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2018年中级审计师企业财务审计练习题及答案2含答案案例一(一)资料2010年4月，某审计组对丙公司2009年度财务收支情况进行了审计。
有关固定资产业务审计的情况和资料如下：1.审计人员对丙公司固定资产业务内部控制进行测评。
2.在查验固定资产的所有权时，为了确定某固定资产确实属丙公司所有，审计人员审查了有关凭证。
3.审计人员发现丙公司于2009年6月对一建筑物进行了改扩建。
该建筑物的账面原值为2 000万元，已提折旧800万元，减值准备为O。
在改扩建过程中，取得变价收人50万元，领用工程物资300万元，发生其他支出100万元，丙公司确认改扩建后的建筑物人账价值为2 400万元。
4.审计人员发现丙公司2009年固定资产核算中存在以下事项：将为建造厂房购买土地使用权的费用计入在建工程;将与尚未办理竣工决算但已投入使用的职工宿舍相关的借款费用计入财务费用;对市价持续下跌导致可收回金额低于账面价值的固定资产计提了减值准备;对于融资租赁取得的设备未作任何账务处理。
5.审计人员运用分析性复核方法，对丙公司固定资产变动的合理性进行检查，发现用2009年末的固定资产原值除以全年总产量所得的比率与以前年度相比大大提高。
(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。
1.针对“资料l”，下列审计程序中，属于固定资产业务内部控制测评的有：ABDA.验证固定资产的新增手续是否齐全B.审查固定资产报废是否经过审批C.检查固定资产人账价值的正确性D.验证固定资产验收部门工作的独立性2.针对“资料2”，下列各项中，可用以证明丙公司固定资产所有权的有：ACDA.产权证明书B.固定资产明细账C.财产税单D.购货发票3.针对“资料3”，对于改扩建后建筑物的入账价值，假定不考虑相关税费，审计人员应建议丙公司做如下调整：BA.调减固定资产800万元B、调减固定资产850万元c.调减固定资产750万元D、调减固定资产50万元4.针对“资料4”，审计人员认为丙公司账务处理正确的有：BCA.将为建造厂房购买土地使用权的费用计人在建工程B.将与尚未办理竣工决算但已投入使用的职工宿舍相关的借款费用计入财务费用：C.对市价持续下跌导致可收回金额低于账面价值的固定资产计提了减值准备D.对于融资租赁取得的设备未作任何账务处理5.针对“资料5”，审计人员初步判断所计算比率发生较大变动的原因有：BCDA.当年折旧额的计算不准确B.本年新增大量固定资产c.当年报废的固定资产未在账面上注销D.当年存在闲置的固定资产案例二(一)资料2009年4月，某审计组对乙公司2008年度财务收支情况进行审计。
审计实训练习单选题:1、在对甲公司应收账款审计时，注册会计师获取的下列审计证据，其中可靠性最强的通常是（）。
A、甲公司与购货方签订的合同B、注册会计师向购货方函证的回函C、甲公司产品销售的出库凭证D、甲公司管理层提供的声明书【正确答案】 B【答案解析】选项ACD属于来自于被审计单位内部的证据，而选项B是来源于被审计单位外部的证据。
外部证据比来源于被审计单位内部的证据更可靠，所以选择选项B。
2、下列有关审计要素的说法中不正确的是（）。
A、注册会计师为审计业务的三方关系人之一B、管理层也可能成为审计报告的预期使用者，但不是唯一的预期使用者C、审计证据包括支持和佐证管理层认定的信息，但不包括与这些认定相矛盾的信息D、审计报告为审计要素之一【正确答案】 C【答案解析】审计证据既包括支持和佐证管理层认定的信息，也包括与这些认定相矛盾的信息。
3、下列各项中与甲公司财务报表层次重大错报风险评估最相关的是（）。
