会计实务：影响纳税遵从度提升的因素

大企业纳税遵从度探讨一、大企业纳税遵从度现状在现代社会中，作为税收直接缴纳者的纳税人能否遵从税法，自觉、及时、真实、准确地申报缴纳税款，直接关系到政府提供公共物品的数量和质量，关系到社会公民的福祉水平。

但是从世界各国情况来看，税收不遵从问题一直是一个困扰政府的难题，即使在发达国家亦是如此。

近年来，随着纳税人依法纳税意识的增强，纳税遵从度不断提高。

从全国大环境来说，我国的纳税遵从度仍然普遍偏低。

据相关部门测算，我国纳税遵从度仅为66%左右，与发达国家（如美国为86%）相比存在较大差距。

从近年来税务稽查部门对纳税人检查情况看，税收违法问题、偷逃税案件始终保持在较高水平。

2022年上半年，我市稽查部门共检查272户，查补税款2047.87万元。

税务稽查查补收入，反映出目前我市纳税人的税收遵从度有待提高。

与此同时，占检查户数比例3.7%的10户重点税源企业在税务机关辅导下进行的自查查补收入1255.54万元，占稽查查补收入的61.3%。

这从另一个侧面说明通过优化服务和规范执法来提高大企业税法遵从度的重要性和必要性。

客观地讲，我国纳税人的纳税遵从，很大程度上是受税收的强制性威慑而被动接受，税收征管工作与纳税遵从度两者之间依然有很多不和谐。

远的如总局通报的重大税案，近的如各级税务机关每月要处理的逾期办证、逾期申报、发票违章等，都属于纳税不遵从行为。

应当看到，纳税人完全不遵从、恶意偷税的还是少数，不少是因为不了解、不熟悉税法而过失违法。

如果通过税务机关辅导、教育，针对企业自身特点进行“个性化服务”和“专业化管理”，使得这些企业能自行依法正确计算和申报纳税，那么，税务机关就可以腾出更多的人力和精力去对付那些故意违法者，实现强化税收征管的目的。

二、大企业纳税遵从度不高的原因（一）税法规定的不完备性和解释的随意性较大导致的不遵从因为经济创新的速度总是快于税法更新的速度，所以新出现的经济问题并不总能从税法中找到对应的规定。

税务会计第一章税务会计概念框架随学随练1.以下属于税务会计对象的有(ABC ) 多选题(4 分) 4分A.税款的计算、缴纳B.税款退补与减免C.税收滞纳金与罚款、罚金D.预约定价安排2.以下叙述正确的有( BCD ) 多选题(4 分) 4分A.税务会计作为一项实质性工作是独立存在的B.税收制度是收付实现制与权责发生制的结合C.税务会计既要遵循税务会计的一般原则，也要遵循与税收法规不相矛盾的那些财务会计一般原则D.在实际计算应纳税所得额时，要在会计所得的基础上调整为应税所得。

3.以下叙述正确的有( BD ) 多选题(4 分) 4分A.在财税分离会计模式下，会计准则与税法存在的差异之处按税法要求进行处理B.财税合一会计模式下，无需进行纳税调整C.财税合一会计模式的优势是会计信息质量较高D.我国应建立流转税会计与所得税会计并重的税务会计模式4.财务会计与税务会计关系模式包括(ABC ) 多选题(4 分) 4分A.财税分离会计模式B.财税合一会计模式C.财税混合会计模式D.财税协调会计模式5.以下关于会计模式叙述正确的有( AD ) 多选题(4 分) 4分A.非立法会计模式下，会计实务以公认会计原则为指导B.非立法会计模式以税法为导向C.立法会计模式以投资者为导向D.美、英、澳、加等国属于非立法会计模式6.以下关于税务会计叙述正确的有( BC ) 多选题(4 分) 4分A.以现行会计准则为准绳B.运用了会计学的理论、方法和程序C.是介于税收学与会计学之间的一门边缘学科D.需要在财务会计之外单独设置另一套会计账表7.能够提供涉税会计信息的会计系统有( ABCD ) 多选题(4 分) 4分A.税务会计B.管理会计C.财务会计D.其他专题会计8.以下叙述正确的有(ABD ) 多选题(4 分) 4分A.税务会计处理程序包括确认、计量、记录和申报。

