发生销货退回发票处理要区分情况

发票作废情况说明发票作废是指在开具发票后，因为其中一种原因需要取消该发票的有效性，即将该发票纳入作废范围，不予以认可和使用。

一、发票作废的种类和原因1.错误开票：由于人为的疏忽或者技术失误，导致发票开错，如开具了重复发票、开了错误的金额、税率、购货单位等等。

这种情况下，需要将错误的发票作废并重新开具一张正确的发票。

2.被认定为假发票：经税务机关核查认定为假发票的，需要将其作废。

假发票指的是通过伪造、篡改、冒用等手段制造的虚假发票，用于逃避税款、骗取退税、转增或抵扣税款等非法目的。

3.销货发票作废：如果销售的商品被退回或者退换货，需要将相应的销货发票作废。

这种情况下，需要将退回的商品的相关信息填写在作废发票中，并在作废发票上注明退回原因。

4.协议作废：在双方达成一致的情况下，发票可以进行协议作废。

协议作废是指双方商定不再使用一些已开具的发票，需要将这些发票作废。

5.结算差错作废：结算过程中发现差错，需要将相应的发票作废。

如结算单位在核对发票时，发现数量、金额或税额有误，可以申请将发票作废。

二、发票作废的流程和要求发票作废的流程一般包括以下几个步骤：1.提出申请：发票作废的申请可以由开票单位、购货单位或者税务机关提出，申请人需要提供相关的证明材料和申请书。

2.审核确认：税务机关会对作废申请进行审核，确保申请的合法性和准确性。

如需要补充证明材料或者重新提交申请，申请人需要按照要求进行操作。

3.发票作废：经过审核确认无误后，税务机关会将发票作废，并在发票上加盖作废章。

4.发票存档：作废的发票需要按照相关规定进行存档，并在税务机关指定的时间内报送发票作废信息。

在发票作废的过程中，还需要注意以下几点要求：1.特殊发票作废：国家对一些特殊类型的发票有特定的作废要求，如航空运输电子客票、高速公路通行发票等。

在作废这些特殊类型的发票时，需要按照相关要求进行操作。

2.发票作废报备：根据国家税务总局的规定，作废发票需要在规定时间内向税务机关报备，报备方式一般有线上报备和线下报备两种形式。

销售退回的发票如何账务处理一、对于一般纳税人来说根据国税函［xx］962号文件规定：增值税一般纳税人发生销售货物、提供应税劳务开具增值税专用发票后，如发生销货退回、销售折让以及原蓝字专用发票填开错误等情况，视不同情况分别按以下办法处理：销货方如果在开具蓝字专用发票的当月收到购货方退回的发票联和抵扣联，而且尚未将记帐联作帐务处理，可对原蓝字专用发票进行作废。

即在发票联、抵扣联连同对应的存根联、记帐联上注明“作废”字样，并依次粘贴在存根联后面，同时对防伪税控开票子系统的原开票电子信息进行作废处理。

如果销货方已将记帐联作帐务处理，则必须通过防伪税控系统开具负数专用发票作为扣减销项税额的凭证，不得作废已开具的蓝字专用发票，也不得以红字普通发票作为扣减销项税额的凭证。

销货方如果在开具蓝字专用发票的次月及以后收到购货方退回的发票联和抵扣联，不论是否已将记帐联作帐务处理，一律通过防伪税控系统开具负数专用发票扣减销项税额的凭证，不得作废已开具的蓝字专用发票，也不得以红字普通发票作为扣减销项税额的凭证。

因购货方无法退回专用发票的发票联和抵扣联，销货方收到购货方当地主管税务机关开具的《进货退出或索取折让证明单》的，一律通过防伪税控系统开具负数专用发票作为扣减销项税额的凭证，不得作废已开具的蓝字专用发票，也不得以红字普通发票作为扣减销项税额的凭证。

以前年度销售的商品，在年度终了后至年度财务报告批准报出前发生的销售退回业务，应作为资产负债表日后事项，采用追溯调整法进行会计处理，并考虑企业所得税应付税款法和纳税影响会计法的会计处理，同时调整报告年度会计报表有关项目的数字及来年的资产负债表的年初数。

