公墓税收政策

三一文库（）〔公墓税收政策经验交流〕市地税局稽查局在对经营公墓的企业进行检查时发现，经营性公墓税收政策不够明确，使基层税务人员在税收管理过程无所适从，经营性公墓税收政策亟待明确。

一是取得墓地属性不明确。

民政部门介绍，各地公墓取得土地的方式五花八门，有的依靠划拨、有的走招拍挂，具体到招拍挂中还有按照商业、工业用地、民用地的不同，同时，按照民政部《公墓管理暂行办法》第十三条“公墓墓区土地所有权依法归国家或集体所有、丧主不得自行转让或买卖。

”和第十七条“凡在经营性公墓内安葬骨灰或遗体的，丧主应按规定交纳墓穴租用费、建墓工料费、安葬费和护墓管理费。

”规定，墓穴只是租赁关系，不是产权关系，只有使用权，没有所有权。

而财政部、国家税务总局《关于经营性公墓营业税问题的通知》文件对经营性公墓提供的殡葬服务包括转让墓地使用权收入。

也就是说，购买公墓占用土地，第1页共4页其用地转让属于土地使用权的转让。

一个说是租赁关系，一个说是转让土地使用权，墓地属性难以界定。

二是殡葬服务范围不明确。

《营业税暂行条例》第八条第一款的规定，托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务，婚姻介绍，殡葬服务免征营业税。

现实情况是，墓地作为不动产，开发商一般与民政局合作，对方出地，老板投资。

由于营业税法规定殡葬服务是免税的，除去建筑材料和土地成本，开发商利润近400%。

所以，近年来“炒墓地”的越来越多，殡葬行业暴利现象也引起关注，那么，经营性公墓如何征营业税，需要对公墓收费的项目和性质进行认定，据了解，殡葬行业收取的费用主要集中三个环节：殡葬仪式费用、殡葬用品费用和墓葬费用。

究竟哪些项目属于免税、哪些项目不免税，每一种收费到底应征哪种税，现行税收政策仅仅列举了殡葬服务免征营业税，使基层税务人员对哪些征税，哪些免税往往感到难以把握。

这就需要有相应的税收政策对殡葬服务收入的免税范围具体明确。

三是营业行为性质不明确。

根据《公墓管理暂行办法》规定，经营性公墓，由建墓单位持批准文件，向当地工商行政管理部门领取营业执照，方可正式营业。

经营墓地如何纳税？第一篇：经营墓地如何纳税？经营墓地如何纳税？问：我公司经营墓地，主要收入为墓地（阁位）的土地永久使用权、墓地建造费、自使用之日起二十年护墓管理费。

我公司应当按何种税目缴纳营业税？是否需要缴纳土地增值税、土地使用税、房产税等税种？答：1、营业税《营业税暂行条例》第一条规定，在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人，应当依照本条例缴纳营业税。

《国家税务总局关于印发〈营业税税目注释（试行稿）〉的通知》（国税发〔1993〕149号）规定，转让土地使用权，是指土地使用者转让土地使用权的行为。

销售建筑物或构筑物，是指有偿转让建筑物或构筑物的所有权的行为。

服务业，指利用设备、工具、场所、信息或技能为社会提供服务的业务。

租赁业，是指在约定的时间内将场地、房屋、物品、设备或设施等转让他人使用的业务。

建筑，是指新建、改建、扩建各种建筑物、构筑物的工程作业。

目前总局对经营墓地相关收费如何缴纳营业税没有明确规定，以下地方政策供参考：《厦门市地方税务局关于墓地使用权转让收入征收营业税问题的通知》（厦地税函〔2011〕22号）规定，根据《中华人民共和国营业税暂行条例》及其实施细则、财政部、国家税务总局《关于公布若干废止和失效的营业税规范性文件的通知》（财税〔2009〕61号）的规定，并经请示财政部、国家税务总局明确：转让墓地使用权不纳入免征营业税的殡葬业务范围，从2009年1月1日起，对墓地使用权转让收入征收营业税，税目按“服务业——租赁业”。

《辽宁省地方税务局关于对出售墓地行为征收营业税有关问题的公告》（辽宁省地方税务局公告2011年第3号）第一条规定，经营墓地的纳税人，对出售的墓地进行投资修建的（指修建墓穴、墓碑等建筑物或构筑物），应按“销售不动产”税目征收营业税。