A、甲公司销售信用政策变更B、甲公司控制环境薄弱C、甲公司的生产成本计算过程相当复杂D、甲公司持有大量高价值且易被盗窃的资产【正确答案】 B【答案解析】财务报表层次的重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，此类风险通常与控制环境有关。
内控的好坏是影响财务报表层次重大错报风险评估的直接因素，选项ACD都是相对具体的，针对某类具体项目层次的。
4、注册会计师在对W公司进行审计时，发现W公司有一笔赊销给甲公司的业务没有记录，则其主要违反财务报表中应收账款的相关认定是（）。
A、发生B、存在C、完整性D、计价和分摊【正确答案】 C【答案解析】因为本题针对的是应收账款的认定，所以主要与期末账户余额相关的认定有关，选项A是与所审计期间各类交易和事项相关的认定，所以错误；选项B是不存在的资产、负债和所有者权益记录，是多记，而不是漏记，与题干意思不符；选项D是资产、负债和所有者权益所记录的金额不正确，强调的是金额的恰当。
5、审计由三方面关系人构成，依次是（）。
审计师-初级-审计理论与实务-基础练习题（参考）-第二部分企业财务审计-第一章销售与收款循环审计[单选题]1.审计人员审查年度资产负债表日前后的营业收入记录，并核对相关销售发票、运单等原始凭证，其主要目的是：（江南博哥）A.证实营业收入的合理性B.证实营业收入的完整性C.证实营业收入的合法性D.证实营业收入的截止期正确答案：D参考解析：检查发票开具日期、记账日期和发货日期是否在同一会计期间，是确定主营业务收入截止期的关键所在。
掌握“核查业务收入真实性和账务处理正确性”知识点。
[单选题]2.抽查重要的或异常的销售费用，审查原始凭证合法性，属于：A.营业成本的审查B.异常收支项目的审查C.费用开支合法性的审查D.分类正确性的审查正确答案：C参考解析：抽查重要的或异常的销售费用，审查原始凭证合法性，属于费用开支合法性的审查。
掌握“其他相关账户审计方法”知识点。
[单选题]3.下列关于确定主营业务收入在财务报表中列报与披露的正确性的说法中，不正确的是：A.审计人员需要检查主营业务收入的真实性B.审计人员不需要检查主营业务收入与其他业务收入的划分情况C.若是主营业务收入与其他业务收入划分不合理，审计人员要进行披露D.审计人员要检查主营业务收入账务处理的正确性正确答案：B参考解析：审计人员不仅应检查主营业务收入的真实性、账务处理的正确性，还需要检查有无将主营业务收入与其他业务收入不做划分、划分不合理以及混同列报与披露的情况。
掌握“确定业务收入在财务报表中列报与披露的正确性”知识点。
[单选题]4.在销售与收款循环中，批准赊销信用与销售相互独立，主要是为了防止：A.商品被盗窃B.贷款被贪污C.增加信用风险D.漏记销售业务正确答案：C参考解析：批准赊销信用与销售相互独立，防止销售部门为增加业绩而放宽信用标准，导致企业信用风险增大。
掌握“销售与收款循环中的内部控制”知识点。
[单选题]5.销售与收款循环业务的起点是：A.发运商品B.批准赊销C.客户提出订单要求D.向客户开出账单并登记销货业务正确答案：C参考解析：客户提出订单要求是整个业务循环的起点。
审计报告练习第一篇：审计报告练习A会计师事务所于2011年1月18日接受委托，对N有限责任公司2010年度财务报表进行审计。
该公司当年利润总额为800万元。
注册会计师确定的报表层次的重要性水平为40万元。
假定存在下列情况：（1）事务所接受委托时，公司的存货盘点已经结束。
因存货规模较大且重大错报风险较高，注册会计师坚持再次盘点。
公司不同意注册会计师的要求。
（2）公司财务报表不存在重大错报，但是因公司污染严重，国家新出台的政策将对公司的生产经营造成重大影响。
公司已在报表附注中作了充分披露。