例如：A企业于xx年10月7日销售一批甲商品给B公司，价款200000元，增值税34000元，销售成本165000元，销货款于xx年12月31日尚未收到。

A企业于编制资产负债表时将该公司的应收账款及按应收账款余额的5％计提的坏账准备已列示。

已认证发票发生退货怎么处理
已认证发票发生退货怎么处理
 企业上个月收到销售方提供的增值税专用发票，并且已经经认证，现在发生退货，发票如何处理？
 根据《国家税务总局关于推行增值税发票系统升级版有关问题的公告》（国家
税务总局公告2014年第73号）第四条第（一）款规定，一般纳税人开具增值税专用发票或货物运输业增值税专用发票（以下统称专用发票）后，发生销货退回、开票有误、应税服务中止以及发票抵扣联、发票联均无法认证等情形但不符合作废条件，或者因销货部分退回及发生销售折让，需要开具红字专用发票的，暂按以下方法处理：
 1.专用发票已交付购买方的，购买方可在增值税发票系统升级版中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》或《开具红字货物运输业增值税专用发票信息表》（以下统称《信息表》，详见附件1、附件2）。

《信息表》所对应的蓝字专
用发票应经税务机关认证（所购货物或服务不属于增值税扣税项目范围的除外）。

经认证结果为认证相符并且已经抵扣增值税进项税额的，购买方在填开《信息表》时不填写相对应的蓝字专用发票信息，应暂依《信息表》所列增值税税额从当期进项税额中转出；未抵扣增值税进项税额的可列入当期进项税额，待取得销售方。

摘要：文章根据企业会计准则及最新税收法规对各种情形下的销售退回的会计及税务处理进行阐述，并说明销售退回与商业折扣、现金折扣、销售折让、附有销售退回条件的商品销售、售后回购、售后回租的会计及税务处理的区别。

关键词：销售退回收入纳税义务增值税所得税一、尚未确认收入、销售环节纳税义务尚未发生的销售退回的处理尚未确认收入、销售环节纳税义务尚未发生的销售退回，是指所销售的商品尚不同时具备商品销售收入确认的五个条件，未确认收入；销售商品的增值税专用发票（或普通销货发票）也未开具，增值税等销售环节流转税的纳税义务尚未发生情况下的销售退回。

这种情况的销售退回实际上是对发出商品的收回，属于存货内部状态的变化，不涉及税收、收入、往来等项目的调整。

此种销售退回发生时，按原已计入“发出商品”科目的商品成本金额，借记“库存商品”科目，贷记“发出商品”科目。

二、尚未确认收入、销售环节纳税义务已经发生的销售退回的处理尚未确认收入、销售环节纳税义务已经发生的销售退回，是指所销售的商品尚不同时具备商品销售收入确认的五个条件，未确认收入；但增值税专用发票（或普通销货发票）已经开具，增值税等销售环节流转税的纳税义务已经发生情况下的销售退回。

这种情况的销售退回发生时，除按原已计入“发出商品”科目的商品成本金额作存货内部结转的处理外，还应根据红字发票调整增值税等销售环节的流转税。

关于红字发票开具的程序是：对于一般纳税人在取得增值税专用发票后，发生销货退回、开票有误等情形但不符合作废条件的，或者因销货部分退回及发生销售折让的，由购买方（或销售方）填报《开具红字增值税专用发票申请单》（在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息），经主管税务机关审核后出具《开具红字增值税专用发票通知单》（“通知单”一式三联，一联购货方留存，一联由购货方给销货方，一联税务留存），销货方凭《开具红字增值税专用发票通知单》开具红字发票。