第二条规定，经营墓地的纳税人，属于仅提供墓地，没有进行投资修建墓穴、墓碑等建筑物或构筑物的，应按“服务业——租赁业”税目征收营业税。

民政部、财政部关于殡葬职工经营承包分成收入免征奖金税的通知
正文：
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 民政部、财政部关于
殡葬职工经营承包分成收入免征奖金税的通知
（１９８５年１２月１６日民（１９８５）民６６号
（８５）财税字３６０号）
各省、自治区、直辖市民政、财政厅（局）、税务局，重庆、武汉、沈阳、大连、哈尔滨、西安、广州市民政、财政、税务局，加发南京市民政、财政、税务局：
殡葬事业单位（殡仪馆、火葬场、殡葬服务站、殡葬管理所、公墓等）是特殊性的服务行业。

为了调动殡葬职工的积极性，搞好经营管理，减少国家补贴，更好地为群众服务，殡葬事业单位应按照民政部１９８３年发布的《殡葬事业单位管理暂行办法》的规定，积极推行经营承包责任制，实行盈余分成或减亏分成。

经营承包的分成比例，按照国家、集体多得，职工个人少得的原则，由省、自治区、直辖市民政厅（局）会同财政厅（局）、税务局根据殡葬事业单位的经营收入情况确定。

职工个人分成收入部分，免征奖金税。

——结束——。

第1篇一、引言墓地买卖是指土地使用者将其拥有的墓地使用权转让给他人的行为。

随着我国人口老龄化问题的加剧，墓地需求不断增加，墓地买卖市场逐渐兴起。

然而，墓地买卖涉及到诸多法律问题，如土地所有权、土地使用权、合同效力等。

本文将围绕墓地买卖法律规定，从土地所有权、土地使用权、合同效力、税收政策等方面进行阐述。

二、土地所有权1. 墓地属于土地资源，根据《中华人民共和国土地管理法》的规定，土地所有权分为国家所有和集体所有。

2. 墓地买卖涉及的土地所有权问题，根据《中华人民共和国土地管理法》第四十二条规定：“任何单位和个人不得买卖土地。

土地使用者可以通过转让、出租、抵押等方式处置土地使用权。

”3. 因此，墓地买卖的实质是土地使用权的转让，而非土地所有权的转让。

三、土地使用权1. 土地使用权是指土地使用者依法对土地享有占有、使用、收益和处分的权利。

2. 墓地土地使用权属于建设用地使用权，根据《中华人民共和国物权法》第一百三十八条规定：“建设用地使用权人依法对土地享有占有、使用、收益和处分的权利。

”3. 墓地土地使用权转让应当符合以下条件：（1）土地使用权人应当依法取得土地使用权；（2）土地使用权人应当具备相应的资质条件；（3）土地使用权转让应当依法进行，签订书面合同；（4）土地使用权转让不得违反法律法规和国家政策。

四、合同效力1. 墓地买卖合同属于民事合同，其效力受《中华人民共和国合同法》的调整。

2. 墓地买卖合同应当具备以下要件：（1）合同当事人具有相应的民事行为能力；（2）合同内容不违反法律法规和国家政策；（3）合同形式合法；（4）合同内容真实、合法、有效。

3. 墓地买卖合同效力可能存在以下情形：（1）有效合同：合同当事人具备相应资质，合同内容合法、真实，且符合法律法规和国家政策。

（2）无效合同：合同当事人不具备相应资质，合同内容违反法律法规和国家政策，或者合同形式不合法。

（3）可撤销合同：合同存在欺诈、胁迫等情形，当事人可以请求人民法院或者仲裁机构撤销合同。

经营墓地如何纳税？问：我公司经营墓地，主要收入为墓地（阁位）的土地永久使用权、墓地建造费、自使用之日起二十年护墓管理费。

我公司应当按何种税目缴纳营业税？是否需要缴纳土地增值税、土地使用税、房产税等税种？答：1、营业税《营业税暂行条例》第一条规定，在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人，应当依照本条例缴纳营业税。

《国家税务总局关于印发〈营业税税目注释（试行稿）〉的通知》（国税发〔1993〕149号）规定，转让土地使用权，是指土地使用者转让土地使用权的行为。

销售建筑物或构筑物，是指有偿转让建筑物或构筑物的所有权的行为。

服务业，指利用设备、工具、场所、信息或技能为社会提供服务的业务。

租赁业，是指在约定的时间内将场地、房屋、物品、设备或设施等转让他人使用的业务。

建筑，是指新建、改建、扩建各种建筑物、构筑物的工程作业。

目前总局对经营墓地相关收费如何缴纳营业税没有明确规定，以下地方政策供参考：《厦门市地方税务局关于墓地使用权转让收入征收营业税问题的通知》（厦地税函〔2011〕22号）规定，根据《中华人民共和国营业税暂行条例》及其实施细则、财政部、国家税务总局《关于公布若干废止和失效的营业税规范性文件的通知》（财税〔2009〕61号）的规定，并经请示财政部、国家税务总局明确：转让墓地使用权不纳入免征营业税的殡葬业务范围，从2009年1月1日起，对墓地使用权转让收入征收营业税，税目按“服务业——租赁业”。

