财政部明确企业福利费开支范围

国家八项规定出台，你知道哪些属于福利费的开支范围吗？工资与福利费的列支范围（一）企业工资总额的组成工资总额是企业在一定时期内直接支付给本企业全部职工的劳动报酬总额。

90年国家统计局重新发布了《关于工资总额组成的规定》（国函[1989]65号），93年国家统计局又发布了《关于工资总额组成的规定若干具体范围的解释》（统制字[1990]1号）对企业工资总额的组成范围作出了规定。

根据这个二个规定，工资总额具体有以下六部分组成：（1）计时工资这是指按计时工资标准支付的工资，包括实行结构工资制的企业支付给职工的基础工资和职务工资，也包括新参加工作的实习工资（学徒的生活费）。

（2）计件工资是指对已做工作按计件单价支付的工资，包括按包干办法支付给个人工资和提成工资。

（3）奖金是指支付给职工的超额劳动报酬增收节支的劳动报酬。

具体包括：生产奖（包括年终奖）、节约奖、劳动竞赛奖、机关事业单位的奖励工资、其他奖金。

（4）津贴和补贴是指为了补偿职工特殊或额外的劳动消耗和因其因特殊原因支付给职工的津贴，以及为了保证职工工资水平不受物价影响支付给职工的物价补贴。

津贴的内容比较复杂，主要包括从事特殊的津贴、保健性津贴、技术性津贴、年功性津贴（主要指工龄工资）以及其他津贴。

如企业免费午餐，或发现金和餐票给职工，不属于津贴的范围；企业报销书报的，不属于津贴的范围；但如每月发给书报费，就属于津贴的范围了。

补贴主要是指物价补贴，目前这个项目基本上没有了。

（5）加班加点工资（6）其他支付的工资这主要是根据国家有关法律法规及政策的规定，因病、工伤、产假、婚丧假、事假、探亲假、休假等情况下支付的工资。

还包括附加工资、保留工资。

（二）工资总额不包括的项目1，根据国务院据有关部门的规定颁发的发明奖、自然科学奖、技术改进奖等等奖金2，劳动保险和职工福利方面的各项支出具体有：职工死亡丧葬费及抚恤费、公费医疗卫生费、职工生活困难补助费、集体福利事业补贴、工会文教费、集体福利费、探亲路费、冬季取暖费、上下班交通费、洗理费等。

职工福利费列支范围内容参考财务与会计的相关规定，企业职工福利费的使用范围主要有以下方面：1．职工困难补助费；2．职工及其供养的直系亲属的医药费，本单位医疗部门的全体医务工作人员工资和医务经费，职工因工负伤就医路费等；3．本单位职工食堂、浴室工作人员的工资和食堂炊事用具的购买、修理费用等；4．本单位托儿所、幼儿园工作人员的工资、费用，以及托儿所、幼儿园设备的购置和修理等费用；5．职工个人福利补贴：职工个人福利补贴是指为解决职工某些带有特殊性的生活困难，由企业以货币形式提供给个人的一种补充收入。

一般有职工探路费、职工生活困难补助、职工上下班交通费补贴、职工冬季宿舍取暖补贴以及其他一些补贴。

6．企业为职工向商业机构购买的补充养老保险、补充医疗保险、人身意外伤害保险等；7．企业自办农副业生产的开办费和亏损补贴；8．按照国家规定由职工福利基金开支的其他支出；9．结余的职工福利费还可用于职工宿舍（包括集体宿舍和家属宿舍）及文化娱乐设施。

职工福利费按实际发生额记账，不同于原来的提供，原来按规定比例提取是不需要发票的，可现在发生福利费事项时，是否必须凭合法发票列支是纳税人目前十分关注的。

根据企业所得税法规定的合理性原则，按《企业所得税法实施条例》对合理性的解释：“合理的支出，是指符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。

”职工福利费属于企业必要和正常的支出，在实际工作中企业要对具体事项具体对待。

如：职工困难补助费，只要是能够代表职工利益的决定就可以作为合法凭据，合理的福利费列支范围的人员工资、补贴是不需要发票的，对购买属于职工福利费列支范围的实物资产和发生对外的相关费用应取得合法发票。

