网络游戏道具交易税收制度探讨

关于网络交易税收问题的探讨【摘要】随着我国将电子商务网络交易行业列为战略性新兴行业，网络销售额占社会消费品总额逐步上升，电子商务网络交易行业的社会经济效益逐步显现，其税收问题逐渐成为学者及业界关注的焦点。

文章基于行业生命周期理论，针对我国电子商务网络交易的特点，通过对比国际网络交易税收的做法，认为我国应对目前处于成长期的电子商务网络交易行业给予免税的税收政策扶持，在成熟期时建立适应我国国情的基于税收公平、税收中性、税收效率为原则的完善的电子商务网络交易税收体系。

【关键词】网络交易；网络交易税收；行业生命周期一、引言电子商务在美国和欧洲被视为“21世纪经济增长的唯一动力”，随着经济全球化进程的加快，网上交易市场逐渐成为市场角逐的焦点。

在我国，网络交易在近几年也呈现出蓬勃发展的态势。

2010年底，我国网络购物用户年增长率为48.6%，网上购物交易总额已经超过5 000亿元，约占社会消费品零售总额的3.5%，而在2009年底，我国网上购物交易总额仅为1 320亿元，占社会消费品零售总额仅为1%。

可见，网络购物逐渐成为网民常态的消费方式，网络零售也成为流通市场日益重要的组成部分。

随着我国将电子商务列入“十二五”战略性新兴产业的重要组成部分，我国电子商务将会迎来前所未有的发展。

到“十二五”末，网络零售额将占社会消费品零售总额的9%以上，达到18万亿元的规模。

由于网络交易不同于传统行业，其主体难以确认，交易过程具有隐秘性的特点决定了对其征税十分复杂，我国目前还没有出台完善的网络交易税收制度，这使得网络交易成为了国家一个越来越大的税收“黑洞”，是我国经济发展进程中亟须解决的问题。

相对于国外较成熟的研究，我国大部分学者建议我国应该借鉴国际经验，建立以税收中性、公平、效率和优先发展为原则的网络交易征税体系。

本文不同于以往仅从法学、经济学角度的研究，而是从管理学角度，基于行业生命周期理论，分析我国相关制度背景，对比国际网络交易税收的做法，对我国网络交易税收立法的时间及原则提出了独特的见解。

网络游戏行业涉税问题研究网络游戏行业是当今社会蓬勃发展的一个新兴行业，涉及到的税收问题也备受关注。

本文将从税收适用范围、税收征收方式、税收优惠政策等方面对网络游戏行业涉税问题进行研究。

网络游戏行业的税收适用范围主要包括企业所得税、增值税和个人所得税等。

企业所得税是指网络游戏企业在一定时期内产生的利润应缴纳的税款，税率一般为25%。

增值税是指网络游戏企业销售商品或提供劳务时应缴纳的税款，税率为3%~17%不等。

个人所得税是指网络游戏企业从其员工的工资、奖金等获得的收入中扣缴的税款，税率为3%~45%不等。

网络游戏行业的税收征收方式主要有预收方式和后续方式两种。

预收方式是指网络游戏企业在销售商品或提供劳务之前就要向税务部门预交相应的税款。

后续方式是指网络游戏企业在销售商品或提供劳务之后，根据实际销售额缴纳相应的税款。

根据实际情况，税务部门可以选择适用预收方式或后续方式，以确保税款的及时性和准确性。

网络游戏行业还可以享受一些税收优惠政策。

对于新设立的网络游戏企业，可以在前三年内免征企业所得税；对于网络游戏企业的研发投入，可以享受加计扣除政策，即在计算应纳税所得额时，可以在研发费用的基础上加计一定比例的扣除；对于网络游戏企业的技术进口，可以享受关税减免政策，减少企业的进口成本等。

