长期股权投资处置控制长期股权投资处置控制流程

长期股权投资的处置
（一）会计处理原则
企业处置长期股权投资时，应相应结转与所售股权相对应的长期股权投资的账面价值，出售所得价款与处置长期股权投资账面价值之间的差额，应确认为处置损益。

采用权益法核算的长期股权投资，原计入资本公积中的金额，在处置时亦应进行结转，将与所出售股权相对应的部分在处置时自资本公积转入当期损益。

（二）成本法下处置长期股权投资的一般分录
借：银行存款
长期股权投资减值准备
贷：长期股权投资
投资收益（倒挤）（或在借方）
（三）权益法下处置长期股权投资的一般分录
借：银行存款
长期股权投资减值准备
资本公积——其他资本公积（如为借方余额则应在贷方冲减）
贷：长期股权投资——投资成本
——损益调整
——其他权益变动（如为贷方余额则应在借方冲减）
投资收益（倒挤）（或在借方）
（四）对子公司的长期股权投资，在企业（母公司）因处置部分股权投资或其他原因丧失了对原有子公司控制权时，应当区分个别财务报表和合并财务报表进行相关会计处理：在个别财务报表中，对于处置的长期股权投资，应相应结转与所售股权相对应的长期股权投资的账面价值、出售所得价款与处置长期
股权投资账面价值之间的差额，应确认为处置损益（即投资收益）；同时，对于剩余股权，应当按其账面价值确认为长期股权投资或其他相关金融资产。

处置后的剩余股权能够对原有子公司实施共同控制或重大影响的，按有关成本法转为权益法的相关规定进行会计处理。

在合并财务报表中的会计处理，参见本书后面章节的相关内容。

要点提示：长期股权投资的处置是长期股权投资数据链条的最后一环，也是单选题较为关注的一个考点，需特别注意最终损益额的计算，计算类单选题常以此来设计题目。

编制人：编制日期：复核人：复核日期：索引号：B23-5-2审计记录：XX公司长期股权投资按照。

，我们按照下列子流程行程记录：(1)投资审批与处理；(2)确认长期股权投资；(3)确认投资收益及计提减值准备；(4)处置长期股权投资；有关职责分离的了解与评价请见B23-XX-5 （如需要可参考通用模板，不需要请删除）；有关系统控制（IT控制）的了解与评价请见B13-15。

有关长期股权投资循环控制矩阵汇总表请见B23-5-3。

编制人： 编制日期：复核人： 复核日期：索引号：B23-5-2一、 投资审批与处理 长期股权投资审批与处理董事会 投资审查委员会总经理 投资部 会计流程说明 – A投资部启动投资预案。

对于有投资价值的项目，进行调查研究，编写可行性研究报告，内容包括对被投资企业资信情况进行尽职调查的结果、投资项目的风险与收益等，确认和评估投资关系（包括所有者权益）的事实和情况应追查至支持性证据（如协议）。

流程说明 - B总经理会同投资部对可行性研究报告进行初审后（长投1，WCGW 1），提交投资委员会、董事会进行审议。

WCGW1WCGW2开始 对投资项目进行调研分析编制（投资项目可行性研究报告） 制定投资实施方案审批 提交（项目投资申请）审议 审议 审批 投资 记账ABC编制人：编制日期：复核人：复核日期：二、确认长期股权投资略三、确认投资收益及计提减值准备略编制人：编制日期：复核人：复核日期：索引号：B23-5-2四、处置长期股权投资略。

