第2章 审计计划练习

注册会计师-审计-强化练习题-第二章审计计划[单选题]1.关于特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平，下列说法中，错误的是()。

A.确定特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平并不适用于所（江南博哥）有的情况B.特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平高于明显微小错报临界值C.确定特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平时，可将“财务报表使用者是否特别关注财务报表中单独披露的业务的特定方面”作为一项考虑因素D.特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平通常低于财务报表整体重要性水平正确答案：D参考解析：特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平应低于财务报表整体的重要性，选项D说的是“通常”情况下低于，言外之意有“高于”财务报表整体重要性水平的情况，故不正确。

掌握“特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平”知识点。

[单选题]4.注册会计师遇到下列情况，不会导致错报的是()。

A.编制财务报表时，将应付账款总账当成应收账款总账B.将其他业务收入计入了主营业务收入C.登记明细账时遗漏了一张凭证D.将应用直线法提折旧的固定资产用双倍余额递减法计提折旧正确答案：B参考解析：选项B，由于其他业务收入和主营业务收入在报表列报时都计入营业收入项目，因此不会影响财务报表项目，不会产生错报。

掌握“错报的定义”知识点。

[单选题]5.下列各项中，不属于初步业务活动内容的是()。

A.运用分析程序评估重大错报风险B.在承接业务前与前任注册会计师沟通C.评价遵守相关职业道德要求的情况D.就审计业务约定条款达成一致意见正确答案：A参考解析：初步业务活动的内容：（1）针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序；（2）评价遵守职业道德要求的情况；（3）就审计业务约定条款达成一致意见。

另外，在首次接受委托的情况下，获得被审计单位同意与前任注册会计师沟通也是初步业务活动的内容。

掌握“初步业务活动的目的和内容”知识点。

[单选题]6.在执行审计业务时，注册会计师应当确定合理的重要性水平。

审计(2016)第02章审计计划课后作业审计(2016) 第二章审计计划课后作业一、单项选择题1.A注册会计师负责审计甲公司2015年度财务报表，在就管理层责任达成一致意见时，甲公司管理层并不认可其责任，则下列A注册会计师的下列做法中，错误的是（）。

A.注册会计师拟不承接该审计业务B.如果法律法规要求承接此类审计业务，注册会计师可能需要向管理层解释这种情况的重要性及其对审计报告的影响C.如果承接了该业务，注册会计师可能发表无法表示意见的审计报告D.注册会计师应当解除该审计业务约定2.如果认为将审计业务变更为审阅业务具有合理理由，并且截至变更日已执行的审计工作与变更后的审阅业务相关，在出具审阅报告时，注册会计师正确的做法是（）。

A.在审阅报告中提及原审计业务中已执行的工作B.在审阅报告中提及原审计业务C.在审阅报告中说明业务变更的合理理由D.在审阅报告中不提及原审计业务的任何情况3.下列各项中，（）不属于审计业务约定书的基本内容。

A.注册会计师的责任和管理层的责任B.用于编制财务报表所适用的财务报告编制基础C.收费的计算基础和收费安排D.注册会计师拟出具的审计报告的预期形式和内容4.注册会计师应当为审计工作制定总体审计策略，在制定总体审计策略时，应当考虑的事项不包括（）。

A.审计的范围和方向B.报告目标、时间安排及所需沟通的性质C.审计资源D.计划实施的进一步审计程序5.在制定总体审计策略阶段，注册会计师在确定（）时，需要考虑重要性方面的问题。

A.审计范围B.报告目标、时间安排及所需沟通的性质C.审计方向D.审计资源6.注册会计师应当在总体审计策略中清楚地说明审计资源的规划和调配，以下不属于对审计资源规划所需考虑的事项是（）。

A.向高风险领域分派有适当经验的项目组成员B.在集团审计中复核组成部分注册会计师工作的范围C.是在期中审计阶段还是在关键的截止日期调配资源D.预计审计工作涵盖的范围7.在制定具体审计计划时，注册会计师应当考虑的内容是（）。

第二章审计计划(课后作业)一、单项选择题1、A注册会计师负责审计甲公司2015年度财务报表,在就管理层责任达成一致意见时,甲公司管理层并不认可其责任,则下列A注册会计师得下列做法中,错误得就是( )。

