2019年中级会计师《会计实务》真题第一批次真题

-1-2019中级会计师《会计实务》第一批次真题一、单项选择题1、投资性房地产，进行日常维护的相关支出，应当计入（）A.营业成本B.制造费用C.销售费用D.管理费用【答案】A【解析】投资性房地产日常维护支出应计入其他业务成本。【考点】投资性房地产后续支出2、母公司购买子公司少数股东拥有的子公司股权时，因购买少数股权新取得的长期股权投资成本低于按新特股比例计算的应享有子公司自购买日开始持续计算的可辨认净资产份额之间的差额，应当调整（）A.资本公积B.投资收益C.管理费用D.其他综合收益【答案】A【解析】合并报表看控制，控制权未发生转移，差额计入资本公积，不影响损益。【考点】合并报表特殊交易3、企业对下列资产计提的减值准备在以后期间不可转回的是（）A.库存商品B.长期股权投资C.合同取得成本D.合同资产【答案】B【解析】长期股权投资计提减值）准备后，以后期间不可转回，选项B应当选。 -2--2-【考点】资产减值——不得转回的范围4、甲公司对其购入债券的业务管理模式是以收取合同现金流量为目标。该债券合同条款规定，在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和未偿不本金金额为基础的利息的支付。不考虑其他因素，甲公司应将该债券投资分类为（）。A.其他货币资金B.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产C.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产D.以摊余成本计量的金融资产【答案】D【解析】金融资产同时满足以下条件的，应当分类为以摊余成本计量的金融资产：（1）企业管理该金融资产的义务模式是以收取合同现金流量为目标；（2）该金融资产合同条款规定，在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付。【考点】金融资产的分类条件—以摊余成本计量的金融资产5、2018年1月1日，甲公司发行1500万股普通股股票从非关联方取得乙公司80%的股权，发行股票的每股面值1元，取得股权当日，每股公允价值6元，为发行股票支付给券商佣金300万元。乙公司2018年1月1日的所有者权益账面价值总额为12000万元，可辨认净资产的公允价值与账面价值相同，则甲公司应确认的长期股权投资初始投资成本为0万元。A.9000B.9600C.8700D.9300【答案】A【解析】非同一控制下企业合并，初始成本=支付对价公允价值=1500?=9000（万元），为发行股票支付的佣金、手续费计入资本公积股本溢价。【考点】非同一控制下企业合并初始成本6、某社会团体，2018年12月25日收到会员缴纳的2017-2019年三年会费3600万元，2018年应确认的会费收入为（）万元A.3600 -3--3-B.2400C.1200D.0【答案】C【解析】民间非营利组织按权责发生制确认收入和费用，2018年应确认会费收入=3600/3=1200（万元）【考点】民间非营利组织—会表收入7、2018年12月31日，甲公司涉及一项未决诉讼，预计败诉的可能性为7%，甲公司若败诉预计支付赔偿款共60万元，但基本确定可从保险公司获得45万元的补偿。假设不考虑其他因素，2018年12月31日甲公司因该诉讼应确认预计负债的金额为（）万元（考生回忆版）A.60B.15C.0D.75【答案】A【解析】企业预期从第三方获得的补偿，在基本确定能收到时，应当单独作为一项资产确认，不能作为预计负债的扣减。因此，本题预计基本确定可从保险公司获得的45万补偿，应作为其他应收款确认，预计负债的金额为60万。【考点】或有事项—预期可获得补偿的处理二、多项选择题1、与资产相关的政府补助，下列正确的有（）A总去，收到时确认递延收益。