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客户名称：编制人：
编制日期：2015.2.
报表截止日:2014-12-31复核人：
科目：存货复核日期：2015.3.7
目标/Work done:
通过生产成本与销售成本内在的钩稽关系,验证销售成本的正确性、合理性。
过程/Result:
根据明细账编制倒轧表，看各科目成本结转是否正确，要特别关注各明细科目的非常规流转的借贷方发生额，确认其账务处理的合理性。
编制倒轧表是检查存货各科目核算是否规范和正确的重要审计方法，各明细科目的非常规流转的借贷方发生额往往是审计风险所在。
要按科目编制借贷方发生额明细表底稿，要防止用倒挤的方法把差异放到其他发生额。
-0.30%
说明/Notes:：占实际结转成本的0.30%，单位会计未能协助找出差额原因，因差额较小可忽略。
结论/Conclusion:
经我们审计，未发现重大异常。
《审计学》试题及答案一、单项选择题（每小题1分，共15分）1、( )是审计的本质特征，也是保证审计工作顺利进行的必要条件。
A、权威性B、独立性C、合法性D、合理性2、宋代审计司(院)的建立，是我国“审计”的正式命名，从此，“审计”一词便成为( )的专用名词。
A、财会审核B、经济监督C、经济执法D、财政监督3、函询法是通过向有关单位发函了解情况取得证据的一种方法，这种方法一般用于( )的查证。
A、无形资产B、固定资产C、往来款项D、流动资产4、在实际工作中往往把审阅法与( )结合运用。
A．调节法 B．函证法C．比较法 D．核对法5、国家出台审计准则的主要原因是增强的( )的可信性。
A、会计档案B、会计报表C、会计账簿D、会计凭证6、收集审计证据的阶段是( )A.准备阶段 B．实施阶段C．终结阶段 D．后续审计阶段7、被审计单位的会计核算工作本身发生重大差错的风险是( )。
A．固有风险 B．控制风险C．抽查风险 D．经营风险8、我国独立审计准则的制定依据是( )。
A、《审计法》B、《会计法》C、《注册会计师法》D、《企业会计准则》9、（）业务属于不相容职务。
A．经理和董事长 B．采购员和购销科长C．保管员和车间主任 D．记录日记账和记录总账10．样本设计时应考虑的因素有（）。
A．审计目的 B.审计报告C．审计意见 D.审计证据11．（）用于内部控制符合性测试。
C．变量抽样 D.统计抽样12、从预计总体误差率为零开始；边抽样边评价来完成抽样工作的方法是( )A．停-走抽样 B．发现抽样C．属性抽样 D．变量抽样13、当注册会计师表示( )意见时，审计报告的说明段可以省略。
A．无保留意见 B．保留意见C．否定意见 D．拒绝表示意见14、被审单位个别会计处理方法的选用不符合一贯性原则，注册会计师应出具( )审计报告。
A．保留意见 B．无保留意见C．否定意见 D．拒绝表示意见15、在复审期间，原审计结论和决定( )。
第十二章生产循环审计（答案解析）一、单项选择题。
1.注册会计师应当特别关注存货的质量状况，观察被审计单位是否已经恰当地区分所有毁损、陈旧、过时及残次的存货。
这一程序主要针对下列哪项认定（）。
A.存在或发生B.估价或分摊C.权利和义务D. 完整性2.为审查在途存货的截止测试，即被审计单位是否将在途存货记入适当的会计期间，最确切、最严格的作法是（）。
A.查清并区分是目的地交货还是起运点交货B.查清并区分是年前发货还是年后发货C.查清是大批量购货还是小批量购货D.查清验收单年前签发还是年后签发3.注册会计师在审查存货入账价值时，注册会计师可以认可的是（）。
A.投资者投入的存货的成本，应当按照市场价值确定B.盘盈的存货价值，应当按照盘盈时的重置市场价格确定C.通过非货币性交易换入的存货的成本，应当按照换出资产的价值确定D.接受捐赠的存货应当按照市场价值确定入账价值4.以下有关期末存货的监盘程序中，与测试存货盘点记录的完整性不相关的是（）。
A.从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物B.从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录C.在存货盘点过程中关注存货的移动情况D.在存货盘点结束前，再次观察盘点现场5.假定M公司2003年度仅生产销售乙、丙两种产品，年初、年末存货除产成品库存外，无其他存货，发出存货采用先进先出法核算。
M公司存货跌价准备年初、年末账户余额均为1300万元，2003年度未作存货跌价准备的转销和转回。
乙、丙两种产品的详细资料如下：（1）乙产品年初库存1000件，单位成本为2万元，单位产品可变现净值为1.5万元；本年生产乙产品2000件，单位成本为1.8万元；本年销售1500件；乙产品年末单位可变现净值为1.7万元。
（2）丙产品年初库存800件，单位成本为5万元，单位产品可变现净值为4万元；本年生产丙产品2000件，单位成本为4.5万元；本年销售300件；丙产品年末单位可变现净值为5.5万元。
在对存货跌价准备进行测试后，A注册会计师应提出的审计调整建议是（）。
