中级会计·单元测试·第十六章

2022年中级会计实务考试第十六章章节习题：会计政策、会计估计变更和差错更正（6）2022年中级会计职称考试已经结束，这说明新一年的备考已经拉开序幕了!中级会计实务模拟试题大家是不是也要开头练起来啦!我为大家预备了2022年中级会计实务考试第十六章章节习题：会计政策、会计估量变更和差错更正(6)。

只要我们充分利用中级会计模拟试题勤加练习，信任成功的曙光就在眼前!1.(多选题)下列各项中，属于会计政策变更的有( )。

A. 无形资产摊销方法由生产总量法改为年限平均法B. 因执行新会计准则将收入确认时点由风险酬劳转移改为掌握权转移C. 投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式D. 因执行新会计准则对子公司的长期股权投资由权益法改为成本法核算参考答案:BCD2.(多选题)下列会计事项中，可能会影响企业期初留存收益的有( )。

A. 发觉上年度财务费用少计10万元(重要)B. 因车流量不均衡，将高速大路收费权的摊销方法由直线法改为车流量法C. 讨论开发项目总支出的200万元在上年度将费用化部分计入当期损益，本年度将符合资本化条件的部分确认为无形资产D. 盘盈一项重置价值为10万元的固定资产参考答案:AD3.(多选题)下列交易或事项的会计处理中，符合现行会计准则规定的有( )。

A. 对合营企业投资应按比例合并法编制合并财务报表B. 存货选购过程中因不行抗力因素而发生的净损失，计入当期损益C. 以支付土地出让金方式取得的用于建筑商品房的土地使用权，应作为存货核算D. 自行开发并按法律程序申请取得的无形资产，将原发生时计入损益的开发费用转为无形资产参考答案:BC以上就我为大家整理的2022年中级会计考试章节习题，想要了解更多会计中级模拟试题，请持续关注本站，我会为大家持续更新哦!中级会计考试网不仅向大家供应中级会计考试资讯，更有中级会计师培训课程，加入中级会计备考沟通群，每日共享资讯及备考资料哦！。

2022年中级会计职称《中级会计实务》第十六章同步训练2022年中级会计职称《中级会计实务》第十六章同步训练一、单项选择题1.A企业2022年为开发新技术发生研究开发支出共计500万元，其中符合资本化条件的支出为360万元，2022年12月1日该无形资产达到预定用途，预计使用年限为5年，采用直线法摊销，税法上其使用年限、摊销方法与会计规定相同。

税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，形成无形资产的，按照无形资产成本的1500％摊销，假定会计的摊销年限与税法的规定相同。

则该项无形资产2022年末的计税基础为（）万元。

[1分]A 282B 432C 288D 4232.某企业2022年因关联方债务担保确认了预计负债600万元。

假定税法规定与该预计负债有关的费用不允许税前扣除。

那么2022年末该项预计负债产生的暂时性差异为（）万元。

[1分]A 600B 0C 300D 无法确定3.甲公司在开始正常生产经营之前发生了500万元的筹建费用，在发生时已计人当期损益，假设按照税法规定，企业在筹建期间发生的费用，允许在开始正常生产经营之后的5年内分期税前扣除(平均扣除)。

假定甲公司在2022年初开始正常生产经营活动，当期税前扣除了100万元，则该项费用支出在2022年末的计税基础为（）万元。

[1分]A 0B 300C 200D 5004.下列交易或事项中，其计税基础不等于账面价值的是（）。

[1分]A 企业因销售商品提供售后服务等原因于当期确认了100万元的预计负债，按照税法规定该费用应于实际发生时税前扣除B 企业为关联方提供债务担保确认了预计负债1000万元，按照税法规定该费用不允许税前扣除C 企业当期确认应支付的职工工资及其他薪金性质支出共计1000万元，尚未支付。

按照税法规定的计税工资标准可以于当期扣除的部分为800万元D 税法规定的收入确认时点与会计准则一致，会计确认预收账款500万元5.仁宇公司2022年12月31日购入一台价值20万元的设备，预计使用年限为5年，预计净残值为0，假定会计上采用直线法计提折旧，税法上采用双倍余额递减法计提折旧，至2022年年末该资产未出现减值迹象。

