保险公司内部控制监管制度

会计审计　保险公司内部会计控制例析　李铭　（东吴人寿保险股份有限公司四川分公司，四川成都６１４０００）　……一…一……～～…～…………………………～……………～　：　内部会计控制是企业内部控制的组成部分之一，是企业内部控制之核心，意在保证会计信息的完整性；　６和真实性，确保资产不被侵吞、安全完整。本文首先对保险公司内部会计控制存在的问题进行陈述，对于日６　；常工作运行环节和管理上存在的问题进行例析，重点从提升会计部门的基础玉作质量以加强监督检查，合；　：理地进行预算编制，强化内部的人力资源状况，建立健全内部审计制度，明确部门职责加强管理等方面提出；　ｌ完善内部会计控制的策略。　；；　ｉ　￥　｝　……………………………………～…～………～……～………～　，Ｈ｝。；　一、保险公司内部会计控制问题例析　１．日常工作运行环节的问题　会计的日常工作运行过程容易存在以下几个问题，致使　会计的内部控制出现偏差。其一，会计的基础工作质量有待　提升。例如，若存在基础工作激励制度未建立健全的情况，　没有对财务印章管理、单证管理、凭证审核等工作进行具体　规定，容易导致会计人员在岗位中做好做坏一个样的局面，　打击工作积极性，致使基础的工作质量没有保障。其二，预　算编制欠缺合理性，效果不理想。预算编制的不合理，主要　表现为一些部门的费用预算不足，而有的部门费用预算却十　分充裕。企业对于各个部门的重视程度各不相同，致使预算　指标存在偏重，但未充分考虑各个部门实际情况，企业若重　视理赔的环节，则理赔部门的费用比例则占比较大，而其他　部门的费用比例就比较小。此外，诸如查勘车油费的预算编　制在没有实际考察的情况下完成，只是进行大致金额的预　估，则容易造成预算编制和实际不符。其三，缺乏合理的预　算分析和预算执行。预算整体流程一旦缺少预算的差异分　析和调整，则无法在预算执行环节进行有效管理而实施事后　管理，容易造成效果不理想，对企业的经营指导作用有限的　后果。预算的执行考核没有按照各部门各工作人员的实际　表现进行衡量确认，而实施均衡分摊绩效的情况，容易挫伤　员工的积极性，无法实现经营改善，不利于实现公司的经营　目标。　２．内部会计控制的管理问题　首先，对于会计部门不相容的业务没有进行分离，主要　原因在于岗位工作人员不足。会计各项工作事项有着耗时、　繁琐等特点，财务人员的工作量随着企业的发展不断增加，　但财务人数不足容易导致核算质量下降。其次，财务工作人　员的素养有待提升。财务从业人员的专业素质有限，致使无　法胜任一些岗位，拉低会计工作质量，对内部控制效果带来　影响。人员的素质有限外在原因在于保险行业发展迅速，引　发人才供需矛盾，企业为了确保岗位人员在岗而降低录用要　求；内在原因在于人力资源管理部门在招聘环节未严把关，　缺乏在岗人员的针对性培训，导致整体队伍素质低，胜任岗　位的能力不足。第三，公司的会计内部控制体系有待健全完　善。内部会计控制偏向形式化，保险公司重业务而轻财务会　计工作的传统观念等问题的存在，都引发体系不健全的　问题。　二、保险公司完善内部会计控制的策略　１．日常工作运行的完善　其一，提升会计部门的基础工作质量，加强监督检查。　必须完善会计部门工作全过程的监管和检查机制，确保内部　会计控制有效地执行。落实内部监督、岗位分离和牵制的原　则，规范会计各个工作环节的流程和制度，确立基础工作的　考核制度。其二，应当合理的进行预算编制，并对预算执行　的情况进行监督管理，一旦存在差异的情况及时找出原因，　进行适当的调整。预算编制过程中，首先要对预算内容进行　充分的了解和考察，确保预算内容有理有据，符合实质情况。　对于预算指标存在偏重的情况，财务部门管理人员应当及时　和上级沟通协调，提供客观的数据信息，便于预算部门进行　预算指标的调整。为确保实现预算执行的跟踪和监督，应当　对部门执行情况进行定期报送，信息的完整真实性由部门负　责人进行负责。对于预算执行过程存在的差异应当进行认　真的分析，寻找导致差异的原因并进行详细说明，寻找具体　的改进方案。由于工作过程存在无法预见的要素，一旦存在　预算和实际存在较大偏差的情况，使得原本的预设执行缺乏　实际意义，应当加强对于预算的关注和调整。　２．强化内部管理和内部审计　其一，应当强化内部的人力资源状况，提升从业人员的　素质。内部会计控制有效运行的前提在于建立一支素质高、　能力强的从业人员队伍。财务的内部控制由人员实施控制，　为节约成本费用的支出，要严格地控制各个部门的人力资　本。在企业业务量增加，原本的人力无法满足工作量需求的　情况下，可以从管理费用和业务费用人手进行成本费用控　制。提高人力成本投入力度，有助于岗位设置合理化，提升　基础工作质量。提升优秀工作人员的待遇和奖励，可降低人　员的流动。应当加强对于在岗员工的培训，例如业务培训和　管理实践培训，要求工作人员掌握一定的管理手段、知识和　方法。同时，应当积极培养公司的内部管理人才，引进外部　高素质有经验的管理层，为公司的发展带来新的思路、方法、　

