关于契税纳税义务发生时间问题探讨(老会计人的经验)

实例解释土地出让合同解除能否退还已缴纳的契税以及土地使用税编者按:2015年11月9日,浙江省宁波市中级人民法院就宁波太平洋富天投资有限公司与宁波市江东地方税务局、宁波市江东区人民政府行政征收、行政复议一案(以下简称宁波富天公司案)作出二审判决,认定土地出让合同解除不构成退还契税和土地使用税的法定情形,驳回宁波太平洋富天投资有限公司要求退还契税和土地使用税的诉讼请求.而在2015年12月17日,广西壮族自治区地方税务局作出了《广西壮族自治区地方税务局关于契税退税问题的批复》(桂地税函[2015] 499号),批复玉林市地方税务局,由于土地出让合同解除,应对玉林市名城置业投资有限公司已经征收的契税,应予以办理退税.两者对于解除土地出让合同,已缴纳的契税、土地使用税能否退还的判定为何截然不同,本期华税律师为您详细解读. 一、宁波富天公司案简介 2010年8月17日,宁波市国土资源局(以下简称市国土局)发布《宁波市国土资源局国有建设用地使用权挂牌出让公告》,决定以挂牌方式出让宁波书城东侧1#地块,出让面积为10676平方米. 2010年9月20日,宁波太平洋恒业房地产开发有限公司(以下简称太平洋公司)竞得上述地块的国有建设用地使用权,成交总价为人民币249,818,400元.同日,与市国土局签订《出让合同》,市国土局交付了上述土地,太平洋公司取得了该地块土地使用权.2010年11月4日,太平洋公司注册成立全资子公司太平洋富天投资有限公司(以下简称富天公司).2010年11月18日,市国土局与富天公司签订了改签合同,将上述土地的受让方变更为富天公司.此后,富天公司向宁波市江东地方税务局(以下简称江东地税局)缴纳了契税人民币7,494,552元、土地使用税人民币627,215元. 2011年4月,应宁波市整体规划等原因,对受让地块规划条件造成影响.2014年12月4日,富天公司向宁波仲裁委员会提出仲裁申请,要求解除与市国土局签订的《出让合同》,返还全部土地出让金人民币249,818,400元、契税人民币7,494,552元、土地使用税人民币627,215元.2014年12月5日,宁波仲裁委员会作出《裁决书》([2014]甬仲裁字第210号),裁决支持富田公司的请求,由富天公司向宁波市地方税务局申请办理退税,市国土局予以协助. 2015年1月12日,富天公司向江东地税局书面申请退回已缴纳的土地使用税、契税.2015年1月20日,江东地税局对富天公司作出《关于宁波市太平洋富天投资有限公司退税申请的答复》(以下简称《答复》),认定解除《出让合同》不影响合同解除前纳税义务的发生与履行,不属于退税事由,因此,决定不予退还富天公司已缴纳的宁波书城东侧1#地块土地使用税和土地出让契税. 富天公司不服《答复》,于2015年3月4日向被告江东区政府申请行政复议,复议机关决定予以维持《答复》.富天公司不服,向宁波市海曙区人民法院提起行政诉讼,请求判决撤销《答复》,并判令江东地税局退还土地出让契税以及土地使用税,经审理法院判决驳回富天公司的诉讼请求.富天公司不服,向浙江省宁波市中级人民法院上诉,经审理,宁波中级人民法院判决驳回上诉,维持原判. 二、《广西壮族自治区地方税务局关于契税退税问题的批复》具体内容 玉林市名城置业投资有限公司于2012年12月31日与玉林市国土资源局签订《国有建设用地使用权出让合同》(合同编号:玉土出(2012)036号),并按合同缴纳了契税5,760,000.02元.后因玉东新区管理委员会至今未能完全处理好受让土地的拆迁问题,故该公司与玉林市国土资源局、玉东新区管理委员会签订协议、解除《国有建设用地使用权出让合同》(合同编号:玉土出(2012)036号),该地块由玉林市国土资源局收回. 根据《中华人民共和国契税暂行条例》第八条规定:契税的纳税义务发生时间,为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天,,领受该项土地的纳税人其纳税义务已经发生,应缴纳契税.但纳税人由于土地的拆迁问题而一直没有取得有效的土地权属证书,属于尚未取得土地权属的行为,根据《中华人民共和国契税暂行条例》第一条在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属,承受的单位和个人为契税的纳税人,的规定精神,由于纳税人最终未能取得有效的土地权属证书,所以,对玉林市名城置业投资有限公司已经征收的契税,应予以办理退税. 三、华税观点 (一)国有土地出让,受让方契税、土地使用税纳税义务 1.契税 根据《中华人民共和国契税暂行条例》的规定,在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属,承受的单位和个人为契税的纳税人.那么在国有土地出让时,受让方为契税纳税人. 契税的纳税义务发生时间,为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天,或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天. 2.