内控五要素的典型案例

内部控制五要素分析案例耶鲁大学
1.控制环境存在问题，没有注意加强员工的素质、法制教育、正确价值观。

（1）企业应当将职业道德修养和专业胜任能力作为选拔和聘用员工的重要标准，切实加强员工培训和继续教育，不断提升员工素质。

（2）企业应当加强文化建设，培育积极向上的价值观和社会责任感，倡导诚实守信、爱岗敬业、开拓创新和团队协作精神，树立现代管理理念，强化风险意识。

董事、监事、经理及其他高级管理人员应当在企业文化建设中发挥主导作用。

企业员工应当遵守员工行为守则，认真履行岗位职责。

（3）企业应当加强法制教育，增强董事、监事、经理及其他高级管理人员和员工的法制观念，严格依法决策、依法办事、依法监督，建立健全法律顾问制度和重大法律纠纷案件备案制度。

2.控制活动存在问题。

没有考虑不相容职务相分离、授权审批制度、财产保护制度。

大额采购210万元没有必要的审批、采购应由需求部门发起并经过必要的审批，显然题目中是没有涉及，没有考虑不相容职务分离、采购的物资没有人进行实物盘点账实核对，如果定期盘点，可以避免物资被倒卖。

3.信息与沟通方面，没有建立反舞弊机制，如果建立反舞弊机制，就可以发现未经授权或者采取其他不法方式侵占、挪用企业资产，牟取不当利益、董事、监事、经理及其他高级管理人员滥用职权这些问题。

4.监控活动实施不到位，没有制定内部控制监督制度，导致监督缺位，造成了这项漏洞。

以致于一直没有发现不法行为。

贯穿合同管理的内控五要素案例一、内部环境。

咱们先来说说老王家的装修合同这事儿。

老王家那可是个大家庭，家庭成员对于装修风格、预算啥的各有各的想法。

这就像一个企业内部环境里不同部门或者人员有着不同的目标和利益诉求一样。

老王呢，作为这个“家庭项目”的决策者，就好比企业里的管理层。

他得先把家里人的想法都捋清楚，就像企业要明确组织架构、企业文化等内部环境要素。

老王把大家召集起来开了个家庭会议，确定了现代简约风格的装修方向，预算不能超过30万，这就是设定了家庭装修这个“项目”的目标和基调，就如同企业确定了自己的经营目标和价值观，为合同管理奠定了内部环境基础。

二、风险评估。

装修嘛，风险可不少。

老王开始评估风险了。

他知道找装修公司可能会遇到不靠谱的，比如装修质量差、工期拖延、乱加费用这些风险。

这就像企业在签订合同时，要考虑对方能不能按时交货、产品质量合不合格、会不会有法律纠纷等风险。

老王想，要是找个小装修公司，可能价格便宜，但是风险高，说不定装修到一半就跑路了。

要是找大公司呢，虽然价格可能贵点，但是相对靠谱。

这就好比企业在评估供应商时，权衡不同供应商带来的风险和收益。

最后老王决定找一家有口碑、有多年经验的中型装修公司，这就是他基于风险评估做出的决策，在合同管理中，这一步至关重要，就像企业在签订合同前要把可能的风险都尽量考虑到，才能做出明智的选择。

