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第1篇随着我国税收改革的不断深入，增值税作为我国主要的税种之一，其政策调整和实施对于企业财务管理和税务筹划具有重要意义。
在增值税的抵扣体系中，财产保险（以下简称“财险”）增值税的抵扣问题引起了广泛关注。
本文将从政策背景、政策解读、实践应用等方面对财险增值税抵扣进行详细阐述。
一、政策背景1. 增值税改革自2016年5月1日起，我国全面实施营改增，将增值税从生产、销售环节延伸至服务、不动产和无形资产等领域。
此次改革旨在消除重复征税，减轻企业税负，促进经济结构调整。
2. 财险行业增值税抵扣问题在营改增之前，财险行业实行营业税制，税负较重。
营改增后，财险行业也纳入增值税征收范围。
然而，由于财险业务特殊性，其增值税抵扣问题一度成为行业关注焦点。
二、政策解读1. 财险增值税抵扣范围根据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）文件规定，企业购买财险服务，可按照下列规定抵扣增值税：（1）购买财产保险服务的企业，可将其支付给保险公司的增值税税额，作为其购进货物、接受服务、租赁不动产等增值税进项税额的抵扣。
（2）购买保险服务的企业，可将其支付给保险公司的增值税税额，作为其购进货物、接受服务、租赁不动产等增值税进项税额的抵扣。
2. 财险增值税抵扣条件（1）企业购买财险服务，应取得增值税专用发票或增值税普通发票。
（2）企业购买财险服务，应与经营活动相关。
（3）企业购买财险服务，应依法纳税。
3. 财险增值税抵扣比例根据《财政部、国家税务总局关于调整部分货物和服务增值税税率的通知》（财税〔2017〕37号）文件规定，财产保险增值税税率为6%。
企业购买财险服务，可按照6%的税率计算抵扣进项税额。
三、实践应用1. 财险增值税抵扣操作流程（1）企业购买财险服务，取得增值税专用发票或增值税普通发票。
（2）企业将取得的增值税专用发票或增值税普通发票，作为进项税额抵扣凭证。
（3）企业按照规定计算进项税额，并抵扣销项税额。
第1篇一、引言随着我国税收制度的不断完善，增值税抵扣政策日益丰富。
近年来，保险费作为企业的一项重要支出，在抵扣增值税方面的政策得到了进一步明确。
本文将针对保险费抵扣增值税的相关政策进行解读，并探讨其实务操作。
二、政策背景1. 增值税抵扣政策的发展增值税作为一种间接税，其核心特点在于对增值额征税。
为了减轻企业税负，我国自1994年实行增值税以来，不断完善抵扣政策，旨在鼓励企业扩大生产和经营。
2. 保险费抵扣增值税政策的出台近年来，随着我国保险市场的快速发展，保险费在企业成本中的占比逐渐提高。
为支持企业降低税负，提高企业竞争力，我国政府于2016年1月1日起实施《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号），明确了保险费抵扣增值税的政策。
三、保险费抵扣增值税政策解读1. 适用范围根据《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》的规定，以下保险费可以抵扣增值税：（1）企业为员工缴纳的五险一金（养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险）；（2）企业为员工购买的商业保险，包括健康保险、意外伤害保险、财产保险等；（3）企业为固定资产购买的建筑安装工程一切险、安装工程一切险、建筑工程一切险等。
2. 抵扣方法（1）五险一金：企业为员工缴纳的五险一金，按照实际缴纳金额在增值税应纳税额中抵扣。
（2）商业保险：企业为员工购买的商业保险，按照实际缴纳金额的60%在增值税应纳税额中抵扣。
（3）建筑安装工程一切险、安装工程一切险、建筑工程一切险等：按照实际缴纳金额的60%在增值税应纳税额中抵扣。
3. 申报期限企业应在增值税申报期内，将可抵扣的保险费填写在增值税申报表中，并按照规定进行申报。
四、实务操作1. 收集相关凭证企业应收集以下凭证，以便在申报增值税时进行抵扣：（1）五险一金缴纳凭证；（2）商业保险缴纳凭证；（3）建筑安装工程一切险、安装工程一切险、建筑工程一切险等缴纳凭证。
2. 填写增值税申报表企业在申报增值税时，应按照以下步骤填写申报表：（1）在“应纳税额”栏中填写实际应纳税额；（2）在“进项税额”栏中填写可抵扣的保险费金额；（3）在“应纳税额减去进项税额”栏中计算实际应纳税额。
财产保险公司税务筹划与管理探析摘要：财产保险公司税务筹划主要是指企业所得税筹划，做好税务筹划管理，可以帮助企业降低成本，规避税务风险。
本文首先对财产保险公司税务筹划目标进行分析，进而探讨其税务筹划策略，包括增值税税务筹划、固定资产税务筹划、业务招待费税务筹划等。
在此基础上，针对财产保险公司税务筹划的主要风险问题，提出几点管理对策，以期促进财产保险公司税务筹划水平的提升。
关键词：财产保险公司；税务筹划；风险管理税务筹划管理是企业经营管理的重点内容，合理利用相关税务政策，以降低税收成本为目的，开展税务筹划活动，能够有效缓解企业资金压力，实现对资源的合理配置和利用。
对于财产保险公司而言，虽然所得税所占比例较小，但其他税费可筹划空间较低，因此税务筹划主要是针对企业所得税开展的筹划工作。
特别是在“营改增”的实施背景下，财产保险公司更需要做好税务筹划管理工作，降低税务风险，确保企业运营的稳定性。
一、财产保险公司税务筹划目标自2016年“营改增”实施以后，财产保险公司应缴纳税种主要包括增值税、房产税、企业所得税、印花税等。
在国有保险公司、中外合资、外资企业齐头并进的多元化发展局势下，做好税务筹划管理是提升企业竞争力的重要途径。
以某国有财产保险公司分公司为例，在开展税务筹划工作中，其筹划目标主要体现在以下几个方面：（1）恰当履行纳税义务，企业在税务筹划中首先要做到诚信纳税，不能为了降低税务成本，违反相关税收规定，否则将承担严重的经济处罚和名誉损失。