职工福利费扣除范围变化政策解读2010-8-26 11:9赵琪【大中小】【打印】【我要纠错】2009年11月财政部印发了《关于企业加强职工福利费财务管理的通知》(财企[2009]242号)，与此前《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函[2009]3号)相比，财企[2009]242号通知对企业职工福利费相关问题进一步明确。

福利费是企业用于员工福利和福利计划的一项支出。

福利费的范围和标准在不同的国家和地区可能有所不同，但它们的目的都是为了提高员工的生活质量、增强员工对企业的归属感以及提高员工的工作积极性和生产力。

在本文中，我将深入探讨福利费列支的范围及标准，并在此基础上共享一些个人观点和理解。

1. 福利费的范围福利费的范围通常包括员工的基本福利和附加福利两部分。

1.1 基本福利基本福利是指企业根据法律法规和劳动合同规定应向员工支付的福利，包括但不限于工资、社会保险、住房公积金、带薪休假、工伤保险等。

这些福利是员工的基本权利，企业必须按规定支付并列支。

1.2 附加福利附加福利是指企业为了吸引和留住人才，提高员工的生活质量和工作满意度而自愿提供的福利，包括但不限于年终奖、节日福利、员工体检、培训补贴、健身补贴等。

这些福利项目通常不是法定福利，但在一定程度上能够体现企业对员工的关心和尊重。

2. 福利费的标准福利费的标准在不同的企业和行业可能各有不同，但通常会受到以下几个因素的影响。

2.1 经济能力企业的经济能力是确定福利费标准的重要因素。

一般来说，经济实力强的企业会愿意提供更丰厚的福利，以吸引和留住优秀人才。

相反，经济能力较弱的企业可能只能提供基本福利，甚至有些福利项目可能无法提供。

2.2 行业特点不同行业对员工的福利要求也有所不同。

高新技术企业可能更注重员工的培训和创新激励，而制造业企业可能更注重员工的安全和职业健康。

2.3 地区差异不同地区的生活水平和消费水平存在差异，因而福利费的标准也会有所不同。

一般来说，一线城市的企业可能会提供更丰厚的福利，而三四线城市的企业可能会提供较为基本的福利。

3. 个人观点和理解在我看来，福利费的范围和标准不仅仅是企业与员工之间的一种金钱关系，更是体现了企业对员工的关怀和责任。

无论是基本福利还是附加福利，企业都应该尽力为员工提供更多更好的福利，以实现企业与员工共同发展的目标。

在确定福利费标准时，企业也应该综合考虑企业自身的实际情况和员工的实际需求，做到合理分配和公平公正。

财政部关于企业加强职工福利费财务管理的通知财企[2009]242号200911-12 党中央有关部门,国务院各部委、各直属机构,全国人大常委会办公厅,全国政协办公厅,解放军总后勤部,武警总部,各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局,新疆生产建设兵团财务局,各中央管理企业:为加强企业职工福利费财务管理,维护正常的收入分配秩序,保护国家、股东、企业和职工的合法权益,根据《公司法》、《企业财务通则》(财政部令第41号等有关精神,现通知如下:一、企业职工福利费是指企业为职工提供的除职工工资、奖金、津贴、纳入工资总额管理的补贴、职工教育经费、社会保险费和补充养老保险费(年金、补充医疗保险费及住房公积金以外的福利待遇支出,包括发放给职工或为职工支付的以下各项现金补贴和非货币性集体福利:(一为职工卫生保健、生活等发放或支付的各项现金补贴和非货币性福利,包括职工因公外地就医费用、暂未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、职工疗养费用、自办职工食堂经费补贴或未办职工食堂统一供应午餐支出、符合国家有关财务规定的供暖费补贴、防暑降温费等。

(二企业尚未分离的内设集体福利部门所发生的设备、设施和人员费用,包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院、集体宿舍等集体福利部门设备、设施的折旧、维修保养费用以及集体福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等人工费用。

(三职工困难补助,或者企业统筹建立和管理的专门用于帮助、救济困难职工的基金支出。

(四离退休人员统筹外费用,包括离休人员的医疗费及离退休人员其他统筹外费用。

企业重组涉及的离退休人员统筹外费用,按照《财政部关于企业重组有关职工安置费用财务管理问题的通知》(财企[2009]117号执行。

国家另有规定的,从其规定。

(五按规定发生的其他职工福利费,包括丧葬补助费、抚恤费、职工异地安家费、独生子女费、探亲假路费,以及符合企业职工福利费定义但没有包括在本通知各条款项目中的其他支出。