三、控制活动。

合同签订的时候，老王可不含糊。

他把装修的每一个细节都写进了合同里。

从装修材料要用什么品牌、什么规格，到每个装修阶段的工期，再到付款方式，都规定得清清楚楚。

这就是控制活动在合同管理中的体现。

比如说，关于付款方式，老王规定先付30%的预付款，工程完成一半的时候再付30%，验收合格后付35%，剩下5%作为质保金，一年后如果没有问题再付。

这就像企业在合同中设置的各种控制措施，确保对方按照要求履行合同。

而且老王还要求装修公司提供详细的施工进度计划，每周要汇报工程进度，这就如同企业要求供应商定期提供生产进度报告一样，通过这些控制活动来保障合同的顺利执行。

内控优秀案例1. 公司A的内控优秀案例：加强财务管理公司A在财务管理方面实施了一套完善的内控措施。

首先，他们建立了明确的财务流程，并对每个环节进行了详细的规定和流程控制，确保财务操作的准确性和合规性。

其次，公司A采用了先进的财务软件系统，实现了财务数据的自动化处理和记录，大大提高了财务工作的效率和准确性。

此外，公司A还建立了严格的财务审计机制，定期对财务数据进行检查和核对，确保财务数据的真实可靠。

通过这些内控措施的实施，公司A成功提升了财务管理水平，保证了公司财务工作的正常运行。

2. 公司B的内控优秀案例：加强风险管理公司B在风险管理方面表现出色。

他们建立了一套完整的风险管理体系，包括风险识别、风险评估、风险控制和风险监测等环节。

首先，公司B通过定期的风险评估和分析，确定了关键风险和潜在风险，从而制定了相应的风险控制策略。

其次，公司B建立了风险控制措施，并对关键风险进行重点监测和管理。

此外，公司B还加强了风险意识培训，提高了员工对风险管理的认识和能力。

通过这些内控措施的实施，公司B有效降低了风险发生的可能性，保护了公司的利益和资产。

3. 公司C的内控优秀案例：加强信息安全管理公司C在信息安全管理方面取得了显著成效。

首先，他们建立了一套严格的信息安全管理制度，明确了信息安全的责任和要求，并进行了全员培训，提高了员工的信息安全意识。

其次，公司C采用了先进的信息安全技术，如防火墙、入侵检测系统等，保护了公司的信息系统免受外部攻击和恶意程序的侵害。

此外，公司C还加强了对关键信息的保护，采取了严格的访问控制和加密措施，确保公司的核心信息不被泄露。

通过这些内控措施的实施，公司C有效防范了信息安全风险，保障了公司的信息资产安全。

4. 公司D的内控优秀案例：加强供应链管理公司D在供应链管理方面取得了显著的成绩。

首先，他们建立了一套完善的供应商评估和选择制度，对供应商进行严格的筛选和评估，并与优质供应商建立了长期合作关系。

从内控五要素着手探析商铺租赁企业的内控管理企业内部控制是指企业为了保证经营合法合规、有效进行和资产的安全、完整，防止发生和纠正错误与舞弊，保证会计资料的真實、会计信息真实可靠合法、完整而制定和实施的政策、措施与程序。

内部控制管理活动贯穿企业经营活动全过程，在企业经营管理中扮演越来越重要的角色，发挥越来越重要的作用。

本文以FK公司为例（以下简称公司），借鉴行业内成功经验，结合并运用《企业内部控制基本规范》内控五要素简要介绍和分析商铺租赁企业内部控制内容，存在问题，解决办法。

标签：企业内部控制基本规范;商铺租赁企业;管理FK公司是一家主营各类商铺的开发销售和租赁、传统商贸批发零售、电商、仓储冷链配送、物业管理服务的综合性的现代化大型省级物流园区。

截至2019年，整个园区共进驻全国各地经营业户近千家，荟萃全国各地名优农特副产品。

企业一直倍受当地政府重视支持，享有较高声誉，公司享有税收减免、财政补贴等地方政府扶持政策。

商铺租赁业务是公司本部的主要经营来源。

但是，公司作为一家从集体企业转型的私营企业，股权单一，典型的家族型企业特征明显，内部控制形同虚设，企业效益近年来一直欠佳。

在经营中公司内部控制上存在的缺陷逐步显露，归纳起来主要问题如下：一、内控环境控制环境是内部控制的基础。

公司现状：一是公司管理层、员工对内控意识较为薄弱，也没有制订和完善成文的内控各项制度并有效执行。

二是组织机构设置不合理，治理结构不健全：组织结构特点是股东以自然人为主，占多数股权，管理上存在集权特征，家族式企业管理.3文化建设不够重视：内控制度的贯彻执行有赖于企业文化建设的支持和维护。

