国家税务总局关于发布 《耕地占用税管理规程(试行)》的公告

国家税务总局公告2019年第30号——国家税务总局关于耕地占用税征收管理有关事项的公告文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】2019.08.30•【文号】国家税务总局公告2019年第30号•【施行日期】2019.09.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】部分失效•【主题分类】耕地占用税正文本篇法规中的附件已被《国家税务总局关于简并税费申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2021年第9号）自2021年6月1日起废止。

国家税务总局公告2019年第30号国家税务总局关于耕地占用税征收管理有关事项的公告为落实《中华人民共和国耕地占用税法》（以下简称《耕地占用税法》）及《中华人民共和国耕地占用税法实施办法》（以下简称《实施办法》），规范耕地占用税征收管理，现就有关事项公告如下：一、耕地占用税以纳税人实际占用的属于耕地占用税征税范围的土地（以下简称"应税土地"）面积为计税依据，按应税土地当地适用税额计税，实行一次性征收。

耕地占用税计算公式为：应纳税额=应税土地面积×适用税额。

应税土地面积包括经批准占用面积和未经批准占用面积，以平方米为单位。

当地适用税额是指省、自治区、直辖市人民代表大会常务委员会决定的应税土地所在地县级行政区的现行适用税额。

二、按照《耕地占用税法》第六条规定，加按百分之一百五十征收耕地占用税的计算公式为：应纳税额=应税土地面积×适用税额×百分之一百五十。

三、按照《耕地占用税法》及《实施办法》的规定，免征、减征耕地占用税的部分项目按以下口径执行：（一）免税的军事设施，是指《中华人民共和国军事设施保护法》第二条所列建筑物、场地和设备。

具体包括：指挥机关，地面和地下的指挥工程、作战工程；军用机场、港口、码头；营区、训练场、试验场；军用洞库、仓库；军用通信、侦察、导航、观测台站，测量、导航、助航标志；军用公路、铁路专用线，军用通信、输电线路，军用输油、输水管道；边防、海防管控设施；国务院和中央军事委员会规定的其他军事设施。

1——税总发[2016]161号关于印发《国家税务局系统基本建设项目竣工财务决算管理暂行办法》的通知2——财建〔2016〕503号《关于印发〈基本建设项目竣工财务决算管理暂行办法〉的通知》3----国税函〔2010〕79号《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》4---《中华人民共和国土地增值税暂行条例》及其实施细则5---财税〔2016〕43号《财政部国家税务总局关于营改增后契税房产税土地增值税个人所得税计税依据问题的通知》6----《耕地占用税暂行条例》7---国家税务总局公告2016年第2号《耕地占用税管理规程（试行）》8---国家税务总局公告2016年第1号公告《山东省地方税务局关于发布加强耕地占用税管理有关事项的公告》一、与工程结算关联紧密的税种有哪些？工程结算决定了开发项目的成本大小，会对项目公司的两种税金造成较大影响，一是土地增值税，二是企业所得税。

1、土地增值税《中华人民共和国土地增值税暂行条例》及其实施细则土地增值税的征税对象是纳税人转让房地产的增值额，增值额与适用税率计算得出税额。

增值额=营业收入—可扣除项目土地增值税税额=增值额×适用税率—可扣除项目×速算扣除系数可扣除项目包括：（1）取得土地使用权所支付的金额（2）开发土地的成本费用（3）新建房及配套设施的成本、费用，或者旧房及建筑物的评估价格（4）与转让房地产有关的税金（5）财政部规定的其他扣除项目土地增值税的税率是四级超率累进税率增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率为30%。

增值额超过50%、未超过100%的部分，税率为40%。

增值额超过100%、未超过200%的部分，税率为50%。

增值额超过200%的部分，税率为60%。

工程结算对可扣除项目中的新建房及配套设施的成本费用有直接的决定作用。

就土地增值税而言，对项目进行土地增值税清算时，所有的开发成本都必须有合法凭据予以支持，否则不能扣除。

国家税务局关于印发《关于土地使用税若干具体问题的补充规定》的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 国家税务局关于印发《关于土地使用税若干具体问题的补充规定》的通知（１９８９年１２月２１日（８９）国税地字第１４０号）各省、自治区、直辖市税务局，各计划单列省辖市税务局，海洋石油税务管理局各分局：为了便于各地进一步贯彻执行《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》，我局根据各地提出的问题和意见，拟定了《关于土地使用税若干具体问题的补充规定》，现予印发。