企业内部控制流程—长期股权投资8．1 长期股权管理与审批控制8．1．1 长期股权投资管理流程1．长期股权投资管理流程与风险控制图长期股权投资管理流程与风险控制 不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分 阶 业务风险 董事会 委员会 开始 1 对投资项目 进行调研分析 2 编制《投资项 目可行性研究 报告》 D1 投资审查 总经理 投资部 会计 段如果投资项目未 经科学、严密地 评估和论证，可 能因决策失误而 审批 导致重大损失 3 提交 《项目投 资申请》如果投资行为违 反国家法律、法 规，可能遭受外 部处罚、经济损 失和信誉损失审议审议4 制定投资 实施方案 D2 派驻人员， 进行 跟踪管理 资产发审批如果投资减值准 备的决策与执行 不当，可能导致 企业权益受损 审批生减值 5 编制 《资产减 值表》 6 D3 计提减值准备， 调整折旧接下页长期股权投资管理流程与风险控制 不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分 阶 业务风险 董事会 委员会 承上页 投资审查 总经理 投资部 会计 段如果追加投资行 为不规范或没有 经过严格审批， 可 能给企业造成经 审议 济损失和信誉损 失 审议 审核投资项目出现 资金缺口 7 编制追加投 资申请报告 8 签订追加 投资合同 提出投资 收回申请 9 编制 《投资收 审议 审议 审核 回申请》 签订投资 10 D5 D4如果投资的收回 不按规定权限和 程序进行审批或 投资收回协议签 订不合理，就可 能导致企业资金收回合同 收回资金， 确认和资产的流失和 浪费投资损益 进行账务 处理 被投资企业出如果投资核销没 有经过充分调研 或没有经过严格 审批或因可能导 致企业资产虚增 或资产流失， 造成 资金和资产浪费 审议 审议 审批现问题或破产 11 编制资产核 销申请 12 清理核销资产， 确认损失 进行账务 处理 D6结束2．长期股权投资管理流程控制表长期股权投资管理流程控制 控制事项 详细描述及说明 1．由投资部门相关人员对投资项目进行调研和分析，对被投资企业资信情况进行调查或 实地考察 D1 2．投资部对投资项目进行可行性研究，编制《投资项目可行性研究报告》，重点对投资 项目的目标、规模、投资方式、投资的风险与收益等作出评价 3．由总经理向投资审查委员会和董事会提交《项目投资申请》 D2 阶 段 D3 控 制 D4 8．《追加投资申请报告》被批准后，投资部与被投资企业签订《追加投资合同》 9．投资部编制《投资收回申请》 D5 10．《投资收回申请》批准后，投资部与被投资企业签订《投资收回合同》 11．投资部编制《资产核销申请》 D6 12．《资产核销申请》批准后，投资部清理核销资产，确认损失 相 关 规 范 应建  长期股权投资管理制度 规范 参照 《企业会计准则第 2 号—长期股权投资》 规范 《投资项目可行性研究报告》 《项目投资申请》 《资产减值表》 文件资料 《追加投资申请报告》 《投资收回申请》 《资产核销申请》 责任部门 及责任人  董事会、投资审查委员会、投资部、财务部  总经理、投资部人员、会计 6．会计计提减值准备，调整折旧和摊销数额 7．投资部编制《追加投资申请报告》 4．《项目投资申请》批准后，投资部制定投资实施方案 5．投资项目资产发生减值，投资部编制《资产减值表》8．1．2 投资项目减值准备审批流程1．投资项目减值准备审批流程与风险控制图投资项目减值准备审批流程与风险控制 不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分 业务风险 总经理 财务总监 投资部主管 投资部专员 开始 1 在资产负债表日， 检查并判断资产 是否发生减值 能导致企业资产 3 虚增或资产流 失，造成资金和 资产浪费及损失 编制“资产 审批 审核 减值表” 4 确认减值损失， 计 如果资产减值的 会计处理不规范 或没有经过严格 审批，可能导致 资产账目混乱， 增加管理成本或 因资产减值会计 披露不当而造成 企业外部投资者 的决策失误 在附注中披露 审批 审核 6 确定在财务报告 附注中披露资产 减值的内容 5 调整减值资产的 折旧或摊销费用 D2 到有关部门 进行备案 提资产减值准备 是 估计资产 可收回金额 是 减值 否 定期检查投资 项目减值情况 2 D1 会计 段 阶如果资产减值的 确定和审批不合 理、不规范，可结束2．投资项目减值准备审批流程控制表投资项目减值准备审批流程控制 控制事项 详细描述及说明 1．由投资部相关人员在资产负债表日检查并判断投资项目的资产是否发生减值 2．投资部相关人员应定期检查投资项目的减值情况 D1 3．可收回金额应根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的 现值两者之间的较高者确定 阶 4．资产的可收回金额低于其账目价值的，应当将资产的账面价值减记至可收回金额，减 段 记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益，同时计提相应的资产减值准备 控 5．资产减值损失确认后，减值资产的折旧和摊销费用应当在未来期间做相应调整，使该 制 D2 资产在剩余使用寿命内系统分摊调整后的资产账目价值 6．附注中披露与资产减值有关的信息包括： （1）当期确认的各项资产减值损失金额； （2）计提的各项资产减值准备累计金额 相 关 规 范 应建  投资管理制度 规范 参照 《企业会计准则第 8 号—资产减值》 规范  “资产减值表”  财务部、投资部  总经理、财务总监、投资部主管、投资部专员、会计文件资料 责任部门 及责任人8．2投资分析与决策控制8．2．1 投资评估分析流程1．投资评估分析流程与风险控制图投资评估分析流程与风险控制 不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分 业务风险 总经理 财务总监 投资部 开始 专业机构 段 阶如果投资市场调 研不够详细或对 被投资企业的调 查和分析不全 面、不客观，可 能导致企业获取 的信息不充分， 造成投资决策失 误对拟定的投资项 目进行市场调研 1 考察被投资企业 的资信情况 2 考察被投资企业 管理层的情况 进行 可行性分析 3 D1如果投资项目未 经科学、严密的 评估和论证或没 有经过专业机构 的独立评估，可 能因为决策失误 而导致重大损失审核 4 委托专业机构 对报告进行评估 5 对《可行性报告》 和 《评估报告》 进 行评价， 提出意见提出修改意见 和建议编制 《投资项目 可行性报告》进行独立评估D2形成《评估报 告》 根据意见修改 《可行性报告》结束2．投资评估分析流程控制表投资评估分析流程控制 控制事项 详细描述及说明 1．由投资部相关人员对投资项目进行分析与论证，对被投资企业资信情况进行实地考察 D1 阶 段 控 制 D2 2．投资部相关人员还应考察被投资企业管理层或实际控制人的能力、资信等情况。