恰当纳税即依法登记、依法建账、依法申报、纳税，在规定时间内按相关税法规定缴纳足额税款；（2）纳税成本和纳税负担最低化，在恰当履行纳税义务的基础上，应通过合理进行税务筹划，利用相关税收优惠政策，降低企业纳税成本及纳税负担，从而帮助企业缓解税收压力，提高税后利润；（3）资金时间价值最大化，在企业发展过程中，货币资金规模也会不断增加，通过合理进行税务筹划，在税法允许范围内推迟纳税时间，相当于免费获得一笔无息贷款，帮助企业改善财务状况，同时降低总经营成本。
关于企业财产保险中增值税问题浅析某钢厂发生意外事故，造成轧钢车间厂房及大型机器设备损失，修理费用200余万元。
保险双方确认损失属于保险责任范围，但对其中所含增值税是否赔偿存在争议。
本文将对企业财产保险中增值税问题作简要介绍，希望对大家的项目操作有所帮助。
一、增值税的概念（一）增值税的定义增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务的销售额、以及进口货物的金额计算税额，并实行税款抵扣制的一种流转税。
从计税原理而言，增值税是对商品生产和流通中各环节的新增价值或商品附加值进行征税，所以称之为“增值税”。
（二）增值税的分类根据对外购固定资产所含税金扣除方式的不同，增值税分为生产型、收入型和消费型三种。
生产型不允许扣除外购固定资产所含的已征增值税，税基最大，重复征税也最严重；收入型允许扣除固定资产当期折旧所含的增值税，税基居中；消费型允许一次性扣除外购固定资产所含的增值税，税基相当于最终消费，税基最小，消除重复征税也最彻底。
在目前世界上140多个实行增值税的国家中，绝大多数实行的是消费型增值税。
（三）我国增值税的发展历史1994年，我国选择采用生产型增值税，一方面是出于增加财政收入的考虑，另一方面则是为了抑制投资膨胀。
2003年，党的十六届三中全会明确提出要适时实施增值税转型改革，“十一五规划”也明确提出“十一五期间（2006-2010年），在全国范围内实现增值税由生产型转为消费型”。
2004年7月1日，我国首先在东北三省的装备制造业、石油化工业等八大行业进行增值税转型试点。
从2007年7月1日起，将试点范围扩大到中部六省26个老工业基地城市的电力业、采掘业等八大行业。
2008年7月1日，试点范围进一步扩大到内蒙古自治区东部五个盟市和四川汶川地震受灾严重地区。
2009年1月1日，作为积极财政政策的重要内容，《中华人民共和国增值税暂行条例》1（以下简称条例）开始施行，消费型增值税开始在全国范围内实施。
保险理赔中的增值税问题集团文件发布号：（9816-UATWW-MWUB-WUNN-INNUL-DQQTY-保险理赔中的增值税问题增值税属于流转税的一种，纳税义务人为：１．在中华人民共和国境内销售货物；２．提供加工，修理修配服务；３．进口货物．在财产险的理赔中，涉及到增值税问题的主要包括固定资产（机器设备，办公用品等）和存货（流动资产）两类：一．固定资产保险企业在购买机器设备和办公用品等固定资产时，即使销售方出具的是增值税专用发票，购货方所支付的税额不能作为进项税额进行抵扣，因为这些机器设备作为固定资产时，购买方属于最终的消费者，增值税额直接进入固定资产的成本．显然，固定资产的增值税额属于保险标的．但根据新的《增值税条例》，09年１月１日起，一般纳税人购入固定资产（部分资产除外）发生的进项税额可抵扣，因此，该部分税额不计入资产成本，也不再属于保险标的．理赔时，如果是部分损失，对机器设备等固定资产进行修理，修理方开具增值税专用发票，被保险人支付增值税额．实务中大多数被保险人会将这部分进项税额进行抵扣，所以在保险理赔时要扣除．注意，新条例实施细则中关于＂非正常损失＂的表述为＂因管理不善造成的丢失，被盗，霉烂的损失＂；换句话说，发生保险事故造成资产损坏，修理所发生的进项税额是可以抵扣的，不需要做进项税转出；如果是重置，进项税也同样能抵扣．需注意的是，建筑企业交纳的是营业税，所以建筑企业提供劳务时一般开具的是建筑服务业的专用发票.建筑物理赔不涉及增值税问题．二．存货企业原材料的成本包括（购买金额，运费，关税等费用），增值税不进入成本，单独入账，计作：应交税费－－－应交增值税（进项税额），列在负债科目的借方．在投保时，确定存货保额的依据是账面价值．由于账面价值是不包括增值税金额的，所以严格来说，增值税不是保险标的．但在实务中，在承保时往往未向被保险人说明增值税不属保险标的．在假设增值税为保险标的的前提下，理赔原则如下：１．无论是部分损失还是全部损失，按照存货的账面价值进行损失理算．２．如果被保险人已将存货的进项税额进行了抵扣，则增值税不赔．（被保险人往往以进项税转出为理由要求赔偿税额部分，这时可以依照非正常损失的解释向被保险人说明）;３．对于保税区企业，在够入原材料时是不要交增值税的，但保税区免税的前提是生产的产品必须要出口或在区内出售，如果发生事故，原料报废，被保险人需要补交增值税，在这种情况下，保险公司不赔偿增值税（但不包括处理残值所必须支付的增值税部分）．有些保税区规定，如果发生保险事故，且保险公司进行了赔偿，则被保险人可以拿保险赔付凭证到海关申请材料／产品报废，并不再追缴相关税费．小结．处理增值税的思路：１，判断增值税是否属于保险标的．２，开具的是增值税专用发票还是增值税普通发票．（注意，后者是不能抵扣的）３，只要被保险人已经抵扣了相应的增值税进项税额，则理赔时作相应的扣除（补偿原则）；如不能抵扣，最好要求被保险人将增值税发票抵扣联原件提供给保险人，防止欺诈．４，熟悉各地的增值税管理条例，以作为理赔的依据．５，小规模纳税人的进项税额是不能抵扣的，小规模纳税人一般不能开具增值税专用发票，可以通过税务局办理《中华人民共和国增值税暂行条例》【发布单位】中华人民共和国国务院【发布文号】国务院令2008年第538号【发布日期】2008-11-10【实施日期】2009-01-01第十条下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；（二）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；（四）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品；（五）本条第（一）项至第（四）项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。