请你们结合当地具体情况，研究贯彻执行。

附件：关于土地使用税若干具体问题的补充规定根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》的规定，现将若干具体问题明确如下：一、关于对免税单位与纳税单位之间无偿使用的土地应否征税问题对免税单位无偿使用纳税单位的土地（如公安、海关等单位使用铁路、民航等单位的土地），免征土地使用税，对纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳土地使用税。

二、关于对纳税单位与免税单位共同使用多层建筑用地的征税问题纳税单位与免税单位共同使用共有使用权土地上的多层建筑，对纳税单位可按其占用的建筑面积占建筑总面积的比例计征土地使用税。

三、关于对缴纳农业税的土地应否征税问题凡在开征范围内的土地，除直接用于农、林、牧、渔业的按规定免予征税以外，不论是否缴纳农业税，均应照章征收土地使用税。

四、关于对基建项目在建期间的用地应否征税问题对基建项目在建期间使用的土地，原则上应照章征收土地使用税。

但对有些基建项目，特别是国家产业政策扶持发展的大型基建项目占地面积大，建设周期长，在建期间又没有经营收入，为照顾其实际情况，对纳税人纳税确有困难的，可由各省、自治区、直辖市税务局根据具体情况予以免征或减征土地使用税，对已经完工或已经使用的建设项目，其用地应照章征收土地使用税。

耕地占⽤税的征税范围包括哪些耕地占⽤税的征税范围是什么?⼀、根据《中华⼈民共和国耕地占⽤税暂⾏条例》(中华⼈民共和国国务院令第511号)第⼆条规定：“本条例所称耕地，是指⽤于种植农作物的⼟地。

”第⼗四条规定：“占⽤林地、牧草地、农⽥⽔利⽤地、养殖⽔⾯以及渔业⽔域滩涂等其他农⽤地建房或者从事⾮农业建设的，⽐照本条例的规定征收耕地占⽤税。

建设直接为农业⽣产服务的⽣产设施占⽤前款规定的农⽤地的，不征收耕地占⽤税。

”⼆、根据《中华⼈民共和国耕地占⽤税暂⾏条例实施细则》(中华⼈民共和国财政部国家税务总局令第49号)第三条规定：“占⽤园地建房或者从事⾮农业建设的，视同占⽤耕地征收耕地占⽤税。

”第⼆⼗四条规定：“条例第⼗四条所称林地，包括有林地、灌⽊林地、疏林地、未成林地、迹地、苗圃等，不包括居民点内部的绿化林⽊⽤地，铁路、公路征地范围内的林⽊⽤地，以及河流、沟渠的护堤林⽤地。

”第⼆⼗五条规定：“条例第⼗四条所称牧草地，包括天然牧草地、⼈⼯牧草地。

”第⼆⼗六条规定：“条例第⼗四条所称农⽥⽔利⽤地，包括农⽥排灌沟渠及相应附属设施⽤地。

”第⼆⼗七条规定：“条例第⼗四条所称养殖⽔⾯，包括⼈⼯开挖或者天然形成的⽤于⽔产养殖的河流⽔⾯、湖泊⽔⾯、⽔库⽔⾯、坑塘⽔⾯及相应附属设施⽤地。

”第⼆⼗⼋条规定：“条例第⼗四条所称渔业⽔域滩涂，包括专门⽤于种植或者养殖⽔⽣动植物的海⽔潮浸地带和滩地。

”第⼆⼗九条规定：“占⽤林地、牧草地、农⽥⽔利⽤地、养殖⽔⾯以及渔业⽔域滩涂等其他农⽤地建房或者从事⾮农业建设的，适⽤税额可以适当低于当地占⽤耕地的适⽤税额，具体适⽤税额按照各省、⾃治区、直辖市⼈民政府的规定执⾏。

”三、根据《国家税务总局关于发布《耕地占⽤税管理规程(试⾏)》的公告》(国家税务总局公告2016年第2号)的规定：“第⼗七条属于耕地占⽤税征税范围的⼟地(以下简称应税⼟地)包括：(⼀)耕地。

