企业税收制度培训讲义(ppt 397页)(财务)

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企业 财务
印花 所税
目录
01 增 值 税 相 关 知 识 02 附 加 税 相 关 知 识 03 企 业 所 得 税 知 识
04 印 花 税 相 关 知 识 05 房 产 税 相 关 知 识 06 城 镇 土 地 使 用 税
第一部分
增值税相关知识
tax basic knowledge training of enterprise training tax basic training of enterprise training tax basic knowledge
思考：汽车4S店那些活动可以按“提供劳务指是指加工、修理修配劳务”征收增值税？
发生应税行为：销售应税服务、销售无形资产、销售不动产。
• 销售应税服务：包括：交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务。注意：修缮服务指对建筑物、构筑物
进行修补、加固、养护改善，使之回复原来使用价值或延长其使用期限的工程作业。属于建筑服务。修缮≠修理修配。 ① 现代服务：是指围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动，包括研发和技术服务，信息 技术服务文化创意服务、物料辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务和其他现代服务。 ② 生活服务：是指为满足城乡居民日常生活需求提供的各类服务活动，包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐 饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务。
• 销售不动产：销售不动产是指转让不动产所有权的业务活动。不动产是指不能移动或者移动后会引起性质、形态改变的财产，包括建筑物、构筑物。
增值税征税范围： 思考：汽车4S店在经营过程中会涉及哪些视同销售，该怎么规避？
特殊规定 视同销售货物或视同发生应税行为、混合销售。视同销售货物或视同发生应税行为。将货物交付其他单位或 者个人代送至其他机构用于销售， 但相关机构设在同一个县（市）的除外。将自产、委托加工的货物用于非应税项目。

3、消费型增值税:是指在计算纳税人的应纳 税额时，允许将当期购入固定资产的已纳税金 一次性全部扣除。
二、增值税的产生与发展 1.传统流转税税种以商品销售全额 作为计税依据征税存在的不足 2.法国增值税的探讨与实施 3.我国增值税的引进与推广
三、增值税的特点
（一）增值税的一般特点
1.征税范围广，税源充裕。
一、增值税的概念和类型 （一）增值税的概念
增值税是对在商品生产与流通过程 中或提供劳务服务时实现的增值额征收 的一种税。
1、理论增值额的理解 2、理论增值额与法定增值额
（二）增值税的类型
1、生产型增值税： 是指按“扣税法”计算 纳税人的应纳税额时，不允许扣除任何外购固 定资产的已纳税额。
2、收入型增值税:是指在计算纳税人的应纳 税额时，对外购固定资产的已纳税金只允许将 当期计入产品价值的折旧费所应分摊的那部分 税金扣除。
三、按税收管理和受益权限分类 中央税：属于中央财政的固定收
入，归中央政府支配和使用的税种。 地方税：属于地方财政的固定收
入，归地方政府支配和使用的税种。 中央与地方共享税：属于中央、
地方政府共同享有，按一定比例分 成的税种。
四、按税收负担能否转嫁分类
直接税：税负不能由纳税人转 嫁出去，必须由自己负担的税种。
到国家和政府的确认、保护和推 动，才能充分发挥其职能作用。
两者的关系： 税制决定税法，税法税制服务。
二、税法的作用
(一)税法的社会经济作用 1.是国家取得财政收入的法律保证 2.是国家实现宏观经济政策的工具 3.是正确处理税收分配关系的准绳 4.是国际交往中，贯彻平等互利、维 护国家利益的重要手段
2.特征： (1)税收法律关系的一方必须是国 家，而另一方可以是不同的自然人 和法人 (2)税收法律关系中的权利义务不 对等 (3)税收法律关系具有财产所有权 无偿转移的性质 (4)税收法律关系更为直接地体现 国家的意识

纳税影响会计法
纳税影响会计法，是将本期税前会计利润与纳税所得之间的时间性差异造成 的影响纳税的金额，递延和分配到以后各期。企业采用纳税影响会计法时，一 般应按递延法进行账务处理。
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主体不同
税收管理的主体是税务机关、海关或财政部门，而费 的收取主体多是行政事业单位、行业主管部门等
特征不同
税收具有无偿性，纳税人缴纳的税收与公共产品和服 务之间不具有对称性。费则通常具有补偿性，主要用 于成本补偿的需要，特定的费与特定的服务往往具有 对称性。
用途不同
用途不同
税务简介
税务简介
税法即税收制度，是调整税收关系的规范的总 称，是法规的重要组成部分。调整社会成员在 征纳税上的权利与义务关系，维护社会经济秩 序和税收秩序，保障利益和纳税人合法权益的 一种规范，是税务机关及一切纳税单位和个人 依法征税的行为规则。
特征不同
税收具有无偿性，纳税人缴纳的税收与公共产品和服务之间 不具有对称性。费则通常具有补偿性，主要用于成本补偿的需 要，特定的费与特定的服务往往具有对称性。
用途不同
税收收入由预算统一安排，用于社会公共需要支出，而费一 般具有专款专用的性质。
1
2
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税和费的区别主要表现在
与税收规范筹集财政收入的形式不同，费是政府 有关部门为单位和居民个人提供特定服务，或被 赋予某种权利而向直接受益者收取的代价。
凭借其公共权力以强制形式对税收 征纳双方的权利(权力)与义务进行 规范，依据法规进行征税。
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类别 1
类别 2
类别 3
类别 4
税收的强制性
税法确定了课税对象及征收比例或数额，具有相对稳定、 连续的特点。
税收的无偿性