在研究网络游戏行业涉税问题时，还需要关注的是税收合规和税收避让等问题。

网络游戏企业应当遵守税收法律法规，按规定及时缴纳税款，并配合税务部门的税收核查工作。

应避免使用税收避免手段，采取合法合规的方式来降低税收负担。

网络游戏行业的税收问题与众多其他行业类似，但也有其特殊性。

税收政策的制定和执行应考虑到网络游戏行业的特点和发展需求，以促进行业的健康发展。

网络游戏企业也应积极遵守税收法律法规，提高自身税收合规能力，为行业可持续发展做出贡献。

网络游戏行业涉税问题研究网络游戏行业的税种主要包括企业所得税、增值税、营业税、个人所得税等。

企业所得税是指企业纳税人根据其生产经营所得向国家交纳的税费；增值税是指在商品流转过程中，按照价值增加额征收的税费；营业税也是一种流转税，在商品交易过程中按照营业额征收的税费；个人所得税是指个人从各种形式的收入中扣除一定的费用之后，按照比例缴纳的税费。

二、增值税问题1.增值税税率目前，我国对网络游戏行业征收的增值税税率是11%。

相对于其他行业的税率，这个税率相对较低。

但是，随着网络游戏行业的不断发展，税负有可能会逐渐增加。

增值税的税基包括销售额、加工修理修配劳务收入、承包建筑服务收入等。

针对网络游戏行业，税基主要是指游戏销售额。

但是，由于游戏公司存在一些暗箱操作，游戏收入难以准确统计，这就导致了税基难以确定。

同时，游戏公司也会通过调节内部结构，来规避一些税收。

这些都给税务机关的税收征管带来了困难。

三、营业税问题在网络游戏行业中，一些游戏公司通过一些手段来规避营业税。

例如虚报成本、扣减成本、强制性支出等。

这些行为都是违法的，对公司的发展也是不利的。

四、个人所得税问题目前，我国对游戏玩家个人所得税的征收实行的是“零征收”的政策。

但是如果玩家从游戏中获得收入，这个收入就需要缴纳个人所得税。

虽然玩家个人所得税并不是网络游戏行业的主要问题，但是对于少部分收入较高的玩家来说，还是需要注意纳税问题。

总的来说，随着网络游戏行业的快速发展，税收问题也需要得到越来越多的注意。

游戏公司需要加强自身的合规管理，合规经营才能使企业更好的发展，利于国家税收的增长，从而推动税收制度的不断完善。

网络游戏虚拟物品交易的税收制度探讨互联网的发展从根本上改变了人们的生活方式与思维方式，人们有些在现实生活中无法获得满足的需要，可转而通过互联网上的“虚拟世界”实现。

中国网游发展速度之快，是所有人未曾想到的。

游戏企业从“0”发展到2009年的750家；游戏收入从“0”剧增到2010年第一季度的79.2亿，这些数据，无不透露出中国网游发展的辉煌。

有媒体统计，我国目前正在收费运营的10款主流网络游戏总注册账号已超过4亿个，其中23%的用户承认曾使用现实货币购买过网络游戏中的虚拟物品。

按这一比例计算，有9000万个注册账号曾参与交易，以每笔交易金额100元计算，整个虚拟物品市场交易规模达到了90亿元。

[1]然而，此项交易在税收征纳方面却几乎是空白。

在我国的法律中，有关虚拟物品的交易方面还没有完善，网上虚拟财产确认和保护管理还有缺陷，虚拟财产交易市场还不够成熟。

虽然国家在税法中的个人所得税方面做了规定，但执行起来困难重重，尚有漏洞，所以本文从网游虚拟物品交易的现状分析出发，结合现有的法律法规的执行情况，针对网络游戏虚拟物品交易的相关税收制度的规范与健全提出一些建议。

一、我国网络游戏虚拟物品交易的现状早在2003年，来自中国游戏工作委员会（CGPA ）和美国国际数据公司（IDC ）联合进行的“2003年度中国游戏产业调查”显示：中国网络游戏用户正在以每年超过100%的速度增长，而网络游戏的市场规模的年增长率则接近200%。

