行政事业单位会计科目表

附件：政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表目录第一部分总说明第二部分会计科目名称和编号第三部分会计科目使用说明第四部分报表格式第五部分报表编制说明附录：主要业务和事项账务处理举例第一部分总说明一、为了规范行政事业单位的会计核算，保证会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》《中华人民共和国预算法》《政府会计准则——基本准则》等法律、行政法规和规章，制定本制度。

二、本制度适用于各级各类行政单位和事业单位（以下统称单位，特别说明的除外）。

纳入企业财务管理体系执行企业会计准则或小企业会计准则的单位，不执行本制度。

本制度尚未规范的有关行业事业单位的特殊经济业务或事项的会计处理，由财政部另行规定。

三、单位应当根据政府会计准则（包括基本准则和具体准则）规定的原则和本制度的要求，对其发生的各项经济业务或事项进行会计核算。

四、单位对基本建设投资应当按照本制度规定统一进行会计核算，不再单独建账,但是应当按项目单独核算,并保证项目资料完整。

五、单位会计核算应当具备财务会计与预算会计双重功能，实现财务会计与预算会计适度分离并相互衔接，全面、清晰反映单位财务信息和预算执行信息。

单位财务会计核算实行权责发生制；单位预算会计核算实行收付实现制，国务院另有规定的，依照其规定。

单位对于纳入部门预算管理的现金收支业务，在采用财务会计核算的同时应当进行预算会计核算；对于其他业务，仅需进行财务会计核算。

六、单位会计要素包括财务会计要素和预算会计要素。

财务会计要素包括资产、负债、净资产、收入和费用。

预算会计要素包括预算收入、预算支出和预算结余。

七、单位应当按照下列规定运用会计科目：（一）单位应当按照本制度的规定设置和使用会计科目。

在不影响会计处理和编制报表的前提下，单位可以根据实际情况自行增设或减少某些会计科目。

（二）单位应当执行本制度统一规定的会计科目编号，以便于填制会计凭证、登记账簿、查阅账目，实行会计信息化管理。

（三）单位在填制会计凭证、登记会计账簿时，应当填列会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不得只填列会计科目编号、不填列会计科目名称。

行政事业单位会计制度会计科目使用文稿归稿存档编号：[KKUY-KKIO69-OTM243-OLUI129-G00I-FDQS58-一、行政事业单位会计科目表二、会计科目使用说明㈠资产类（行政单位）第101号科目现金1.本科目核算行政单位的库存现金。

2.收到现金，借记本种目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。

本科目借方余额，反映行政单位库存现金数额。

3.行政单位应设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。

每日业务终了，应计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，井将结余数与实际库存数核对，做到账款相符。

第102号科目银行存款1.本科目核算行政单位存入银行及其他金融机构的各种款项。

2.行政单位将款项存入银行或其他金融机构时，借记本科目，贷记“现金”等有关科比提取和支出存款时，借记“现金”等有关科目，贷记本科目。

本科目借方余额，反映行政单位银行存款数额。

3.行政单位应按开户银行、存款种类等，分别设置“银行存款日记账”。

由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。

“银行存款日记账”应定期与银行对账，至少每月核对一次。

月份终了，行政单位账面结余与银行对账单余额之间如有差额，应逐笔查明原因，分别情况进行处理。

属于未达账项，应按月编制“银行存款余额调节表”，调节相符。

第103号科目有价证券1.本科目核算行政单位购入的有价证券。

2.购入有价证券时，按照实际支付的款项，借记本科目，贷记“银行存款”科目；兑付本息时，借记“银行存款”科目，贷记本科目（本金）和“其他收入”（利息）科目。

本科目借方余额，反映尚未兑付的有价证券本金数。

第104号科目暂付款1.本科目核算行政单位发生的待核销的结算款项。

2.发生暂付款时，借记本科目，贷记“现金”、”银行存款”等有关科目；结算收回或核销转列支出时，借记“经费支出”等有关科目，贷记本科目。

本科目借方余额，反映尚待结算的暂付款累计数。

附件：政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表目录第一部分总说明第二部分会计科目名称和编号第三部分会计科目使用说明第四部分报表格式第五部分报表编制说明附录：主要业务和事项账务处理举例第一部分总说明一、为了规范行政事业单位的会计核算，保证会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》《中华人民共和国预算法》《政府会计准则——基本准则》等法律、行政法规和规章，制定本制度。