土地使用税 根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》的规定,城镇土地使用税(以下简称土地使用税)的纳税人为,在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人.受让方受让国有土地使用权后,在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的,为土地使用税的纳税人. 根据《财政部国家税务总局关于房产税、城镇土地使用税有关政策的通知》(财税〔2006〕186号)第二条的规定,以出让或转让方式有偿取得土地使用权的,应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税;合同未约定交付土地时间的,由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税. (二)解除土地出让合同,已缴纳的契税能否返还取决于受让方是否已取得土地使用权属 根据上述分析,受让方契税纳税义务产生于签订土地、房屋权属转移合同的当天,或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天.按照法律规定,纳税人应当纳税义务发生之日起10日内,向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报,并在契税征收机关核定的期限内缴纳税款. 但是在实践中,签订了土地、房屋权属转移合同之后,存在大量因为各种原因最终未进行土地、房屋权属转移登记的情形,受让方并未取得土地、房屋权属.而根据法律规定,这种情形下受让方并不是承受土地、房屋权属的单位和个人,不构成契税纳税义务人.因此对于解除土地出让合同的情形,已缴纳的契税能否返还取决于在土地出让合同解除之前受让方是否已取得土地使用权属.这也是宁波富天公司案和《广西壮族自治区地方税务局关于契税退税问题的批复》关于已缴纳契税是否予以退还的判定不同的原因所在. 富天公司于2010年9月取得涉案地块的土地使用权,并自2010年9月至2014年12月期间一直拥有该地块土地使用权,而后因为整体规划原因解除了土地出让合同.富天公司构成契税纳税人,已缴纳的契税应不予退还.而《广西壮族自治区地方税务局关于契税退税问题的批复》中玉林市名城置业投资有限公司与玉林市国土资源局签订《国有建设用地使用权出让合同》后,因土地拆迁问题未处理妥当,最终未能取得有效的土地权属证书.玉林市名城置业投资有限公司并不是契税纳税义务人,因此,对玉林市名城置业投资有限公司已经征收的契税,应予以办理退税. (三)解除土地出让合同,土地的实物或权利状态发生变化的次月受让方不再负有土地使用税纳税义务 受让方应从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税;合同未约定交付土地时间的,由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税.玉林市名城置业投资有限公司由于在土地使用权出让合同约定的交付土地时间内并未取得土地使用权,自始也并未取得对土地的使用,其并不负有土地使用税纳税义务,因此也不存在土地使用税退还问题. 而富天公司从合同约定交付土地时间的次月起产生土地使用税纳税义务,而后期因土地出让合同解除,并于2014年12月变更涉案地块的土地使用权.按照《财政部国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知》(财税〔2008〕152号)第三条的规定,纳税人因房产、土地的实物或权利状态发生变化而依法终止房产税、城镇土地使用税纳税义务的,其应纳税款的计算应截止到房产、土地的实物或权利状态发生变化的当月末.富天公司土地使用税应纳税款的计算应截止到2014年12月月末. 解除土地出让合同后,土地的实物或权利状态发生变化的次月受让方不再负有土地使用税纳税义务.由于土地使用税按年计算、分期缴纳,受让方缴纳的土地的实物或权利状态发生变化的当月以后月份的土地使用税也应予以退还. 小结: 除了本文讨论的土地出让合同解除契税返还问题,相关税法对其他返还契税的情形也作出了规定.《国家税务总局关于无效产权转移征收契税的批复》(国税函〔2008〕438号)规定,对经法院判决的无效产权转移行为不征收契税.法院判决撤销房屋所有权证后,已纳契税款应予退还.《国家税务总局关于办理期房退房手续后应退还已征契税的批复》(国税函〔2002〕622号)规定,购房者应在签订房屋买卖合同后、办理房屋所有权变更登记之前缴纳契税.对交易双方已签订房屋买卖合同,但由于各种原因最终未能完成交易的,如购房者已按规定缴纳契税,在办理期房退房手续后,对其已纳契税款应予以退还. 小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。