2003年至2011年的中国网络游戏发展规模趋势由图1所示：-50.0100.0150.0200.0250.0300.0350.0400.0450.0200320042005200620072008200920102011图1 网络游戏市场规模增长趋势图20.033.248.177.0128.9191.6258.5313.7414.3市场规模（亿）在2010年的中国网络游戏市场用户研究报告中，经调查发现，2010年中国的网游市场规模高达313.7亿人民币，环比增长放缓至20%，2011年为414.3亿元，与其对应的游戏二级交易市场交易额为近200亿元。

网络游戏行业涉税问题研究随着互联网和移动通信技术的不断发展，网络游戏行业迅速崛起成为了一个拥有庞大用户群体和巨大市场潜力的行业。

在网络游戏行业的快速发展过程中，涉税问题也逐渐成为了热议的话题。

网络游戏公司在开展业务的过程中如何合理遵纪守法地缴纳税款成为了关注焦点。

有必要对网络游戏行业涉税问题进行深入研究，以便更好地指导网络游戏公司的税收管理和监管工作。

一、网络游戏行业的发展现状1.市场规模不断扩大随着互联网技术的普及和移动设备的普及，网络游戏行业的用户规模不断扩大。

根据相关调研报告显示，2019年中国网络游戏市场规模已经达到了2000亿元，而且仍然保持着快速增长的态势。

随着用户的需求不断增加，网络游戏市场也在不断扩大，成为了国民消费娱乐的主要选择。

2.游戏品类丰富多样网络游戏行业的游戏品类丰富多样，从传统的角色扮演游戏、策略游戏到现在的休闲手游、竞技游戏等，游戏类型不断丰富，满足了不同玩家的需求。

在这种情况下，网络游戏行业的市场也更加广阔，拓展了税收的来源。

3.消费模式多元化随着互联网支付的普及，网络游戏行业的消费模式也在不断改变。

从传统的一次性购买模式到现在的虚拟商品购买，游戏内广告投放等多种消费模式，这些都使得网络游戏行业的税收来源更加多元化。

二、网络游戏行业存在的税收问题1.虚拟商品交易税收难题随着网络游戏产业的发展，虚拟商品在游戏内的交易日益频繁，而这种交易涉及到了无形的服务和实体商品的结合，对其征税的难度大大增加。

如何规范虚拟商品的税收成为了亟需解决的问题。

2.游戏公司之间资金往来在网络游戏行业中，游戏公司之间的资金往来也相当频繁，这种跨区域资金往来涉及到了跨地税收的问题，如何合理规范资金往来的税收成为了网络游戏行业的一大挑战。