保险公司内部控制基本准则（全文） -

第一章 总 则

第一条 为加强保险公司内部控制建设，提高保险公司风险防范能力和经营管理水平，促进保险公司合规、稳健、有效经营，保护保险公司和被保险人等其他利益相关者合法权益，依据《保险法》、《企业内部控制基本规范》和其他相关规定，制定本准则。

第二条 本准则所称内部控制，是指保险公司各层级的机构和人员，依据各自的职责，采取适当措施，合理防范和有效控制经营管理中的各种风险，防止公司经营偏离发展战略和经营目标的机制和过程。

第三条 保险公司内部控制的目标包括：

（一）行为合规性目标。保证保险公司的经营管理行为遵守法律法规、监管规定、行业规范、公司内部管理制度和诚信准则；

（二）资产安全性目标。保证保险公司资产安全可靠，防

止公司资产被非法使用、处置和侵占；

（三）信息真实性目标。保证保险公司财务报告、偿付能力报告等业务、财务及管理信息的真实、准确、完整；

（四）经营有效性目标。增强保险公司决策执行力，提高管理效率，改善经营效益；

（五）战略保障性目标。保障保险公司实现发展战略，促进稳健经营和可持续发展，保护股东、被保险人及其他利益相关者的合法权益。

第四条 保险公司建立和实施内部控制，应当遵循以下原则：

（一）全面和重点相统一。保险公司应当建立全面、系统、规范化的内部控制体系，覆盖所有业务流程和操作环节，贯穿经营管理全过程。在全面管理的基础上，对公司重要业务事项和高风险领域实施重点控制。

（二）制衡和协作相统一。保险公司内部控制应当在组织架构、岗位设置、权责分配、业务流程等方面，通过适当的职责分离、授权和层级审批等机制，形成合理制约和有效监督。在制衡的基础上，各职能部门和业务单位之间应当相互配合，密切协作，提高效率，避免相互推诿或工作遗漏。

（三）权威性和适应性相统一。保险公司内部控制应当与绩效考核和问责相挂钩，任何人不得拥有不受内部控制约束的权力，未经授权不得更改内部控制程序。在确保内部控制权威性的基础上，公司应当及时调整和定期优化内部控制流程，使之不断适应经营环境和管理要求的变化。