B.税务会计的每一个处理程序都必须以税法为准。

C.在我国，税务会计一般是独立于财务会计单独设账。

2023年税务师之涉税服务实务通关提分题库(考点梳理)单选题（共30题）1、一般运用于会计分录借贷方，有一方会计科目用错，而另一方会计科目没有错的情况适用的账务调整方法是（）。

A.红字冲销法B.补充登记法C.综合账务调整法D.补充调整法【答案】 C2、某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2020年1月发生以下业务：8日销售高档化妆品400箱，每箱不含税价600元；15日销售同类高档化妆品500箱，每箱不含税价650元。

当月以200箱同类高档化妆品与某公司换取精油。

该生产企业当月应纳消费税是（）元。

（高档化妆品的消费税税率为15%）A.1695000B.205500C.207000D.104250【答案】 D3、（2015年真题）某学校退休教师某月取得的收入中，不需要缴纳个人所得税的是（）。

A.从出版社取得稿酬2000元B.咨询费收入1000元C.家教收入3000元D.每月取得的退休金4000元【答案】 D4、下列行政复议情形中，需终止行政复议的是（）。

A.行政复议申请受理后，发现其他复议机关已经先于本机关受理的B.因不可抗力，致使复议机关暂时无法调查了解情况的C.申请人申请停止执行，复议机关认为其要求合理的D.案件审理需要以其他案件的审理结果为依据，而其他案件尚未审结的【答案】 A5、企业缴纳的下列税金中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的是（）。

A.土地增值税B.资源税C.车船税D.增值税【答案】 D6、某税务师事务所审查某工业企业（增值税一般纳税人）2020年7月的纳税情况时发现，该企业将自制产品用于赠送，自制产品的成本为4000元，纳税人同类货物不含税销售价为6000元，该企业的账务处理为：A.借：营业外支出2000（红字）贷：库存商品2000（红字）B.借：营业外支出2000 贷：库存商品2000C.借：营业外支出 780（红字）贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 780（红字）D.借：库存商品2780（红字）贷：营业外支出2000（红字）应交税费——应交增值税（销项税额） 780（红字）【答案】 A7、下列（）混合销售行为应该按照销售货物计算缴纳增值税。

浅谈如何提高纳税遵从度“纳税和死亡一样不可避免”这是美国著名文学家、政治家弗兰克林的一句名言，从这个名言中我们可以充分感受到西方发达国家人们的纳税意识，也就是我们近几年所说的纳税遵从度，西方纳税人虽然谁也不愿意多缴一分钱的税，但谁也不愿意违法偷税，这就有效的提高了税收征管的质量和效率。

纳税遵从，也称为“税收遵从”，指的是纳税人依照税法的规定履行纳税义务，包含及时申报、准确申报、按时缴纳三个基本要求，不符合上面定义的即为“纳税不遵从”。

如琼海市地方税务局四个基层税务分局每月处理的逾期办证、逾期申报等等，都属于纳税不遵从行为。

新的税收征管模式下，税收征管与纳税遵从可以用数学等式（税收征管=纳税服务+公正执法=纳税遵从）表达。

由此看出：纳税遵从度是衡量纳税服务成效、依法治税水平的指标和依据。

提高纳税遵从度，可以使纳税人的偷、逃、欠税等税收不遵从行为转为税收遵从自愿行为，从而提高税收征管的质量和效率。

一、纳税遵从的现状据相关部门测算，我国纳税遵从度仅为66％左右，与发达国家(如美国为86％)相比存在较大的差距。

从近几年海南省税务部门对纳税人检查情况看，税收违法问题、偷逃税案件始终保持在较高水平。

大量涉税违法违规行为的存在，充分表明我省乃至我国纳税遵从度仍有很大的提升空间。

而且客观地讲，当前纳税人的税收遵从度，一定程度上还威慑于税收的强制性和被动接受，税收征管工作与税收遵从度之间依然有不和谐音符，比如，税收制度不够简化，税法宣传不到位，税法透明度还不是很高，纳税人不能准确理解税收规定；纳税服务的运行保障机制还不健全，纳税服务平台建设水平不高，对纳税人权益保护和合理需求满足的重视程度不够；有些纳税人没有真正认识到税收的作用与性质，没有切实感受到纳税给社会给自己带来的益处，主观上对依法纳税有抵触情绪等等。