FK虽明确了公司经营宗旨理念，但公司上下对企业文化内容以及对内控建设中作用知之甚少，缺乏相应的激励约束机制，干好干坏一个样，职工队伍松散，没有凝聚成合力。

以上情况说明公司控制环境基础薄弱，整体控制环境面临失效的风险，这将影响后续控制活动的实施。

解决思路：公司应根据自身实际情况完善内控环境：一是吸收社会资本，合理股权结构。

从内部控制五大要素分析：帕玛拉特失败的原因2003年12月，意大利曝光了号称历史上最大的、最无耻的公司财务舞弊案——帕玛拉特事件。

帕玛拉特事件被称为欧洲版的安然事件。

帕玛拉特丑闻金额之大、时间之长都是非常罕见的。

此次事件再次吸引了全球的目光关注公司治理和企业风险管理问题。

本文将从内部控制五个要素的角度来分析帕玛拉特的内部控制缺陷。

一、帕玛拉特事件简介帕玛拉特成立于1961年，是一家拥有40多年历史的家族企业。

公司于1990年上市，其创始人卡利斯托·坦齐及其家族是绝对的控股股东（坦齐家族占有51％的股份），企业控制权集中在坦齐家族手里。

帕玛拉特在其创始人坦齐的带领下从意大利一个默默无闻的小镇起家，逐渐发展成为食品生产和销售为主业的跨国公司，在30多个国家建立了139家加工厂，雇员人数超过3.6万名。

自1970年以来，帕玛拉特以年均超过50％的速度快速增长。

帕玛拉特公司是意大利的第8大企业，位居2003年全球500 强的第369位，位居食品生产企业的前10名。

帕玛拉特的超高速发展曾经是意大利人的骄傲。

2003年11月中旬公司突然宣布无法偿还到期价值1.5亿欧元的债券。

继而公司宣称无法清偿约5亿欧元的共同基金。

2003年12月27日，帕玛拉特向帕尔马地方破产法院申请破产保护并得到批准。

在初步调查之后，意大利检查人员表示，在过去长达15年的时间里，帕玛拉特管理当局通过伪造会计记录，以虚增资产的方法弥补了累计高达162亿美元的负债漏洞。

欺诈的目的不外乎两个：一是隐瞒公司因长期扩张而导致的严重财务亏空；二是把资金从帕玛拉特（其中坦齐家族占有51％的股份）转移到坦齐家族完全控股的其他公司。

调查显示，帕玛拉特财务欺诈的手法如下：伪造文件虚报银行存款，然后以高估的资产举债，再将举债获得的资金利用关联方和设立投资基金转移来中饱私囊，同时利用衍生金融工具和复杂的财务交易掩盖负债。

二、帕玛拉特企业的内部控制缺陷（一）内部环境．任何企业的活动都存在于一定的控制环境之中, 控制环境的好坏, 直接影响到企业内部控制审计的遵循和执行。

案例之一：歧“鹿”亡羊河北石家庄三鹿集团股份有限公司(以下简称三鹿集团)曾是国内最大的奶粉生产企业，在乳制品加工企业中位居全国第三名。

作为国家重点龙头企业，三鹿集团先后荣获省以上荣誉称号二百余项。

2008年9月11日，由于三鹿婴幼儿配方奶粉搀杂致毒化学物三聚氰胺曝光，三鹿集团被迅速推向破产，引发“中国奶业的大地震”，田文华更由此成为“中国乳业的罪人”。

在这场事件中，三鹿集团的企业内部控制到底扮演了什么样的角色？鉴于《企业内部控制基本规范》体现了国内内部控制的最新观念，以下将运用其五目标和五要素的分析方法，对三鹿集团进行内部控制案例分析。