二、本制度适用于各级各类行政单位和事业单位（以下统称单位，特别说明的除外）。

纳入企业财务管理体系执行企业会计准则或小企业会计准则的单位，不执行本制度。

本制度尚未规范的有关行业事业单位的特殊经济业务或事项的会计处理，由财政部另行规定。

三、单位应当根据政府会计准则（包括基本准则和具体准则）规定的原则和本制度的要求，对其发生的各项经济业务或事项进行会计核算。

四、单位对基本建设投资应当按照本制度规定统一进行会计核算，不再单独建账,但是应当按项目单独核算,并保证项目资料完整。

五、单位会计核算应当具备财务会计与预算会计双重功能，实现财务会计与预算会计适度分离并相互衔接，全面、清晰反映单位财务信息和预算执行信息。

单位财务会计核算实行权责发生制；单位预算会计核算实行收付实现制，国务院另有规定的，依照其规定。

单位对于纳入部门预算管理的现金收支业务，在采用财务会计核算的同时应当进行预算会计核算；对于其他业务，仅需进行财务会计核算。

六、单位会计要素包括财务会计要素和预算会计要素。

财务会计要素包括资产、负债、净资产、收入和费用。

预算会计要素包括预算收入、预算支出和预算结余。

七、单位应当按照下列规定运用会计科目：（一）单位应当按照本制度的规定设置和使用会计科目。

在不影响会计处理和编制报表的前提下，单位可以根据实际情况自行增设或减少某些会计科目。

（二）单位应当执行本制度统一规定的会计科目编号，以便于填制会计凭证、登记账簿、查阅账目，实行会计信息化管理。

（三）单位在填制会计凭证、登记会计账簿时，应当填列会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不得只填列会计科目编号、不填列会计科目名称。

行政事业单位会计科目
行政事业单位会计科目
行政事业单位的会计科目有资产类科目、负债类科目、净资产类科目、收入类科目、支出类科目。

行政事业单位会计科目的详细分类如下：
一、资产类
包括库存现金、银行存款、应收票据、应收账款、预付账款、其他应收款、材料、产成品、对外投资、固定资产、无形资产。

二、负债类
包括借入款项、应付票据、应付账款、预收账款、其他应付款、应缴预算款、应缴财政专户款、应交税费。

三、净资产类
包括事业基金、固定基金、专用基金、事业结余、经营结余、结余分配。

净资产是指资产减去负债后的差额。

行政单位净资产类科目包括“固定基金”和“结余”两个会计科目。

四、收入类
包括财政补助收入、上级补助收入、拨入专款、事业收入、经营收入、附属单位缴款、其他收入。

五、支出类
包括拨出经费、拨出专款、专款支出、事业支出、经营支出、成本费用、销售税金、上缴上级支出、对附属单位补助、结转自筹基建。

行政事业单位
一、是行政单位和事业单位的统称，因为中国特有的政治体制，经常是行政和事业单位不分家，很多政府部门如房管局、规划局等，有的地区是行政单位，但有的地区是事业单位，所以老百姓统称政府部门为行政事业单位，很多地方政府发文也以此为统称，如区属行政事业单位、县属行政事业单位等。

二、具有行政管理职能的事业单位，其履行的是执法监督和社会一些管理职能，如部门所属的执法监督、监管机构等。

行政事业单位是国家财政部门拨款发工资，一般是全额财政拨款。

（财务会计）事业单位通用会计科目第二部分、事业单位通用会计科目壹、会计科目表序号编号科目名称（壹）资产类1101现金2102银行存款3105应收票据4106应收账款5108预付账款6110其他应收款7115材料8116产成品9117对外投资10120固定资产11124无形资产（二）负债类12201借入款项13202应付票据14203应付账款15204预收账款16207其他应付款17208应缴预算款18209应缴财政专户款19210应交税金（三）净资产类20301事业基金21302固定基金22303专用基金23306事业结余24307运营结余25308结余分配（四）收入类28404拨入专款29405事业收入30409运营收入32413其他收入（五）支出类33501拨出经费34502拨出专款35503专款支出36504事业支出37505运营支出38509成本费用39512销售税金41517对附属单位补助42520结转自筹基建二、事业单位通用会计科目使用说明（壹）资产类第101号科目现金1．本科目核算事业单位的库存现金。