=增值额*60%-扣除项目金额*35%
<增值率超200%>
●增值额=收入－扣除项目金额
增值率=增值额与扣除项目金额之比
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房产开发扣除项目金额的确定
●取得土地使用权所支付的金额 ●房地产开发成本 ●房地产开发费用=(1+2) * 10%以内
=利息+(1+2) * 5%以内
●与转让房地产有关的税金(费)
●建造普通标准住宅出售，增值率
≤20%免征土地增值税
＞20%按全部增值额征税
●个人因工作调动或改善居住条件而转让原
自用住房
满3年
满5年
征税
减半征税
免征土地增税
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契税
纳税人：转移不动产的产权承受人 ●应纳契税=成交价格 * 税率
（3%～5%） =交换价格差额 * 税率 ●签定合同之日起10日内办理纳税 申报。
2.建筑业(3%) 4.文化体育业(3%)
7.服务业(5%)
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工程承包营业税规定
●工 程 承 包 应 纳 营 业 税 =(总包额中注明的建筑劳务价款-分转包款) * 3%
●工 程 分包 代扣 代缴 营 业 税 =分包额 * 3% =分包额中注明的建筑劳务价款 * 3%
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自建自用房屋营业税规定
=营业税+城建税+教育费附加 (印花税万分之5已列入管理费用)
●其他扣除项目=(1+2) * 20%
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转让旧房扣除项目金额的确定
●评估机构评定的重置成本 * 几成新 ●支付的地价款及费用(提供凭据) ●转让环节税金=营业税

为我觉 而阳光
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影响我 的心感
心情， 到明朗
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窗外的雨渐渐的放慢了脚步，节奏越 来越缓 慢。我 其实是 不太喜 欢下雨 的，因 为我觉 得雨会 影响我 心情， 而阳光 会让我 的心感 到明朗 。
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《企业税收知识讲座》PPT课 件
税收是企业运营中一个重要的考虑因素，本讲座将详细介绍企业税收的概述、 企业所得税、增值税、其他税种、税收优惠以及税务风险和合规管理。
税收概述
税收的含义、税收对企业的影响以及税收的种类是了解企业税收的基本知识， 为后续内容打下基础。
税收的含义：税收是政府通过征收而获取的资金，用于提供公共服务和社 会福利。 税收对企业的影响：税收是企业运营中重要的财务成本，影响企业的盈利 能力和发展潜力。 税收的种类：常见的税种包括企业所得税、增值税、印花税、城市维护建 设税和教育费附加税、土地增值税等。
增值税
详细介绍增值税的基本概念、纳税人的范围、纳税期限及税率，以及增值税的税前扣除和税前减免。 增值税的基本概念：增值税是按照商品和劳务的增值额进行征收的一种间接税。 纳税人的范围：包括销售货物、提供应税劳务和承担进口货物的单位或个人。 纳税期限及税率：纳税期限根据企业所在地区和纳税人类型而定；税率根据不同商品和劳务项目而定。 增值税的税前扣除和税前减免：企业在缴纳增值税之前，可以扣除和减免符合规定的进项税额。
税务风险和合规管理
详细介绍税务风险的种类和评估，以及强调税务合规管理的重要性和具体内 容。
税务风险的种类和评估：涉及税收的行为和事项可能会导致的不利后果， 需要进行全面评估和风险管理。 税务合规管理重要性：合规管理有助于降低税务风险，维护企业声誉，提 升经营效益。 税务合规管理的具体内容：包括建立合规制度、优化税务结构、完善税务 文化等方面。
企业所得税
了解企业所得税的基本概念、纳税人的范围、纳税期限及税率以及税前扣除和税前减免等重要信息。
企业所得税的基本概念：企业所得税是企业根据其盈利情况向国家缴纳的税金。 纳税人的范围：包括各类企业组织形式，如有限责任公司、股份有限公司等。 纳税期限及税率：纳税期限是指企业在一定时间内完成纳税申报和缴纳企业所得税；税率根据不同利润档 位而定。 税前扣除和税前减免：企业在计算应纳税所得额之前，可以享受一些必要的扣除和减免。