财政部明确企业职工福利费开支范围财政部企业司有关负责人3日表示，财政部近日印发的《关于企业加强职工福利费财务管理的通知》明确了企业职工福利费的开支范围。

根据《通知》，企业职工福利费是指企业为职工提供的除职工工资、奖金、津贴、纳入工资总额管理的补贴、职工教育经费、社会保险费和补充养老保险费（年金）、补充医疗保险费及住房公积金以外的福利待遇支出，包括发放给职工或为职工支付的各项现金补贴和非货币性集体福利。

禁止企业为职工购建住房企业为职工提供的交通、住房、通讯待遇，如果已实行货币化改革的，按月按标准发放或支付的交通补贴或者车改补贴、住房补贴、通讯补贴，无论是直接发放给个人，还是个人提供票据报销后支付的，由于已形成对劳动力成本进行“普惠制”定期按标准补偿的机制，具有工资性质，因此，应当纳入职工工资总额，不再纳入职工福利费管理。

《通知》同时强调，根据《企业财务通则》第四十六条和国家有关企业住房制度改革政策的统一规定，企业不得为职工购建住房、支付物业管理费。

负责人年薪不应再单独发放按照《通知》要求，已实行年薪制等薪酬制度改革的企业负责人，企业应当将符合国家规定的各项福利性货币补贴纳入薪酬体系统筹管理，发放或支付的福利性货币补贴从其个人应发薪酬中列支。

实行年薪制之后，企业负责人领取的报酬，实际上已全面考虑了其管理要素的贡献、职务消费和福利待遇等因素。

因此，企业负责人福利性货币补贴收入是其年薪的组成部分，企业不应在其年薪之外单独发放。

《通知》规定，国家出资的电信、电力、交通、热力等企业，将本企业产品和服务作为职工福利的，应当按商业化原则实行公平交易，不得直接供职工及其亲属免费或者低价使用。

退休统筹外费用纳入福利管理离退休人员统筹外费用，包括离休人员的医疗费及离退休人员其他统筹外费用。

虽然离退休人员已经不再为企业提供劳务，应当纳入社会保障体制予以保障，但由于目前我国社会保障水平仍然比较低，企业为他们支付统筹外费用，实质上属于延期支付福利。

财政部明确企业福利费开支围 2009年12月03日17:04 中国新闻网中新网12月3日电据财政部消息，财政部企业司有关负责人日前就《关于企业加强职工福利费财务管理的通知》相关问题答问时，明确了企业职工福利费的开支围。

2009年11月12日，财政部印发了《关于企业加强职工福利费财务管理的通知》。

通知规定，企业职工福利费是指企业为职工提供的除职工工资、奖金、津贴、纳入工资总额管理的补贴、职工教育经费、社会保险费和补充养老保险费(年金)、补充医疗保险费及住房公积金以外的福利待遇支出。

就企业职工福利费的开支围，财政部企业司有关负责人表示，企业的人工成本，可划分为工资(含年薪、奖金、津贴、纳入工资总额管理的补贴)和福利两大类。

其中福利是企业对职工劳动补偿的辅助形式，按与工资的相互关系，又可划分为两类，一是按工资一定比例缴纳或提取的社会保险费及住房公积金、补充养老(企业年金)和补充医疗保险费、职工教育经费，二是其他与工资没有固定比例的福利待遇支出。

《通知》规定的职工福利费，即为第二类职工福利，具体包括发放给职工或为职工支付的以下各项现金补贴和非货币性集体福利：一是为职工卫生保健、生活等发放或支付的各项现金补贴和非货币性福利，如职工因公外地就医费用、职工疗养费用、自办食堂经费补贴或者统一供应午餐支出、符合国家有关规定的供暖费补贴、防暑降温费等；二是企业尚未分离的设集体福利部门所发生的设备、设施折旧、维护和工作人员的人工费用；三是职工困难补助，或者企业统筹建立和管理的专门用于帮助、救济困难职工的基金支出；四是离退休人员统筹外费用；五是按规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、职工异地安家费、独生子女费、探亲假路费，以及符合企业职工福利费定义但没有包括在《通知》各条款项目中的其他支出。