长期股权投资管理控制程序1 适用范围本程序适用于长期股权投资的决策与审批、长期股权投资的日常管理、长期股权投资的处置事项。

2术语和定义本程序采用以下定义2.1长期股权投资：是指通过企业购买的其他企业的股票或以货币资金、无形资产和其他实物资产直接投资于其他单位。

3风险3.1 股权投资未经过有效审批。

3.2 投资资金的支付或投资资产的转移未经过有效审批。

3.3 没有取得符合规定的长期股权投资证明文件，投资权益没有保障。

3.4 未及时取得被投资单位的财务状况和重大经营情况信息，影响对股权管理的有效实施，可能造成企业损失。

3.5 投资核算的会计处理不正确（例如投资初始成本确认错误，成本法和权益法的错误选用，股权投资差额的摊销处理不正确）。

3.6 股权处置未经有效审批、处置收益（或损失）未得到及时、准确的确认。

4职责4.1 公司投资计划处负责股权投资的项目建议、可研报告和股权投资的实施，股权投资的日常管理。

4.2 财务部门负责股权投资资金的拨付、收回、与股权投资相关的会计核算。

4.3 公司投资项目评审小组负责股权投资的决策与审批。

4.4 股权代表汇报被投资单位的经营管理、财务报告、股利分配情况。

5控制内容及要求（控制）5.1 股权投资经过有效审批。

5.1.1 所属分公司投资管理部门组织编写项目建议报告和可研报告，经投资计划处审核后报公司领导。

5.1.2 公司领导对投资计划处提交的股权投资项目进行评审，评审通过后，限下项目下达立项批复，限上项目报送炼油与销售分公司审批。

5.1.3 所属分公司投资管理部门依据股权投资立项批复拟定股权投资合同，法律部门及相关业务部门按照合同审查程序进行审核，并经分管领导审查。

公司总经理与被投资单位签定股权投资合同。

（合同文本对注资比例、注资方式、资产交接的确认、股权证明文件的取得期限、股权代表派驻及职权、投资权益享有等应有明确规定。

）5.2 投资资金的支付或投资资产的转移经过有效批准、授权。

长期股权投资执行管理制度第1章总则第1条为了加强企业对长期股权的投资行为的管理，防范投资风险，保证投资安全，提高投资效益，特制定本制度。

第2条本制度适用于涉及长期股权投资的所有人员。

第3条本制度中的长期股权投资是指包括对子公司投资、对联营企业投资和对合营企业投资及投资企业持有的对被投资单位不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益性投资。