保险理赔中的增值税问题标准化管理处编码[BBX968T-XBB8968-NNJ668-MM9N]保险理赔中的增值税问题增值税属于流转税的一种，纳税义务人为：１．在中华人民共和国境内销售货物；２．提供加工，修理修配服务；３．进口货物．在财产险的理赔中，涉及到增值税问题的主要包括固定资产（机器设备，办公用品等）和存货（流动资产）两类：一．固定资产保险企业在购买机器设备和办公用品等固定资产时，即使销售方出具的是增值税专用发票，购货方所支付的税额不能作为进项税额进行抵扣，因为这些机器设备作为固定资产时，购买方属于最终的消费者，增值税额直接进入固定资产的成本．显然，固定资产的增值税额属于保险标的．但根据新的《增值税条例》，09年１月１日起，一般纳税人购入固定资产（部分资产除外）发生的进项税额可抵扣，因此，该部分税额不计入资产成本，也不再属于保险标的．理赔时，如果是部分损失，对机器设备等固定资产进行修理，修理方开具增值税专用发票，被保险人支付增值税额．实务中大多数被保险人会将这部分进项税额进行抵扣，所以在保险理赔时要扣除．注意，新条例实施细则中关于＂非正常损失＂的表述为＂因管理不善造成的丢失，被盗，霉烂的损失＂；换句话说，发生保险事故造成资产损坏，修理所发生的进项税额是可以抵扣的，不需要做进项税转出；如果是重置，进项税也同样能抵扣．需注意的是，建筑企业交纳的是营业税，所以建筑企业提供劳务时一般开具的是建筑服务业的专用发票.建筑物理赔不涉及增值税问题．二．存货企业原材料的成本包括（购买金额，运费，关税等费用），增值税不进入成本，单独入账，计作：应交税费－－－应交增值税（进项税额），列在负债科目的借方．在投保时，确定存货保额的依据是账面价值．由于账面价值是不包括增值税金额的，所以严格来说，增值税不是保险标的．但在实务中，在承保时往往未向被保险人说明增值税不属保险标的．在假设增值税为保险标的的前提下，理赔原则如下：１．无论是部分损失还是全部损失，按照存货的账面价值进行损失理算．２．如果被保险人已将存货的进项税额进行了抵扣，则增值税不赔．（被保险人往往以进项税转出为理由要求赔偿税额部分，这时可以依照非正常损失的解释向被保险人说明）;３．对于保税区企业，在够入原材料时是不要交增值税的，但保税区免税的前提是生产的产品必须要出口或在区内出售，如果发生事故，原料报废，被保险人需要补交增值税，在这种情况下，保险公司不赔偿增值税（但不包括处理残值所必须支付的增值税部分）．有些保税区规定，如果发生保险事故，且保险公司进行了赔偿，则被保险人可以拿保险赔付凭证到海关申请材料／产品报废，并不再追缴相关税费．小结．处理增值税的思路：１，判断增值税是否属于保险标的．２，开具的是增值税专用发票还是增值税普通发票．（注意，后者是不能抵扣的）３，只要被保险人已经抵扣了相应的增值税进项税额，则理赔时作相应的扣除（补偿原则）；如不能抵扣，最好要求被保险人将增值税发票抵扣联原件提供给保险人，防止欺诈．４，熟悉各地的增值税管理条例，以作为理赔的依据．５，小规模纳税人的进项税额是不能抵扣的，小规模纳税人一般不能开具增值税专用发票，可以通过税务局办理《中华人民共和国增值税暂行条例》【发布单位】中华人民共和国国务院【发布文号】国务院令2008年第538号【发布日期】2008-11-10【实施日期】2009-01-01第十条下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；（二）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；（四）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品；（五）本条第（一）项至第（四）项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。
浅谈财产险＂增值税＂理赔实务增值税属于流转税的一种，纳税义务人为：１．在中华人民共和国境内销售货物；２．提供加工，修理修配服务；３．进口货物。
在财产险的理赔中，涉及到增值税问题的主要包括固定资产（机器设备，办公用品等）和存货（流动资产）两类：一．固定资产企业在购买机器设备和办公用品等固定资产时，即使销售方出具的是增值税专用发票，购货方所支付的税额不能作为进项税额进行抵扣，因为这些机器设备作为固定资产时，购买方属于最终的消费者，增值税额直接进入固定资产的成本。
显然，固定资产的增值税额属于保险标的．但根据新的＜增值税条例＞，09年１月１日起，一般纳税人购入固定资产（部分资产除外）发生的进项税额可抵扣，因此，该部分税额不计入资产成本，也不再属于保险标的。
理赔时，如果是部分损失，对机器设备等固定资产进行修理，修理方开具增值税专用发票，被保险人支付增值税额．实务中大多数被保险人会将这部分进项税额进行抵扣，所以在保险理赔时要扣除。
注意，新条例实施细则中关于＂非正常损失＂的表述为＂因管理不善造成的丢失，被盗，霉烂的损失＂；换句话说，发生保险事故造成资产损坏，修理所发生的进项税额是可以抵扣的，不需要做进项税转出；如果是重置，进项税也同样能抵扣。
需注意的是，建筑企业交纳的是营业税，所以建筑企业提供劳务时一般开具的是建筑服务业的专用发票，建筑物理赔不涉及增值税问题。
二．存货企业原材料的成本包括（购买金额，运费，关税等费用），增值税不进入成本，单独入账，计作：应交税费－－－应交增值税（进项税额），列在负债科目的借方。
在投保时，确定存货保额的依据是账面价值。
由于账面价值是不包括增值税金额的，所以严格来说，增值税不是保险标的。