A、注册会计师拟不承接该审计业务B、如果法律法规要求承接此类审计业务,注册会计师可能需要向管理层解释这种情况得重要性及其对审计报告得影响C、如果承接了该业务,注册会计师可能发表无法表示意见得审计报告D、注册会计师应当解除该审计业务约定2、如果认为将审计业务变更为审阅业务具有合理理由,并且截至变更日已执行得审计工作与变更后得审阅业务相关,在出具审阅报告时,注册会计师正确得做法就是( )。

A、在审阅报告中提及原审计业务中已执行得工作B、在审阅报告中提及原审计业务C、在审阅报告中说明业务变更得合理理由D、在审阅报告中不提及原审计业务得任何情况3、下列各项中,( )不属于审计业务约定书得基本内容。

A、注册会计师得责任与管理层得责任B、用于编制财务报表所适用得财务报告编制基础C、收费得计算基础与收费安排D、注册会计师拟出具得审计报告得预期形式与内容4、注册会计师应当为审计工作制定总体审计策略,在制定总体审计策略时,应当考虑得事项不包括( )。

A、审计得范围与方向B、报告目标、时间安排及所需沟通得性质C、审计资源D、计划实施得进一步审计程序5、在制定总体审计策略阶段,注册会计师在确定( )时,需要考虑重要性方面得问题。

A、审计范围B、报告目标、时间安排及所需沟通得性质C、审计方向D、审计资源6、注册会计师应当在总体审计策略中清楚地说明审计资源得规划与调配,以下不属于对审计资源规划所需考虑得事项就是( )。

A、向高风险领域分派有适当经验得项目组成员B、在集团审计中复核组成部分注册会计师工作得范围C、就是在期中审计阶段还就是在关键得截止日期调配资源D、预计审计工作涵盖得范围7、在制定具体审计计划时,注册会计师应当考虑得内容就是( )。

会计考试（注册会计师）审计《第二章审计计划》题库试卷带答案及解析姓名:_____________ 年级:____________ 学号:______________1、注册会计师在审计业务开始时应当开展初步业务活动，以下关于初步业务活动内容的说法中不正确的是（）。

A就审计业务约定条款达成一致意见B针对保持客户关系和具体审计业务实施质量控制程序是控制重大错报风险的重要环节C注册会计师应评价承接审计业务应遵守相关职业道德要求的情况D针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序答案解析：选项A、C、D，注册会计师在本期审计业务开始时应当开展下列初步业务活动：（1）针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序；（2）评价遵守相关职业道德要求的情况（独立性和能力）；（3）就审计业务约定条款达成一致意见，（不存在对业务约定条款的误解）。

选项B，重大错报风险是财务报表审计前存在重大错报的可能性，无法控制。

针对保持客户关系和具体审计业务实施质量控制程序，并且根据实施程序的结果做出适当的决策是注册会计师控制审计风险的重要环节，不是“关于初步业务活动”的。

综上，本题应选B。

2、注册会计师开展初步业务活动的目的不包括（）。

A与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解B不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务的意愿的事项C具备执行业务所需的独立性和能力D确定被审计单位财务报表是否存在重大错报风险答案解析：选项A、B、C、D，注册会计师在计划审计工作前，需要开展初步业务活动，以实现以下三个主要目的：（1）具备执行业务所需的独立性和能力（选项C）；（2）不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务的意愿的事项（选项B）；（3）与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解（选项A）。

综上，本题应选D。

3、下列关于管理层责任的说法中，不正确的是（）。

A管理层应当对财务报表的编制以及相关内部控制承担责任B注册会计师按照审计准则的规定执行审计工作时，可以代替管理层维护编制财务报表所需的内部控制 C在执行审计工作的前提中，需要特别提及公允列报或特别提及管理层负有使财务报表实现公允反映的责任D管理层有责任允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员答案解析：选项B，注册会计师按照审计准则的规定执行审计工作时，不能代替管理层维护编制财务报表所需的内部控制，因为注册会计师应保持其“独立性”，而且“维护编制财务报表所需的内部控制”是管理层的责任；选项A、C、D，管理层责任：（1）按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映（如适用），（保证报表）；（2）设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报（保证内控）；（3）向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息（如记录、文件和其他事项），向注册会计师提供审计所需的其他信息，允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员。