新准则新税法下工资与福利费的列支围根据《企业会计准则――职工薪酬》规定，“应付职工薪酬”会计科目不仅包括过去的“应付工资”“应付福利费”的容，而且还包括工会经费、职工教育经费、社会保险费、住房公积金等。

福利费的支出范围福利费是指用于提供员工福利和福利待遇的一项费用，它是企业为了关爱员工、提高员工福利待遇而支付的一种费用。

福利费的支出范围涵盖了多个方面，下面将从员工健康保障、工作环境改善、培训发展以及其他福利待遇四个方面分别进行介绍。

一、员工健康保障员工健康保障是福利费支出的重要方面。

企业可以通过购买医疗保险为员工提供健康保障，包括门诊、住院、手术等医疗费用的报销。

此外，企业还可以为员工提供定期体检的机会，及时发现并预防疾病的发生。

在一些高风险行业，企业还会购买意外伤害保险，为员工提供意外伤害的保障。

二、工作环境改善改善工作环境也是福利费支出的重要方面。

企业可以为员工提供舒适的办公设施和设备，如舒适的办公椅、高清晰度的显示器等。

此外，企业还可以改善工作场所的氛围，如增加绿植、优化照明等，提高员工的工作效率和工作满意度。

三、培训发展为员工提供培训和发展机会也是福利费支出的重要方面。

企业可以组织各类培训课程，提升员工的专业技能和综合素质。

此外，企业还可以资助员工参加学术会议、行业展览等活动，开拓员工的视野和交流机会。

通过培训和发展，企业可以提高员工的工作能力和竞争力，同时也增加员工对企业的归属感和忠诚度。

四、其他福利待遇除了上述方面，福利费的支出范围还包括其他一些福利待遇。

企业可以为员工提供带薪年假、带薪病假、产假等休假制度，让员工有足够的休息和调整时间。

此外，企业还可以为员工提供节日福利、生日礼物等，增加员工的获得感和幸福感。

在一些大型企业中，还可以为员工提供员工购物优惠、员工旅游等福利待遇，丰富员工的福利待遇。

福利费的支出范围涵盖了员工健康保障、工作环境改善、培训发展以及其他福利待遇等多个方面。

通过提供全面的福利待遇，企业可以增加员工的满意度和忠诚度，提高员工的工作效率和竞争力，进而促进企业的可持续发展。

福利费与工会经费开支范围随着企业员工福利保障和劳动关系管理越发重视，福利费、工会经费的开支范围及管理方式也相继出现了诸多新变化。

对于企业而言，如何合理规范福利费、工会经费的支出范围，保障员工权益的同时，也要考虑到企业经济效益等诸多方面，实属一项重要的管理任务。

一、福利费的开支范围：福利费是指企业用于员工的福利、奖励、社会保险及其他福利项目的费用。

其开支范围包括以下几个方面：1、社会保险缴费：企业必须按照国家有关规定为员工缴纳社会保险费用。

2、工资福利：包括工资、津贴、奖金、年终奖等。

3、福利项目：包括住房补贴、交通补贴、通讯补贴、节日贺礼等。

4、培训学习：包括企业组织的各类培训、学习活动，以提高员工技能，提升企业核心竞争力。

5、服务项目：包括企业提供的文化娱乐活动、医疗保健等。

对于福利费的使用，企业应保证公平、合理、透明，建立相应的福利制度进行管理和规范。

企业应根据具体情况，建立较为完善的福利制度，对员工的福利项目进行有序开支，提高员工的满意度和企业的形象。

二、工会经费的开支范围工会经费指工会组织用于开展活动、服务会员、维护会员权益所需的费用。

其开支范围包括以下几个方面：1、工会组织活动：包括组织职工文化、体育、科技、教育、职业技能、社会福利、环境保护等活动。

2、维权服务：包括维护员工劳动权益、提供法律咨询等服务。

3、助困帮扶：包括为困难职工提供帮扶，缓解贫困压力。

4、奖励激励：包括表扬优秀职工，推广先进经验。

5、经费管理：包括对工会经费的管理、审计和监督。

工会经费的使用需要建立相应的会计帐户，进行专项管理，同时应符合相关法律法规的规定，把握用度大小，保障工会经费的合理使用。

三、福利费和工会经费管理的建议1、建立细化的福利管理制度和工会经费管理制度，规范开支范围和限额。

2、加强会计管理，用好财务手册，建立财务制度，强制性地执行财务核算、审查与监督，保证资金使用的透明性和规范性。

3、加强信息公示，通过企业内部媒体、网络等渠道，向员工公示福利费、工会经费的用途情况和资金流向。