但在实务中，在承保时往往未向被保险人说明增值税不属保险标的。
在假设增值税为保险标的的前提下，理赔原则如下：１．无论是部分损失还是全部损失，按照存货的账面价值进行损失理算。
２．如果被保险人已将存货的进项税额进行了抵扣，则增值税不赔．（被保险人往往以进项税转出为理由要求赔偿税额部分，这时可以依照非正常损失的解释向被保险人说明）;３．对于保税区企业，在够入原材料时是不要交增值税的，但保税区免税的前提是生产的产品必须要出口或在区内出售，如果发生事故，原料报废，被保险人需要补交增值税，在这种情况下，保险公司不赔偿增值税（但不包括处理残值所必须支付的增值税部分）。
第1篇一、引言增值税是一种按照货物和服务的增值额征收的税种，它是我国现行税制中的主要税种之一。
财险行业作为金融服务业的重要组成部分，其增值税的计算方法与一般企业有所不同。
本文将从财险增值税的概念、计税方法、税率和申报等方面进行详细阐述。
二、财险增值税的概念财险增值税是指对保险公司提供财产保险、责任保险、信用保险等财险业务的收入，按照法定税率征收的增值税。
财险增值税的征收对象是保险公司，其计算方法与一般企业的增值税计算方法有所不同。
三、财险增值税的计税方法1. 计税依据财险增值税的计税依据为保险公司提供的财险业务收入。
财险业务收入包括保险费收入、再保险手续费收入、其他财险业务收入等。
2. 计税方法（1）简易计税方法简易计税方法适用于以下情况：①应税财险业务收入占全部财险业务收入的比重超过50%的保险公司；②财险业务收入占全部业务收入的比重超过50%的保险公司。
简易计税方法的计算公式如下：应纳税额 = 财险业务收入× 税率（2）一般计税方法一般计税方法适用于以下情况：①应税财险业务收入占全部财险业务收入的比重低于50%的保险公司；②财险业务收入占全部业务收入的比重低于50%的保险公司。
一般计税方法的计算公式如下：应纳税额 = （保险费收入 + 再保险手续费收入 + 其他财险业务收入）× 税率 - 进项税额其中，进项税额是指保险公司购买货物、接受服务等行为所支付的增值税。
3. 税率财险增值税的税率为6%。
四、财险增值税的申报1. 申报期限保险公司应按照税法规定，在纳税义务发生后的15日内申报缴纳财险增值税。
2. 申报方式保险公司可以通过以下方式申报缴纳财险增值税：（1）网上申报：通过税务机关提供的网上申报系统进行申报；（2）现场申报：到税务机关办理申报手续；（3）邮寄申报：将申报材料邮寄至税务机关。
3. 申报材料保险公司申报财险增值税时，应提供以下材料：（1）增值税纳税申报表；（2）财务会计报表；（3）相关发票和凭证；（4）税务机关要求的其他材料。
现行增值税面临的问题与对策分析现行增值税是我国税制的重要组成部分，它对国民经济的发展和财政收入的增长起到了重要的促进作用。
然而，随着经济形势的变化和税制改革的推进，现行增值税也面临着一些问题。
本文将分析现行增值税面临的问题，并提出相应的对策。
一、现行增值税面临的问题1.税收负担过重现行增值税采用的是税制内销售环节税制，对企业在生产、流通和销售等环节的增值都进行征税。
由于增值税税率相对较高，加之税制内税负逐级递减导致多重的税负叠加，企业的税收负担过重，影响了企业的发展和竞争力。
2.税收征管难度大现行增值税在税收征管方面面临一些困难。
一方面，由于税制内销售环节税制的特点，涉及到多个环节和多个纳税人，税收的征管难度较大。
另一方面，由于税制内税负逐级递减，征管人员需要对企业的销售情况进行核实，这也增加了税收的征管难度。
3.税收流失和逃避现象由于现行增值税对企业的销售额进行征税，企业为了减少税收负担，存在一定程度的税收流失和逃避现象。
企业可能通过虚开发票、少开发票或者进行违法转让等手段来逃避支付税款，这导致了国家税收的流失。
二、对现行增值税的对策分析1.优化税收制度为了解决增值税税收负担过重的问题，可以考虑适当降低税率和减少税负。
可以针对不同的行业和企业类型，制定差异化的税率政策，降低税收负担。
此外，还应加大对小微企业和个体经营者的减免力度，提高税收的公平性和可操作性。
2.加强税收征管为了解决增值税税收征管难度大的问题，应加强税收征管的手段和技术支持。
可以借助大数据和信息技术，加强对企业销售情况的监控和核查。
此外，还应加强税收征管人员的培训和素质提升，提高税收征管的能力和效率。
3.打击税收逃避和流失为了解决税收逃避和流失现象，可以加大对违法行为的打击力度，加强对企业的监管和稽查。
可以建立完善的风险评估和预警机制，对存在风险的企业进行重点监管。
同时，还可以加强对发票管理和使用的监管，提高发票管理的透明度和效果。
财产保险公司税务筹划探索自2016年5月1日起，我国全面推行“营改增”战略，借助增值税取代营业税应税项目，力图降低企业税负，实现其长远发展。
在此背景下，财产保险公司应当着重强化税政解读与研究，确保能够加强对企业所得税的合理筹划与管控，秉持着合理节税意识推动税务筹划管理的顺利实施，实现税后利润最大化。
一、财产保险公司税务筹划的主要项目分析首先是未决赔款准备金，对此财产保险公司应当注重及时进行立案处理，提高估损的精确度，格外加强对重开赔案的严格管控，限制立案的注销率，提升案件处理速度，从而有效保障公司盈利。
其次是业务招待费，财产保险公司应当针对费用列支情况进行严格管控与审核，杜绝不合规费用的列支，将其控制在年度营业收入的5‰以内，并要求财务人员在开展会计核算工作的过程中厘清会议费与业务招待费之间的联系，强化费用扣除比例的合理设计。
再次是工资薪金，对此要求财务人员强化企业的人力成本管控，确保当年计提工资在年内支付完毕。
最后是不合规发票，要求财产保险公司加强对费用报销工作的监管审核，确保发票内容与开具形式的真实性、合规性，做到及时结清账款、规避出现跨期费用，确保列支费用真实有效，以此完善重点管控项目的筹划与管理水平。
二、财产保险公司税务筹划与管理的具体策略（一）结合国家优惠政策，细化成本费用列支。