第一篇：契税什么时候交_购房缴税_买房全攻略契税什么时候交? 契税什么时候交?买房契税是在收房时交?还是在办理房产证时交?对于契税到底什么时候交，很多业主对此也并不清晰。

有的以为是收楼时交，有的以为是办证时交。

那么国家规定契税什么时候交? 有发商表示，在收楼时由开发商代收契税很常见。

一般开发商在与购房人签订购房合同时，会在增补协议里商定购房人在收房时向开发商一次性交纳契税，否则不交房。

而这么做的目的，是由于一般开发商为按揭的买家提供了担保，假如购房人不及时交纳契税办理房产证，按揭银行就办理不了典质手续。

另一方面，开发商集中代收契税可以利便快捷地去办理房产证，这也是从利便业主的角度出发的。

对于开发商提前收取契税的说法，很多业主表示这是开发商在变相敛财。

“一般售楼后一年才办证，这么多的契税放在开发商这里，相称于拿走了我们的利息”，一位业主表示。

那么，契税到底应该是什么时候交纳呢?按照《中华人民共和国契税暂行条例》第八条划定：“契税的纳税义务发生时间，为纳税人签订土地、房屋权属转移合同确当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属合同性质凭证确当天。

”也就是说，契税应该在办理房产证的时候办理。

第二篇：契税什么时候交_购房缴税_买房全攻略1.不悔梦归处，只恨太匆匆。

2.有些人错过了，永远无法在回到从前;有些人即使遇到了，永远都无法在一起，这些都是一种刻骨铭心的痛!3.每一个人都有青春，每一个青春都有一个故事，每个故事都有一个遗憾，每个遗憾都有它的青春美。

4.方茴说：“可能人总有点什么事，是想忘也忘不了的。

”5.方茴说：“那时候我们不说爱，爱是多么遥远、多么沉重的字眼啊。

我们只说喜欢，就算喜欢也是偷偷摸摸的。

”6.方茴说：“我觉得之所以说相见不如怀念，是因为相见只能让人在现实面前无奈地哀悼伤痛，而怀念却可以把已经注定的谎言变成童话。

”7.在村头有一截巨大的雷击木，直径十几米，此时主干上唯一的柳条已经在朝霞中掩去了莹光，变得普普通通了。

纳税义务发生时点不同处理方法纳税义务发生时点不同处理方法如下所示： 纳税义务发生时点是确定纳税间隔期的起点，一般以权责发生制的原则来确定纳税义务的发生时点。

 纳税义务发生时点是纳税人就其应税行为承担纳税义务的具体法定时点，是确定纳税间隔期的起点。

不同类型的税收制度，纳税义务发生时点的确定，有不同的处理方法。

 1．商品劳务税的纳税义务发生时点 因为商品劳务税既有卖方税，也有买方税，两种税的纳税义务发生时点并不相同。

 就卖方税而言，可以作为纳税义务发生时点至少有三种选择：一是收取价款的时点；二是发出货物或提供劳务的时点；三是签订合同的时点。

选择不同的时点，对于征纳双方具有不同的意义。

如果选择价款收到这个时点，纳税人可能会故意推迟价款的收取时间，当购销双方均为从事营业活动的纳税人时，就可以通过相互拖延价款收付时间的手段来推迟纳税义务的发生。

如果选择发出货物或提供劳务的时点，或者选择签订合同的时点，政府就可以及时获得所需要的税款，但这样会给纳税人产生现金支付上的困难，因为纳税人还没有收到价款，它只能用其他的现金来支付税款，如果没有足够的现金，就会出现通过借款融资的方法来垫付税款的问题。

从总体上看，三种选择各有利弊。

我国现行规定，是以货款的结算方式的不同来分别确定的。

 买方税的纳税义务发生时点也有三种选择：一是购人货物或接受劳务的时点；二是支付价款的时点；三是办理交易确认的法定手续的时点。

一般以第三种方式为主，因为买方必须办理法定手续，便于征收机关根据法定手续确认纳税义务的产生。

例如，进口关税通常以办理货物报关进口的时点为纳税义务发生时点。

也有以交易双方签订合同的时点为纳税义务发生时点的。

例如，我国现行契税就规定，纳税人应在签订房地产转让合同的当日，承担纳税义务。

 2．所得税的纳税义务发生时点 所得税的纳税义务发生时点有三种选择：一是纳税人应当取得所得的时点；二是支付单位支付所得的时点；三是税法规定的时点。

契税新政执行中存在的问题及建议2010年10月9日，省财政厅、地税局、住建厅联合出台苏财税[2010]33号《关于调整我省房地产交易环节契税、个人所得税优惠政策的通知》文件，并于12日发布，对江苏省契税政策进行调整，首次区分“唯一住房”和“非唯一住房”适用不同税率。