财企[2009]242号关于企业加强职工福利费财务管理的通知2009年11月26日党中央有关部门，国务院各部委、各直属机构，全国人大常委会办公厅，全国政协办公厅，解放军总后勤部，武警总部，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)，新疆生产建设兵团财务局，各中央管理企业：为加强企业职工福利费财务管理，维护正常的收入分配秩序，保护国家、股东、企业和职工的合法权益，根据《公司法》、《企业财务通则》(财政部令第41号)等有关精神，现通知如下：一、企业职工福利费是指企业为职工提供的除职工工资、奖金、津贴、纳入工资总额管理的补贴、职工教育经费、社会保险费和补充养老保险费(年金)、补充医疗保险费及住房公积金以外的福利待遇支出，包括发放给职工或为职工支付的以下各项现金补贴和非货币性集体福利：(一)为职工卫生保健、生活等发放或支付的各项现金补贴和非货币性福利，包括职工因公外地就医费用、暂未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、职工疗养费用、自办职工食堂经费补贴或未办职工食堂统一供应午餐支出、符合国家有关财务规定的供暖费补贴、防暑降温费等。

(二)企业尚未分离的内设集体福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院、集体宿舍等集体福利部门设备、设施的折旧、维修保养费用以及集体福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等人工费用。

(三)职工困难补助，或者企业统筹建立和管理的专门用于帮助、救济困难职工的基金支出。

(四)离退休人员统筹外费用，包括离休人员的医疗费及离退休人员其他统筹外费用。

企业重组涉及的离退休人员统筹外费用，按照《财政部关于企业重组有关职工安置费用财务管理问题的通知》(财企[2009]117号)执行。

国家另有规定的，从其规定。

(五)按规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、职工异地安家费、独生子女费、探亲假路费，以及符合企业职工福利费定义但没有包括在本通知各条款项目中的其他支出。

福利费列支范围及标准福利费是企业为了提高员工的福利待遇、激励员工的工作积极性和创造力，增强企业的凝聚力和凝聚力而提供的一种额外的报酬。

福利费的列支范围和标准对于企业来说非常重要，不仅关系到员工的福利待遇，也关系到企业的经营效益。

因此，企业在列支福利费时需要严格按照相关规定进行，确保合理、合法、透明。

首先，福利费的列支范围包括但不限于员工的节日福利、生日福利、结婚礼金、生育津贴、病假补助、子女教育补助、员工体检费用、员工旅游费用、员工培训费用等。

企业在列支福利费时，应当根据员工的实际需求和企业的经济实力进行合理安排，避免过度浪费和奢侈消费。

其次，福利费的标准应当根据企业的规模、行业、地区、员工收入水平等因素进行合理确定。

一般来说，福利费的标准可以按照员工的基本工资的一定比例进行确定，也可以根据企业的年度利润进行适当调整。

在确定福利费的标准时，企业应当充分考虑员工的实际需求，避免过低或过高的标准，保证福利费的合理性和公平性。

另外，企业在列支福利费时，应当建立健全的管理制度和内部控制机制，严格按照相关规定进行操作。

福利费的申请、审批、发放等程序应当合理规范，避免出现滥用、浪费等情况。

同时，企业应当加强对福利费的监督和检查，确保福利费的使用符合规定，真正惠及员工，提高员工的幸福感和归属感。

最后，企业在列支福利费时，应当及时向员工进行公示和说明，让员工了解福利费的具体内容和标准，增强员工对企业的信任和认同。

同时，企业也应当接受员工的监督和建议，不断完善福利费的制度和政策，促进企业和员工的共同发展。

总之，福利费的列支范围和标准对于企业的发展和员工的福利都至关重要。

企业应当严格按照相关规定进行，合理安排福利费的范围和标准，建立健全的管理制度和内部控制机制，加强对福利费的监督和检查，让福利费真正成为员工的福祉和企业的发展动力。