自我国“营改增”政策实施以来，增值税发票成为税务筹划管理的重点问题，财产保险公司务必要针对增值税发票的开具、取得、认证、抵扣、抄税、报税、风险管理、纳税筹划等环节执行动态管理，在进行税务筹划时要把握国家所实施的一系列优惠政策，细化成本费用列支。
同时，要求财产保险公司依照税法规定与相关要求，利用二分之一法、二十四分之一法等方法进行公司准备金的提取，尽可能增加税前扣除金额所占据的比重，最大限度降低企业的缴税额度，减轻其成本负担。
此外，当前我国税法针对企业的广告宣传费做出了明确的规定，允许在广告宣传费中提取出与企业经营有内在关联的部分，依照一定比例进行税前减免，但此扣除范围并不包含企业的业务赞助费。
第1篇随着我国税收制度的不断完善，增值税抵扣政策在各个行业得到了广泛应用。
保险业作为我国金融体系的重要组成部分，其税收政策也日益受到关注。
然而，在享受增值税抵扣政策的同时，保险业也面临着诸多风险。
本文将从保险业增值税抵扣风险的来源、表现形式、影响及防范措施等方面进行分析。
一、保险业增值税抵扣风险的来源1. 政策风险（1）政策变动风险：我国税收政策具有动态性，政策变动可能导致保险业增值税抵扣政策发生变化，从而影响保险公司的经营成本。
（2）税收优惠政策调整风险：税收优惠政策调整可能导致保险公司享受的抵扣额度发生变化，影响其盈利能力。
2. 管理风险（1）内部管理不善：保险公司内部管理不善，如财务管理不规范、内部控制不严格等，可能导致增值税抵扣风险。
（2）税务申报错误：在税务申报过程中，由于操作失误或信息不准确，可能导致增值税抵扣风险。
3. 市场风险（1）市场竞争加剧：市场竞争加剧可能导致保险公司降低成本，进而影响增值税抵扣政策的实施。
（2）业务结构变化：保险业务结构变化可能导致保险公司对增值税抵扣政策的依赖程度发生变化，从而影响其经营风险。
二、保险业增值税抵扣风险的表现形式1. 抵扣额度不足保险公司由于内部管理不善或税务申报错误，导致增值税抵扣额度不足，增加其经营成本。
2. 抵扣凭证不规范保险公司取得的增值税抵扣凭证不规范，如发票不符合规定、发票信息不准确等，导致抵扣风险。
3. 遗漏抵扣项目保险公司未按规定进行抵扣，导致部分应抵扣项目遗漏，增加其经营成本。
4. 抵扣时间延误保险公司因内部管理或税务申报等原因，导致增值税抵扣时间延误，增加其财务风险。
三、保险业增值税抵扣风险的影响1. 增加经营成本保险业增值税抵扣风险可能导致保险公司经营成本增加，降低其盈利能力。
2. 影响财务状况保险公司面临增值税抵扣风险，可能导致其财务状况恶化，增加财务风险。
3. 降低市场竞争力保险业增值税抵扣风险可能导致保险公司市场竞争劣势，降低其市场竞争力。
财产管理中的常见税收问题有哪些在当今社会，财产管理对于个人和企业来说都至关重要。
而在财产管理过程中，税收问题是一个无法回避的重要方面。
了解并妥善处理这些常见的税收问题，对于保障财产的合法增值、避免不必要的税务风险具有重要意义。
首先，我们来谈谈个人财产管理中的税收问题。
个人所得税是最为常见的一项。
当个人取得工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得等综合所得时，需要按照规定缴纳个人所得税。
这里容易出现的问题是，有些人可能没有准确申报自己的全部收入，或者对一些收入的性质判断错误，导致纳税不准确。
比如，兼职取得的收入，如果达到纳税标准，也应依法纳税，但有些人可能会忽视这一点。
在个人财产转让方面，比如出售房产、股票等，也会涉及到税收。
以房产为例，如果出售的是个人唯一住房并且满足一定的年限条件，可以免征个人所得税；但如果不满足这些条件，就需要按照规定缴纳个人所得税。
在这个过程中，容易出现的问题是对税收优惠政策的不了解或者错误适用，从而导致税务纠纷。
对于个人投资所得，如股息、红利所得，利息、租金所得等，也需要缴纳相应的税款。
在这方面，常见的问题是一些投资者没有及时了解税收政策的变化，导致未能按时足额纳税。
接下来，我们看看企业财产管理中的税收问题。
企业所得税是企业面临的主要税种之一。
企业在计算应纳税所得额时，需要准确核算收入、成本、费用等项目。
常见的问题包括：收入确认不准确，比如提前或延后确认收入；成本核算不规范，虚增或虚减成本；费用列支不合规，将一些不允许扣除的费用进行了扣除。
增值税也是企业财产管理中的重要税收问题。
增值税的计算和申报相对复杂，容易出现的错误包括：税率适用错误，销项税额计算不准确，进项税额抵扣不合规等。
比如，将适用高税率的业务按照低税率申报纳税，或者将不符合抵扣条件的进项税额进行了抵扣。
在企业财产购置和处置过程中，也会涉及到税收。
购置固定资产时，需要考虑增值税的进项税额抵扣问题；处置固定资产时，则需要计算缴纳增值税和企业所得税。
企业如何应对增值税风险在现代经济中，增值税（Value Added Tax，VAT）是一种常见的税收制度，适用于许多国家和地区。
企业作为纳税主体，需重视增值税风险管理，妥善应对风险，确保企业的可持续发展。
本文将探讨企业应对增值税风险的有效策略，并提供一些可行的做法和建议。
一、合规意识的提高企业应建立健全的财务和税务管理制度，重视合规意识的培养。
首先，建立一个有效的内部控制体系，确保企业财务记录准确、完整。
其次，加强对税法法规的学习和研究，及时了解相关政策调整，保持对增值税制度的了解和适应。
此外，定期进行内部培训，提高员工对增值税的认知水平，使其能够正确执行税务申报和税务合规流程。
二、审慎选择税务筹划手段企业可以合法利用税收政策和规定，进行合理的税务筹划，降低实际税负。
然而，在进行税务筹划时，企业需要审慎选择合规的手段，避免落入违规操纵的陷阱。
为此，企业可以寻求专业税务顾问的帮助，确保所采取的税务筹划方式符合法规，并能最大限度地减少增值税风险。
三、合理运用免税、减税政策增值税法规往往针对一些特定行业或者特殊情况提供了免税或减税政策。
企业可以详细了解这些政策，并根据企业的实际情况合理运用，以减少增值税的负担。