二、影响纳税人税收遵从度提高的主要因素纳税人遵从税法的水平和程度不一，遵从度总体不高，究其原因有以下几个主要因素：（一）税收执法不够规范、政策制度执行标准不一致，纳税人选择纳税不遵从税收管理员对自由裁量权在具体运用过程中对不同的纳税人，可能有着宽严不一的情况，另外在执法过程中、程序中也带有一些随意性，税收管理员的个体差异也导致了法律、法规执行的某些不一致性、随意性。

税收征纳关系与税收成本的关系税收征纳关系与税收成本的关系如下所示：税收成本是在税收分配活动中从税收政策的制定、税收制度的执行到纳税人依法履行纳税义务的全部过程中所发生的，所有与税收分配活动有关的费用和支出。

广义的税收成本包括税收立法成本、税制执行成本、税制遵从成本和税收社会成本等，狭义的税收成本通常只包括税制执行成本、税制遵从成本和税收社会成本。

由于税收成本是在税收征纳过程中所发生的费用支出，因此税收成本与税收征纳关系是密切相关的。

这种关系主要表现在：1.税收征纳关系的状况对税收成本具有一定的影响作用。

税收征纳关系虽然是一种权利义务关系，但其根本上是一种经济利益关系。

这种经济利益关系的实现除表现为社会财富从纳税人向国家的转移之外，还表现为在财富转移的过程之中，双方都是要付出代价的。

有国家征税才有纳税人纳税，国家征税的代价直接表现为税收的征收成本，纳税人纳税的代价是除了将税款交给国家以外，还要付出纳税成本。

由于以下影响税收征纳关系因素的存在，税收征纳关系对税收成本的影响也是不可避免的。

(1)税制状况。

除税制本身直接规定计税依据、税率等要素，进而影响纳税人的税收负担以外，纳税期限、纳税环节、纳税地点、纳税方法等要素的规定、税收制度的复杂与简化等因素，也会影响到税制的具体执行和操作。

过于复杂的税制肯定会给征税和纳税带来难度，相应也会增加税收征收和缴纳的成本支出。

(2)税收征管。

税收征管工作是税收分配得以实现的过程，也是税收征纳关系得以体现的过程，税收征管模式、方法、手段既关系到税收征纳关系，也关系到征纳双方的成本支出。

(3)税务执法人员的素质。

税务执法人员是具体执行国家税收政策和税收法律的专业人员，如果这些人的素质较高，执法的准确性和办事的效率就高，因而征税成本和纳税成本也会降低。

反之，如果这些人的素质不高，执法的准确性和办事的效率就低，税收的征收成本和纳税成本就会提高。

即使是征收管理某些环节中的人员素质低，也会最终影响到税收运行成本，比如征收环节的漏洞大，稽查方面的投入就要加大，成本开支就会增加。

提高纳税遵从度的对策有哪些提高纳税遵从度的对策如下所示：(一)改革完善税制，提升纳税遵从。

税制不合理或过于复杂是税收遵从的“瓶颈”。

因此，要继续坚持宽税基、简税制、低税率、严征管的税制建设发展方向，进一步深化税制改革。

在税收制度设计上，要遵循公平、适度原则。

努力使税制与经济社会发展相适应，既要考虑政府对税收收入的需求，又要考虑纳税人的承受能力，使宏观税负得到逐步减轻；既要对所有纳税人一视同仁，相同的纳税人负担相同的税收，又要发挥税收调节作用，实现税收公平正义。

在征管机制构建上，要遵循简化、高效、便捷原则。

目前我国税收优惠多，产业导向不明确，实际税率与法定名义税率偏离，理论税负与实际税负存在较大差距，使税收负担失衡，挫伤了一部分纳税人依法纳税的积极性；纳税人办税的环节、手续、流程比较繁杂，税收征管制度改革明显滞后，不能完全适应纳税服务的现实需求等等，增加了纳税成本。