《辽宁省地方税务局关于对出售墓地行为征收营业税有关问题的公告》（辽宁省地方税务局公告2011年第3号）第一条规定，经营墓地的纳税人，对出售的墓地进行投资修建的（指修建墓穴、墓碑等建筑物或构筑物），应按“销售不动产”税目征收营业税。

第二条规定，经营墓地的纳税人，属于仅提供墓地，没有进行投资修建墓穴、墓碑等建筑物或构筑物的，应按“服务业——租赁业”税目征收营业税。

浅谈殡葬业发展税收制度随着社会的不断发展，人们对殡葬业的需求也逐渐增加。

殡葬行业作为一项重要的社会服务行业，对于社会的发展和进步具有着重要的作用。

而税收制度在殡葬业的发展中也扮演着重要的角色。

本文将从殡葬行业的发展和税收制度的影响两个角度来谈一谈殡葬业发展税收制度。

一、殡葬业的发展情况殡葬业是一项对于社会生活保障具有重要意义的服务行业。

在当前阶段，随着经济的发展和人们生活水平的提高，对殡葬行业的需求也与日俱增。

而随着殡葬业的快速发展，现代化殡仪馆的建设和完善也成为了人们关注的重点。

殡仪馆的建设不仅可以有效提升整个殡葬行业的服务品质，还能够推动殡葬行业经济的发展。

殡葬行业的发展不仅对于社会意义重大，而且也存在经济效益。

在当前情况下，殡葬行业也成为了一个高利润行业，一些商家也开始涉足进来。

这种商业化发展的势头对于殡葬业的发展来说既是机遇也是挑战。

殡葬行业需要逐渐向规范化发展，保证服务品质的同时也保证社会的公正和公平。

二、税收制度对殡葬业的影响税收制度是国家税收政策的重要组成部分。

在殡葬业的发展中，税收制度也扮演着至关重要的角色。

税收制度对于殡葬业的发展有着直接和间接的影响。

1.税收收入的增加对于殡葬行业来说，政府通过税收的形式对于殡葬行业进行管理和支持，可以有效推动殡葬业的发展。

而随着殡葬行业的经济产值逐渐增加，税收收入也随之增加，为国家的经济发展提供了一定的贡献。

2.税法管理的规范化税收制度对于殡葬业的发展也可以推动殡葬行业的规范化发展。

虽然殡葬行业的商业化发展也在持续加快，但是规范化管理也是必然趋势。

通过完善税收政策，对于殡葬行业的各项规章制度进行管理与监督，可以遏制不良商家的发展，保证殡葬行业的公正和公平。

3.税收制度对于市场竞争的影响殡葬行业作为一个需要高度敏感的行业，受到了各种各样的市场竞争压力。

税收制度对于殡葬业的发展也在很大程度上影响了市场竞争现状。

对于殡葬行业的税收政策设置，可以对于行业的竞争环境产生影响。

公墓税收政策市地税局稽查局在对经营公墓的企业进行检查时发现，经营性公墓税收政策不够明确，使基层税务人员在税收管理过程无所适从，经营性公墓税收政策亟待明确。

一是取得墓地属性不明确。

民政部门介绍，各地公墓取得土地的方式五花八门，有的依靠划拨、有的走招拍挂，具体到招拍挂中还有按照商业、工业用地、民用地的不同，同时，按照民政部《公墓管理暂行办法》第十三条“公墓墓区土地所有权依法归国家或集体所有、丧主不得自行转让或买卖。

”和第十七条“凡在经营性公墓内安葬骨灰或遗体的，丧主应按规定交纳墓穴租用费、建墓工料费、安葬费和护墓管理费。

”规定，墓穴只是租赁关系，不是产权关系，只有使用权，没有所有权。

而财政部、国家税务总局《关于经营性公墓营业税问题的通知》文件对经营性公墓提供的殡葬服务包括转让墓地使用权收入。

也就是说，购买公墓占用土地，其用地转让属于土地使用权的转让。

一个说是租赁关系，一个说是转让土地使用权，墓地属性难以界定。

二是殡葬服务范围不明确。

《营业税暂行条例》第八条第一款的规定，托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务，婚姻介绍，殡葬服务免征营业税。

