个人所得税扣缴制度的问题及对策

152EnterpriseEconomy2012年第5期(总第381期)我国新一轮个人所得税制改革存在

的问题与对策

□陈清

[摘要]《个人所得税法》自1980年9月颁布后，历经多次调整。新近通过的税法修正案将个税改革又向前推进了一步，但仍存在免征额调整影响力有限、动态调整机制缺失、费用扣除未体现个体差异、边际税率过高、征管技术粗糙、征管信息流通不畅等问题。应在深入研究的基础上转换税制模式，增加特殊减免额；运用指数化方法确定费用扣除标准，降低边际税率；建立税务代理和税务稽查相辅相成的制度，加强高收入人群的个税征管。[关键词]个人所得税；改革；问题；对策[中图分类号]F812[文献标识码]A[文章编号]1006－5024(2012)05－0152－04[作者简介]陈清，天津职业大学经济与管理学院副教授，研究方向为税务、会计。（天津300191）

Abstract：SincethepublishingofPersonalIncomeTaxLawinSeptemberof1980，ithasexperiencedquiteafewamendments．Thea-mendmentofTaxLawrecentlypassedhaspushedpersonalincometaxreformtoadvanceastep．However，therearevariousproblemssuchaslimitedinfluenceofexemptamountadjustment，deficientdynamicadjustmentmechanism，expensededuc-tionthatdoesnotreflectindividualdifference，toohighmarginaltaxrate，roughtaxcollectionmanagementtechnology，andtheflowofthecollectionmanagementthatisnotsmooth．Itisimperativetotransformtaxsystemmodelbasedondeepre-search，andincreasespecialexemptamount;toapplyindexmethodtodetermineexpensedeductionstandard，andlowermarginaltaxrate;andtobuildthesystemoftaxadministrationagencyandtaxadministrationinspectionthatsupplementeachother，andstrengthenthepersonalincometaxcollectionmanagementofhighincomegroup．Keywords：personalincometax;reform;problems;

浅析我国个人所得税存在的问题及对策

一、个人所得税税率过高

对策：降低个人所得税税率，逐步推进纳税制度的改革。在税率降低的同时，可以通过推出不同的税率段位和不同的税率层次，实现个人所得税的分级计征，从而更加公平和合理地收取税款。

二、征管机制不健全

个人所得税的征管机制是确保征税公平和效率的基础，然而现状存在着征管机制不规范、执法不严格等问题。例如，个人所得税缴纳的信息不够完备，纳税人不诚实报税的情况屡见不鲜。

对策：完善个人所得税征管机制，建立健全的税收管理机制。具体方案可以结合互联网科技，建立个人所得税纳税数据的共享平台，加强对纳税申报形式和内容的核对和审查，以此增强个人所得税的征收和管理效果。

三、缺乏有效的税收优惠政策

为了促进民众创新创业和促进经济发展，个人所得税也需要在制定具体税率的同时给予税收优惠政策。然而，我国的税收优惠政策还不够完善，不能很好地鼓励普通民众的创新和创业。

对策：加大对民众创新创业的税收优惠政策力度，推动优质科技创新企业走向市场。针对特定的群体，比如科技人才、退役军人、残疾人等，可以在个人所得税方面给予较大的优惠，从而更好地吸引和激励这些人才投身创业和创新。

综上所述，我国的个人所得税存在一系列的问题和挑战，需要我们采取更加精细化和高效化的政策和措施，加强对纳税人的管理和引导，使个人所得税更好地发挥其在推动经济发展和优化财政管理等方面的作用。

第1篇

一、背景

随着我国税收体制的不断完善和税收征管手段的升级，个人所得税代扣代缴制度在近年来得到了广泛应用。然而，在实际操作过程中，个人所得税代扣代缴工作也暴露出一些问题，如代扣率不准确、申报不及时、信息不完整等。这些问题不仅影响了个人所得税征管的效率，也给纳税人带来了不便。为了提高个人所得税征管质量，确保国家税收收入，我国税务部门决定对个人所得税代扣代缴制度进行整改。