因此，要进一步完善税制，深化税制改革，及时修订与方便、快捷的纳税需求不相适应的征管制度，有效降低纳税成本和办税成本，提高纳税主体的税法遵从度。

(二)规范自由裁量权，推进纳税遵从。

行政执法自由裁量权是国家行政机关在法律、行政法规规定的原则和范围内有选择余地的处罚权利。

自由裁量权过大，可能会使权力持有者通过寻租而“创收”，也会使公共利益受到伤害。

税务机关的自由裁量权涉及面比较多，小到个体税额核定、零散税征收、违章处理，大到税务稽查处罚、税收保全、强制执行、税收行政复议、移交司法机关等，这些环节的操作余地都比较大。

因此，要强化税收刚性，对法定的税收自由裁量权进行认真细致梳理分类，对不同种类、不同程度违法行为的自由裁量尺度予以明晰和具体化，合理压缩自由裁量权的空间，努力做到自由权明确、统一、规范，避免同一违法行为处罚结果差异过大，做到相同违法违规事实给予基本相同的处理。

行政处罚自由裁量标准要向社会公开，让纳税人了解有关的量罚标准，接受社会、纳税人、新闻媒体等对税收执法的监督，使税务行政执法在阳光下运作，确保税收执法程序及结果公开、公平、公正。