（3）公司2010年发生固定资产借款利息900万，注册会计师认为应当确认为财务费用，但公司不接受注册会计师的调整意见，仍将其资本化。
（4）公司当年少计提固定资产折旧98万元，公司不接受注册会计师提出的调整意见。
（5）注册会计师对应收账款实施函证程序无效，已执行替代审计程序验证应收账款期末余额。
（6）因客观原因注册会计师无法对公司存货进行监盘，也无法实施替代审计程序。
公司存货占期末资产的60%。
（7）公司2010年因财务人员工作疏忽少计短期借款利息2万元。
（8）公司将2010年度长期借款利息750万元计入在建工程，但注册会计师认为工程已完工，利息应计入财务费用，公司不接受注册会计师的调整意见。
（9）公司近两年出现巨额亏损，但目前公司仍具备持续经营能力。
对此，公司已在报表附注中作了充分披露。
（10）公司被审年度的未决诉讼于2011年1月判决，法院判决公司赔偿对方59万元。
公司拒绝按照注册会计师的要求调整表审计年度财务报表。
要求：假定不存在其他错报，分别针对上述情况，说明注册会计师应当出具何种意见的审计报告。
第二篇：审计报告综合练习1.ABC会计师事务所对某公司2011会计报表进行了审计，审计前资产总额为5000万元，利润总额为100万元，重要性水平判断为10万元。
假定审计过程中存在以下几种情况：（1）公司利润总额中的0.5万元是由其境外子公司提供的，注册会计师无法赴国外对子公司的会计报表进行审查，也无法通过其他审计程序加以验证（2）由于存货使用受到仓库倒塌的限制，正常业务受到严重影响，可能影响即将到期的1000万元债务（3）注册会计师得知该公司2011年涉及的诉讼案于2012年3月20日判决，公司败诉，应向原告赔偿45万元，公司对判决结果没有提出异议，并在会计报表附注中进行了披露。
审计练习题及答案一、单项选择题1. 审计证据的充分性和适当性是审计工作质量的保证，以下哪项不是审计证据的特点？A. 充分性B. 适当性C. 客观性D. 主观性答案：D2. 在进行风险评估时，以下哪项不是审计人员需要考虑的因素？A. 被审计单位的内部控制B. 被审计单位的经营环境C. 被审计单位的财务报表D. 被审计单位的业务流程答案：C3. 审计人员在对存货进行审计时，以下哪项不是常用的审计程序？A. 观察存货的存放情况B. 检查存货的账面记录C. 进行存货的实地盘点D. 直接接受管理层对存货的口头报告答案：D4. 以下哪项不是内部控制的要素？A. 控制环境B. 风险评估C. 信息与沟通D. 审计意见答案：D5. 在审计过程中，以下哪项不是审计人员对财务报表发表意见的基础？A. 审计证据B. 审计计划C. 审计标准D. 审计报告答案：D二、多项选择题6. 审计人员在进行收入确认的审计时，需要关注以下哪些方面？A. 收入确认的时间点B. 收入确认的金额C. 收入确认的会计政策D. 收入确认的合同条款答案：ABCD7. 以下哪些情况可能表明被审计单位存在舞弊风险？A. 管理层对财务报表的操纵B. 财务报表的异常波动C. 管理层的突然辞职D. 内部控制的缺失答案：ABCD8. 在进行审计抽样时，以下哪些因素会影响样本的代表性？A. 样本的大小B. 样本的选取方法C. 审计证据的分布D. 审计人员的主观判断答案：ABC9. 审计人员在进行固定资产审计时，需要关注以下哪些方面？A. 固定资产的购置记录B. 固定资产的折旧政策C. 固定资产的减值测试D. 固定资产的处置情况答案：ABCD10. 以下哪些是审计报告中常见的意见类型？A. 无保留意见B. 保留意见C. 否定意见D. 无法表示意见答案：ABCD三、判断题11. 审计人员在审计过程中发现的所有错误都应被报告。
（错误）12. 审计人员在审计过程中应保持独立性和客观性。
