易性金融资产的处置1、出售企业可以通过交易市场出售持有的交易性金融资产，以实现预期的投资回报。

在出售时需要结合市场情况和资产状况确定出售对象、出售数量和价格等。

2、赠与企业可以将持有的交易性金融资产赠与他人，以实现社会责任和企业形象的提升。

3、收回企业可以将持有的交易性金融资产收回，以保障企业的资产安全和财务稳定。

四、交易性金融资产的管理1、风险管理企业应该制定科学的风险管理制度，对交易性金融资产的交易过程、风险分析、决策流程、信息披露和风险预警等方面进行规范管理，确保企业投资安全和财务稳健。

2、投资组合企业应该根据自身特点和市场需求，制定合理的投资组合，综合考虑金融资产的质量、价格、收益和风险等因素，以实现资产配置的最优化。

3、信息披露企业应该充分信息披露，及时向社会公开交易性金融资产信息，为投资者提供准确、及时、完整的信息，以避免不必要的风险和争议。

五、结语交易性金融资产的取得与处置是企业投资中不可或缺的环节，企业需要制定科学的管理制度，切实规范金融资产的交易过程，以实现投资安全和财务稳健。

同时，企业应该充分认识金融市场的变化和风险，不断提升自身风险管理能力和投资策略，为企业的长期健康发展奠定基础。

新会计准则下交易性金融资产与可供出售金融资产核算的区别
交易性金融资产和可供出售金融资产，本质上没有多大区别，但实际核算上却差别较大，这给企业在会计核算的先择上留有余地，也给企业所得税政策的带来相关影响．
 一、在初始计量上的区别．
 １、股票。

初始计量的区别主要体现在交易费用的处理上，交易性金融资产在取得，按其公允价值，借记“交易性金融资产—成本”，交易费用，借记“投资收益”，而可供出售的金融资产在取得时，按其公允价值和交易费用之和，借记“可供出售金融资产”。

支付的价款中若包含已宣告但未发放的股利其核算一样，都是借记“应收股利或应收利息”。

 ２、债券。

则按债券的面值借记“可供出售金融资产－成本”，支付的价款中若含已宣告的利息，则借记：“应收利息”，贷记“银行存款”等，其差额记“可供出售金融资产—利息调整”，与持有至到期投资核算相似。

 二、在持有期间的会计核算区别
1、若为股票，在持有期间取得的股利，宣告之日都记为借：应收股利，贷记投资收益。

在资产负债表日，若为交易性金融资产，公允价值高于账面余额，则借“交易性金融资产—公允价值变动”，贷记“公允价值变动损益”，公允价值低。

1、持有的目的不同：这是决定一项金融资产划定类型的基础:交易性金融资产是为了短期持有，随时准备转让或出售的，其目的就是为了获取短期收益，赚取差价的，所以此类金融资产持有期限是最不确定的。

持有至到期投资：此类金融资产的持有目的并不是为了赚取差价的，而是净一定的资金投资后，目的是为了获取稳定的，低风险的、长期性的回报的，是要将金融资产（债券），持有至到期。

这类资产的期限是固定的，回报是可以预见的。

可供出售金融资产：此类资产是介于上述二者之间的一种金融资产，持有并不是准备随时出售的，持有时间是相对较长的（一般是要超过一年的），但却又是不准备持有至到期或企业没有能力或意图要持有至到期的，这种资产的特定也是没有固定的期限与可预见的回报的。

长期股权投资是通过投资取得被投资单位的股权且短期内不准备出售，按照股权比例享有被投资单位的权益并承担风险。

确定这些金融资产的分类问题，是管理层的决定范围！2、对象是不同的，交易性金融资产的对象工具可以是股票，也可以是债券。

持有至到期投资的对象工具则必须是债券。

不可是股票。

可供出售金融资产的对象工具可以是股票，也可以是债券。

（与交易性金融资产是一致的）3、核算的原则不同：交易性金融资产与可供出售金融资产后续计量原则是公允价值属性，交易性金融资产是完全的公允价值来计量的，而可供出售金融资产则是以公允价值与实际利率法摊余成本相结合（债券时）；而持有至到期投资的后续计量原则是历史成本属性，用实际利率摊余成本法。

长期股权投资成本法和权益法核算。

4、初始确认核算不同。

交易性金融资产在取得时所发生的交易费用是记入到当期损益中去了（投资收益），而持有至到期投资与可供出售金融资产交易时发生的交易费用是记入到所取得的金融资产的成本中去了。

5、减值的计提与转回的方法与渠道是不同的。

交易性金融资产是不存在计提减值准备的问题的。

长期股权投资、持有至到期投资和可供出售金融资产需要计提减值准备，但是计提减值时的会计处理有一定差别，持有至到期投资和可供出售金融资产所计提的减值准备可以转回，可供出售金融资产的减值准备的转回因其所持有的金融工具的不同，转回的渠道不同。