例如，在企业纳税前，可以咨询相关税务部门，了解是否适用于某些免税项目，并积极申请享受这些政策。
这样可以降低企业的实际税负，提高经营效益。
四、加强合规税务申报合规的税务申报是企业应对增值税风险的重要环节。
企业应加强内部风险管理机制，确保申报过程的准确性和及时性。
为此，一方面，企业可以建立一套完善的会计核算系统，确保财务数据的准确性和完整性。
另一方面，企业应及时了解并掌握最新的税务政策和相关要求，确保申报过程的合规性。
此外，对于复杂的税务问题，企业可以及时与税务部门进行沟通，寻求专业意见和指导。
五、加强沟通协调为了应对增值税风险，企业需要加强与税务部门及其他相关部门的沟通和协调。
及时与税务部门沟通、了解政策，解决问题，能够有效减少风险的发生。
现行增值税面临的问题与对策分析现行增值税面临的问题主要包括以下几个方面：1.税负过重：增值税是按照货物和劳务的增值额计算税额的，因此对于生产企业而言，增值税将直接影响商品的售价，从而增加了企业的成本，导致税负过重。
特别是对于一些高附加值行业和中小微企业而言，税负过重将直接影响其经营和发展。
2.增值税逃避和偷漏问题严重：由于增值税是企业自行申报和缴纳的，存在着企业逃避和偷漏缴税的问题。
尤其是一些小型企业和个体户，往往为了减少税负而通过财务造假等手段来逃避和偷漏缴税。
3.制度运行成本高：当前增值税制度运行成本相对较高，主要体现在税务部门需要大量的人力物力成本去监管和核查企业的纳税行为，而且涉及到增值税抵扣、退税等问题，也需要一定的时间和成本进行处理。
为了解决以上问题，可以采取以下对策：1.减轻税负：对于中小微企业和高附加值行业，可以考虑在增值税税率和起征点上进行调整，适当降低税负，减轻其经营负担。
可以对一些促进经济发展和社会公益的行业给予减免或者优惠税率。
2.加强监管和打击逃税行为：增加税务部门的力度，加大对企业纳税申报和缴纳的监管力度，严厉打击逃税行为。
可以加强对企业纳税的电子化监控，提高纳税信息的透明度，降低企业逃税空间。
3.优化制度运行：通过加强对企业的税务培训和宣传教育，提高企业对增值税的了解程度，减少企业对税务部门的不配合和抵触情绪。
可以通过简化申报手续、加强自动化处理等方式，降低税务部门的运行成本，提高办税效率。
4.推进增值税改革：当前增值税改革已经在不断推进，可以继续完善增值税制度，推进由营业税向增值税的全面转移，提高税制的适应性和公平性。
可以考虑进一步改革增值税的税率结构，实施差异化税率，更好地满足不同行业和地区的发展需求。
第1篇随着我国经济的快速发展，保险行业作为金融服务业的重要组成部分，其规模不断扩大，业务种类日益丰富。
保险增值税作为保险行业缴纳的一种税收，其抵扣问题一直是业界关注的焦点。
本文将围绕保险增值税可否抵扣这一话题展开讨论。
一、保险增值税概述保险增值税是指对保险公司在提供保险服务过程中所取得的收入征收的一种增值税。
根据我国《增值税暂行条例》的规定，保险增值税的征收对象为保险公司，征税范围为保险公司提供的各类保险服务，包括人寿保险、财产保险、健康保险等。
二、保险增值税抵扣的意义1. 降低企业税负保险增值税抵扣有助于降低保险公司的税负。
保险公司在进行业务经营过程中，需要支付大量的原材料、人力、设备等成本，若不能抵扣增值税，将导致税负过重，影响企业的盈利能力和可持续发展。
2. 促进保险行业健康发展保险增值税抵扣有助于促进保险行业的健康发展。
通过抵扣，保险公司可以降低经营成本，提高市场竞争力，从而吸引更多的消费者，推动保险行业的发展。
3. 完善税收制度保险增值税抵扣有助于完善我国税收制度。
在我国税收体系中，增值税抵扣制度是税收制度的重要组成部分，实施保险增值税抵扣有利于提高税收制度的公平性和合理性。
三、保险增值税抵扣的现状目前，我国对保险增值税的抵扣政策尚不完善。
以下将从以下几个方面进行分析：1. 税法规定不明确我国《增值税暂行条例》对保险增值税抵扣的规定较为笼统，缺乏具体的操作细则。
这使得保险公司在实际操作过程中难以把握抵扣范围和标准，增加了税务风险。
2. 抵扣范围有限根据我国现行税法，保险增值税抵扣范围仅限于保险公司购进的货物和接受的应税劳务。
而对于保险公司在经营过程中产生的其他成本，如广告费、研究开发费用等，无法进行抵扣。
3. 抵扣手续繁琐保险增值税抵扣手续繁琐，需要保险公司提供大量的证明材料，如购货发票、合同等。
这不仅增加了企业的运营成本，也降低了抵扣效率。
四、保险增值税抵扣的改革建议1. 完善税法规定建议相关部门对《增值税暂行条例》进行修订，明确保险增值税抵扣的范围、标准和程序，为保险公司提供明确的操作指南。
第1篇一、引言增值税是一种流转税，是对商品和劳务在生产、流通和消费环节中增值额征收的一种税收。
在我国，保险业作为金融服务业的重要组成部分，其增值税的计算和管理也备受关注。
本文将针对保险类企业的增值税计算进行详细阐述，包括计算方法、税率、优惠政策等。
二、保险类企业增值税的计算方法1. 计算基数保险类企业增值税的计算基数为其应税销售额，即保险企业向客户收取的保险费、保费、保额等。
具体计算公式如下：应税销售额 = 保险费收入 + 保费收入 + 保额收入2. 增值税税率保险类企业增值税的税率为6%。
需要注意的是，我国对部分保险业务实行优惠政策，如农业保险、养老保险等，其税率可能低于6%。
3. 增值税计算保险类企业增值税的计算公式如下：增值税 = 应税销售额× 增值税税率例如，某保险企业本年度保险费收入为1000万元，保费收入为500万元，保额收入为200万元，则其应税销售额为1700万元。
根据6%的税率，该企业本年度应缴纳的增值税为：增值税 = 1700万元× 6% = 102万元三、保险类企业增值税优惠政策1. 农业保险我国对农业保险业务实行增值税优惠政策，其税率为3%。
农业保险业务包括种植业、养殖业、林业、渔业等。
2. 养老保险养老保险业务也享受增值税优惠政策，其税率为3%。
养老保险业务包括基本养老保险、企业年金、个人储蓄型养老保险等。
3. 税收减免对于符合条件的保险类企业，我国政府还实行税收减免政策。