第二章审计计划答案解析一、单项选择题1. D2. D3. C4. D5. C6. D7. A8. D9.B 10.B 11.B 12.D 13.D 14.A 15.D16.B 17.C 18.B 19.A二、多项选择题1. B, C, D2. A, B, C3. A, B, C, D4. A, C5. A, B, D6. A, C, D7. A, C8. B, C9. A, B, C,D 10. A, C, D 11.A, B, C, D 12. A, C, D 13. A, B, C, D 14. A, B, C, D 15. A, C 16. A, B,C 17. A, B, C 18. A, B, C,D 19. A, B, C, D 20. A, C三、简答题1. 【答案】（1）恰当。

（2）不恰当。

计划风险评估程序通常在审计开始阶段进行，计划进一步审计程序则需要依据风险评估程序的结果进行。

因此注册会计师需要先制定风险评估程序，识别和评估重大错报风险后，计划实施进一步审计程序的性质、时间安排和范围。

（3）不恰当。

完整、详细的进一步审计程序的计划包括抽取的样本量等。

（4）不恰当。

注册会计师可以统筹安排进一步审计程序的先后顺序，如果对某类交易、账户余额或披露已经做出计划，则可以安排先行开展工作，与此同时再制定其他交易、账户余额和披露的进一步审计程序。

（5）恰当。

（6）不恰当。

如果在审计工作中对总体审计策略或具体审计计划作出了重大修改，注册会计师应当在审计工作底稿中记录作出的重大修改和理由。

2. 【答案】情况（1）存在不当之处。

注册会计师通常选取金额超过实际执行的重要性的财务报表项目实施进一步审计程序，因为这些财务报表项目有可能导致财务报表出现重大错报。

但是，这不代表注册会计师可以对所有金额低于实际执行的重要性的财务报表项目不实施进一步审计程序，这主要出于以下考虑：①单个金额低于实际执行的重要性的财务报表项目汇总起来可能金额重大（可能远远超过财务报表整体的重要性），注册会计师需要考虑汇总后的潜在错报风险；②对于存在低估风险的财务报表项目，不能仅仅因为其金额低于实际执行的重要性而不实施进一步审计程序；③对于识别出存在舞弊风险的财务报表项目，不能因为其金额低于实际执行的重要性而不实施进一步审计程序。

2022年注册会计师《审计》章节基础练习第二章审计计划初步业务活动的目的和内容单项选择题下列选项中，不属于初步业务活动内容的是（）。

A.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量管理程序B.评价遵守相关职业道德要求的情况C.实施进一步审计程序D.就审计业务约定条款达成一致意见正确答案：C答案解析：进一步审计程序是实施具体审计程序时开展的。

单项选择题下列各项中，不属于初步业务活动的是（）。

A.针对接受或保持客户关系和业务委托的评估程序B.调阅前任注册会计师审计工作底稿C.评价遵守职业道德守则的情况D.签署审计业务约定书正确答案：B答案解析：调阅前任注册会计师审计工作底稿是接受委托后实施的。

多项选择题（2019年）下列选项中，属于注册会计师应当开展的初步业务活动的有（）。

A.评价遵守相关职业道德要求的情况B.确定审计范围和项目组成员C.就审计业务约定条款与被审计单位达成一致D.针对接受或保持客户关系实施相应质量管理程序正确答案：ACD答案解析：注册会计师应当开展下列初步业务活动：（1）针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量管理程序；（2）评价遵守相关职业道德要求的情况；（3）就审计业务约定条款达成一致意见。

选项B属于总体审计策略的内容，不属于初步业务活动。

审计的前提条件单项选择题下列关于审计工作的前提的说法中，错误的是（）。

A.管理层对与财务报表相关内部控制的设计、运行与维护承担完全责任B.如果管理层不认可其对编制财务报表的责任，注册会计师只能出具无法表示意见C.管理层允许注册会计师能够接触与编制财务报表相关的所有信息D.管理层按照适用的财务报告编制基础编制财务报表并使其实现公允反映，如果财务报表存在舞弊，不能由注册会计师来代替管理层的责任正确答案：B答案解析：如果管理层不认可或不理解编制财务报表的责任，则注册会计师不能承接审计业务委托。