《审计学》试题及答案一、单项选择题（每小题11、( )是审计的本质特征，也是保证审计工作顺利进行的必要条件。
A、权威性B、独立性C、合法性D、合理性2、宋代审计司(院)的建立，是我国“审计”的正式命名，从此，“审计”一词便成为( )的专用名词。
A、财会审核B、经济监督C、经济执法D、财政监督3、函询法是通过向有关单位发函了解情况取得证据的一种方法，这种方法一般用于( )的查证。
A、无形资产B、固定资产C、往来款项D、流动资产4、在实际工作中往往把审阅法与( )结合运用。
A．调节法 B．函证法C．比较法 D．核对法5、国家出台审计准则的主要原因是增强的( )的可信性。
A、会计档案B、会计报表C、会计账簿D、会计凭证6、收集审计证据的阶段是( ) A.准备阶段 B．实施阶段C．终结阶段 D．后续审计阶段7、被审计单位的会计核算工作本身发生重大差错的风险是( )。
A．固有风险 B．控制风险C．抽查风险 D．经营风险8、我国独立审计准则的制定依据是( )。
A、《审计法》B、《会计法》C、《注册会计师法》D、《企业会计准则》9、（）业务属于不相容职务。
A．经理和董事长 B．采购员和购销科长C．保管员和车间主任 D．记录日记账和记录总账．样本设计时应考虑的因素有（）。
A．审计目的 B.审计报告C．审计意见 D.审计证据11．（）用于内部控制符合性测试。
A．审计抽样 B.属性抽样C．变量抽样 D.统计抽样、从预计总体误差率为零开始；边抽样边评价来完成抽样工作的方法是( ) A．停-走抽样 B．发现抽样 C．属性抽样 D．变量抽样、当注册会计师表示( )意见时，审计报告的说明段可以省略。
A．无保留意见 B．保留意见 C．否定意见 D．拒绝表示意见14、被审单位个别会计处理方法的选用不符合一贯性原则，注册会计师应出具( )审计报告。
A．保留意见 B．无保留意见C．否定意见 D．拒绝表示意见、在复审期间，原审计结论和决定( )。
公司审计管理案例分析⽣产与费⽤循环审计案例要紧知识点：存货的审计——监盘法与调节法、⽣产成本审计、主营业务成本（产品销售成本）审计——“⽣产成本与销售成本倒轧表”⽣产与费⽤循环是产品制造企业特有的环节。
本循环安排了2个案例，重点研究存货审计和⽣产成本审计。
另外，补充⼀个案例介绍主营业务成本（销售成本）的审计。
案例⼀康泰股份有限公司存货审计案例存货是企业在⽣产经营过程中为了消耗或耗⽤⽽持有的各种有形资产，包括各种原材料、辅助材料、包装物、低值易耗品、托付加⼯材料、在产品、产成品和商品等。
由于存货在企业的流淌资产项⽬中占有较⼤的⽐重，故存货项⽬的真实性、正确性直接阻碍到资产负债表中存货项⽬的公允性。
因此，加强存货审计关于促进企业健全内部操纵制度，提⾼存货治理⽔平起着重要的作⽤。
⼀、本案例的特点和学习重点1.本案例的特点（1）本案例不涉及存货购进审计的内容，仅从成本和费⽤的⾓度进⾏研究。
（2）监盘存货是⼀个重要⽅法，在实际中也是⽐较费时的⼀项⼯作。
2.本案例的学习重点学习本案例，同学应重点掌握存货监盘的程序与⽅法、存货所有权的验证过程。
⼆、本案例的关键内容（⼀）审计概况1.审计⼈信诚会计师事务所。
事务所派出了以郑明为项⽬组长及以李和芳、张迪、刘华⾬为组员的项⽬组。
2.被审计⼈康泰股份有限公司。
3.公司背景康泰股份有限公司属于轻⼯业类制浆制造企业，公司主营业务为纸、纸板、纸箱制品。
公司是某省重点扶持的⾻⼲企业之⼀，国家⽕炬打算重点⾼新技术企业，公司通过不断的产品结构调整与优化，产品质量和技术装备均达到国内先进⽔平，主导产品可替代进⼝，公司⽬前⽣产规模和经济效益连续多年居某省造纸业⾸位，全国同⾏业前列。
公司坚持以废纸为要紧原料，辅以商品⽊浆，减少污染，实现经济与环保双赢进展。
该公司在董事会下设有审计委员会，在总经理下设有审计部，审计委员会和审计部在业务上是指导与被指导关系。
注册会计师的审计⼯作得到了该公司内部审计的协助。
索引!A1
被审计单位：索引号：
项 目：主营业务成本倒轧表财务报表期间：2010年度
编 制：复核：
日 期：2011.5.22日期：
存货种类行次未审数调整及重分
类
审定数备注
期初原材料余额1 - -
加：本期购货净额2 - -全部购进扣除退货、折让后的净额
其他增加数3 - -领料退回、减值恢复、更正多转成本…… 减：期末原材料余额5 - -期末原材料总账科目余额
其他原材料发出额6 - -见批注
直接材料成本7=1+2+3-5-6 - - -
加：直接人工成本8 - -
制造费用9 - -
其他费用10 - -
产品生产成本12=7+8+9+10 - - -分析本期借方发生额，需要剔除“虚数”部分。
期末余额为在产品。
加：在产品期初余额13 - -
减：在产品期末余额14 - -
其他在产品发出额15 - -不计入产品成本，但导致在产品减少（毁损）
库存商品成本16=12+13-14-15 - - -
加：库存商品期初余额17 - -
其他因素增加18 - -盘盈、退货
减：库存商品期末余额19 - -
其他库存商品发出额20 - -
主营业务成本20=16+17+18-19-20 - -
主营业务成本倒轧表。