第2章长期股权投资的方案、合同与权益证书第4条投资部人员所编制的投资方案应明确企业的出资时间、金额、出资方式、责任人及利润收回方式、时间等内容。

第5条投资实施方案发生变更时，必须重新根据审批程序进行审批。

第6条投资合同的签订由企业的法定代表人通过书面授权书所委托的代表签订，其他人无权签订。

第7条企业以现金或其他方式出资后，投资部需及时取得长期股权投资的权益证书，进行记录后交财务人员保管。

第8条权益证书由财务部的财务文员保管，财务文员将投资部交来的权益证书详细记录后，放入保险柜中，未经授权，任何人不得接触权益证书。

第9条财务经理定期或不定期与投资部经理及权益证书的保管人员及经手人员核对有关的权益证书。

第3章长期股权投资执行过程中人员与财务的管理第10条投资部需指派专员对投资项目进行跟踪管理，指派人员需与企业指派的其他人员配合，定期分析投资质量，分析被投资企业的财务状况、经营状况、现金流量等重要指标，并撰写分析报告。

第11条企业对派往被投资企业的董事、监事、财务负责人或其他管理人员及投资部派出的专员实行年度或任期内的绩效考评与轮岗制度，这些人员在年度或任期内需向企业提供述职报告。

第12条投资部应将被投资企业发生的重大事项及时上报财务总监与总裁，以方便企业对长期股权投资的处置，保证长期股权投资业务的安全与效益。

第13条被投资企业的重大事项主要包括但不限于下列11项内容。

1.推荐或更换本企业指派人员的岗位或职责。

2.被投资企业董事会、股东大会的议程与事项。

长期股权投资处置管理制度一、编制目的公司股权投资是公司财务战略的重要组成部分，长期股权投资处置是公司走向规范化健康，保证公司财务安全稳定的一个重要环节，为了规范公司股权投资收益的保障与公司财务安全的保证，特编制《长期股权投资处置管理制度》。

二、适用范围本管理制度适用于我公司所有以买入长期持有为目的的股权投资，以及投资股权的处置过程。

三、管理原则1、公司长期股权投资应符合公司战略与经济利益的需要，遵循市场化定价、以投资为主、区分管理和监督管理的原则，谨慎研究和选择投资标的。

2、公司长期股权投资处置应遵循市场化原则，确保投资回报达到公司预期目标，并充分考虑所处市场的各种情况，慎重决策并执行有效的处置计划。

3、公司应当监测其持有的长期股权投资的财务和经营情况，并根据市场与公司状况的变化对投资进行动态调整，以确保投资的收益最大化。

四、股权投资决策程序1、项目筛选：公司选择长期股权投资的项目应符合公司战略、未来利益和风险投资的规定。

在将公司资金投入项目前，应认真研究项目的可行性和潜力，掌握必要的信息和数据，并制定风险管理计划。

在确信投资潜力可靠的情况下，经公司董事会批准后方可进行投资。

2、尽职调查：公司应当对所意向的股权项目进行尽职调查，以了解投资风险和前景。

该过程应包括对项目财务和经营记录的审查，对产业或市场竞争情况的了解，以及对公司管理层的交流与讨论等方面的工作。

3、投资结构确定：根据项目的具体情况和公司投资要求以及自身财务状况，公司应当确定投资结构和融资方式。

并制定投资合同与协议等文件。

在达成一致意见并通过投资决策后，向相关机构或者个人传达相关意见，执行投资方案。

4、风险管理与监控：长期股权投资孕育着较大的投资风险，为避免风险和减少损失，公司应进行有效的投资风险管理，监控应用资金的过程。

五、股权持有和处置1、股权持有：持有长期股权是公司获取资本收益和优质投资的重要途径之一。

公司对所持有的长期股权应进行不断的财务和经营监测分析，全面评估和更好的掌握可能受到的合规和市场风险等信息，并及时进行投资调整和决策的变更。

企业长期股权投资处置管理制度第一章总则第一条为了规范企业长期股权投资的处置行为，确保投资决策的合法性、合规性，防范投资风险，根据《企业会计准则》等相关法律法规，制定本制度。

第二条本制度适用于企业长期股权投资的出售、转让、清算等处置行为。

第三条企业长期股权投资处置应遵循合法、合规、公平、公正、透明的原则。

第四条企业应建立健全长期股权投资处置制度，明确各部门的职责和权限，确保长期股权投资处置工作的顺畅和高效。

第二章投资处置决策第五条企业长期股权投资的处置决策应由董事会或股东大会根据投资策略和实际情况进行审批。

第六条投资处置决策应包括但不限于以下内容：1. 投资处置的原因和目的；2. 投资处置的方案和方式；3. 投资处置的预计收益和风险；4. 投资处置的审批权限和程序。