3.游戏公司税收逃避在网络游戏行业中，一些游戏公司会利用税收政策漏洞，进行一些不当的避税行为，这严重损害了国家财政的稳定和公平。

游戏公司的税收逃避也成为了税收问题的一大亮点。

网络游戏行业涉税问题研究随着网络游戏行业的快速发展，越来越多的人加入到网络游戏的世界中。

网络游戏不仅为玩家们带来了乐趣和娱乐，也成为了一个巨大的产业。

随之而来的问题也日益突出，其中涉税问题备受关注。

本文将探讨网络游戏行业的涉税问题，并提出相应的解决方案。

我们需要了解网络游戏行业的特点和税收政策。

网络游戏行业的特点是虚拟和数字化，游戏公司通常可以跨越国界进行运营和销售。

这使得税收监管变得更加困难，同时也容易出现利用税收政策漏洞进行避税的情况。

由于网络游戏行业的快速发展，税收政策往往无法及时跟上行业变化，导致监管滞后。

网络游戏行业存在的涉税问题主要包括两个方面：一是游戏公司的税收逃避，二是玩家的虚拟财产税收问题。

就游戏公司而言，一些游戏公司往往通过跨国运营和利用税收政策漏洞来进行税收逃避。

他们可能将利润转移至低税收地区或者进行虚构交易等手段来降低税收负担。

而对于玩家来说，他们所拥有的虚拟财产往往被忽视了税收问题。

随着虚拟物品在游戏中的价值越来越高，虚拟财产的税收问题也日益突出。

针对这些问题，我们需要提出相应的解决方案。

对于游戏公司的税收逃避问题，我们需要建立更加完善的监管机制和税收政策。

针对跨国运营的游戏公司，可以建立国际合作的税收监管机制，加强跨国合作和信息分享，共同打击税收逃避行为。

也需要加强国内税收政策的监管力度，堵塞税收漏洞，减少税收逃避的空间。

对于玩家的虚拟财产税收问题，我们可以考虑建立相应的税收制度。

虚拟财产在游戏中的交易和增值已经成为了一个非常庞大的市场，如果能够合理地征税，将会为国家带来巨大的税收收入。

可以考虑针对虚拟财产建立相应的征税政策，将其纳入税收范围。

也需要加强税收宣传和教育，提高玩家对税收的意识，让他们主动遵守税法，减少逃税行为。

对于网络游戏行业的税收政策，还可以进行相应的调整和优化。

可以考虑针对网络游戏行业的税收特点，制定更加灵活和适应行业需求的税收政策，减少税收对企业发展的阻碍，同时也能够更好地保护国家税收利益。

网络游戏行业涉税问题研究随着互联网技术的发展，网络游戏已经成为当前最受欢迎的娱乐形式之一。

对于游戏企业来说，税收是一个重要的问题。

网络游戏行业涉及的税收问题包括：营业税、个人所得税、印花税、增值税等。

本文将围绕网络游戏行业的涉税问题进行研究。

一、营业税营业税是企业在销售商品和提供劳务时应缴纳的税费，是国家财政收入的重要组成部分之一。

在网络游戏行业中，游戏企业的营业税主要来自于游戏收入。

目前，游戏企业主要采用三种经营模式：免费游戏、按次收费和按月收费。

对于免费游戏，游戏企业不需要缴纳任何营业税；对于按次收费和按月收费的游戏，游戏企业需要缴纳营业税。

具体的缴纳方式是：按照游戏收入的销售额计算税额，税率为5%。

二、个人所得税个人所得税是指个人因从事劳务、经营或者财产权益取得的所得，依法缴纳的税费。

在网络游戏行业中，个人所得税主要涉及游戏玩家和游戏企业员工两个方面。

对于游戏玩家而言，如果其通过网络游戏获得了收入（比如参加竞赛赢得奖金），那么就需要缴纳个人所得税。

具体的税率根据收入的不同情况而定，一般情况下为20%。

对于游戏企业员工来说，其获得的工资、奖金等收入也需要缴纳个人所得税。

三、印花税印花税是指在特定的交易行为中征收的税费。

在网络游戏行业中，印花税主要涉及游戏企业与玩家之间的交易。

目前，游戏企业在为玩家提供游戏道具等虚拟物品时，需要进行交易。

对于交易额在1000元以上的交易，游戏企业需要缴纳印花税。

具体的税率为0.3%。

四、增值税增值税是在商品和劳务的生产和流通过程中，以增值额为征税对象，在销售和进口环节实行的一种营业税。

在网络游戏行业中，增值税主要涉及游戏道具的制作和销售。

对于游戏企业来说，增值税是一个核心的税收问题。

在游戏道具的制作和销售环节中，游戏企业需要缴纳增值税。

具体的税率为17%。

而对于玩家来说，在购买游戏道具时，需要缴纳增值税的只有出售商，玩家本身不需要缴纳增值税。

综上所述，网络游戏行业的涉税问题在当前已经成为一个备受关注的问题。

网络游戏虚拟物现金交易税收征管法律问题研究【摘要】：信息技术的高速发展改变了我们的社会经济结构。