二、问题分析

1. 代扣率不准确

代扣率不准确是个人所得税代扣代缴工作中最常见的问题之一。主要原因包括：

（1）税务机关对纳税人收入情况的掌握不全面，导致代扣率无法准确计算。

（2）纳税人申报收入不实，导致代扣率计算错误。

（3）税务机关与纳税人信息不对称，导致代扣率不准确。

2. 申报不及时

申报不及时是指纳税人在规定时间内未能按时申报个人所得税。主要原因包括：

（1）纳税人自身原因，如忘记申报、申报流程不熟悉等。

（2）税务机关宣传力度不足，导致纳税人不了解申报流程和时间。

（3）税务机关申报系统不稳定，导致纳税人无法顺利申报。

3. 信息不完整

信息不完整是指纳税人在申报个人所得税时，未提供完整的申报信息。主要原因包括：

（1）纳税人自身原因，如忘记提供某些必要信息、信息填写不规范等。

（2）税务机关对申报信息审核不严格，导致信息不完整。

（3）税务机关与纳税人信息沟通不畅，导致信息不完整。

三、整改措施 1. 完善代扣率计算方法

（1）税务机关要加强对纳税人收入情况的调查，确保代扣率计算准确。

（2）加强对纳税人的税收宣传，提高纳税人的诚信意识，确保申报收入真实。

（3）加强税务机关与纳税人的信息沟通，确保信息对称。

2. 优化申报流程

（1）税务机关要简化申报流程，提高申报效率。

（2）加强对纳税人的税收宣传，提高纳税人申报意识。

（3）优化税务机关申报系统，确保系统稳定，方便纳税人申报。

3. 完善信息管理

（1）税务机关要加强对申报信息的审核，确保信息完整。

试论我国个人所得税改革存在的问题及对策

摘要：新的 《个人所得税法》 的实施，是个人所得税改革道路上的重大进步， 进一步适应了社会经济形势的发展和变化。但现行的分类税制、征管制度等方面仍存在一些问题，本文结合个人所得税改革的发展变化和存在的主要问题，从征收方式、征收管理和征税模式等方面来分析完善个人所得税制的基本思路。

关键词：个人所得税； 征税模式； 混合所得税制

一.我国个人所得税改革存在的问题

（一）个人所得税税制模式不合理

伴随着我国经济的不断发展，国内居民的个人收入构成已经发生了很大的变化，对个人所得税在我国经济发展中所扮演的角色也发生了变化，现行的分类所得说制模式也己经不能适应我国市场经济的发展需要，具体表现在：

第一，难以体现税负公平。分类所得税制对居民收入分性质区别征收，在这样的征收模式下，收入来源较多的居民可以多次扣除费用，并且分别适用较低税率，不能真实反映居民的实际税负能力。第二，容易造成合理避税、偷税漏税。分项计征，可能造成收入来源单一的低收入者反而适用了较高的税率，而高收入者则可以通过分散收入来源，利用各种的费用扣除合理逃避税收，从而达到少缴税、不缴税的目的。此外，分类所得税制采取了正列举的模式，大量的隐形收入未能列入征收范围，我国又采取主动申报制度，在主

动纳税意识不高的情况下，纳税人不会主动纳税。第三，制缺乏必要的弹性。分类所得税制难以随着价格变化的趋势进行改变，无法因为通货膨胀的产生及时改变，不能够随时保持税负水平的稳定。

（二）个人所得税的费用扣除不科学

第一，费用扣除没有考虑到个人实际税负能力。

分项扣除的方式不能够充分考虑到纳税人实际的税负能力。家庭成员构成、有无残疾、家庭实际收入状况、是否需要赡养老人等情况并没有制定合理的扣除制度。同样的工薪收入并不代表着同样的社会负担。例如：同公司同岗位的两位职工，一个是单身个人，一个有正在上学的孩子和抱病在床的老人，同样的工薪收入，两者的社会负担相差很远。按照我国现行的费用扣除标准来看，两人所需承担的税负水平是一样的，难以体现税负公平和国家以人为本的指导思想。近些年，我国居民生活水平逐渐提高，在教育、医疗等项目的支出比重加大，现行的费用扣除标准也同样缺乏这方面的考虑。