中级会计师中级会计实务第十六章所得税易错知识点中级会计师中级会计实务第十六章所得税易错知识点递延所得税资产和递延所得税负债以及所得税费用的核算是经常考核的内容。

下面是店铺为大家整理关于中级会计师中级会计实务第十六章所得税易错知识点，欢迎大家阅读!第十六章所得税本章内容非常重要，需重点掌握。

从历年考试题型来看，本章可在各种题型中进行灵活考查，且既可单独出题，也可与资产负债表日后事项、前期差错更正等章节结合出题。

从内容来看，本章重点内容覆盖面较广，整章内容都很重要，比如资产的计税基础、负债的计税基础、暂时性差异、应交所得税、递延所得税、所得税费用等的核算，都是出题点。

因此，考生学习本章，不能急于求成，应脚踏实地，循序渐进，力求全面掌握。

[基本要求](一)掌握资产、负债计税基础的确定(二)掌握应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异的确定(三)掌握递延所得税资产和递延所得税负债的确认(四)掌握所得税费用的确认和计量(五)熟悉所得税会计处理程序易错知识点：特殊交易或事项中产生的资产、负债计税基础的确定除企业在正常生产经营活动过程中取得的资产和负债以外，对于某些特殊交易中产生的资产、负债，其计税基础的确定应遵从税法规定，如企业合并过程中取得资产、负债计税基础的.确定。

由于会计准则与税收法规对企业合并的划分标准不同，处理原则不同，某些情况下,会造成企业合并中取得的有关资产、负债的人账价值与其计税基础之间产生差异。

易错知识点：存在税率变化时如何计算递延所得税发生额：(1)计算递延所得税发生额，最常规、实用的方法是通过“期末余额-期初余额=发生额”来计算，存在税率变动的情况下也不例外。

(2)另一种方法是分别计算税率变动的影响和本期新增暂时性差异对递延所得税的影响。

这种方法适用的范围较小，一般只有在能单独算出本期暂时性差异增加额、期初暂时性差异未发生变动的情况下才适用。

【例题·单选题】某企业2012年1月1日购入可供出售金融资产，买价为240万元，2012年12月31日公允价值为260万元，企业当年适用的所得税税率为25%，确认递延所得税负债5万元。

20XX年中级会计师考试会计实务章节练习目录第一章总论 (02)第二章存货 (03)第三章固定资产 (04)第四章投资性房地产 (06)第五章长期股权投资 (08)第六章无形资产 (10)第七章非货币性资产交换 (12)第八章资产减值 (14)第九章金融资产 (17)第十章股份支付 (19)第十一章长期负债及借款费用 (21)第十二章债务重组 (24)第十三章或有事项 (26)第十四章收入 (28)第十五章政府补助 (30)第十六章所得税 (31)第一章答案总论 (33)第二章答案存货 (34)第三章答案固定资产 (36)第四章答案投资性房地产 (37)第五章答案长期股权投资 (39)第六章答案无形资产 (42)第七章答案非货币性资产交换 (44)第八章答案资产减值 (45)第九章答案金融资产 (47)第十章答案股份支付 (49)第十一章答案长期负债及借款费用 (50)第十二章答案债务重组 (52)第十三章答案或有事项 (54)第十四章答案收入 (55)第十五章答案政府补助 (57)第十六章答案所得税 (58)一、单项选择题1、下列关于财务报告的说法中，不正确的是（）。

A、向财务报告使用者提供决策有用的信息B、反映企业管理层受托责任的履行情况C、财务报表仅包括资产负债表、利润表和现金流量表D、财务报告外部使用者主要包括投资者、债权人、政府及其有关部门和社会公众等2、企业提供的会计信息应有助于财务会计报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测，这体现了会计信息质量要求的（）。

A、可靠性B、相关性C、可理解性D、可比性3、下列各项中，符合资产会计要素定义的是（）。

A、计划购买的原材料B、委托加工物资C、待处理财产损失D、预收款项4、下列各项中，不属于企业收入要素范畴的是（）。

A、销售商品收入B、提供劳务取得的收入C、出租固定资产取得的收入D、出售无形资产取得的收益二、多项选择题1、下列关于会计基本假设的表述中，不正确的有（）。

2022年中级会计实务考试题库及答案第十六章(10)中级会计实务题库综合题1.(综合题)甲公司为上市公司，主要从事机器设备的生产和销售。

甲公司 20X7年度适用的所得税税率为33%，20X8年及以后年度适用的所得税税率为 25%，有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣临时性差异。