越来越多的人在全新的虚拟社会空间一一网络环境中生活、工作和游戏。

网络游戏产业已经显露出了巨大的价值，成为新的经济增长点。

而虚拟物无疑是网络游戏这一特定环境中出现的特定产物，对游戏运营商和玩家来说，意义重大。

随着网络游戏的发展应运而生的虚拟物交易对整个社会产生了深刻的影响，这种影响远远超过了其本身作为一种新兴的贸易方式所具有的价值。

网络游戏虚拟物交易不仅使传统的贸易形式不再成为统治人类社会经济生活的唯一方式或手段，而且对包括税收法律制度在内的传统的社会制度提出了严峻的挑战。

在本文中，笔者通过对网络游戏虚拟物现金交易中出现的税收征管问题进行分析，借鉴发达国家有关此方面税收问题的对策，来探讨其税收征管问题的解决方案。

本文分为四部分。

第一部分首先较全面的概述了网络游戏及虚拟物交易的有关内容，由此引证虚拟物的本质和归纳虚拟物现金交易的特点;第二部分论述了我国传统的税收征管模式以及虚拟物现金交易对传统税收征管带来的冲击和挑战;第三部分依次阐述了美国、韩国对虚拟物现金交易的税收态度以及解决的方案，通过比较东西方发达国家的先进经验做出借鉴总结;第四部分介绍了我国目前网络游戏虚拟物现金交易的框架内容，随后分析了征税必要性，就我国虚拟物交易带来的税收问题提出初步的意见和建议;最后为本文结论，总结本文研究结果。

【关键词】：网络游戏虚拟物交易税收原则税收征管【学位授予单位】：山西财经大学【学位级别】：硕士【学位授予年份】：2011【分类号】：D922.22【目录】：摘要6-7Abstract7-10引言10-121网络游戏虚拟物现金交易概述12-221.1网络游戏虚拟物交易的概念12-191.1.1网络游戏虚拟物的概念12-161.1.2网络游戏虚拟物的特点16-181.1.3网络游戏虚拟物现金交易范畴的界定18-191.2网络游戏虚拟物现金交易的特点19-221.2.1L茏大的市场和潜在消费群19-201.2.2交易主体和交易环境的虚拟化201.2.3交易的无界性20-211.2.4不同交易市场的显著差异性211.2.5交易受网络游戏流行性的限制且交易价格呈现逐渐下降的趋势21-222网络游戏虚拟物现金交易对我国传统税收制度的冲击22-292.1网络游戏虚拟物现金交易对税收基本原则的冲击23-252.1.1对税收法定原则的冲击23-242.1.2对税收公平原则的冲击242.1.3对税收效率原则的冲击24-252.2网络游戏虚拟物现金交易对税收征管的冲击25-292.2.1对现行的税收登记制度的冲击262.2.2对传统的帐薄、凭证管理制度的冲击26-272.2.3电子货币及计算机加密技术的运用对税收征管制度的冲击27-282.2.4对税收管辖权的冲击28-293网络游戏虚拟物现金交易税收征管的发达国家经验借鉴29-343.1美国的网络游戏虚拟物交易税收政策和主张29-313.2韩国的网络游戏虚拟物交易税收政策和主张31-333.3发达国家对网络游戏虚拟物交易税收政策的共同点33-344对我国网络游戏虚拟物现金交易税收征管的探讨及法律完善34-464.1我国对网络游戏虚拟物现金交易税收政策的主张34-354.2网络游戏虚拟物现金交易税收征管的必要性分析35-374.2.1有利于贯彻税收公平的原则35-364.2.2有利于维护国家的税收主权364.2.3有利于保障国家财政收入，避免税款流失36-374.2.4有利于国家调节网络资源配置，保护国内网络游戏产业374.3网络游戏虚拟物现金交易进行税收征管的原则37-424.3.1以现行的税收原则为基本原则38-394.3.2坚持和完善税收征管法的基本原则39-404.3.3不单独开征新税的原则40-414.3.4简化、实用原则414.3.5坚持居民管辖权和地域管辖权并重，维护国家税收利益的原则41-424.4完善网络游戏虚拟物现金交易税收征管的具体措施42-444.4.1税务管理的完善42-444.4.2税务稽查系统的完善444.5陪养精通网络游戏虚拟物现金交易税收征管的专门人才444.6建立正规网络游戏虚拟物现金交易电子交易平台44-46结论46-47参考文献47-49致谢49-50攻读硕士学位期间发表的论文50-51 本论文购买请联系页眉网站。

网络游戏行业涉税问题研究一、网络游戏行业的特点1. 高度的技术含量：网络游戏行业是一个高科技产业，涉及到不同领域的技术，包括程序设计、美术设计、音效设计等，具有很高的技术含量。