突然而至的新政让征纳双方都是手忙脚乱，执行过程中纳税人反响强烈。

一、文件存在的问题。

1、苏财税[2010]33号文件法律效力的问题。

《中华人民共和国契税暂行条例》授权财政部制定细则，授权省级人民政府在条例规定的幅度内确定本地区契税税率。

按《契税暂行条例》授权只有财政部和省级政府有权调整契税税率，《立法法》第十条明确，被授权机关不得将该项权力转授给其他机关。

省财政、地税、住建部门联合做出调整契税税率的规定于法无依。

并且该文件于10月12日发布，但要求政策从10月1日起执行，明显违反税务行政规范向后发生效力原则。

2、家庭唯一住房解释的问题。

按字面解释，家庭唯一住房是不限地域的。

但现实中，为城市发展需要，许多中小城市都在鼓励农民进城购房，这样许多在农村有住房，进城购房农民都须按新政策执行，严重打击了农民进城购房的刚性需求，这不符合政策出台的本意。

另一方面政策对许多改善型购房、拆迁购房由于先买后卖、先买后拆的情况并没有考虑到。

3、契约鉴证或登记的问题。

文件对适用新政的时间明确为：商品住房以房地产主管部门契约鉴证时间为准，存量住房以房地产主管部门契约登记受理时间为准，其实质是将房屋契税纳税义务发生时间确定为房管部门契约鉴证或登记受理的时间。

按《契税暂行条例规定》，契税纳税义务发生时间为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天，而新政这一条与《条例》明显违背，变向地否决了纳税人签订购房合同的效力。

在实际契税申报受理中就有10月1前签订合同，并已开具购房发票，但契约鉴证在10月1日之后的情况，纳税人对按新政执行就很不理解。

房屋契税应该什么时候交房屋契税应该什么时候交房屋契税：指房屋所有权发生变更时就当事人所订契约按房价的一定比例向新业主(产权承受人)征收的一次性税收。

房屋契税是对房地产产权变动征收的一种专门的税种。

下面是yjbys店铺为大家带来的关于房屋契税应该什么时候交的知识，欢迎阅读。

1、什么是购房契税?购房契税是指房屋所有权发生变更时，就当事人所订契约按房价的一定比例向新业主征求的一次性税收，它是对房地产产权变动征收的一种专门税种。

2、购房契税什么时候交?一般契税的顺序是购房→交首付→办理贷款→贷款审批→审批合格→进入就放流程。

但是有的外行步骤不是很严谨，所以大致就是贷款批下来之后，开发商打电话让当事人去交房，这时候新业主就需要去审批中心交契税了，倘若不是个人购房，则还需要交印花税。

3、购房契税迟交怎么办?一般，购买新房子，需要业主收房子的时候，90天内凭购房合同和买房子的.票据、身份证、户口本、婚姻证明，到住房所属房管部门，申请交纳契税和维修基金、手续费，凭完税证明，可以办理房产证，逾期不办，需要交纳每天万分之五的滞纳罚金。

房屋契税缴纳需要准备的资料：1、如果购买的是新房，凭购房合同原件和复印件、发票或收据原件和复印件、身份证原件和复印件就可以办理契税缴纳手续。

2、如果购买的是二手房，则须提供以下资料方可办理契税缴纳手续：(1)买卖双方到房产交易中心窗口签订房屋转移纳税申请书;(2)房产评估报告原件和复印件;(3)买卖双方的身份证复印件;(4)原房产证原件和复印件。

在实际操作中有开发商则表示：实际上通常的做法是在收楼时由开发商代收契税。

一般开发商在与购房人签订购房合同时会在补充协议里约定购房人在收房时向开发商一次性交纳契税，否则不交房。

而这么做的目的是因为一般开发商为按揭的买家提供了担保，如果购房人不及时交纳契税办理房产证，按揭银行就办理不了抵押手续。

另一方面开发商集中代收契税可以方便快捷地去办理房产证，这也是从方便业主的角度出发的。

初级会计《经济法基础》考点：契税征收管理进入初级会计考试的考生，绝大部分都会参加相应的辅导和培训，通过培训了解银行从业考试的过程，对各部分、各模块接受有针对性的训练。