2．收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。

本科目借方余额反映库存现金数额。

3．事业单位应设置“现金日记账”，出纳人员根据原始凭证逐笔顺序登记。

每日业务终了，应计算当日现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，且将结余数和实际库存数核对，做到账款相符，且编制“库存现金日报表”。

现金收入业务较多，单独设有收款部门的单位，收款部门的收款员应将每天所收现金连同收款收据副联编制“现金收入日报表”，送会计部门的出纳员核收；或者将所收现金直接送存开户银行后，将收款收据副联、“现金收入日报表”和向银行送存现金的凭证壹且交会计部门的会计员核收记账。

4．有外币现金的事业单位，应分别按人民币、各种外币设置“现金日记账”进行明细核算。

第102号科目银行存款1．本科目核算事业单位存入银行和其他金融机构的各种存款。

事业单位会计科目表
事业单位会计科目表通常会根据不同事业单位的特点和需求而有所不同，但以下是一般常见的事业单位会计科目表的示例：
1. 资产类科目
- 流动资产
- 货币资金
- 短期投资
- 应收票据及应收账款
- 预付款项
- 存货
- 其他流动资产
- 非流动资产
- 长期投资
- 固定资产
- 在建工程
- 无形资产
- 长期待摊费用
- 其他非流动资产
2. 负债类科目
- 流动负债
- 短期借款
- 应付票据和应付账款 - 预收款项
- 应付职工薪酬
- 应交税费
- 其他流动负债 - 非流动负债
- 长期借款
- 长期应付款
- 递延所得税负债 - 其他非流动负债
3. 所有者权益类科目 - 实收资本
- 资本公积
- 盈余公积
- 未分配利润
4. 成本类科目
- 直接人工
- 累计折旧
- 营业成本
- 管理费用
- 销售费用
- 财务费用
5. 损益类科目
- 营业收入
- 其他业务收入 - 营业成本
- 销售费用
- 管理费用
- 财务费用
- 其他业务支出
- 营业利润
- 营业外收入
- 营业外支出
- 利润总额
- 所得税费用
- 净利润
上述科目表仅为示例，具体的事业单位会计科目表可能会根据实际情况进行调整和补充。

行政事业单位会计科目大全行政事业单位会计科目表固定资产是学校的主要资产，是学校开展教育教学活动的物质基础。

《义务教育法》的贯彻实施，“普九”“教育现代化”工作的稳步推进，全社会尊师重教氛围的日益形成，使得中小学校的面貌发生了根本的变化，固定资产的数量随着办学条件的改善而迅猛增加，获取途径变得多元化，固定资产的计价也更为复杂，传统的以财政供给为主而设计的固定资产登记方法已明显滞后于时代要求。

加强与完善对固定资产的管理，是全面、公允登记固定资产价值的需要，是维护学校资产安全完整的需要，更是动态掌握固定资产使用状况，提高资产利用效率的需要。

固定资产的登记入帐是固定资产管理的重要环节，把好固定资产的入门关，能避免校产的估价失当甚至流失，保证帐帐相符、帐实相符，结合工作实际，就中小学校固定资产登记的帐务处理谈一谈粗浅的看法。

首先，固定资产的登记入帐要考虑资产的权属。

衡量固定资产所有权的标准是看与该固定资产所有权上的风险是否转移到了学校。

用财政或单位资金购建的固定资产、自行建造的固定资产以及接受捐赠的固定资产、置换的固定资产、盘盈的固定资产、无偿调拨的固定资产其所有权一般都属于学校，在增加资产的同时都应增加净资产，但不同的取得方式登记入帐时也有区别。

用财政或自有资金购建、自建的固定资产，借记“事业支出”“结转自筹基建”贷记“银行存款”，同时借记“固定资产”贷记“固定基金”；接受捐赠的固定资产、盘盈的固定资产、无偿调拨的固定资产，直接借记“固定资产”贷记“固定基金”；置换的固定资产，不涉及补价的，调整固定资产明细科目，支付补价的，借记“事业支出”贷记“银行存款”，同时借记“固定资产”贷记“固定基金”，收到补价的，作相反分录。