税务机关为小规模纳税人代开专用发票需要开具红字专用发票的，比照一般纳税人开具红字专用发票的办法处理。

【老会计经验】发生退货后销货方能否凭退货证明直
接开具红字发票的处理
发生退货后，销货方是否能凭购货方开具的退货证明直接开具红字普通发票？
不能。

销售货物并向购买方开具发票后，如发生退货或销售折让，应视不同情况分别按以下规定办理：
（1）购买方在未付款并且未作账务处理的情况下，须将原发票联主动退还销售方。

销售方收到后，应在该发票联及有关的存根联。

记账联上注明作废字样。

属于销售折让的，销售方应按折让后的货款重开发票。

（2）在购买方已付款，或者货款未付但已作账务处理，发票联无法退还的情况下，购买方必须向当地主管税务机关提供有关证明和资料，取得当地主管税务机关开具的进货退出及索取折让证明单，送交销售方，作为销售方开具红字发票的合法依据。

销售方收到证明单后，根据退回货物的数量。

价款或折让金额向购买方开具红字发票；在未收到证明单以前，销售方不得擅自开具红字发票。

财务会计的实际工作经验和能力是日积月累、逐步提高的，绝不可能一朝一夕的事情;财务会计是一种各个领域融会贯通的工作，所以建议要全面地补充各个方面的知识，而不仅局限于本职工作;坚持一天学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，
你可以针对自己的习惯来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。

最后希望同学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。

公司发票管理制度范文(实用版)编制人：__________________审核人：__________________审批人：__________________编制单位：__________________编制时间：____年____月____日序言下载提示：该文档是本店铺精心编制而成的，希望大家下载后，能够帮助大家解决实际问题。

文档下载后可定制修改，请根据实际需要进行调整和使用，谢谢!并且，本店铺为大家提供各种类型的实用资料，如教学心得体会、工作心得体会、学生心得体会、综合心得体会、党员心得体会、培训心得体会、军警心得体会、观后感、作文大全、其他资料等等，想了解不同资料格式和写法，敬请关注!Download tips: This document is carefully compiled by this editor.I hope that after you download it, it can help you solve practical problems. The document can be customized and modified after downloading, please adjust and use it according to actual needs, thank you!And, this store provides various types of practical materials for everyone, such as teaching experience, work experience, student experience, comprehensive experience, party member experience, training experience, military and police experience, observation and feedback, essay collection, other materials, etc. If you want to learn about different data formats and writing methods, please pay attention!公司发票管理制度范文第1篇公司发票管理制度范文公司发票管理制度范文(七)1、发票是财务收支的合法凭证之一，凡需领用发票的专卖店，必须办理领用登记手续。

购货后退货如何开票【问】我单位给对方单位开具了发票后，对方已挂账并付给我方货款，但对方在使用我方提供的产品中，有部分剩余要求退货，导致必须要开红字发票，请问用该怎么办?【解答】依据《增值税专用发票使用规定》第十三条规定，一般纳税人在开具专用发票当月，发生销货退回、开票有误等情形，收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的，按作废处理;开具时发现有误的，可即时作废。

作废专用发票须在防伪税控系统中将相应的数据电文按"作废'处理，在纸质专用发票(含未打印的专用发票)各联次上注明"作废'字样，全联次留存。

第十四条规定，一般纳税人取得专用发票后，发生销货退回、开票有误等情形但不符合作废条件的，或者因销货部分退回及发生销售折让的，购买方应向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》。

《申请单》所对应的蓝字专用发票应经税务机关认证。

经认证结果为"认证相符'并且已经抵扣增值税进项税额的，一般纳税人在填报《申请单》时不填写相对应的蓝字专用发票信息。

经认证结果为"纳税人识别号认证不符'、"专用发票代码、号码认证不符'的，一般纳税人在填报《申请单》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。

2退货增值税如何处理首先明确这样的做法是不可行的。

这与开具红字增值税专用发票的区别在于，开具红字专用发票是将原交易撤销，已经抵扣的增值税进项税额不能抵扣，而由对方再为贵公司开具一份与进项相同的增值税发票给贵公司，表面上看是将账目冲销了，但是这是属于国家税法规定的增值税虚开行为，是违反法律规定的。

增值税红字发票其实就是负数发票。

销货方开具专用发票后，发生退货或销售折让时，在未收到购货方主管税务机关开具的《进货退出或索取折让证实单》(以下简称《证实单》)以前，不得开具增值税红字专用发票;销货方收到《证实单》后，依据退回货物的数量、价款或折让金额向购买方开具增值税红字专用发票。