第二章1、ABC会计师事务所接受委托，对甲公司20×8年度财务报表进行审计。
A注册会计师作为项目负责人，根据审计业务的要求，组建了甲公司审计项目组。
假定存在下列情形，要求：针对上述情形，分别判断是否对审计独立性构成威胁，并简要说明理由。
（1）A注册会计师以市场价购买甲公司开发的房产一套，并一次性支付房款150万元。
（2）A注册会计师的岳母于20×7年购买甲公司发行的企业债券，面值2 000元，即将到期。
（3）接受委托后，项目组成员B被甲公司聘为独立董事。
为保持独立性，在审计业务开始前，ABC会计师事务所将其调离项目组。
（4）ABC会计师事务所合伙人C不属于项目组成员，其妻子继承父亲遗产，其中包括甲公司内部职工股20 000股。
（5）项目组成员D的堂兄在甲公司担任后勤部副主任。
【答案】(1)对独立性不构成威胁。
项目组负责人按照市场价格购买房屋，且款项已经全部支付与甲公司之间不存在经济利益关系，对独立性不产生威胁。
(2)对独立性构成威胁。
项目组负责人的直系亲属的直接经济利益，视同注册会计师本人的直接经济利益，对独立性产生威胁。
(3)对独立性构成威胁。
会计师事务所的员工同时担任审计客户的独立董事，所产生的自我评价、经济利益威胁非常重大，以致没有防范措施能够将其降至可接受的水平，所以即使调离项目组，对独立性的威胁也非常重大。
(4)对独立性构成威胁。
如果会计师事务所的合伙人及其直系亲属从审计客户获得直接经济利益或重大间接经济利益(例如，通过继承、馈赠或合并产生的)，不允许拥有这些利益，故产生对独立性的威胁。
(5)对独立性不构成威胁。
项目组成员D的堂兄不属于其直系亲属，且堂兄的工作与财务报表的编制没有直接的关系，所以对项目组成员D不构成独立性的威胁。
2、ABC会计师事务所负责审计甲公司20×8年度财务报表，并委派A注册会计师担任审计项目组负责人。
在审计过程中，审计项目组遇到下列与职业道德有关的事项：(1)A注册会计师与甲公司副总经理H同为京剧社票友，经H介绍，A注册会计师从其他企业筹得款项，成功举办个人专场演出。
审计实务各章习题第一章销售与收款循环审计练习题一、填空题1．在审计过程中，交易和账户余额的实质性测试既可以按进行，也可以按实施。
2．分项审计与按业务循环进行的严重脱节，导致控制测试与相背离。
3.在对被审计单位的内部控制进行了解与测试后，注册会计师应当对其作出评价，并对的内容作出相应的调整。
4．对主营业务收入实施截止测试，其目的主要在于确定应记入本期或下期的主营业务收入有否或。
5．肯定式函证就是向债务人发出，要求其证实所函的欠款是否正确，无论对错都要求。
6.应收票据是企业的资产，对应收票据的审计应结合业务一起进行。
二、判断题(正确的划“√”，错误的划“×”)1．主营业务收入审计应检查有无特殊的销售行为，以确定适当的审计程序进行审核。
( )2．询证函由注册会计师利用被审计单位提供的应收账款明细账户名称及地址编制，并由被审计单位寄发；回函也应直接寄给被审计单位并由其转交给会计师事务所。
( )3．肯定式函证方式没有得到复函的，应采用追查程序，一般说来应第二次乃至第三次发送询证函，如果仍得不到答复，注册会计师应考虑采用必要的替代审计程序。
( ) 4．如果函证结果表明没有审计差异，则注册会计师可以合理地推论，全部应收账款总体是正确的。
( )三、单项选择题1．下列各项中，不属于应收票据实质性测试的审计目标的是( )。
A．确定应收票据的内部控制是否存在、有效且得到一贯遵循B．确定应收票据是否存在、完整并归被审计单位所有C．确定应收票据的年末余额是否正确D．确定应收票据在财务报表上的披露是否恰当2．注册会计师对被审计单位实施销货业务的截止测试，其主要目的是检查( )。