对风险没有完全转移给学校的固定资产，如校园绿化购置的树木，要依据合同条款作相应的帐务处理，一般来说，确保树木成活是购销合同中的基本条款，对栽种时已支付的款项（部分买价加运费等），只能作为费用报支，不能登记固定资产，帐务处理为借记“事业支出”贷记“银行存款”；树木成活时，支付剩余款项，借记“事业支出”贷记“银行存款”，同时借记“固定资产”贷记“固定基金”，（含前期已支付而未登入资产的部分）；树木不成活，不需支付款项，无须帐务处理。

行政单位会计科目表事业单位会计科目表一、资产一、资产101现金现金10101备用金银行存款10102经费现金零余额账户用款额度102银行存款应收票据10201经费存款应收账款10202基建存款预付账款10203专项存款其他应收款10204工会存款二、负债103有价证券借入款项104暂付款应付票据105库存材料应付账款106固定资产预收账款10601房屋和建筑物其他应付款10602一般设备应缴预算款10603专用设备应缴财政专户款10604文物及陈列品应交税金10605图书应付工资（离退休费）10606交通运输设备应付地方（部门）津贴补贴10699其他固定资产应付其他个人收入二、负债三、净资产201应缴预算款事业基金202应缴财政专户款固定基金203暂存款专用基金211应付工资事业结余21101在职人员经营结余21102离休人员结余分配21103退休人员专项结余212应付地方（部门）津贴补贴四、收入类21201在职人员财政补助收入21202离休人员上级补助收入21203退休人员事业收入213应付其他个人收入经营收入21301在职人员附属单位缴款21302离休人员其他收入21303退休人员五、支出类三、净资产拨出经费301固定基金事业支出303结余经营支出30301经常性结余成本费用30302专项结余销售税金四、收入上缴上级支出401拨入经费对附属单位补助40101一般财政拨款结转自筹基建4010101在职人员经费拨款五、支出4010102基本离退休经费拨款501经费支出4010103遗嘱补助及一次性抚恤拨款50101基本支出4010104公用经费拨款50102项目支出4010105项目经费拨款502拨出经费4010199其他专项拨款50201一般财政拨款40102其他拨款5020101在职人员经费拨款4010201罚没收入工作费5020102基本离退休经费拨款4010202行政性收费收入工作费5020103遗嘱补助及一次性抚恤拨款4010203国有资产经营收入工作费5020104公用经费拨款4010299其他工作费5020105项目经费拨款404预算外资金收入5020199其他专项拨款407其他收入50202其他拨款40701租赁收入5020201罚没收入工作费40702承包收入5020202行政性收费收入工作费40703上级补助收入5020203国有资产经营收入工作费40704附属单位缴款5020299其他工作费40799其他505结转自筹基建。

科目编码科目名称说　明101现金反映现金的收入、付出和结存情况。

102银行存款反映银行存款的收入、付出和结存情况。

103有价证券反映有价证券的购入、兑付及库存情况。

104暂付款反映暂付款的发生、收回情况，按债务单位或个人名称设置明细帐。

105库存材料反映库存材料的购入、领用、库存情况。

106固定资产反映固定资产（标准：一般设备单价500元，专用设备单价800元以上）实有数及增减变动情况。

201应缴预算款反映应缴预算款的收到、上缴财政情况。

202应缴财政专户款反映应缴财政专户款的收入、上缴及未缴情况。

203暂存款反映暂存款的发生、结算情况，按债务单位或个人名称设置明细帐。

211应付工资（离退休费）反映按国家统一规定发放的在职人员工资和离休、退休费。

21101在职人员212应付地方（部门）津贴补贴反映各地区各部门各单位出台的津贴补贴。

21201在职人员21202离休人员由地方社保部门发放的离退休费不属于《行政事业单位工资和津贴有关会计核算办法》的核算范畴。

（财办库〔2006〕296号）21203退休人员213应付其他个人收入反映按国家规定发放给个人除上述以外的其他收入，包括误餐费、夜餐费，出差人员伙食补助费、市内交通费，出国人员伙食费、公杂费、个人国外零用费，发放给个人的一次性奖励等。