每个人都有自己的学习习惯，所以备考的你在借鉴前辈们的复习经验时，也可以按照自己的习惯，构建自己的复习框架，不一定非要照着别人的学习方法去学。

初级会计《经济法基础》考点也要及时学习掌握。

契税征收管理一、纳税义务发生时间契税的纳税义务发生时间是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。

二、纳税地点契税实行属地征收管理。

纳税人发生契税纳税义务时，应向土地、房屋所在地的税务征收机关申报纳税。

三、纳税期限纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内，向土地、房屋所在地的税收征收机关办理纳税申报，并在税收征收机关核定的期限内缴纳税款。

土地增值税纳税人土地增值税的纳税人为转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物(简称“转让房地产”)并取得收入的单位和个人。

土地增值税征税范围征税范围的一般规定1.土地增值税只对转让国有土地使用权的行为征税，对出让国有土地的行为不征税。

2.土地增值税既对转让国有土地使用权的行为征税，也对转让地上建筑物及其他附着物产权的行为征税。

3.土地增值税只对有偿转让的房地产征税，对以继承、赠与等方式无偿转让的房地产不予征税。

初级会计《经济法基础》考点也要及时学习掌握。

平时把自己学过的东西，可以跟自己的日常工作联系起来，这样会记忆的更加深刻。

最后三天还是要进行适量的模拟，一天一次就可以了，找一下考场的感觉。

如果还有时间，可以看一些时政热点，把答题思路融入答题过程中，灵活应对。

契税时候缴纳的时间是什么？般契税的顺序是购房-交⾸付-办理贷款-贷款审批-审批合格-进⼊交房流程。

⼀般情况下，贷款批下来之后，开发商打会电话让你去交房，契税什么时候交，⼀般都在这个时候，如果不是个⼈购房，还需要交印花税。

时候缴纳的时间是什么?1、纳税义务发⽣时间契税的纳税义务发⽣时间是纳税⼈签订⼟地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税⼈取得其他具有⼟地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。

2、纳税期限纳税⼈应当⾃纳税义务发⽣之⽇起10⽇内，向⼟地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报，并在契税征收机关核定的期限内缴纳税款。

3、纳税地点契税在⼟地、房屋所在地的征收机关缴纳。

4、征收管理纳税⼈办理纳税事宜后，征收机关应向纳税⼈开具契税完税凭证。

纳税⼈持契税完税凭证和其他规定的⽂件材料，依法向⼟地管理部门、房产管理部门办理有关⼟地、房屋的权属变更登记⼿续。

⼟地管理部门和房产管理部门应向契税征收机关提供有关资料，并协助契税征收机关依法征收契税。

5、纳税对象契税的征税对象是境内转移的⼟地、房屋权属。

具体包括以下五项内容：⑴国有的出让，由承受⽅交。

是指⼟地使⽤者向国家交付⼟地使⽤权出让费⽤，国家将国有⼟地使⽤权在⼀定年限内让与⼟地使⽤者的⾏为。

⑵⼟地使⽤权的转让，除了考虑，另由承受⽅交契税。

是指⼟地使⽤者以出售、赠与、交换或者其他⽅式将⼟地使⽤权转移给其他单位和个⼈的⾏为。

⼟地使⽤权的转让不包括农村集体的转移。

⑶房屋买卖：即以货币为媒介，出卖者向购买者过渡房产所有权的交易⾏为。

以下⼏种特殊情况，视同买卖房屋：⑴以房产抵债或实物交换房屋，应由产权承受⼈，按房屋现值缴纳契税。

⑵以房产作投资或，以⾃有房产作股投⼊本⼈独资经营的企业，免纳契税。

⑶拆料或翻建新房，应照章纳税。

赠与⽅不纳⼟地增值税，但承受⽅应纳契税。

房屋交换在契税的计算中，注意过户与否是⼀个关键点。

承受国有⼟地使⽤权⽀付的对承受国有⼟地使⽤权所应⽀付的⼟地出让⾦，要计征契税。

区分纳税义务发⽣时间、申报缴纳时间，认真学习契税法曾经为⼀位客户做内控咨询，财务⼈员反映⼈事部⼯资表出得太晚，影响了15⽇的个税缴纳。

问题出在哪⾥呢？问题出在⼼太急，15⽇前按时发⼯资很好，可是，同时将此次代扣的个税赶在当⽉15⽇前缴纳，能不急出满头⼤汗吗？很多事情是⾃⼰急⾃⼰。

⼀⽇不学规定，就可能急⼀⽇。

《个⼈所得税法实施条例》第⼆⼗六条规定：全员全额扣缴申报，是指扣缴义务⼈在代扣税款的次⽉⼗五⽇内，向主管税务机关报送其⽀付所得的所有个⼈的有关信息、⽀付所得数额、扣除事项和数额、扣缴税款的具体数额和总额以及其他相关涉税信息资料。