假定甲公司相关资产的初始入账价值等于计税基础，且折旧或摊销方法、折旧或摊销年限均与税法规定相同。

甲公司根据实现净利润的10% 提取法定盈余公积。

甲公司 20X7年度所得税汇算清缴于20X8 年 2月 28日完成，20X7年度财务会计报告经董事会批准于 20X8年 3月 15日对外报出。

20X8 年 3月 1日，甲公司总会计师对20X7年度的下列有关资产业务的会计处理提出疑问：资料一：20X7 年 12月 31日，甲公司存货中包括：150件甲产品、50件乙产品和300吨特地用于生产乙产品的 N型号钢材。

150 件甲产品和50件乙产品的单位预算成本均为 120万元。

其中：150件甲产品签订有不行撤销的销售合同，每件合同价格(不含增值税)为 150万元，市场价格(不含增值税)预期为 118万元;50乙产品没有签订销售合同，每件市场价格(不含增值税)预期为118万元。

销售每件甲产品、乙产品预期发生的销售费用及税金(不含增值税)均为2万元。

300吨N型号钢材单位成本为每吨 20万元，可生产乙产品 60件。

将 N 型号钢材加工成乙产品每件还需要发生其他费用 5万元。

假定 300吨 N型号钢材生产的乙产品没有签订销售合同。

甲公司期末按单项存货计提存货跌价预备。

20X7年 12月 31日，甲公司相关业务的会计处理如下：①甲公司对150件甲产品和 50件乙产品按成本总额 24 000万元( 120 200)超过可变现净值总额 23 200万元[( 118-2) 200]的差额计提了 800万元存货跌价预备。

此前，未计提存货跌价预备。

②甲公司 300吨 N型号钢材没有计提存货跌价预备。

财务与会计(2022)第十六章会计调整(单元测试)下载版第十六章会计调整单元测试一、单项选择题1.下列关于会计政策及其变更表述中不正确的是（）。

A.企业应当在会计准则允许的范围内选择适合本企业情况的会计政策，但一经确定，不得随意变更B.如果会计政策变更能够提供更可靠、更相关的会计信息，可以变更会计政策C.企业的会计政策，可以根据管理层的要求进行选择D.如果法律、行政法规或国家统一的会计制度等要求变更，应当按规定变更会计政策2.下列选项中，应采用追溯调整法处理会计政策及其变更的情况是（）。

A.企业账簿因不可抗力而损坏导致累积影响数无法确定B.企业会计政策变更累积影响数能够合理确定，但是法律或行政法规要求对会计政策的变更采用未来适用法C.企业会计政策变更累积影响数能够合理确定，国家没有发布相关的会计处理方法D.企业在当期期初确定会计政策变更，并且对以前各期累积影响数不切实可行的3.某上市公司发生下列交易或事项，其中不属于会计估计变更的是（）。

A.因技术发展，无形资产的摊销期限由10年缩短为6年B.坏账准备由余额百分比法按照1%比例计提变更为账龄分析法计提C.发出存货的计价方法由先进先出法变更为加权平均法D.对固定资产计提折旧的方法由年数总和法变更为年限平均法4.关于前期差错，下列表述不正确的是（）。

A.企业应当采用追溯重述法更正重要的前期差错，但确定前期差错累积影响数不切实可行的除外B.企业应当采用追溯重述法更正所有的前期差错C.发现以前会计期间的会计估计存在错误的，应按前期差错更正的规定进行会计处理D.追溯重述法，是指在发现前期差错时，视同该项前期差错从未发生过，从而对财务报表相关项目进行更正的方法5.下列事项均发生在资产负债表日至财务报告批准报出日之间，其中不属于资产负债表日后非调整事项的是（）。

A.发生巨额亏损B.发现财务舞弊或差错C.持有的可供出售金融资产公允价值大幅度上升D.企业分配方案中拟分配的以及经审议批准宣告发放的股利或利润6.甲公司发出存货采用先进先出法计价，期末存货按成本与可变现净值孰低法计价。