会计实务-销售退回是否可以对开发票?有观点认为，用发票对开这种方法解决销货退回问题只是等于把这批不符合质量要求的货物又卖回了销货方，不造成购销双方的税款流失，因为退货方已将这张发票作了账务处理，也计提了销项税金，不存在少缴或逃缴税款问题;对于供货一方来说，也只是拿这张进项发票抵顶了原来应计提的销项税金，同样也不存在偷逃税款的问题。

用发票对开解决销货退回问题，其实质是将退货看作是对销货方的一种重新销售，政策上并没有禁止，不禁止即视为不违法。

但是，销售退回和正常销售货物对于企业而言，是性质完全不同的两类业务，需要有不同的原始凭证来印证，如此对开发票，业务混乱不清、没有取得清晰正规的业务票据的情况下，法律上债权债务关系混乱，留下少收款的隐患。

在税务方面，退货业务一般对应的是原先销售合同下的退货补充协议、退货单据（仓库单据、红字发票）等，采购业务应该对应的是采购合同、收获单据（仓库单据、蓝字发票）等，如果在单据上无法形成对业务性质的有力支持（是否是采购业务），可能给定性为取得虚开发票，因为业务实质是退货而不是采购，采购业务实际上并没有发生。

再者，对开发票会虚增收入，在内部控制上，对销售部门的业绩提成基数也容易导致混乱，这种又进又退，是否能够保证将滞留在各个客户上的货品数据弄清楚？如何对销售市场进行分析。

的确，此类情况在实务中很普遍，因为开具红字发票也需要双方配合，但对开发票风险确实很大，发票对开新增加了一笔销售收入，虽然对增值税没有影响，但是影响了企业所得税的计算。

企业所得税法实施条例规定了多种扣除项目，有许多费用扣除项目以销售收入为基础。

如果企业按虚增后的销售收入计算费用扣除，就会造成多扣除，少计应税所得的结果。

所以，如果未能按规定开具红字发票，税务机关在有足够证据的情况下，可根据《发票管理办法》第三十六条规定，未按照规定开具发票的，由税务机关责令限期改正，没收非法所得，可以并处10000元以下的罚款。

公司发票管理办法第一章总则第一条为进一步规范公司发票管理，加强财务监督,根据有关法律法规的规定，结合公司实际，制定本办法，税法相关规定有变动的，以税法规定为准。

第二条本办法适用于公司及所属各单位。

第三条本办法所称发票，是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中开具、收取的收付款凭证。

主要包括增值税专用发票（含机动车销售统一发票）、增值税普通发票、国税通用机打发票、增值税手工发票、定额发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票或销售发票、中华人民共和国税收缴款凭证等。

第四条各单位负责人为发票管理的第一责任人，各单位须加强发票管理。

第二章发票的领购及开具管理第五条各单位所用发票应由财务部门按规定向主管税务机关申请领购，各单位财务部门负责对本单位发票进行管理。

第六条各单位所用发票由财务部门指定专人保管，并建立发票使用登记制度，设置发票登记簿，详细登记各种发票购买、领用和结存情况，实时掌握发票使用情况。

第七条开具发票的单位应当按照税务机关的规定存放和保管发票，不得损毁。

第八条各单位业务部门申请开具发票时，业务经办人员必须保证合同流、发票流、资金流、货物或服务流四流一致，经内部管理和审批流程后，提供合同等相关材料，由财务部门指定的发票管理人员开具发票。

第九条开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目、全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。

各单位不得有下列虚开增值税发票行为：（一）为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的增值税发票；（二）让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的增值税发票；（三）介绍他人开具与实际经营业务情况不符的增值税发票。

第十条开具发票时，必须做到按号码顺序填开，填写项目齐全，内容真实完整，字迹清楚，全部联次一次复写、打印，并在发票联和抵扣联（增值税专用发票使用）加盖单位发票专用章。

作废的发票应整份保存，并注明“作废”字样（或依照税务部门规定进行处理）。

第十一条安装税控装置的单位，应当按照规定使用税控装置开具发票，并按期向主管税务机关报送开具发票的数据。