工业企业成本预测 Ting Bao was revised on January 6, 20021
成本预测、计划、控制、分析
企业必须通过成本计划管理和控制经济活动，以实现有效的成本管理，包括预测、决策、计划、控制、分析等管理工作，达到有效地降低成本的目的。
企业应结合市场和用户调查，掌握市场信息，包括资源、价格、科技发展、产品品种、质量、销量等各种数据信息，并结合价值工程决定产品结构的优化组合，在此基础上，进行产品成本预测，确定目标成本。
第一节成本预测和目标成本
成本预测应在生产预测和选择最佳经济效益方案的基础上进行，并以目标成本控制产品设计、工艺技术和生产的耗费，实现产品的最低成本。
成本预测应包括：制订计划阶段的成本预测和计划实施阶段的成本预测。
（一）制订计划阶段成本预测的基本内容是，根据生产经营目标确定成本预测对象，收集整理成本数据和历史资料，分析可能影响成本水平的社会因素，按照技术经济分析提出降低成本的方案，根据目标利润、生产发展及消耗水平，测算目标成本。
（二）计划实施阶段成本预测的基本内容是，分析上一阶段成本计划完成情况，制订下一阶段生产技术经济措施，调查市场物价等社会因素，预计计划期内生产发展水平和降低成本计划的实施效果，预测企业成本计划的完成程度。
预测目标成本的方法
（一）根据市场调查制订销售价格，在预测销售收入、应交税金和目标利润的基础上，确定目标成本，计算公式是：
1．按全部产品进行目标成本预测
目标成本=预计销售收入-预计应交税金-目标利润
对企业的目标利润，可根据企业计划销售利润率或资金利润率，结合期间费用水平计算确定，也可按企业的方针目标测算。
2．按单项产品进行目标成本预测
单位产品目标成本=预计单位产品销售价格-预计单位产品税金-单位产品目标利润
单位产品目标成本=预计单位产品销售价格/（1-增值税率）-目标利润/预计销售量
单位产品目标成本=具有竞争力的市场价格/单位产品售价*单位产品实际成本
（二）预测销售价格有困难的，可以参照企业类似产品或系列产品的成本，或本企业历史先进成本水平作为目标成本。也可按照平均先进定额制订的定额成本或本企业上年实际成本，按企业的成本降低计划测算目标成本。
（三）运用量本利分析法测算保本点，结合产量计划预测在一定生产量条件下的目标成本和一定销售量条件下的目标利润。
第二节成本计划和费用预算
为了保证产品目标成本和企业经营目标的落实，企业必须在制订降低成本措施，综合编制企业各专业计划的前提下，编制成本计划，开展经济核算，组织企业内部的成本管理。
编制成本计划应进行反复试算综合平衡，使其具有可行性、先进性与完整性，避免随意估计，产生保守或冒进偏差。
成本计划中成本项目的内容、费用的分摊、产品成本的计算，必须和计划期内实际成本核算的方法口径一致，以便检查计划的执行情况。
计划期成本项目内容如有变动和上年实际成本不一致时，要调整上年实际成本的成本项目，以统一核算的口径和内容。
企业的成本计划和费用预算由下列内容组成：
（一）产品成本计划
（二）主要产品单位成本计划
（三）生产费用及期间费用预算；
（四）加工小时成本费计划；
（五）非标件成本计划。
上述成本计划和费用预算的格式，除财政或主管部门统一规定外，其余的由企业自行制订。
企业根据成本管理的需要，应编制车间（分厂）产品成本计划或生产费用预算。
成本计划应根据下列依据进行编制：
（一）成本降低指标；
（二）计划期内企业的生产、劳动工资、物资供应、技术组织措施等计划；
（三）计划期内原料及主要材料、工艺性辅料、燃料、工具等现行消耗定额和劳动工时定额；
（四）计划期内各生产部门的费用预算以及外包、外协加工费计划；
（五）内部计划价格目录以及价格差异水平的预计；
（六）上期成本水平和成本分析资料。
成本计划一般按下列步骤编制：
（一）作好准备工作。包括：收集整理各项基础资料和历史资料，掌握计划期内原材料、工时定额、外包外协、工艺技术改进等方面的变化情况，研究降低成本的具体措施。
（二）进行试算平衡。编制成本计划要以提高经济效益为中心，进行生产、供应、销售、外包外协、资金、费用等方面计划的综合平衡。这些平衡关系包括：
1．产品生产计划，劳动工时计划与成本之间的关系；
2．物资供应计划与产品材料成本计划之间的关系；
3．工资计划或集团核定工资总额基数与产品工资成本计划之间的关系；
4．各项费用预算与成本计划之间的关系；
5．外包外协计划与成本计划之间的关系；
6．资金计划与成本计划之间的关系；
7．成本计划与利润计划之间的关系。
（三）正式编制计划。根据综合平衡后确定的成本指标，如主要产品单位成本、可比产品成本降低率、百元产值生产费、加工小时成本费、非标件单位成本等，由财务部门报经企业领导审批后，正式编制成本计划。
企业编制成本计划应在财务总监或行使财务总监职权的企业领导人员的领导下，由财务部门牵头，组织各有关职能部门和各方面的有关人员共同参加。
第三节成本控制和分级归口管理
企业应结合内部经济责任制，将成本计划和目标成本的各项指标细化，层层分解，实行成本分级归口管理，并对实际的生产耗费进行严格审核，保证有效地控制经济活动，实现成本控制，完成目标成本和成本计划。
企业实行成本分级归口管理和成本控制的基本内容和方法是：
（一）设计成本控制，要从掌握市场信息入手，运用价值工程等方法，合理设计，合理选材，设计性能优良、成本具有竞争力的产品。
（二）材料成本的控制，要从材料采购、价格、计量、检验、入库、领退、下料、用料、委托外部加工、回收等方面加以控制。
1．采购价格的控制。
集团公司成立专职的价格监控部门，作为公司物价管理和监督的常设机构，它的主要职责是：
1-1 制订价格审批管理条例和奖惩办法；
1-2 对外购物资和外协加工进行价格监督；
1-3 搜集市场信息，掌握各种物资及外协加工的最低价格的客户资料；
1-4 审批各有关部门的物资采购和外协加工价格审批单；
1-5 监督检查审批后价格执行情况。
2．材料耗用的控制。
严格执行限额发料制度和维修用材料的计划发料制度，严格超限额领用和补料的审批制度，严格各项材料收发的手续，严格执行余料退库及假退规定，实行钢材切割下料核算及原料配方下料核算，提高材料利用率，积极推广修旧利废、代用及综合利用等节约用料的方法，保证降低产品用料单耗。
3．对非标件材料的控制，要从产品结构设计、工艺设计及材料损耗系数的控制等方面着手，减少废品，提高成材率，降低材料单耗。
（三）劳动资料的控制，要控制各种工具、刃具、量具等低值易耗品的消耗，建立限额领用和结合生产量浮动的考核制度。严格执行设备的责任保养制度，