指⽤于种植农作物的⼟地。

(⼆)园地。

河南省地方税务局关于发布《河南省地方税务局契税和耕地占用税减免管理办法(试行)》的公告文章属性•【制定机关】河南省地方税务局•【公布日期】2014.04.18•【字号】河南省地方税务局公告[2014]9号•【施行日期】2014.05.01•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】契税,耕地占用税正文河南省地方税务局关于发布《河南省地方税务局契税和耕地占用税减免管理办法（试行）》的公告（河南省地方税务局公告[2014]9号）现将《河南省地方税务局契税和耕地占用税减免管理办法（试行）》予以发布，自2014年 5月 1日起实施。

特此公告。

附件：1.河南省契税纳税申报表2.河南省耕地占用税纳税申报表3.河南省契税减免申报表4.河南省耕地占用税减免申报表5.河南省契税、耕地占用税减免税申报资料补正通知书6.河南省契税减免管理台账7.河南省耕地占用税减免管理台账河南省地方税务局2014年4月18日河南省地方税务局契税和耕地占用税减免管理办法（试行）第一条为了正确执行契税、耕地占用税减免政策，规范减免税管理，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国契税暂行条例》、《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》、国家税务总局《税收减免管理办法（试行）》（国税发〔2005〕129号）、国家税务总局《耕地占用税契税减免管理办法》（国税发〔2004〕99号）和有关税收法律、法规、规章对减免税的规定，结合我省实际，制定本办法。

第二条凡依法应予减免的契税、耕地占用税的管理，适用本办法。

第三条各级税务机关应遵循依法、公开、公正、高效、便利的原则，规范减免税管理。

第四条契税、耕地占用税减免，实行申报管理制度。

契税纳税人应在土地、房屋权属转移合同生效的10日内，向土地、房屋所在地县（市、区）地方税务局提出减免申报。

计税金额在10000万元（含10000万元）以上的，由省地方税务局办理减免手续。

申报耕地占用税减免的纳税人应在用地申请获得批准后的30日内，向与批准其占用耕地的土地管理机关同级的主管税务机关提出减免申报。

乐税智库文档财税法规策划 乐税网内蒙古自治区地方税务局关于启用新修订财产和行为税部分税种纳税申报表的公告【标 签】纳税申报表,失效或废止的税收规范性文件,财产和行为税【颁布单位】内蒙古自治区地方税务局【文 号】内蒙古自治区地方税务局公告2016年第2号【发文日期】2016-03-08【实施时间】2016-05-01【 有效性 】全文有效【税 种】房产税 根据《国家税务总局关于发布<耕地占用税管理规程(试行)>的公告》(国家税务总局公告2016年第2号)《财政部 国家税务总局 住房城乡建设部关于调整房地产交易环节契税、、和营业税优惠政策的通知》(财税〔2016〕23号)《国家税务总局关于修订财产行为税部分税种申报表的通知》(税总发〔2015〕114号)等文件规定，结合我区实际，现就启用新修订财产和行为税部分税种纳税申报表的有关事项公告如下： 一、本次启用的新修订财产和行为税部分税种纳税申报表涉及以下税种：城镇土地使用税、房产税和印花税。

二、耕地占用税纳税申报表按《国家税务总局关于发布<耕地占用税管理规程(试行)>的执行。

公告》(国家税务总局公告2016年第2号) 三、契税纳税申报表按《财政部国家税务总局 住房城乡建设部关于调整房地产交易环节契税、营业税优惠政策的通知》(财税〔2016〕23号)《国家税务总局办公厅关于抓紧贯和彻落实契税营业税优惠政策的通知》(税总办发〔2016〕32号)执行。

四、本公告自2016年5月1日起施行，《内蒙古自治区地方税务局关于启用财产和行为税各税种纳税申报表的公告》(内蒙古自治区地方税务局公告2015年第6号)附件中的城镇土地使用税、房产税、印花税、耕地占用税和契税纳税申报表同时停用。