一、内部控制五目标分析1.合法合规性——底线合法合规是内部控制的最低目标，或者说是底线。

三鹿集团身处关系国计民生的食品行业，不仅没有信守承诺——向社会提供优质乳制品，为提高国民的身体素质作出贡献，反而在市场和利润的巨大利益诱惑面前，置合法合规性于不顾，在三鹿婴幼儿奶粉里掺入大量的有毒化学原料“三聚氰胺”，致使数名婴儿死亡。

这种见利忘义、逆道而行的做法，是酿成三鹿集团悲剧的罪魁祸首。

2.资产安全性——警戒线资产安全是内部控制的传统目标，或者说是警戒线。

三鹿集团是曾经的行业龙头和银行的优质客户，2007年底净资产为12.24亿元，资产负债率仅为24%。

但随着毒奶粉事件曝光，三鹿集团近150亿元无形资产瞬间灰飞烟灭。

三鹿所有的奶粉在全国下架，接受顾客的退赔要求，全国所有的加工厂停产整顿。

三鹿集团的总负债保守估算接近20亿元，最终破产。

这表明违背合法合规底线的资产安全，是极其脆弱的，更是靠不住的。

3.信息真实完整性——主线信息真实完整是内部控制的永恒目标，或者说是主线。

田文华曾强调，“诚信对企业而言，就如同生命对于个人……”只可惜三鹿集团言行不一，其信息披露没能遵循诚信原则。

2008年6月，三鹿集团检验发现奶粉中含有三聚氰胺，但三鹿集团的管理层对新西兰恒天然集团要求采取的应对措施置若罔闻，意图瞒天过海。

阿里巴巴.企业内部控制案例研究-基于内控五要素的视角阿里巴巴企业内部控制案例研究——基于内控五要素的视角注：封面格式不可以自行更改。

目录一、集团的基本情况 (5)二、“淘宝小二”现象的产生 (5) (7) (9)一、集团的基本情况阿里巴巴，中国最大的网络公司和世界第二大网络公司，是由马云在1999年一手创立企业对企业的网上贸易市场平台。

2003年5月，投资一亿元人民币建立个人网上贸易市场平台——淘宝网。

2004年10月，阿里巴巴投资成立支付宝公司，面向中国电子商务市场推出基于中介的安全交易服务。

阿里巴巴在香港成立公司总部，在中国杭州成立中国总部，并在海外设立美国硅谷、伦敦等分支机构、合资企业3家，在中国北京、上海、浙江、山东、江苏、福建、广东等地区设立分公司、办事处十多家。

2014年9月19日晚，阿里巴巴正式在纽交所挂牌交易，股票代码BABA，价格确定为每股68美元,其股票当天开盘价为92．7美元，阿里在交易中总共筹集到了250亿美元资金，创下了有史以来规模最大的一桩IPO交易。

二、“淘宝小二”现象的产生淘宝曾经是创业者的天堂，但短短几年，却变成了多数人的噩梦，当腐败成为淘宝小二的生活状态时，任何局部性的治愈措施都无法改变根本。

淘宝小二，是阿里巴巴内部及淘宝商家对淘宝系工作人员的统称。

随着淘宝系交易量的逐年攀升，淘宝小二们手中的权力也被逐步放大，这些平均年龄只有27岁左右的年轻人，掌握着800多万商家从开店到提高业务量的生杀大权。

而这些栖身在日益竞争激烈的电商淘宝系之中的各类商家，随着淘宝系诸如天猫(原淘宝商城)、聚划算等一系列平台化产品的推出，而其中1000多种付费推广手段并不能有效地提高商家的自身业绩，原有的业务量急剧下降。

多年以来，以淘宝小二为中心的地下黑色产业链日益成熟，攀附淘宝小二已经成为了淘宝商家进入淘宝平台、提升交易量、参加各类促销活动等的不二选择，这条捷径投入相对少且见效极快。

这就是近几年来，不管马云让涉案的高管下课或是让小二离职，小二们的腐败迹象并没有任何减少的原因。