第7章 税收分析

税收折旧率 等于实际折 旧率
税收制度对 私人投资的 影响
对私人投资的影响就是中性的。
税收折旧 率高于实 际折旧率 税收折旧 率低于实 际折旧率
对私人投资的影响就是刺激性的,其 结果会促使纳税人增加私人投资。
对私人投资的影响就是抑制性的,其 结果会促使纳税人减少私人投资。
图7—2 税收的额外负担:均衡产量的减少
均衡产量的变化也可以用税 收的替代效应来解释,由于生 产者所面临的课税商品的价 格相对下降,造成生产者减少 课税商品或重税商品的生产 量,而增加无税商品或轻税商 品的生产量,即以无税商品或 轻税商品替代课税商品或重 税商品。左图揭示了税收对 生产者选择的替代效应。
假定条件
所得税实行比例 税率
劳动力的供给 有完全的弹性
1、税收对劳动投入的替代效应
税收对纳税人在劳动投入方面的替代效应表现为 政府课税会降低劳动相对于闲暇的价格,使劳动和 闲暇二者间的得失抉择发生变化,从而引起纳税人 以闲暇代替劳动。也就是说,政府课税会造成劳动 投入下降。替代效应的大小,在课征所得税的情况 下,由其边际税率决定。
3 、按税收征收后的效果的不同，可分为正效应 与负效应 如果征税效果与政府课征该税时所希望达到 的目的一致，税收的这种效应就谓之正效应；如 果征税实际产生的效果与政府课税目的相违背,税 收的这种效应则谓之负效应。
4、激励效应与阻碍效应


税收激励效应是指政府课税（包括增税或减税）使得 人们更热衷于某项活动，而阻碍效应则是指政府课税使得 人们更不愿从事某项活动。 但政府的课税究竟是产生激励效应还是产生阻碍效应， 取决于纳税人对某项活动的需求弹性。弹性很少，则政府 课税会激励人们更加努力地工作，赚取更多的收入，以保 证其所得不因课税而有所减少；如果纳税人对税后所得的 需求弹性大，则政府课税会妨碍人们去努力工作，因为与 其努力工作，赚取收入付税还不如少赚收入不付税。税收 效应

扣缴义务人代扣代缴资源税适用税率按如下规定执行：独立矿山、 联合企业收购未税矿产品，按本单位应税产品税率代扣代缴；其他 收购单位收购的未税矿产品，按税务机关核定的应税产品税率代扣 代缴
二、资源税税收优惠及税额计算
（1）开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税
（
（2）对油田范围内运输稠油过程中用于加热的原油、天然气免税
计税 依据
（1）从价计征的应税产品以销售额为计税依据 （2）从量计征的应税产品以销售量为计税依据 （3）计税依据确定的其他规定
二、资源税税收优惠及税额计算
① 计税销售额的一般规定：为纳税人销售应税产品向 购买方收取的全部价款和价外费用
销售额明显偏低且无正当理由、视同销售为无销售额的， 按，纳税人最近时期、其他纳税人最近时期同类产品平 均价，或组成计税价计税： 组成计税价格＝成本×（1+成本利润率）÷（1－税率）
分析
不正确。根据资源税法律制度规定，纳税人的减免税项目，应 当单独核算计税数量或计税销售额；未单独核算或不能准确提 供计税数量和计税销售额的，不予减免税，主管税务机关无权 核定
二、资源税税收优惠及税额计算
（二） 税额 计算
计税 方法
从价计征：应纳税额=销售额×比例税率 从量计征：应纳税额=销售数量×定额税率
（
事故或自然灾害等原因遭受重大损失的，由省、
一 ）
自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或免税
税
收
优
（2）纳税人开采或生产应税产品，自用于连续生
惠
产应税产品的，不缴纳资源税；自用于其他方面
的，视同销售缴纳资源税
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二、资源税税收优惠及税额计算
（3）进口的应税产品不征资源税，出口应税产品不