第三章投资处置程序第七条企业长期股权投资的处置应按照以下程序进行：1. 投资部门根据市场情况和投资策略，提出投资处置方案；2. 财务部门对投资处置方案进行财务分析和风险评估；3. 董事会或股东大会审批投资处置方案；4. 投资部门根据审批结果，与投资处置对象进行谈判和协商；5. 签订投资处置协议，并报请相关部门进行登记和备案；6. 财务部门根据投资处置协议，进行会计处理和款项结算；7. 投资部门对投资处置结果进行跟踪和评估。

第四章投资处置的会计处理第八条企业长期股权投资的处置应按照《企业会计准则》的相关规定进行会计处理。

第九条投资处置的会计处理应包括投资收益的确认、投资成本的结转等内容。

第十条企业应建立健全投资处置的会计记录和报表体系，真实、准确、完整地反映投资处置的财务状况和经营成果。

第五章投资处置的税务处理第十一条企业长期股权投资的处置应遵守国家税收法律法规，合理计算税务负担。

第十二条投资处置的税务处理应包括投资收益的税务申报、税收筹划等内容。

第十三条财务部门应加强与税务部门的沟通和协调，确保投资处置的税务处理的合法性和合规性。

第六章监督与考核第十四条企业应建立健全长期股权投资处置的监督机制，对投资处置行为进行全程监控。

长期股权投资管理制度和流程汇编1 长期股权投资管理风险与关键环节控制1.1 长期股权投资管理风险企业的长期股权投资因其在活跃市场中没有报价，公允价值不能得到可靠计量从而使企业在投资时面临巨大的风险，具体风险如图8—1所示。

图8—1 长期股权投资业务中存在的风险示意图1.2 长期股权投资管理关键环节控制针对企业长期股权投资中存在的巨大风险，可以通过控制投资中的关键环节来降低风险或减少风险损失。

长期股权投资的关键控制环节具体如图8—2所示。

图8—2 长期股权投资管理关键环节示意图2 职责分工与授权批准2.1 投资管理岗位设置1.长期股权投资管理控制岗位职责企业对长期股权投资的控制，首先应该将办理投资业务岗位的主要职责与不相容职责分开，不使其混淆，确保其不相容岗位相互分离、制约和监督。

长期股权投资管理岗位的具体职责及不相容职责如表8-1所示。

表8-1 长期股权投资管理岗位职责一览表2.长期股权投资管理岗位的工作职责（1）投资部经理岗位工作职责，如表8-2所示。

表8-2 投资部经理岗位工作职责一览表（2）投资专员岗位工作职责，如表8-3所示。

表8-3 投资专员岗位工作职责一览表2.2 投资授权批准制度3 投资可行性研究、评估与决策控制3.1 投资可行性报告评估流程董事会投资部人员总裁财务总监3.2 长期股权投资决策流程3.3 长期股权投资决策制度董事会投资部人员总裁财务总监4 长期股权投资执行控制4.1 长期股权投资执行控制流程总裁投资部人员财务总监财务人员4.2 长期股权投资执行管理制度5 长期股权投资处置控制5.1 长期股权投资处置控制流程总裁投资部人员财务总监财务部人员5.2 长期股权投资处置管理制度可编辑精品。

行政事业单位长期股权投资处置流程下载提示：该文档是本店铺精心编制而成的，希望大家下载后，能够帮助大家解决实际问题。

文档下载后可定制修改，请根据实际需要进行调整和使用，谢谢！本店铺为大家提供各种类型的实用资料，如教育随笔、日记赏析、句子摘抄、古诗大全、经典美文、话题作文、工作总结、词语解析、文案摘录、其他资料等等，想了解不同资料格式和写法，敬请关注！Download tips: This document is carefully compiled by this editor. I hope that after you download it, it can help you solve practical problems. The document can be customized and modified after downloading, please adjust and use it according to actual needs, thank you! In addition, this shop provides you with various types of practical materials, such as educational essays, diary appreciation, sentence excerpts, ancient poems, classic articles, topic composition, work summary, word parsing, copy excerpts, other materials and so on, want to know different data formats and writing methods, please pay attention!一、引言在行政事业单位管理中，长期股权投资处置是一项重要的决策和执行过程。