2. 跨国经营：网络游戏行业是一个具有全球化特征的行业，很多游戏公司会在全球范围内开展业务，跨国经营成为其常态。

3. 高度依赖网络环境：网络游戏行业的产品必须依托于网络环境进行传输和交互，因此对网络环境的依赖性非常高。

4. 产业链完整：网络游戏行业覆盖了游戏开发、发行、运营、推广等多个环节，形成了一个完整的产业链。

二、税收政策针对网络游戏行业，国家实施了一系列的税收政策，主要包括：1. 增值税：网络游戏行业纳税主体是企业，根据国家的税法，企业应当按照法定税率缴纳增值税。

根据实际情况，部分企业可能还需要缴纳营业税。

2. 所得税：网络游戏行业的企业在取得经营所得后，需要按照国家的税法规定缴纳企业所得税。

3. 关税：如果网络游戏企业涉及到跨国经营，需要面对跨境贸易的关税问题。

4. 其他税收：网络游戏行业也可能涉及到土地使用税、资源税、城市维护建设税等其他税收。

三、税收优惠1. 税收减免：对于一些创新型、高新技术企业，国家可以给予税收减免政策，降低其税负。

2. 投资补助：对于一些涉及到技术创新和产业升级的项目，国家可以给予投资补助，降低企业投资成本。

四、税收合规1. 纳税困难：由于网络游戏行业的产业链较为复杂，纳税主体众多，很多小型企业可能存在纳税困难。

2. 税收逃避：一些网络游戏企业可能会通过跨国经营、虚假报税等手段逃避纳税，造成国家税收损失。

3. 税收管理滞后：由于网络游戏行业的发展较快，税收管理滞后成为一个问题，税收管理部门需要加强对于网络游戏行业的监管和管理。

针对上述问题，国家应当完善税收政策，加强对网络游戏行业的税收管理，引导企业依法纳税，保障国家税收稳定。

网络游戏企业也应当加强自身的税收合规管理，提高纳税意识，遵守国家税法，共同维护税收秩序。

网络交易税收问题的探讨摘要电子商务是伴随着知识经济前进步伐而出现的一种全新贸易方式，是知识经济时代未来贸易的发展方向,它在改变传统贸易方电子商务是伴随着知识经济前进步伐而出现的一种全新贸易方式，它发展迅猛，将成为21世纪最具潜力与活力的贸易方式，电子商务对社会的经济发展产生了极为深远的影响；给企业提供更多商机的同时，也因其本身具有的交易虚拟化、跨时空、高流动性的特点对地方税制造成了很大的冲击，由于电子商务是一个新生事物，各国管理部门还来不及全面研究并制定相应的政策，更没有系统的法律来规范企业行为，从而引发了许多税收问题。

但同时也对我国现有的税收和征管模式体制等方面提出了挑战。

如何面对这一挑战，做到未雨绸缪，是摆在我们面前的一个亟待解决的问题。

“北京模式”提出的要求互联网经营者办理执照就是为了将来网络交易收税所迈出的第一步。

关键词：电子商务，税收AbstractE-commerce is a knowledge-based economy along with the pace of the emergence of a new mode of trade is the era of knowledge economy development direction of future trade, it is to change the traditional trade side of e-commerce is a knowledge-based economy along with the pace of the emergence of an all - new mode of trade, which is developing rapidly, will become the 21st century the most potential and vitality of the trade, e-commerce on the community's economic development have had a veryfar-reaching impact; to provide more business opportunities to enterprises, but also because of its inherent Virtualization transactions, cross time and space, characterized by high mobility of local taxation have had a great impact, because of e-commerce is a new thing, themanagement had a chance to fully study and formulate corresponding policies, nor the legal system to regulate corporate behavior, which triggered a number of tax issues. But also on China's existing tax collection and management models and institutional challenges. How to face this challenge and take precautions against is before us an issue. "Beijing Model" the request made by Internet operators license for the future network is to collect taxes by trading a first step.Key word:E-commerce. Taxation前言据调查报告显示，2007年中国网络购物市场总成交额达到594亿元。