（二）按税负是否转嫁分类



（二）、按税负是否转嫁分类分为 直接税和间接税 。 凡税负不能转嫁的税种为直接税 。 所得课税和财产课税属于直接税 商品课税属于间接税
（三）按课税标准分类


按课税标准分类可将税收划分为从 量税和从价税。 中国目前的资源税、城镇土地使用 税、耕地占用税、车船使用税等属 于从量税。



（3）税源：税源是税收收入的来源，即 各种税收收入的最终出处 有的税种征税对象和税源是一致的，如 所得税 的课税对象和税源都是纳税人的 所得收入；有的税种则不一致，如房产 税，课税对象是房屋，税源则是房产的 收益。
（三）、税率

税率：是指税额与征税对象数量之间的比例， 即税额／征税对象数量。 税率可划分为比例税率、定额税率和累进税率 三类 1、比例税率
（四）、税基（课税基础）


税基：按课税标准计量的课税对象的数量。 经济税基是按课税标准计算的课税对象的全部 数量； 法定税基是经济税基减去税法规定的税前减免 或扣除项目后的剩余数量

税基与课税对象不同 税基与税源的区别也是明显的
（五）、纳税环节


纳税环节，就是对处于运动之中的 征税对象，选定应该交纳税款的环 节。 “一次课征制” “二次课征制” “多次课征制”
（四）税收与按价格的关系分类



按税收与按价格的关系分类可将税 收划分为价内税和价外税。 凡税金是计税价格组成部分的，称 为价内税； 凡税金独立于计税价格之外的，称 为价外税
（五）、按税收管理权限分类


按税收管理权限分类可划分为中央 税、地方税、中央地方共享税。 税收管理权限主要包括：⑴立法权； ⑵征收管理权；⑶收入使用权。

税收分析范文税收是国家财政收入的重要来源，也是国家宏观调控的重要手段之一。

税收政策的制定和执行直接影响着国家经济的发展和社会的稳定。

本文将从税收的定义、作用、分类、特点和影响等方面进行分析。

首先，税收是国家依法征收的财政收入，是国家权力的表现，是国家财政收入的重要来源。

税收的主要作用有三个方面，一是为政府提供财政收入，支持国家的基本建设和社会事业的发展；二是调节收入分配，促进社会公平和经济稳定；三是通过税收政策的调控，影响经济运行，实现宏观调控的目标。

其次，税收根据征收对象的不同可以分为直接税和间接税。

直接税是指由纳税人直接缴纳给国家的税，如个人所得税、企业所得税等；间接税是指由纳税人间接缴纳给国家的税，如消费税、营业税等。

税收根据税收政策的不同又可以分为进口税、出口税、增值税等。

不同的税种有不同的征收对象和征收方式，可以实现不同的调控目标。

再次，税收具有强制性、普遍性、公平性和稳定性等特点。

税收是国家强制性的财政收入，纳税人必须按照法律规定缴纳税款；税收是普遍性的，凡是具有纳税能力的单位和个人都应该缴纳税款；税收是公平的，纳税人应该按照自己的收入和财产状况缴纳税款；税收是稳定的，国家税收政策的稳定性有助于促进经济的发展和社会的稳定。

最后，税收对经济和社会的影响是多方面的。

税收的征收会影响企业的经营成本和盈利能力，从而影响企业的发展和竞争力；税收的调节作用可以影响居民的消费行为和储蓄行为，从而影响国民经济的总体需求和供给；税收的分配作用可以影响居民的收入分配和社会的公平正义，从而影响社会的稳定和和谐。

综上所述，税收是国家财政收入的重要来源，是国家宏观调控的重要手段。

税收政策的制定和执行直接影响着国家经济的发展和社会的稳定。

因此，我们应该加强对税收政策的研究和分析，不断完善税收制度，促进经济的健康发展和社会的和谐稳定。