多项选择题下列关于审计准则中财务报表的说法中，正确的有（）。

320.确定财务报表层次重要性水平时常用的基准包括( A.资产总额C.营业收入B.净资产D.营业外收入321.下列因素中,注册会计师在评价财务报告编制基础的可接受性时,需要考虑的A.被审计单位的性质B.财务报表的目的C.法律法规是否规定了适用的财务报告编制基础D.财务报表的性质下列有关实际执行的重要性的说法中,正确的有()。

A.运用实际执行的重要性的目的是将未更正和未发现错报的汇总数超过财务报表整体的重要性或特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平(如适用)的可能性降至适当的低水平B.针对财务报表整体的重要性只需确定一个实际执行的重要性,而针对交易、账户余额或披露的重要性水平应确定一个或多个实际执行的重要性水平C.实际执行的重要性一定低于财务报表整体的重要性D.如果会计师事务所要求实际执行的重要性定义在财务报表整体重要性的50%-75%之间,当注册会计师首次承接审计项目时,应按财务报表整体重要性的75%确定实际执行的重要性323.下列有关重要性的表述中,正确的有(A.注册会计师对审计重要性水平确定的越高,所需收集的审计证据的数量就越少B.财务报表项目的金额及其波动幅度可能促使财务报表使用者做出不同的反应,基于谨慎性,注册会计师应按最近几年的最低金额确定重要性C.从报表使用者决策的信息需求而言,如果财务报表中的某项错报足以改变或影响财务报表使用者的相关决策,则该项错报就是重要的D.在计划审计工作时,注册会计师应当考虑导致财务报表发生重大错报的原因,并应当在了解被审计单位及其环境的基础上,确定一个可接受的重要性水平,即首先为财务报表层次确定重要性水平,以发现在金额上重大的错报324.下列各项中,构成错报的有()。

A.管理层作出的会计估计均带有悲观倾向B.会计估计的结果与财务报表中原已确认的金额存在差异C.管理层作出的点估计与注册会计师作出的点估计存在差异D.管理层作出的点估计大于注册会计师作出的区间估计的最大值25.下列说法中正确的有()。

第二章　审计计划一、单项选择题1、关于明显微小的说法中，不正确的是（　）。

A、如果不确定一个或多个错报是否明显微小，则认为这些错报是明显微小的B、明显微小的错报，无论从规模、性质或其发生的环境来看都是明显微不足道的C、确定一个明显微小错报的临界值，低于该临界值的错报视为明显微小的错报，可以不累积D、注册会计师应确定一个明显微小错报的临界值2、注册会计师在制定总体审计策略时，对审计范围的考虑事项不包括（　）。

A、编制拟审计的财务信息所依据的财务报告编制基础B、对利用在以前审计工作中获取的审计证据的预期C、评估的财务报表层次的重大错报风险对指导、监督及复核的影响D、拟审计的经营分部的性质3、下列与重大错报风险相关的表述中，正确的是（　）。

A、重大错报风险是因样本规模确定的较小而产生的B、重大错报风险是假定不存在相关内部控制，某一认定发生重大错报的可能性C、重大错报风险独立于财务报表审计而存在D、重大错报风险是财务报表存在重大错报的可能性4、在审计风险模型中，“检查风险”取决于（　）。

A、与财务报表编制有关的内部控制的设计和运行的有效性B、审计程序设计的合理性和执行的有效性C、交易、账户余额、列报和披露及其认定的性质D、被审计单位及其环境5、下列各项中与A公司财务报表层次重大错报风险评估最相关的是（　）。

A、A公司应收账款周转率呈明显下降趋势B、A公司控制环境薄弱C、A公司的生产成本计算过程相当复杂D、A公司持有大量高价值且易被盗窃的资产6、注册会计师为了评估风险和设计进一步审计程序，应当制定一个实际执行的重要性，实际执行的重要性跟重要性水平相比较的情况是（　）。

A、实际执行的重要性更高B、实际执行的重要性更低C、两者相等D、实际执行的重要性略高7、在理解重要性概念时，下列表述中错误的是（　）。

A、重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断B、如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的C、判断一项错报对财务报表是否重大，应当将使用者作为一个群体对共同性的财务信息的需求来考虑D、在重要性水平之下的小额错报，无需关注8、下列关于审计前提条件的说法中，不正确的是（　）。

2020年注册会计师《审计》章节题库第二章审计计划一、单项选择题1．关于初步业务活动的目的，下列说法中，不正确的是（）。

A．注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力B．不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的情况C．与被审计单位不存在对业务约定条款的误解D．确保风险评估程序的合理运用【答案】D【解析】注册会计师开展初步业务活动实现以下三个目的：①具备执行业务所需的独立性和能力；②不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务的意愿的事项；③与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解。

D项，风险评估程序主要用来了解被审计单位及其环境，是承接审计业务后实施的，不属于初步业务活动的目的。

2．下列关于执行审计工作的前提的说法，正确的是（）。

A．执行审计工作的前提是指管理层认可并理解其对财务报表承担的责任B．执行审计工作的前提是指管理层对注册会计师执行审计工作的前提的认同C．执行审计工作的前提是指管理层在编制财务报表时采用可接受的财务报告编制基础编制财务报表，并使其在所有重大方面实现公允反映D．执行审计工作的前提是指管理层允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息，包括财务信息和非财务信息【答案】A【解析】AB两项，执行审计工作的前提是指管理层认可并理解其对财务报表承担的责任。

CD两项是管理层责任的具体内容。

3．以下关于针对初步业务活动、总体审计策略和具体审计计划的观点中，不恰当的是（）。

A．注册会计师在承接审计工作后，需要开展初步业务活动B．注册会计师在承接审计工作前，需要开展初步业务活动C．总体审计策略用以确定审计范围、时间安排和方向，并指导制定具体审计计划D．针对总体审计策略中所识别的不同事项，制定具体审计计划，并考虑通过有效利用审计资源以实现审计目标【答案】A【解析】A项，注册会计师需要在承接审计工作前开展初步业务活动，以确保注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力、不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的情况、与被审计单位不存在对业务约定条款的误解；而不是承接审计工作后开展初步业务活动。

第二章审计计划（单元测试）一、单项选择题1.基于连续审计，下列（）因素可能不会导致注册会计师修改审计业务约定条款或者提醒被审计单位注意现有的业务约定条款。

A.有迹象表明被审计单位误解审计目标和范围B.需要修改约定条款或增加特别条款C.被审计单位业务的性质或规模发生重大变化D.被审计单位的成本会计人员近期发生了变动2.下列关于总体审计策略和具体审计计划的说法，不恰当的是（）。

A.总体审计策略用以确定审计范围、时间安排和方向，并指导具体审计计划的制定B.总体审计策略的制定在前，具体审计计划的制定在后，两者互不影响C.注册会计师应当在总体审计策略中清楚地说明审计资源的规划和调配D.注册会计师应当在具体审计计划中确定要实施的进一步审计程序3.注册会计师在审计中要使用整体重要性水平，其目的不包括（）。

A.制定具体审计计划B.决定风险评估程序的性质、时间安排和范围C.识别和评估重大错报风险D.确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围4.注册会计师在确定计划的重要性水平时，不需要考虑（）。

A.财务报表的重大错报风险B.对被审计单位及其环境的了解和审计的目标C.财务报表各项目的性质及其相互关系D.财务报表项目的金额及其波动幅度5.在确定对项目组成员指导、监督以及确定对其工作进行复核的性质、时间安排和范围时，注册会计师应当考虑的主要因素是（）。

A.会计师事务所的规模和复杂程度B.审计收费C.评估的重大错报风险D.被审计单位财务人员的专业素质和胜任能力6.下列关于评价未更正错报的说法中，错误的是（）。

A.未更正错报是指在审计过程中累积的且被审计单位未予更正的错报B.在评价未更正错报之前可能已经对重要性作出重大修改C.对于同一账户余额或同一类别的交易内部的错报，错报的抵消可能是适当的D.未更正错报可能包括累积的明显微小错报7.以下各项不属于确定重要性基准应该考虑的因素的是（）。

A.基准的相对波动性B.财务报表要素C.被审计单位的性质、所处的生命周期阶段以及所处行业和经济环境D.与具体项目计量相关的固有不确定性二、多项选择题1.下列关于注册会计师开展初步业务活动的主要目的的表述，恰当的有（）。