内部审计程序

固定资产内部审计

一、固定资产的内审目标

1、确定固定资产是否存在；

2、确定固定资产是否归被审计单位所有；

3、确定固定资产增减变动的记录是否完整；

4、确定固定资产的计价是否恰当；

5、确定固定资产的期末余额是否正确；

6、确定固定资产在财务报表上的披露是否恰当。

二、固定资产的内部控制和控制测试

1、固定资产的预算制度（对固定资产构建应有事先计划）

2、授权批准制度；

3、账簿记录制度；

4、职责分工制度；

5、资本性支出和收益性支出的区分制度；

6、固定资产的处置制度；

7、固定资产的定期盘点制度；

8、固定资产的维护保养制度；

三、固定资产的实质性测试程序

1、获取或编制固定资产及累计折旧分类汇总表。

具体检查方法：检查固定资产的分类是否正确，复核加计正确，并与报表数、总帐数和明细账合计数核对是否相符。

固定资产及累计折旧分类汇总表

被审计单位： 复核人： 日期：

固定资产类别 固定资产 累计折旧

起初余额 本期增加 本期减少 期末余额 折旧方法 折旧率 期初余额 本期增加 本期减少 期末余额

合计

应注意以下二种情况：

（1）、在连续常年审计的情况下，应注意与上期审计工作底稿中的固定资产和累计折旧的期末余额审定数核对相符。

（2）初次审计，应对期初余额进行较全面的审计，彻底审计固定资产和累计折旧账户中所有的重要的借贷记录。

2、分析性复核

（1）计算固定资产原值与本期产品产量的比率，并与以前期间比较，可能发现闲置固定资产或已减少固定资产未在账户上注销的问题。

（2）计算本期计提折旧额与固定资产总成本的比率，将此比率同上期比较，旨在发现本期折旧额计算上的错误。

（3）计算累计折旧与固定资产总成本的比率，将此比率同上期比较，旨在发现累计折旧核算上的错误。

《婺　≥　瓣辫　稚　审计的目田曰掰，固　探讨　云南财贸学院　陈丽贤朱锦余　

内部审计是企业自我独立评价的一种活动，它　通过协助管理当局监督控制政策和程序的有效性、　提供改进内部控制建设性意见等来促成好的环境的　形成。内部审计在审计时间、方法的灵活性及审计的　连续性使其对舞弊检查有特殊优势，为充分发挥内　部审计在舞弊审计中的优势，内部审计应当遵循如　下审计程序。　一、获取识别舞弊风险的信息，了解潜在舞弊　审计师可以通过考虑舞弊风险因素和询问管理　层和其他员工来获取识别舞弊风险所需信息。舞弊　风险因素是用以追踪“舞弊三角”（即机会、压力和　自我合理化）的一个事项或情况。尽管舞弊风险因　素并不一定预示着舞弊的存在，但它们是存在舞弊　的警示信号。　在采用询问方法时，内部审计师不仅要询问直　接参与财务报告处理的人员，也应询问其他人员，如　了解复杂和特殊交易情况的人员、企业法律顾问等。　向不同人员询问同样的问题能获得更多的信息，提　高询问效果，并可以通过比较不同被询问者的回答　来确认其是否一致或异常，找到更多的审计线索。　二、进行舞弊风险评估　进行风险评估的目的是指导审计计划的编制。　在舞弊审计中，内部审计师应当进行专门的舞弊风　险评估。由于舞弊风险是企业风险的一部分，在理论　和实务上都难以区分舞弊风险与固有风险和控制风　险，因此，内部审计师应当在考虑固有风险和控制风　险时一同考虑舞弊风险，同时单独评估舞弊风险，以　将审计注意力集中到舞弊线索上。　内部审计在进行舞弊风险评估时应该检查：企　业环境是否有助于加强控制意识；企业目标设定是　４２　黪　黪　黪　

否现实；是否有描述禁止的行为以及这样的行为后　果的书面政策；企业是否建立和维持恰当的交易授　权政策；是否有保证资产安全（尤其在高风险领域）　的机制；是否存在保证管理层能够得到充分和可靠　信息的沟通渠道；是否存在符合成本效益原则的威　慑舞弊的有效控制等。　舞弊风险评估应考虑舞弊活动的可能性及其所　招致的财务报告重大错报和使组织蒙受的重大损　失，从而确定舞弊审计的范围、重点与方法。舞弊风　险评估的重点：现有条件导致重大违法行为的风险；　企业内部拥有权力和责任的个人或集体，出于某种　原因或动机从事违法活动的可能性：企业内部拥有　权力和责任的人或集体的工作态度、道德观念以及　进行违法活动的可能性等。此过程应考虑企业、行业　和国家的特定风险。舞弊风险评估也考虑管理当局　凌驾于内部控制之上以及预谋绕过现有控制活动的　可能性。内部审计师在评估过程中要保持职业怀疑。　舞弊风险评估可以按业务循环或独立的舞弊循　环进行。按业务循环组织评估舞弊风险的缺点在于：　一是内部审计师不会考虑每一业务循环；二是有一　些舞弊风险并不完全属于某一循环。另一种可选的　方案是创造独立的循环以评估舞弊风险。　三、评价反舞弊控制的设计和执行的有效性　评价反舞弊控制与评价其他控制活动有相似之　处，但它们又有不同：评价反舞弊控制需要评价管理　层规避和凌驾于旨在防止和发现舞弊的内部控制之　上的可能性。管理层在企业中所占职位往往使其有　能力逾越内部控制规定来操纵会计记录，并有机会　通过种种手段掩饰其舞弊行为。评估管理层逾越内　部控制风险的审计程序包括：检查特殊分录和其他　