2016年中级会计职称《中级会计实务》章节练习题第十六章所得税一、单项选择题1、下列各项负债中，其计税基础为零的是()。

A.因税收滞纳金确认的其他应付款B.因购入专利权形成的应付账款C.因确认保修费用形成的预计负债D.为职工计提的应付养老保险金【答案】C【解析】负债的计税基础为其账面价值减去未来期间可予税前扣除的金额。

因税收滞纳金确认的其他应付款，税法规定其支出无论是否实际发生均不允许税前扣除，其账面价值与计税基础相同，选项A错误;因购入专利权形成的应付账款以及为职工提取的应付养老保险金，会计与税法处理相同，不形成暂时性差异，账面价值与计税基础相同，选项B和D错误;因确认保修费用形成的预计负债，税法允许在以后实际发生时税前扣除，即该预计负债的计税基础=其账面价值-未来期间可予税前扣除的金额=0，选项C正确。

2、大海公司2013年12月31日取得的某项机器设备，账面原价为1 000万元，预计使用年限为10年，会计处理时按照年限平均法计提折旧，税法处理采用加速折旧法计提折旧，大海公司在计税时对该项资产按双倍余额递减法计提折旧，会计和税法的折旧年限相同，预计净残值均为零。

计提了两年的折旧后，2015年12月31日，大海公司对该项设备计提了80万元固定资产减值准备。

2015年12月31日，该项固定资产的计税基础为()万元。

A.640B.720C.80D.0【答案】A【解析】2015年12月31日该项固定资产的计税基础=1 000-1 000×2/10-(1 000-1 000×2/10)×2/10=640(万元)。

3、大海公司当期发生研究开发支出共计500万元，其中研究阶段支出100万元，开发阶段不符合资本化条件的支出120万元，开发阶段符合资本化条件的支出280万元，假定大海公司开发形成的无形资产在当期达到预定用途，并在当期摊销10万元。

会计摊销方法、摊销年限和残值均符合税法规定。

读书破万卷下笔如有神第十六章外币折算一、单项选择题1.记账本位币是（）。

A.人民币B.美元C.企业经营所处的主要经济环境中的货币D.大部分子公司采用的货币2.企业收到投资者以外币投入的资本，应当采用（）折算。

A.交易发生日的即期汇率近似的汇率B.交易发生日的即期汇率C.合同约定汇率D.签订合同日的即期汇率3.甲中外合资经营企业注册资本为1000万美元，合同约定分两次投入，约定第一次投入汇率1：8.2，约定第二次投入汇率1：8.0。

中、外投资者分别于20XX年1月10日和4月1日投入600万美元和400万美元。

20XX年1月10日、4月1日、4月31日和12月31日美元对人民币的汇率分别为1：7.20、1：7.25、1：7.26和1：7.28。

该企业采用人民币作为记账本位币，外币业务采用交易发生日的即期汇率折算。

企业20XX年年末资产负债表中“实收资本”项目的金额为人民币（）万元。

A.7300B.7220C.8040D.80504.企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化，确需变更记账本位币的，应当（）。

A.按变更当日的即期汇率将所有的项目折算为变更后的记账本位币B.按变更当日的即期汇率的近似汇率将所有的项目折算为变更后的记账本位币C.所有者权益项目除未分配利润外，其他项目均采用当初业务发生时的即期汇率折算D.仅资产负债项目按照变更日的即期汇率折算5.外币财务报表折算时，所有者权益变动表中的“未分配利润”项目应当（）。

A.按平均汇率折算B.按业务发生时的即期汇率折算C.按资产负债表日的即期汇率折算D.根据折算后所有者权益变动表中的其他项目的数额计算确定6.甲企业的记账本位币为人民币，属于增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。

20XX 年7月20日，从国外购入甲材料共计400万美元，当日的即期汇率为1美元＝7.6元人民币，按照规定计算应缴纳的进口关税为304万元人民币，支付的进口增值税为568.48万元人民币，货款尚未支付，进口关税及增值税已由银行存款支付，不考其他事项，企业该原材料的入账成本为（）万元。