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内部控制制度

第一章 总则

第一条 为了公司的规范发展，有效防范和化解经营风险，特制定本制度。

第二条 内部控制制度是公司为防范经营风险，保护资产的安全与完整，促进各项经营活动的有效实施而制定的各种业务操作程序、管理方法与控制措施的总称。

第二章 内部控制的目标和原则

第三条 公司内部控制的目标：

（一）保证经营的合法合规及公司内部规章制度的贯彻执行。

（二）防范经营风险和道德风险。

（三）保障客户及公司资产的安全、完整。

（四）保证公司业务记录、财务住处和其他信息的可靠、完整、及时。

（五）提高公司经营效率和效果。

第四条 公司内部控制制度的原则：

（一）健全性：内部控制应当做到事前、事中、事后控制相统一；覆盖公司的所有业务、部门和人员，渗透到决策、执行、监督、反馈等各个环节，确保不存在内部控制的空白或漏洞。

（二）合理性：内部控制应当符合国家有关法律法规的有关规定，与公司经营规模、业务范围、风险状况及公司所处的环境相适应，以合理的成本实现内部控制目标。

（三）制衡性：公司部门和岗位的设置应当权责分明、相互牵制；前台业务运

第 2 页 共 7 页 作与后台管理支持适当分离。

（四）独立性：承担内部控制监督检查职能的部门应当独立于公司其他部门。

第三章 内部控制的主要内容

第五条 公司内部控制主要内容包括：环境控制、业务控制、会计系统控制、信息传递控制、内部审计控制等。

第一节 环境控制

第六条 环境控制包括授权控制和员工素质控制两个方面。

第七条 授权控制的主要内容包括：

（一）股东大会是公司的权力机构。董事会/执行董事是公司的常设决策机构，向股东大会负责。监事会是公司的内部监督机构。负责对公司董事、经理的行为及公司财务进行监督。

公司总裁由董事会/执行董事聘任，对董事会/执行董事负责，主持公司的经营管理工作，组织实施董事会/执行董事决议。

内部控制制度

目录

第一章 总则

第二章 内部控制的目标与原则

一．公司内部控制的目标

二．公司内部控制的原则

第三章 内部控制的基本要求

第四章 内部控制构架

第五章 内部控制内容

第一条 战略控制

第二条 人力资源控制

第三条 内部环境控制

第四条 风险评估控制

第五条 信息与沟通机制

第六条 内部监督控制

第七条 展业流程控制

第八条 合同、授权及印章控制

第九条 投资交易类控制

第十条 募集销售控制

第十一条 会计系统控制

第十二条 档案管理控制

第十三条 其他内部控制

第六章 持续的控制检验

附则

第一章 总则

为了加强和规范公司的内部控制，提高公司经营管理水平和风险防范能力，促进公司可持续发展，保障公司诚信、合法、有效经营，根据相关法律法规，制定本规则。

第二章 内部控制的目标与原则

一 公司内部控制的目标

1) 保证经营的合法合规及公司内部规章制度的贯彻执行。

2) 防范经营风险和道德风险确保经营业务的稳健运行。

3) 保障客户及公司资产的安全、完整。

4) 确保基金，公司财务和其他信息的真实、准确、完整、及时。

5) 健全公司法人治理结构，建立符合现代管理要求的内部组织结构，形成科学合理的决策机制，执行机制，和监督机制。

6) 树立良好的品牌形象，维护公司声誉。

二 公司内部控制的原则

1) 全面性原则：内部控制应当覆盖公司的所有业务、各个部门和各级人员，渗透到决策、执行、监督、反馈等各个环节，确保不存在内部控制的空白或漏洞。

2) 相互制约原则：公司部门和岗位的设置应当权责分明、相互牵制；前台业务运作与后台管理支持适当分离。

3) 执行有效原则：通过科学的内控手段和方法，建立合理的内控程序，维护内控制度的有效执行。

4) 独立性：各部门和岗位职责应当保持相对独立，基金财产、管理人固有财产、其他财产的运作应当分离。

5) 成本效益原则：以合理的成本控制达到最佳的内部控制效果，内部控制与公司的管理规模和员工人数等方面相匹配，符合公司自身实际情况需要。