按资产寿命分期计入损益B净去，已确认的政府补助，退回时，调整原相关资产账面价值C净额去，购入资产时，将原已收到并确认为递延收益的政府补助冲减资产账面价值D总额去，提前处置无委退回的政府补助构建的固定资产，未摊销的递延收益转入当期损益【答案】ABCD【解析】与资产相关政府补助，采用总额法核算时，收到时确认递延放益，以后按资产 -4--4-便用寿命分期计入当期损益；提前处置无柔退回的政府补助购建的固定在资产，未摊销的递延收益转入当期损益，选项AD正确；采用净额法核算时，购入资产时，将原已收到并确认为递延收益的政府补助冲减资产账面价值，选项C正确，净去，已确认的政府补助，退回时，调整原相关资产账面价值，选项B正确。2、外币全融资产，会产生直接计入所有者权益的利得或损失的有（）A.以公允价值计是目其变动计入其他综合收益的债券投资的汇兑差额B.指定为以公允价值计是目其变动计入其他综合收益的股票投资的汇兑差额C.以公允价值计是且其变动计入当期损益的债券投资的公允价值变动D.指定为以公允价值计是且共变动计入其他综合收益的股票投瓷的公允价值交动【答案】ABD【解析】以公允价值计是目其变动计入其他综合收益的债券投资的汇兑差额，计入其他综合收益，选项A正确；指定为以公允价值计是目共变动计入其他综合收益的股票投资的汇兑差额，计入其他综合收益，选项B正确；以公允价值计是目其变动计入当期损益的债券投资的公允价值交动，计入公允价值变动损益，选项C错误；指定为以公允价值计是目其变动计入其他综合收益的股票投资的公允价值变动，计入其他综合收益，选项D正确。【考点】外币折算3、以下选项，属于政府预算会计要素的（）A.预篇收入B.预算结余C.净资产D.预算支出【答案】ABD【解析】政府预算会计要素包括预算收入、预算支出、预算结余。【考点】政府预算会计要素4.下列各项中，在选择其记账本位币时应当考志的因索有（ACD）A.融资活动获得的货币B.上交所得税时使用的货币C.主要影响商品和劳务销售价格的货币D.主要影响商品和劳务所需人工成本的货币 -5--5-【答案】ACD【解析】企业在确定记账本位币时，主要考虑3点因素：买（D选项）、卖（C选项）、借（A选项）。【考点】记账本位币考虑因素三、判断题1、与收益相关的政府补助用于补偿企业以后期间的相关成本费用或损失，直接计入当期损益（）。【答案】错误【解析】与收益相关的政府补助用于补偿企业以后期间的相关成本费用或损失，应当确认为递延收益，并在确认相关费用或损失的期间，计入当期损益或冲减相关成本。【考点】政府补助与收益相关的政府补助2、企业将自用的写字楼的部分楼层出租取得租金收入，自用部分和出租部分不能单独计量，企业将写字楼整体确认为固定资产（）【答案】正确【解析】企业将自用的写字楼的部分楼层出租取得租金收入，自用部分和出租部分不能单独计量，企业不能确认为投资性房产，即确认为固定资产。【考点】投资性房地产的确认3、企业将以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，按金融资产在重分类日的公允价值计量。【答案】正确【解析】企业将以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量目其变动计入当期损益的金融资产，按全融资产在重分类日的公允价值计量。【考点】金融资产重分类，P120页4、资产负债表日，企业对未来现金流量为外币的固定资产进行减值测试，以资产负债表日的即期汇率对未来外币现金流量的现值进行折算。【答案】正确【解析】资产负债表日，企业对未来现金流量为外币的固定资产进行减值测试，以资产负债表日的即期汇率对未来外币现金流量的现值进行折算。【考点】资产减值—外币现金流量折现 -6--6-5.存货发生减值后，以前减记存货价值的影响响因素已经消失的，也不得转回原已计提的存货跌价准备（）【答案】错误【解析】存货发生减值后，以前减记存货价值的影响响因素已经消失的，可以转回原已计提的存货跌价准备【考点】存货跌价准备的计提与转回四、计算分析题1、【本题10分】（这个是真题）【本题10分】2015年1月1日至2019年12月31日，与甲公司A专利技术相关的交易或事项如下：资料一2015年1月1日，甲公司经董事会批准开始自行研发A专利技术以生产新产品，2015年1月1日至6月30日为研究阶段，发生材料费500万元，研发人员300万元、研发用设备的折旧费200万元。