特此公告。

内蒙古自治区地方税务局 2016年3月8日 内蒙古自治区地方税务局关于启用新修订财产和行为税部分税种纳税申报表公告的解读 为了进一步方便纳税人办税、提高地税机关征管效率和适应税收信息管理现代化需求，自治区地税局制定了《关于启用新修订财产和行为税部分税种纳税申报表的公告》(以下简称《公告》)，现对《公告》相关问题解读如下： 一、《公告》的出台背景 为提升纳税服务水平，推动税收管理的精细化、现代化，2015年8月13日，自治区地税局根据总局要求，制定了《关于启用财产和行为税各税种纳税申报表的公告》(内蒙古自治区地方税务局公告2015年第6号)，自2015年9月1日起，正式启用房产税等10个税种和教育费附加等2个费种的申报表;2015年9月30日，总局下发了《关于修订财产行为税部分税种申报表的通知》(税总发〔2015〕114号)，对城镇土地使用税、房产税、契税、土地增值税和印花税等5个税种的纳税申报表进行了修订，共19张表单。

国家税务总局关于印发《个体工商户个人所得税计税办法（试行）》的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 国家税务总局关于印发《个体工商户个人所得税计税办法（试行）》的通知（1997年3月26日）国税发〔1997〕43号为了贯彻落实《国务院关于批转国家税务总局加强个体私营经济税收征管强化查帐征收工作意见的通知》（国发［１９９７］１２号）精神，加强对个体工商户的个人所得税征收管理，我局制定了《个体工商户个人所得税计税办法（试行）》，请认真贯彻执行。

个体工商户个人所得税计税办法（试行）第一条为适应对个体工商户（以下简称个体户）税收实行查帐征收的需要，加强个人所得税的征收管理，根据国家有关税收法律、法规的规定制定本办法。

第二条凡实行查帐征收的个体户，均应当按本办法的规定计算并申报缴纳个人所得税。

第三条个体户每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额为应纳税所得额，据此计算应纳个人所得税额。

其计算公式为：应纳税所得额＝收入总额－成本、费用及损失应纳个人所得税额＝应纳税所得额×适用税率第四条个体户的收入总额是指个体户从事生产经营以及与生产经营有关的活动所取得的各项收入，包括商品（产品）销售收入、营运收入、劳务服务收入、工程价款收入、财产出租或转让收入、利息收入、其他业务收入和营业外收入。

第五条个体户的各项收入应当按权责发生制原则确定。

第六条成本、费用是指个体户从事生产经营所发生的各项直接支出和分配计入成本的间接费用以及销售费用、管理费用、财务费用；损失是指个体户在生产经营过程中发生的各项营业外支出。

第七条直接支出和分配计入成本的间接费用是指个体户在生产经营过程中实际消耗的各种原材料、辅助材料、备品配件、外购半成品、燃料、动力、包装物等直接材料和发生的商品进价成本、运输费、装卸费、包装费、折旧费、修理费、水电费、差旅费、租赁费（不包括融资租赁费）、低值易耗品等以及支付给生产经营从业人员的工资。

国家税务总局公告2018年第31号——国家税务总局关于修改部分税收规范性文件的公告文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】2018.06.15•【文号】国家税务总局公告2018年第31号•【施行日期】2018.06.15•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】部分失效•【主题分类】法制工作正文本篇法规中关于修改《国家税务总局关于修订<纳税服务投诉管理办法>的公告》的相关规定已被《国家税务总局公告2019年第27号——国家税务总局关于修订＜纳税服务投诉管理办法＞的公告》自2019年8月1日起废止。

本篇法规中关于修改《国家税务总局关于发布〈耕地占用税管理规程（试行）〉的公告》的相关规定已被《国家税务总局公告2019年第30号——国家税务总局关于耕地占用税征收管理有关事项的公告》自2019年9月1日起废止。

本篇法规中关于修改《国家税务总局关于简化建筑服务增值税简易计税方法备案事项的公告》的相关规定已被《国家税务总局公告2019年第31号——国家税务总局关于国内旅客运输服务进项税抵扣等增值税征管问题的公告》自2019年10月1日起废止。

本篇法规中关于修改《国家税务总局关于发布〈非居民纳税人享受税收协定待遇管理办法〉的公告》的相关规定已被《国家税务总局公告2019年第35号——国家税务总局关于发布〈非居民纳税人享受协定待遇管理办法〉的公告》自2020年1月1日起废止。

本篇法规中关于修改《国家税务总局关于建立增值税失控发票快速反应机制的通知》的相关规定已被《国家税务总局公告2019年第38号——国家税务总局关于异常增值税扣税凭证管理等有关事项的公告》自2020年2月1日起废止。