如企业投资于国家重点扶持的保险业务，可以享受税收减免。
四、保险类企业增值税管理1. 申报纳税保险类企业应按照税法规定，在规定的时间内向税务机关申报纳税。
申报内容包括增值税纳税申报表、发票等。
2. 发票管理保险类企业应严格按照税法规定开具发票，确保发票的真实性、合法性。
发票内容应包括保险企业名称、纳税人识别号、发票代码、发票号码、金额、税率、税额等。
3. 税收筹划保险类企业可以通过合理筹划，降低增值税税负。
关于企业财产保险中增值税问题浅析某钢厂发生意外事故，造成轧钢车间厂房及大型机器设备损失，修理费用200余万元。
保险双方确认损失属于保险责任范围，但对其中所含增值税是否赔偿存在争议。
本文将对企业财产保险中增值税问题作简要介绍，希望对大家的项目操作有所帮助。
一、增值税的概念（一）增值税的定义增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务的销售额、以及进口货物的金额计算税额，并实行税款抵扣制的一种流转税。
从计税原理而言，增值税是对商品生产和流通中各环节的新增价值或商品附加值进行征税，所以称之为“增值税”。
（二）增值税的分类根据对外购固定资产所含税金扣除方式的不同，增值税分为生产型、收入型和消费型三种。
生产型不允许扣除外购固定资产所含的已征增值税，税基最大，重复征税也最严重；收入型允许扣除固定资产当期折旧所含的增值税，税基居中；消费型允许一次性扣除外购固定资产所含的增值税，税基相当于最终消费，税基最小，消除重复征税也最彻底。
在目前世界上140多个实行增值税的国家中，绝大多数实行的是消费型增值税。
（三）我国增值税的发展历史1994年，我国选择采用生产型增值税，一方面是出于增加财政收入的考虑，另一方面则是为了抑制投资膨胀。
2003年，党的十六届三中全会明确提出要适时实施增值税转型改革，“十一五规划”也明确提出“十一五期间（2006-2010年），在全国范围内实现增值税由生产型转为消费型”。
2004年7月1日，我国首先在东北三省的装备制造业、石油化工业等八大行业进行增值税转型试点。
从2007年7月1日起，将试点范围扩大到中部六省26个老工业基地城市的电力业、采掘业等八大行业。
2008年7月1日，试点范围进一步扩大到内蒙古自治区东部五个盟市和四川汶川地震受灾严重地区。
2009年1月1日，作为积极财政政策的重要内容，《中华人民共和国增值税暂行条例》1（以下简称条例）开始施行，消费型增值税开始在全国范围内实施。
1详见附件一：《中华人民共和国增值税暂行条例》增值税转型改革方案的核心是允许企业新购入的企业设备所含进项税额在销项税额中抵扣，增值税征税范围中的固定资产主要是机器、机械、运输工具以及企业与生产、经营有关的设备、工具、器具，转型改革后允许抵扣的固定资产仍然是上述范围，房屋、建筑物等不动产不能纳入增值税的抵扣范围。
二、增值税的财务处理增值税具有价外税性质。
所谓价外税是指与销售货物或者提供应税劳务的增值税额独立于价格之外单独核算，不作为价格的组成部分。
增值税的价外税性质主要表现在两个方面。
一是发票方面，《条例》第二十一条规定：“纳税人销售货物或者应税劳务，应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票，并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。
”二是企业会计处理方面。
根据现行会计准则，一般纳税人要根据增值税专用发票的销售额和增值税额分别进行会计处理，增值税通过“应交税金”科目核算，而销售成本和销售收入的核算中不包括增值税进项税额和销项税额。
（一）房屋构筑物等增值税的财务处理固定资产中房屋、构筑物、不动产在建工程项目（含附属设备和配套设施）都按实际成本核算。
因此，房屋、构筑物、不动产在建工程（含附属设备和配套设施）的账面价值是含增值税的。
值得特别注意的是，根据财政部、国家税务总局《关于固定资产进项税额抵扣问题的通知》2要求，以建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设施3，无论在会计处理上是否单独记账与核算，均应作为建筑物或者构筑物的组成部分，其进项税额不得在销项税额中抵扣。
因此，建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设施其账面原值包含增值税。
（二）机器设备增值税的财务处理2009年，增值税转型改革最大的变化是允许企业新购入的机器设备所含进项税额在销项税额中抵扣，相应的企业会计处理方式也发生了变化。
例如，某企业购入机器设备一台，通过银行支付货款468000元，增值税专用发票注明设备价款为400000元，增值税额为68000元。
2009年1月1日前，企业作如下会计分录：2详见附件三：《关于固定资产进项税额抵扣问题的通知》。
3附属设备和配套设施是指：给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备和配套设施。
借：固定资产——机器设备468000贷：银行存款468000 2009年1月1日起，企业作如下会计分录：借：固定资产——机器设备400000应交税金——应交增值税（进项68000税）贷：银行存款468000 由此可见，同样一台设备由于购买时间的不同，在企业财务的账面上体现的价值也不同。
2009年以前入账的的机器设备账面原值含增值税，而2009年1月1日实行新的《条例》后，机器设备账面原值不含增值税。
（三）存货增值税的财务处理以企业存货的核算为例，如某企业购入原材料一批，通过银行支付货款11700元，增值税专用发票注明原材料价款为10000元，增值税额为1700元，材料已验收入库。
企业作如下会计分录：借：原材料100001700应交税金——应交增值税（进项税额）贷：银行存款11700 上述会计分录反映：原材料买价中的增值税额在入账时已作为应交税金的进项税额而分离。