21301在职人员21302离休人员由地方社保部门发放的离退休费不属于《行政事业单位工资和津贴有关会计核算办法》的核算范畴。

（财办库〔2006〕296号）21303退休人员301固定基金反映单位占有和使用的固定基金。

303结余30301基本支出30302项目支出按《政府收支分类科目》中“支出功能分类科目”的“项”级科目设置明细帐。

401拨入经费40101基本支出40102项目支出按《政府收支分类科目》中“支出功能分类科目”的“项”级科目设置明细帐。

404预算外资金收入40401基本支出40402项目支出按《政府收支分类科目》中“支出功能分类科目”的“项”级科目设置明细帐。

行政事业单位会计记账---费用类费用类科目表：财务会计中的费用类科目全部是新增科目。

费用涉及行政单位的只有3个科目，分别是业务活动费用、资产处置费用和其他费用。

涉及预算现金流出时，业务活动费用对应的预算会计科目一般是行政支出，主要反应单位为履行职责发生的支出。

资产处置费用和其他费用对应的预算会计科目一般是其他支出。

费用类账户结构：费用的增加记录在账户的借方，费用的减少记录在账户的贷方，期末结转后，本科目应无余额。

一、业务活动费用（一）科目核算内容本科目应按照“工资福利费用”、“商品和服务费用”、“对个人和家庭的补助费用”、“固定资产折旧费”、“无形资产摊销费”等成本项目设置明细科目，归集能够直接计入业务活动或采用一定方法计算后，计入业务活动的费用。

与单位行政运行成本有直接关系的支出一般放在业务活动费用中核算。

明细核算的需求和收入一样都是通过预算会计来实现。

业务活动费用涉及的业务主要有7类。

一是计提工资及津补贴，二是支付外部人员劳务费，三是领用库存物品，四是计提固定资产折旧以及无形资产摊销，五是为履职缴纳的相关税费，六是为履职发生其他各项费用，七是发生当年购货退回等业务，需要冲减本年支出。

（二）账务处理。

1.计提单位职工个人薪酬时，借记本科目，贷记“应付职工薪酬”科目。

发放工资的相关实例在讲到负债科目时再详细介绍。

2.付外部人员个人劳务费时4.计提固定资产折旧和无形资产摊销时，借记本科目，贷记“固定资产累计折旧”、“无形资产累计摊销”科目。

举例：A 税务局计提前期购置固定资产计提折旧97322.52元。

6.为履职发生其他各项费用举例：A 税务局工作人员小白报销差旅费，其中车票、住宿费1500元、出差补助360元，车票及住宿费使用公务卡结算。

7.本年发生当年购货退回等业务举例：A税务局收回上年度违规支付的三代手续费56000元，资金已经退回零余额账户，本年累计三代已支出52629元（超支出部分3371元列其他应付款待以后支出时冲账）。

事业单位会计科目表
事业单位的会计科目表根据具体的事业单位性质和业务特
点可能有所差异，但一般包括以下主要科目：
1. 资产类科目：
- 流动资产：货币资金、应收票据及应收账款、预付账款、存货、其他流动资产等。

- 非流动资产：长期应收款、长期股权投资、固定资产、无形资产、递延所得税资产、其他非流动资产等。

2. 负债类科目：
- 流动负债：应付票据及应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、其他应付款等。

- 非流动负债：长期借款、长期应付款、递延所得税负债、其他非流动负债等。

3. 所有者权益类科目：
- 事业基金：事业单位本期结余、事业基金调整、开办事业基金等。

- 公益事业支出：事务性支出、基本建设支出、设备购置支出、其他资本性支出等。

4. 收入类科目：
- 经营收入：国家投入收入、社会捐赠收入、自收费用收入、其他经营收入等。

5. 成本类科目：
- 职工薪酬、办公费用、业务招待费、差旅费、硬件设备成本、广告宣传费、其他费用等。

6. 损益类科目：
- 其他收益、营业外收入、营业外支出、纳税等。

以上只是常见的事业单位会计科目表，实际科目表还会根据具体情况进行调整和补充。

同时，不同事业单位会计准则的要求也可能会导致科目表的差异。

因此，在具体编制会计科目表时需要结合相关法规、准则和事业单位的实际情况进行调整。