本篇法规中关于修改《国家税务总局国家能源局关于落实煤炭资源税优惠政策若干事项的公告》的相关规定已被《国家税务总局关于资源税征收管理若干问题的公告》（国家税务总局公告2020年第14号）自2020年9月1日起废止。

本篇法规中关于修改《国家税务总局自然资源部关于落实资源税改革优惠政策若干事项的公告》的相关规定已被《国家税务总局关于资源税征收管理若干问题的公告》（国家税务总局公告2020年第14号）自2020年9月1日起废止。

国家税务总局公告2016年第2号——国家税务总局关于发布《耕地占用税管理规程（试行）》的公告文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】2016.01.15•【文号】国家税务总局公告2016年第2号•【施行日期】2016.01.15•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】失效•【主题分类】耕地占用税正文国家税务总局公告2016年第2号国家税务总局关于发布《耕地占用税管理规程（试行）》的公告为进一步规范和加强征收管理，提高耕地占用税管理水平，国家税务总局制定了《耕地占用税管理规程（试行）》，现予发布，自公布之日起施行。

特此公告。

附件：耕地占用税纳税申报表及填表说明国家税务总局2016年1月15日耕地占用税管理规程（试行）第一章总则第一条为了规范和加强耕地占用税管理，提高耕地占用税管理水平，根据《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《税收征管法》）及其实施细则、《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》（以下简称《暂行条例》）及其实施细则以及相关法律法规，制定本规程。

第二条本规程适用于耕地占用税管理中所涉及的涉税信息管理、纳税认定管理、申报征收管理、减免退税管理和税收风险管理等事项，其他管理事项按照相关规定执行。

第三条耕地占用税依法由地税机关负责征收管理。

省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务机关（以下简称省地税机关）应遵循属地管理原则，合理划分各级地税机关的管理权限，做到权责一致、易于监管、便利纳税。

第四条耕地占用税管理应坚持依法治税原则，按照法定权限与程序，严格执行税法以及相关法律法规，维护税法权威性和严肃性，保护纳税人合法权益。

第五条耕地占用税管理应遵循及时征收原则，按照法定的纳税环节和纳税期限征收税款。

第六条各级地税机关应积极与土地管理部门建立部门协作机制,定期开展耕地占用税涉税信息交换，建立健全“先税后证”源头控管模式,充分利用“以地控税、以税节地”管理模式和土地管理部门的“地理信息管理系统（GIS）”，探索对未经批准占地的联合执法工作机制。

国家税务总局关于印发《关于土地使用税若干具体问题的解释和暂行规定》的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 国家税务总局关于印发《关于土地使用税若干具体问题的解释和暂行规定》的通知（1988年10月24日[88]国税地字第015号）各省、自治区、直辖市税务局，各计划单列市税务局，加发南京、成都市税务局，海洋石税务局各分局：为了便于各地贯彻执行国务院发布的《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》，经征求各地意见，国家税务局拟定了《关于土地使用税若干具体问题的解释和暂行规定》，现印发给你们，请结合本地的实际情况，研究贯彻执行。

执行中有什么问题，请及时报告。

附件：关于土地使用税若干具体问题的解释和暂行规定。

关于土地使用税若干具体问题的解释和暂行规定一、关于城市、县城、建制镇、工矿区范围内土地的解释城市、县城、建制镇、工厂区范围内土地，是指在这些区域范围内属于国家所有和集体所有的土地。

二、关于城市、县城、建制镇、工厂区的解释城市是指经国务院批准设立的市。

县城是指县人民政府所在地。

建制镇是指经省、自治区、直辖市人民政府批准设立的建制镇。

工矿区是指工商业比较发达，人口比较集中，符合国务院规定的建制镇标准，但尚未设立镇建制的大中型工矿企业所在地。

工矿区须经省、自治区、直辖市人民政府批准。

三、关于征税范围的解释城市的征税范围为市区和郊区。

县城的征税范围为县人民政府所在的城镇。

建制镇的征税范围为镇人民政府所在地。

城市、县城、建制镇、工矿区的具体征税范围，由各省、自治区、直辖市人民政府划定。

四、关于纳税人的确定土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳。