税收与收入分配(PPT 63页)

– 对供求弹性为零的商品课税 – 对所有商品等量（从价）征税 – 对所得征税
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税收与收入分配
– 制度效率 • 质量指标：税种结构、税基大小、时滞长短、执行程度
– 集中性指标：少量税种和税率所能筹措到的税收收入份额（高） – 侵蚀性指标：实际税基与潜在税基相接近的程度（低） – 时滞性指标：税款的实际缴纳时间与应缴纳时间的差距（低） – 执行性指标：法定税制与有效税制之间的偏差程度中）
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税收与收入分配
• 三、一般均衡分析：哈伯格模型
– 假设
• 技术：使用K,L,但替代弹性不同，KL的比率不同；规模 收益不变。
• 要素供给者的行为：追求总收益最大化，KL完全流动的 • 市场结构：完全竞争，所有的价格具有完全弹性 • 要素总供给：整个经济中，K和L的总量固定 • 消费者偏好：相同，一种税不可能通过影响收入的使用
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税收与收入分配
• （二）对商品征收从价税（完全竞争）
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税收与收入分配
• （三）要素税
– 工薪税
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税收与收入分配
– 全球经济中的资本课税
• 封闭经济 • 开放经济
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税收与收入分配
• （四）无竞争的商品课税
– 垄断
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税收与收入分配
– 寡头垄断
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税收与收入分配
• （五）利润税 • （六）税收归宿与资本化
• 两者应该相互补充，而非相互替代 • 税制模式的选择取决于政府的政策目标
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• 9、春去春又回，新桃换旧符。在那桃花盛开的地方，在这醉人芬芳的季节，愿你生活像春天一样阳光，心情像桃花一样美丽，日子像桃子一样甜蜜。20. 11.1820.11.18Wednesday, November 18, 2020

Figure 12.9
Figure 12.10
2、寡头垄断
由于缺少被广泛接受的寡头垄断的价格决定 理论，税负归宿理论尚不成熟
（五）利润税
利润税是指对经济利润课税，也即超额利润税；
在短期的竞争市场下，利润税与企业的边际成 本和价格无关，追求利润最大化的企业不能转 嫁经济利润的税收；
PS 1 D PD
PS 0.9PD
QS QD2020.9PD1002PD
PD21.05,PS 18.95,Q57.89
（三）要素市场的税收归宿
1、工薪税
工薪税虽然由雇主和雇员双方缴纳，但 在劳动供给完全无弹性的情况下，劳动 者承当全部税负。
Figure 12.8
（四）不完全竞争商品市场下的税收归宿 1、垄断 垄断定价原理和征税产生的影响 定额税和比例税
2、衡量累进程度的方法 （1）以平均税率的变动衡量累进程度 假如每个人的税额提高20%，则平均税率提
高20%。
v1
T1
T0
I1
I0
I1 I0
（2）以边际税率的变动衡量累进程度
假如每个人的税额提高20% ，则边际税率 不变。
v2
%T %I
T1T0
T0
I1 I0
I0
igure 12.2
3、计算分析 假设政府对消费者征收 每单位$8 元的税
QS 20 2 PS QD 100 2 PD PS PD
税前的均衡价格和产量为： P=20 and Q=60
税后生产者得到的价格 比消费者支付的价格每单位少 $8
PS PD D
（2）税收的经济归宿取决于供求弹性
弹性是衡量经济行为主体逃避税收能力的方 法，需求弹性越大，供应者承当的税负越多； 需求弹性越小，消费者承当的税负越多；同 样的推理也适用于供给方。

2.5%
3．增强“依法纳税” 的意识
①必须承担义务－－自 觉依法诚信纳税
死亡和纳税，是 人生不可避免的两件 事情。 ----汉密尔顿
②要增强对国家工职人员及公共权力的监督意识， 以主人翁的积极态度关注国家对税收的征管和使用， 对贪污和浪费国家资财的行为进行批评和检举，以 维护人民和国家的利益．
纳税人诱发一种强烈的关切,关切你那含 有血汗钱的事业,税款在缴纳的那一刻起, 就转化为一种文化自觉:这个事业,这个国 家,从此有我的一份.时时考虑这个钱怎么 花,花得妥不妥.
张某开了一家饭店，生意红火， 可他拒不缴税，税务人员来收 税时，他还威胁说：“谁再来 我这里收税，我让他站着进来， 躺着出去。”
２、偷税、骗税、欠税、抗税行为的比较
偷 税
有意违反税 不 法规定 欺骗、隐瞒 同 不缴或少缴 税款 方式隐蔽 点 又叫逃税
骗
税
欠 税
抗 税
用欺骗手段 超过税务机 以暴力、威 获得国家税 关规定的纳 胁方法拒不 收优惠 税期限， 缴纳税款 骗取国家出 没有按时缴 以对抗的方 口退税、税 纳而拖欠税 式直接拒绝 收减免 款 纳税
方式隐蔽
比较直接
比较明显
相 （1）都是没有履行依法纳税的义务 同 （2）都是违反税法的行为 点 （3）都应受到法律的制裁
1.北京晓庆文化艺术有限责任公司1996年以来采取 不列、少列收入多列支出、虚假申报等手段少缴税 偷税 行为. 款1458.3万元.其行为是_______ 2.张某开了一家服装店,生意红火,但拒不缴纳税款.税 务人员来收税时,他还说:”谁来我这里收税,我就让 他站着进来,横着出去”.其行为是_______ 抗税 行为. 3.某服装厂厂长以贷款被骗为由,故意拖欠国家税款 欠税 行为. 24.8万元.其行为是______ 4.某企业通过虚报出口商品的价格等手段获得国家出 骗税 行为. 口退税3000万元.其行为是_______

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一、正确理解税收的特征及其关系 情境链接 王某在体彩中心中了 500 万元大奖，却只领到 400 万奖金。 问题探究 怎么少了 100 万元？这 100 万是什么？税款不缴行不行？
少缴点行不行？ 答案：彩票中奖要按所中金额的 20%缴税，所以少了 100
万；这 100 万是个人所得税；税款不缴不行，因为税收具有强 制性；少缴也不行，因为税收具有固定性。
基础 。 (4)权利与义务的统一。每个公民在享受国家提供的各种服务 的同时，必须承担 义务 ，自觉诚信纳税。
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2．违反税法的行为有偷税、 欠税 、骗税和 抗税 。 3．树立纳税人意识。
(1)自觉诚信纳税，反对任何违反税法的行为。 (2)增强 监督 意识，关注国家对税收的征管和 使用 ，批评、 检举贪污和浪费国家资财的行为。
性要求它具有强制性，强制性是无偿性的 保障 。强制性和无
偿性又决定了它必须具有 固定性 。
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3．税收的种类。
根据 征税对象划分，目前我国税收主要分为税、 所得税 、
财产税 、资源税和行为税五大类。
4．影响最大的两个税种。
区别
(1)增 值税
征税对象
①生产经营中
的 增值额
意义(或作用)
②可避免对一个经营额 重复 征税，也可防止前一生产经营环 节企业的 偷漏税 行为
为强制征税是对所有者的财产的无偿占有，如果国家可以随意征 税，没有标准，就会造成经济秩序的混乱，最终将危及国家利益， 所以税收必须具有固定性。法。6
拓展延伸
税收与其他财政收入形式的主要区别
项目
税
利
债
费
缴纳主体 纳税人 国有企业 投资人
获得方式
依 强 征法 收制、、固无定偿、按 征收国家规定