内部审计内部控制审计程序

前言 3

1.1 内部审计程序的编制基础 3

1.2 内部审计程序的内容简介 4

1.3 内部审计程序的使用说明 5

2 正文 7

2.1 收入 7

2.1.1 业务流程概要 7

2.1.2 销售政策和销售定价的订立和审批 12

2.1.3 客户信用政策的订立，审批，复核及修改 18

2.1.4 销售合同的订立和审批的操纵 22

2.1.5 订单处理及开票的操纵 26

2.1.6 产成品发运 35

2.1.7 销售入账和应收账款 39

2.1.8 销售退回 47

2.1.9 售后服务和客户关系 50

2.1.10 客户档案的建立、更新和复核 54

2.2 采购及费用 59

2.2.1 业务流程概要 59

2.2.2 供货商/承包商的选择和档案治理 64

2.2.3 采购定价 69

2.2.4 采购打算的订立，审批及修改 71

2.2.5 采购合同的订立，审批及修改 75

2.2.6 购货程序 79

2.2.7 应对账款和购货付款 83

2.2.8 购货的入库和退回 88

2.2.9 费用的处理（费用的审批，报销和截止） 92

2.3 存货的治理 94

2.3.1 业务流程概要 94

2.3.2 原材料入库 100

2.3.3 在产品和原材料的出库 100

2.3.4 在产品和产成品的入库 103

2.3.5 产成品出库 106

2.3.6 存货的内部转移 106

2.3.7 货品账目和盘点 109

2.3.8 残次冷背存货的治理 112

2.3.9 存货保安（存货保险、人员、防火通风、存放外仓等） 116

2.4 固定资产治理 119

2.4.1 业务流程概要 119

2.4.2 固定资产的购置及入帐（供应商选择） 123

2.4.3 固定资产的折旧 129

2.4.4 固定资产的调用 132

2.4.5 固定资产的租入 134

2.4.6 固定资产的处置 138

2.4.7 固定资产的爱护 141

单项选择题

3 编制书面的正式的审计报告的主要原因是（ ）。

记录所有审计发现和建议采取的行动

为外部审计师评价对内审部门的可信赖程度提供正式的途径

将高级管理层要求采取的纠正措施记录在案

给业务委托人提供回应的机会

5 对一些涉密业务进行审计时，以下哪条是错误的（ ）。

审计前与被审单位管理层充分沟通，讨论保密信息的接触问题

严格选定参审人员，签订保密协议

无需限制审计范围

对可能出现的问题要提前预计和拟定应对方案

1 公司管理层在选择潜在审计对象时，是从工作实际出发，根据急需关注和处理的问题，而进行的计划外的异常事项的审计。此种识别被审计对象的方法是（ ）。

系统选择法

灵活选择法

示警事项法

应管理当局要求

2 关于经济责任审计，错误的说法是（ ）。

国企不断创新审计方式，将审计关口前移，提高审计工作实效

目前国企正普遍加大经济责任审计力度，尤其在国企提拔领导人都要经过任前审计

我国国有企业中，将经济责任审计作为日常性、基础性工作积极推进

通过经济责任审计，在企业中形成了注重经营业绩、经济责任，根据业绩选人用人的导向和氛围

3 关于我国内部审计工作现状，下列说法错误的是（ ）。

目前，推进企业内部控制建设，探索开展内部控制审计，已经成为企业普遍关注的热点

国有企业在全面开展经济责任审计工作中，不断创新审计方式，将审计关口前移，积极开展任前、任中经济责任审计，提高审计工作实效

多数国企加大了财务审计力度，普遍开展了专项审计及工程项目审计

国有企业内部审计处于主导地位

2 关于中期报告中所讨论的对审计发现的处理，以下哪些说法是合适的（ ）。

以上都不对

如果审计发现重大，且对公司的运营具有重要意义，则应包括在最终审计报告中

如果管理层已经在最终审计报告发布之前以令人满意的方式解决了问题，那么，最终审计报告中就不需要包括重要审计发现