企业所得税税率调整的影响因素分析一、影响企业所得税税率调整的宏观经济因素宏观经济因素对企业所得税税率调整产生重要的影响。

首先，经济增长水平是影响税率调整的重要因素之一。

经济增长水平高，企业盈利能力相对较强，政府可以适当提高企业所得税税率来增加财政收入。

反之，如果经济增长水平较低，政府可能会降低企业所得税税率来刺激企业投资和发展。

其次，通货膨胀水平也会对税率调整产生影响。

高通胀使企业成本上升，利润受到压缩，因此政府可能会考虑减少企业所得税税率，以减轻企业负担并促进经济增长。

此外，税收政策的稳定性和可预测性也是企业所得税税率调整的重要因素。

如果税收政策频繁变动或不稳定，企业难以制定长期投资计划，这对经济增长产生不利影响。

二、影响企业所得税税率调整的行业特征和竞争状况不同行业的盈利水平和竞争状况也会对企业所得税税率调整产生影响。

一般来说，利润率较高的行业，政府可能会倾向于提高税率，以分享这部分盈利。

相反，利润率较低的行业，为了鼓励企业发展，政府可能会降低税率，以促进行业竞争力和创新。

竞争状况也是考虑税率调整的因素之一。

如果某个行业存在垄断现象或者市场集中度较高，政府可能会考虑提高税率，以抑制垄断行为，保护市场公平竞争。

反之，如果某个行业竞争激烈，政府可能会降低税率，以增加该行业的发展活力。

三、影响企业所得税税率调整的财政需求和预算目标政府的财政需求和预算目标也是影响企业所得税税率调整的重要因素之一。

如果财政收入不足以满足政府的支出需求，政府可能会考虑提高企业所得税税率以增加财政收入。

相反，如果财政收入过剩，政府可能会降低企业所得税税率，以促进经济发展和投资。

财政需求和预算目标还受到政府债务状况和借款成本的影响。

如果政府负债累累，借款成本高昂，政府可能需要考虑提高企业所得税税率来增加财政收入以偿还债务。

四、影响企业所得税税率调整的税收体制和税务改革政策税收体制和税务改革政策也会对企业所得税税率调整产生重要影响。

涉税服务实务-第一章导论01答案01、【多选题】下列各项中属于涉税专业服务特点的有（）。

A.公正性B.自愿性C.有偿性D.独立性E.专一性【答案】ABCD【解析】涉税专业服务有五个特点：公正性、自愿性、有偿性、独立性、专业性。

02、【多选题】（2020年）下列关于涉税专业服务的特点的表述，正确的有（）。

A.涉税专业服务行业是沟通税务机关与纳税人的中介,与征纳双方存在利益冲突B.税务师执业的独立性是指税务师在其接受涉税专业服务委托的权限内，独立行使涉税专业服务权，不受其他机关、社会团体和个人的干预C.公正性是涉税专业服务行业执业的基本要求，离开公正性,涉税专业服务行业的存在就失去了意义D.涉税专业服务在注重社会效益的同时，获取合理报酬，并为委托人提供优质的服务E.涉税专业服务行业是一种知识密集型的专业服务行业【答案】BCDE【解析】选项A，涉税专业服务行业是沟通税务机关与纳税人的中介,与征纳双方没有任何利益冲突。

03、【多选题】（2020年）下列关于涉税专业服务的表述，正确的有（）。

A.税务师不能以任何方式强迫纳税人，扣缴义务人委托其开展涉税专业服务，涉税专业服务对象也不得违背涉税服务人员的意志B.税务师是独立行使自己职责的行为主体，其从事的涉税专业服务活动不受税务机关控制,更不受纳税人、扣缴义务人左右C.税务师从事的业务属于涉税专业服务范畴，必须依照民法有关服务活动的基本原则，坚持自愿委托，这种服务关系的建立要符合服务双方的共同意愿D.涉税专业服务关系的建立可以转移征纳关系，即转移纳税人、扣缴义务人的法律责任E.在涉税专业服务对象向其寻求涉税专业服务时，税务师不得拒绝服务【答案】ABC【解析】选项D，在涉税专业服务过程中产生的税收法律责任，无论出自纳税人、扣缴义务人的原因，还是由于税务师的原因，其承担者均应为纳税人或扣缴义务人，而不能因为建立了涉税专业服务关系而转移征纳关系，即转移纳税人、扣缴义务人的法律责任；选项E，税务师具有选择服务对象的自由,在涉税专业服务对象向其寻求涉税专业服务时，税务师拥有接受委托或拒绝服务的选择权。

企业财务清算期间会计实务与税务审计工作分析1. 引言1.1 研究背景企业财务清算期间会计实务与税务审计工作是企业财务管理中非常重要的环节。

在企业财务清算期间，会计部门需要完成一系列的会计实务工作，包括账务处理、资产负债表编制、利润表编制、现金流量表编制等。

税务审计工作也是企业财务清算中不可或缺的一环，通过对企业财务数据的审计，确保企业遵守税法规定，避免税务风险。

随着企业规模的扩大和业务的复杂化，企业财务清算期间会计实务和税务审计工作也面临着越来越多的挑战和压力。

如何有效地协调和整合会计实务和税务审计工作，提高财务数据的准确性和可靠性，成为企业管理者面临的重要问题。

对企业财务清算期间会计实务与税务审计工作进行深入分析，探讨二者之间的关联性和协同合作，解决实务中可能出现的问题和挑战，提出相应的建议具有重要意义。

通过对这一问题的研究，可以为企业提供更为准确和及时的财务信息，为企业做出科学决策提供有力支持。

1.2 研究意义企业财务清算期间会计实务与税务审计工作的分析是当今企业管理中一个重要而复杂的议题。

在日益复杂多变的经济环境下，企业需要进行财务清算，以确保企业财务状况的真实性和可靠性。

而会计实务和税务审计工作在企业财务清算过程中扮演着非常重要的角色。

会计实务的基本内容涉及企业财务报表的编制、财务数据的收集和整理、财务分析等工作。

这些工作是财务清算的基础，对企业的经营决策和风险控制具有重要意义。

与此税务审计工作则主要关注企业税务合规性和税务风险管理，帮助企业合理避税、减轻税负。

税务审计工作在企业财务清算中的重要性体现在很多方面。

税务审计可以发现企业是否存在违规避税行为，避免企业因为税务问题而面临风险和罚款。

税务审计还可以为企业提供合理避税方案，降低企业的税负，提高企业效益。

会计实务和税务审计工作在企业财务清算中密切相关，相互影响。

企业需要充分认识和理解会计实务和税务审计工作的重要性，加强两者之间的协同合作，共同助力企业财务清算工作的顺利进行。