资料二：2015年7月1日，A专利技术的研发话动进入开发阶段；2016年1月1日，该专利技术研发成功并达到预定用途，在开发阶段发生材料费800万元、研发人员薪酬400万元、研发用设备的折旧费300万元，上述开发支出均满足资本化条件。甲公司预计A专利技术的使用寿命为10年，预计残值为零，按年采用直线去摊销。资料三：2017年12月31日，A专利技术出现减值迹象。经减值测试，该专利技术的可收回金额为1000万元，预计尚可使用5年，预计残值为零，仍按年采用直线法摊销。资料四：2019年12月31日，甲公司以450万元将A专利技术对外出售，价款已收存银行。本题不考虑增值税等相关税费及其他因素。要求：（1）编制甲公司2015年1月1日至6月30日研发A专利技术发生相关支出的会计分录（2）编制甲公司2015年7月至2016年A专利技术达到预定用途的会计分录（3）编制甲公司2017年与A专利相关的会计分录（4）编制甲公司2019年出售A专利基础的会计分录【答案】 -7--7-（1）借：研发支出—费用化支出1000贷：原材料500应付职工薪酬300累计折旧200借：管理费用1000贷：研发支出—费用化支出1000（2）借：研发支出—资本化支出1500贷：原材料800应付职工薪酬400累计折旧300借：无形资产1500贷：研发支出—资本化支出1500（3）2017年无形资产摊销金额=150（万元）借：制造费用150贷：累计摊销1502017年12月31日，无形瓷产账面价值=1500-150*2=1200（万元），可回收全额=1000万元，发生减值200万元借：资产减值损失200贷：无形资产减值准备200（4）2019年12月31日出售无形资产2018年、2019年每年摊销金额=1000/5=200（万元）借：银行存款450累计摊销700无形资产减值准备200资产处置损益150 -8--8-贷：无形资产15002.甲公司系增值税一般纳税人，2018年财务报告批准报出日为2019年4月20日。甲公司在2019年1月1日至2019年4月20日期间发生的相交交易或事项如下：资料一2019年1月5日，甲公司于2018年11月3日销售给乙公司并已确认收入和收讫款项的一批产品，由于质量问题，乙公司提出货款折让要求。双方协商，甲公司以银行存款向乙公同退回100万元的货款及相应的增值税税款16万元，并取得税务机关开具的红字增值税专用发票。资料二2019年2月5日，甲公司以银行存款55000万元从非关联方处取得丙公司50%的股权并取得对丙公司的控制权。在此之前甲公司已持有丙公司5%的股权，并将其分类为以公允价值计量目其变动计入当期损益的金融资产，原5%股权投资初始入账金额为4500万元，在2019年2月5日的账面价值和公允价值分别为4900万元和5000万元，甲公司原购买丙公司5%的股权和后续购买55%的股权不构成“一揽子交易”资料三，2019年3月10日，注册会计师就甲公司2018年度财务报表审计中发现的商值营问题与甲公司进行沟通，注册会计师认为甲公司2018年多计商营减值2万元，并要求甲公司予以调整，甲公司接受了该意见。假定：甲公司按净利润的10%计提法定盈余公积，本题不考虑除增值税以外的税费及其他因素。要求：（1）分析甲公司2019年1月5日给予乙公司的货款折让是否属于资产负债表日后调整事项，并编制相关会计分录。（2）判断甲公司2019年2月5日取得丙公司控制权是否属于资产负债表日后调整事项，并编制相关会计分录。（3）判断甲公司2019年3月10日调整商蓄多计提减值2万元是否屋于资产负债表日后调整事项，并编制相关会计分录。【答案】（1）甲公司2019年1月5日给予乙公司的货款折让届于资产负债表日后调整事项。理由：该事项发生日期在财务报表批准报出日之前，该事项表明的情况在资产负债表日以前已经存在。