当⽉代扣税款，应在次⽉15⽇内缴纳。

你⼀定要“先⼲为敬”，先在当⽉15⽇内交了，我只能恭敬不如从命，先收下你的税，总不能⽤门板挡住不让你交？良民，⼤⼤的良民。

问题果真是出在⼼太急吗？分析⼼太急背后的原因，其实是两个时间没有搞清：纳税义务发⽣时间和申报缴纳时间。

⼩时候好象有个夏令时间，好多⼈总是搞不清，所以后来索性取消了。

纳税义务发⽣了，并不代表⽴即、马上要去交税，⽽是会给⼀个时限准备资⾦，这个准备的时限，有的是⼏天，有的是⼀个多⽉、⼀年，甚⾄更久。

⽐如这⾥有个12个⽉的。

财税〔2016〕101号《关于完善股权激励和技术⼊股有关所得税政策的通知》对上市公司股票期权、限制性股票和股权奖励适当延长纳税期限：上市公司授予个⼈的股票期权、限制性股票和股权奖励，经向主管税务机关备案，个⼈可⾃股票期权⾏权、限制性股票解禁或取得股权奖励之⽇起，在不超过12个⽉的期限内缴纳个⼈所得税。

⽐如，明年9⽉1⽇起有个很久很久的。

近期，⼗三届全国⼈⼤常委会第⼆⼗⼀次会议表决通过了《中华⼈民共和国契税法》，⾃2021年9⽉1⽇起施⾏。

第九条契税的纳税义务发⽣时间，为纳税⼈签订⼟地、房屋权属转移合同的当⽇，或者纳税⼈取得其他具有⼟地、房屋权属转移合同性质凭证的当⽇。

第⼗条纳税⼈应当在依法办理⼟地、房屋权属登记⼿续前申报缴纳契税。

2022年税务师考试《税法二》试题及答案(精编新版)1、下列关于契税的纳税义务发生时间，说法不正确的是( )。

A.纳税人转让房屋的，纳税义务发生时间为纳税人签订房屋权属转移合同的当天B.纳税人转让房屋的，纳税义务发生时间为纳税人取得房产证的当天C.纳税人转让土地使用权的，纳税义务发生时间为纳税人签订土地权属转移合同的当天D.纳税人转让土地使用权的，纳税义务发生时间为纳税人取得其他具有土地权属转移合同性质凭证的当天【答案】B2、[多选题]根据企业所得税相关规定，下列收入中，属于不征税收入的有( )。

A.企业收取的基金B.财政补贴C.先征后返的税收D.出口退税。

E,政府部门提供的财政拨款【答案】BCE【解析】选项A、D均不属于企业所得税不征税收入。

3、[选择题]当跨国纳税人的国外经营活动盈亏并存时，对纳税人有利的税额抵免方法是()。

A.分国分项限额法B.分项限额法C.综合限额法D.分国限额法【答案】D4、[选择题]甲企业持有乙企业93%的股权，共计3000万股。

2016年8月丙企业决定收购甲企业所持有的乙企业全部股权，该股权每股计税基础为10元、收购日每股公允价值为12元。

在收购中丙企业以公允价值为32400万元的股权以及3600万元银行存款作为支付对价，假定该收购行为符合且企业选择特殊性税务处理，则甲企业股权转让的应纳税所得额为( )万元。

A.300B.600C.5400D.6000【答案】B【解析】对于被收购企业的股东取得的收购企业股权的计税基础，以被收购股权的原有计税基础确定。

所以股权支付的部分不确认所得和损失，对于非股权支付的部分，要按照规定确认所得和损失，依法计算缴纳企业所得税。

甲企业转让股权的应纳税所得额=(3000×12-3000×10)×3600÷(32400+3600)=600(万元)5、[多选题]纳税人在税收征管中享有的权利有( )。

A.享受税法规定的减免税优惠B.依法保管和使用发票C.依法申请办理税务登记、变更或注销税务登记D.申请延期申报和延期缴纳税款。