因此，存货账面余额中是不含增值税的。
（四）增值税是否可抵扣《条例》第四条规定“纳税人销售货物或者提供应税劳务（以下简称销售货物或者应税劳务），应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。
应纳税额计算公式：应纳税额=当期销项税额－当期进项税额。
”虽然《条例》规定进项税额可以从销项税额中抵扣，但《条例》第十条同时规定，如发生“非正常损失4”，则进项税额不得从销项税额中扣除。
4根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》规定，非正常损失指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。
在实际操作中，存在增值税纳税人当期购进的货物和应税劳务事先并不能确定是否会发生非正常损失，但其进项税额已经在当期销项税额进行了抵扣，当已抵扣进项税额的购进货物发生非正常损失时，应当将购进货物的进项税额从当期的进项税额中扣除。
例如，2010年5月某企业因管理不善发生盗窃，丢失生产设备一台，同时，丢失原材料一批，经查，丢失设备为2009年2月5日购进，购入价50000元，增值税8500元，已计提折旧8411元；原材料价值100000元，增值税17000元。
损失发生后，企业会作如下分录：①借：固定资产——机器设备41589累计折旧8411贷：固定资产50000②借：待处理财产损溢48659贷：固定资产清理415897070应交税费——应交增值税（进项税额转出）③借：待处理财产损溢117000贷：原材料10000017000应交税费——应交增值税（进项税额转出）④借：营业外支出（非正常损失）165659贷：待处理财产损溢165659 可见，发生以上非正常损失，已抵扣的增值税转回24070元，造成企业增值税金损失24070元。
根据新《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》5，大部分保险事故属于“正常损失”范畴，因受灾企业不需要作进项税额转出，就不会产生增值税损失，保险公司无需赔偿，但仍存在部分保险事故属于“非正常损失”情况。
综上所述，增值税一般纳税人会计处理中，房屋构筑物类固定资产（含附属设备和配套设施）的账原价值是含增值税的，但增值税不可抵扣；机器设备账面原值，2009年1月1日以前入账的含增5详见附件二：《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》值税，2009年1月1日以后入账的不含增值税，且增值税在“正常损失”情况下是可抵扣的；存货类资产的账面余额中是不含增值税的，但增值税在“正常损失”情况下是可抵扣的。
详见下表：三、增值税的投保处理企业财产保险在投保方式上，除账外财产和代保管财产外，一般按资产负债表有关的会计科目上的资产作为保险标的予以投保，增值税改革引起企业财务会计处理方式转变，同时也会造成保险标的保险价值及保险金额的变化。
（一）房屋构筑物类固定资产增值税的投保处理对于房屋构筑物类固定资产，由于不能抵扣增值税，且账面原值中包含增值税。
因此，在投保时，可参考房屋构筑物类固定资产账面原值（含增值税）。
（二）机器设备类固定资产增值税的投保处理对于机器设备，由于只有发生“非正常损失”才会造成增值税损失，且新《条例》实施前后增值税记账方式的调整。
在投保时，应充分了解企业机器设备的入账时间（以2009年1月1日为时间点对机器设备进行分类），向客户说明可能发生增值税损失的情况（因管理不善造成被盗、丢失的损失的情况下），由客户确定是否对增值税部分进行投保。
建议企业在确定机器设备类固定资产的保险金额时，一般应扣除增值税。
（三）存货类资产增值税的投保处理对于存货，由于其账面余额不含增值税，且只有发生“非正常损失”才会造成增值税无法抵扣。
因此，在投保时，应充分了解存货的风险状况，一般情况下，其保险金额应扣除增值税；对易发生“非正常损失”的存货，其保险金额应包含增值税。
四、增值税额的赔偿处理补偿原则作为保险的四大基本原则之一，是指被保险人发生损失时，通过保险人的补偿使被保险人的经济利益恢复原来水平。
增值税的赔偿同样要遵循这一原则。
经纪人在保险事故中对是否赔偿增值税的判断依据有两点：一是增值税是否属于保险标的；二是增值税是否发生损失，即能否抵扣。
（一）房屋构筑物类固定资产增值税的赔偿处理对于房屋构筑物类固定资产（含附属设备和配套设施），其保险金额中含增值税，且发生保险事故后不能进行抵扣，即增值税属于保险标的且发生损失，赔偿时不应扣除增值税。
（二）机器设备类固定资产增值税的赔偿处理对机器设备类固定资产，一般情况下，由于其保险金额不含增值税，计算赔款时需扣除增值税。
对于可能发生“非正常损失”的机器设备，如果其保险金额中含增值税，且仅当发生“非正常损失”的保险事故，计算赔款时应包含增值税。
（三）存货类资产增值税的赔偿处理对存货类资产，赔偿处理原则同机器设备，一般情况下，由于其保险金额不含增值税，计算赔款时需扣除增值税。
对于可能发生“非正常损失”的存货类财产，如果其保险金额中含增值税，且发生“非正常损失”的保险事故，则计算赔款时应包含增值税。
（四）增值税损失赔偿其他注意事项除以上判断依据外，在增值税的赔偿处理中，还需注意以下几点：1、区别不同纳税人。
按照纳税人的经营规模及会计核算的健全程度，增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。
一般纳税人应纳增值税额，根据当期销项税减去当期进项税额计算确定；小规模纳税人应纳增值税额，按照销售额和规定的征收率确定。
不同纳税人增值税财务处理不同，保险赔偿计算也不同。
小规模纳税人是按照销售额和规定的征收率确定。
企业在会计核算时，购入货物无论是否具有增值税专用发票，其支付的增值税额均不计入进项税额，不得由销项税额抵扣，而直接计入购入货物的成本。