答案：B
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《国家税务总局关于企业处置资产所得税处 理问题的通知》（国税函【2008】828号） 规定：企业发生按规定视同销售情形时，属 于企业自制的资产，应按企业同类资产同期 对外销售价格确定销售收入；属于外购的资 产，可按购入时的价格确定销售收入。
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视同销售税会差异
业务类型
非货币性交换
偿债、利润分 配、职工福利
捐赠、广告、 赞助、推广样 品
在建工程、管 理部门、分支 机构等内部转 移（不得转移 至国外）
税收规定
确认收入
确认收入
确认收入
不确认收入
会计准则
确认收入
确认收入
不确认收入 不确认收入
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三、成本费用等扣除标准
可扣除的成本费用项目 不得扣除的支出项目 税法有特殊扣除标准要求的成本支出项目
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保险支出和住房公积金
财税〔2006〕10号：根据《住房公积金管理条 例》、《建设部、财政部、中国人民银行关于住 房公积金管理若干具体问题的指导意见》（建金 管〔2005〕5号）等规定精神，单位和个人分别 在不超过职工本人上一年度月平均工资12%的幅 度内，其实际缴存的住房公积金，允许在个人应 纳税所得额中扣除。单位和职工个人缴存住房公 积金的月平均工资不得超过职工工作地所在设区 城市上一年度职工月平均工资的3倍，具体标准按 照各地有关规定执行。
非居民企业
依照外国(地区)法律成立 但实际管理机构
在中国境内的企业。
依照外国（地区）法律成立 且实际管理机构不在
中国境内，但在中国境内 设立机构、场所的企业
在中国境内未设立 机构、场所，但有来源于

五、五险一金
（二）纳税调整 1、超范围和标准缴纳的，做纳税调增。2、计提 了但未缴纳的，做纳税调增，以后年度补缴时， 做纳税调减。 （三）文件依据 《实施条例》第三十五条、财税【2009】27号
六、折旧
（一）处理规定 1、固定资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。 企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算 折旧；停止使用的固定资产，应当自停止使用月 份的次月起停止计算折旧。 2、企业应当根据固定资产的性质和使用情况， 合理确定固定资产的预计净残值。固定资产的预 计净残值一经确定，不得变更。
三、职工教育经费
（三）文件依据 《实施条例》第四十二条、国税函【2009】98号 例：2013年工资总额1000万元，发生职工培训费 用50万元，以前年度尚有职工教育费10万元未在 税前扣除，2013年可在税前扣除的职工培训费用？ 若2013年发生职工培训费用5万元，以前年度尚 有职工教育费10万元未在税前扣除，2013年可在 税前扣除的职工培训费用？
一、工资
某公司2013年度工资情况如下： （1）公司正式员工合理工资600万元，该工资通过“应 付职工薪酬”核算； （2）生产旺季时招聘临时员工100万元，该工资通过 “应付职工薪酬”核算； （3）生产旺季时接受劳务公司派遣员工支付工资200万 元，该工资收入劳务公司开具发票，并直接计入“生产 成本-直接人员”，没有通过“应付职工薪酬”核算； （4）公司职工宿舍楼和食堂招聘临时员工支付工资20万 元，该工资直接冲减“应付职工薪酬” 2013年实际发生并支付职工福利费130万元，税前可扣除 福利费为多少？
七、借款费用

“金融企业的同期同类贷款利率情况说明”中， 应包括在签订该借款合同当时，本省任何一家金 融企业提供同期同类贷款利率情况。该金融企业 应为经政府有关部门批准成立的可以从事贷款业 务的企业，包括银行、财务公司、信托公司等金 融机构。“同期同类贷款利率”是指在贷款期限、 贷款金额、贷款担保以及企业信誉等条件基本相 同下，金融企业提供贷款的利率。既可以是金融 企业公布的同期同类平均利率，也可以是金融企 业对某些企业提供的实际贷款利率。

《税收管理培训讲义》PPT课 件
通过这份《税收管理培训讲义》PPT课件，我们将带您深入了解税收管理的基 础知识、政策法规、审计与风险管理，以及税务筹划与优化。
培训目标
1 全面了解税收管理
掌握税收管理的核心概念和基本原则，为进 一步学习打下坚实基础。
2 熟悉税收政策和法规
了解当前的税收政策和法规，掌握纳税义务 和享受纳税优惠的规定。
3 掌握税务审计与风险管理
了解税务审计的程序和方法，学习如合法的税务筹划，最大限度地 优化纳税成本，提高企业效益。
课程内容
税收管理基础知识
学习税收管理的基本概念、分类和实施原则。
税务审计与风险管理
学习税务审计的程序和方法，掌握纳税风险的 管理和应对策略。
税务审计案例
通过审计案例分析，了解税务审 计的步骤和要点，提高企业的合 规性。
完善纳税申报案例
结合实际操作，学习如何正确填 报纳税申报表，避免税务风险。
结业测试
为了检验您对《税收管理培训讲义》内容的掌握程度，我们将进行一次闭卷结业测试。
结课及评估
结业后，我们将进行评估并颁发结业证书，以表彰您在税收管理培训中的辛 勤学习和优秀表现。
税收政策和法规
了解当前的税收政策和法规，掌握纳税义务和 享受纳税优惠的规定。
税务筹划与优化
掌握如何进行合法的税务筹划，最大限度地优 化纳税成本，提高企业效益。
培训方法
我们将采用互动式教学方法，结合案例分析和讨论，帮助学员深入理解税收 管理的实践应用。
培训案例分析
税务筹划案例
通过实际案例分析，学习如何进 行税务筹划，为企业降低税负， 提高竞争力。