现实情况是，墓地作为不动产，开发商一般与民政局合作，对方出地，老板投资。

由于营业税法规定殡葬服务是免税的，除去建筑材料和土地成本，开发商利润近400%。

所以，近年来“炒墓地”的越来越多，殡葬行业暴利现象也引起关注，那么，经营性公墓如何征营业税，需要对公墓收费的项目和性质进行认定，据了解，殡葬行业收取的费用主要集中三个环节：殡葬仪式费用、殡葬用品费用和墓葬费用。

究竟哪些项目属于免税、哪些项目不免税，每一种收费到底应征哪种税，现行税收政策仅仅列举了殡葬服务免征营业税，使基层税务人员对哪些征税，哪些免税往往感到难以把握。

这就需要有相应的税收政策对殡葬服务收入的免税范围具体明确。

三是营业行为性质不明确。

根据《公墓管理暂行办法》规定，经营性公墓，由建墓单位持批准文件，向当地工商行政管理部门领取营业执照，方可正式营业。

破解经营性公墓征税之困●自治区地税局税政二处佘建华对于经营性公墓征税问题，不论是公墓主管部门、还是公墓经营者，不论是税务机关还是普通居民，都有不同的认识和理解。

公墓“暴利”、“死不起”、“葬不起”的说法甚嚣尘上，社会对墓穴不征税的问题尤为激烈。

笔者经过多年对我区经营性公墓的调研和关注，从征税（仅限营业税）主体的角度谈一些认识，供大家参考。

一、我区经营性公墓的基本情况（一）殡葬服务与公墓的界定。

殡葬服务包括基本殡葬服务和选择性殡葬服务。

基本殡葬服务包括遗体接运、存放、火化、骨灰安放等服务，属于政府基本公共服务范畴，由公办服务机构提供，实行政府定价。

选择性殡葬服务是基本服务之外，由群众自愿选择、适应群众多层次、多样化需求、适宜市场竞争的其他延伸服务，由市场主体按照价值规律提供。

经营性公墓与公益性公墓是殡葬服务的一部分，《公墓管理暂行办法》对经营性公墓与公益性公墓的定性为：经营性公墓是为城镇居民提供骨灰或遗体安葬实行有偿服务的公共墓地。

公益性公墓是为农村居民提供骨灰或遗体安葬的公共墓地。

前者的主体是政府殡葬管理机构，后者的主体是农村村委会。

但随着我国殡葬业的发展，1992年发布的《公墓管理暂行办法》对经营性公墓与公益性公墓的划分与现实存在较大的差距。

特别是公益性公墓不仅仅存在于农村，也存在于城市，甚至在经营性公墓中也兼有公益性墓地的性质。

按照《营业税暂行条例》第八条（一）款，殡葬服务属于免税范畴，主要是指国家对基本殡葬服务是免税的，《营业税暂行条例》实施细则对选择性殡葬服务中的转让墓地使用权收入未列入免税范畴。

（二）公墓的发展情况。

2001年，我区逐步进行殡葬业改革，公墓由过去的民政部门统一社会化管理，逐步引入民间资本进行私有化改制。

公墓的性质逐步由单一的公益性向经营性与公益性并存、以经营性为主的公墓经营格局转变。

目前我区共有殡仪服务设施14个，其中具有火化设施的殡仪馆4个；公墓30个，其中经营性公墓23个，公益性公墓7个。

上海市地方税务局关于对殡葬服务收入确定营业税免税范围的通知
正文：
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 上海市地方税务局关于对殡葬服务收入确定营业税免税范围的通知
（沪地税一[2000]62号2000年7月21日）
营业税暂行条例第六条规定，对殡葬服务收入免征营业税。

现结合本市情况，对殡葬服务收入的免税范围具体明确如下：
1、殡仪馆服务收入免税范围
接尸送尸费，扛尸费，防腐费，消毒包扎费，化妆费，更衣费，礼厅出租费(包括殡殓罩，床围费，围花费，电子荧屏费，空调费，背景装饰费，特色镜框费，纸、娟花圈出租，盆景出租，礼厅加班费，彩匾，高档尸床)，尸体火化费，纳骨费，认尸费，骨灰寄存费，观遗体进炉费，等灰加急费，入殓服务费。

2、公墓、骨灰堂服务收入免税范围
公墓费(包括地价，石料费，配套费，管理费，落葬费，配套设施维修费)，壁葬费，塔葬费，树葬费，海葬费，公墓护墓(树)费，骨灰堂阁位管理费。

对上述列举范围以外的收入，均应按规定征收营业税、增值税。

——结束——。