A．年底应收账款的真实性B．是否存在过多的销货折扣C．销货业务的人账时间是否正确D．销货退回是否已经核准3．对大额逾期应收账款如无法获取询证函回函，则注册会计师应( )。
A．审查所审计期间应收账款回收情况B．了解大额应收账款客户的信用情况C．审查与销货有关的销售订单、发票、发运凭证等文件D．提请被审计单位提高坏账准备提取比例4．注册会计师在实施产品销售收入的截止测试时主要目的在于发现( )。
审计案例练习题答案一、单项选择题1. 在审计过程中，注册会计师最应关注的是（）。
A. 财务报表的格式B. 财务报表的准确性C. 财务报表的及时性D. 财务报表的完整性答案：B2. 审计证据的充分性和适当性是指（）。
A. 审计证据的数量和质量B. 审计证据的可靠性和相关性C. 审计证据的及时性和准确性D. 审计证据的完整性和相关性答案：A3. 以下哪项不是审计风险的组成部分？（）A. 固有风险B. 控制风险C. 检测风险D. 财务报表风险答案：D二、多项选择题1. 以下哪些是审计过程中可能使用的审计程序？（）A. 询问B. 观察C. 检查D. 重新执行E. 计算答案：ABCDE2. 审计报告的类型包括（）。
A. 标准无保留意见B. 保留意见C. 否定意见D. 无法表示意见E. 无保留意见答案：ABCD三、判断题1. 审计工作底稿是审计证据的组成部分，但不是审计报告的组成部分。
（）答案：正确2. 审计师在审计过程中发现的任何错误都必须在审计报告中披露。
（）答案：错误四、简答题1. 简述审计中的“重要性”概念及其在审计过程中的作用。
答案：重要性是指在审计过程中，注册会计师根据特定环境判断的对财务报表影响程度，以确定审计证据的充分性和适当性。
在审计过程中，重要性概念帮助审计师评估审计风险，确定审计程序的范围和深度，以及决定哪些事项需要在审计报告中披露。
2. 描述审计证据的三个主要特征。
答案：审计证据的三个主要特征包括充分性、适当性和可靠性。
充分性是指审计证据的数量足以支持审计结论；适当性是指审计证据的性质和来源能够合理地支持审计结论；可靠性是指审计证据能够被审计师信赖，且来源可靠。
五、案例分析题案例：某公司在年末进行财务报表审计，审计师发现公司有一笔大额的应收账款存在回收风险。
请分析审计师应如何处理这一问题。
答案：审计师首先应评估这笔应收账款的回收风险对财务报表的影响程度，判断其是否构成重大错报风险。
然后，审计师应执行进一步的审计程序，如询问管理层关于应收账款的回收计划，检查相关的合同和协议，以及重新计算应收账款的账龄分析等。
审计练习题及答案一、单项选择题1. 审计的目的是：A. 确认财务报表的准确性B. 确保企业的经营效率C. 评估企业的内部控制D. 所有上述选项2. 根据国际审计准则，以下哪项不是审计证据的来源？A. 会计记录B. 口头陈述C. 媒体报道D. 观察和检查3. 在进行审计时，注册会计师需要考虑的最重要的风险是什么？A. 法律风险B. 财务风险C. 审计风险D. 经营风险4. 以下哪项不是审计过程中的审计程序？A. 了解被审计单位的业务环境B. 评估重大错报风险C. 进行实质性测试D. 制定财务计划5. 审计报告中，注册会计师对财务报表的哪种意见表示无保留意见？A. 否定意见B. 保留意见C. 无法表示意见D. 无保留意见答案：1.D 2.C 3.C 4.D 5.D二、多项选择题6. 审计证据的充分性和适当性包括以下哪些方面？A. 证据的数量B. 证据的质量C. 证据的来源D. 证据的时效性7. 在审计过程中，注册会计师应当关注以下哪些风险？A. 固有风险B. 控制风险C. 检测风险D. 经营风险8. 以下哪些因素可能影响注册会计师对财务报表的审计意见？A. 财务报表的重大错报B. 审计证据的不足C. 被审计单位的经营状况D. 审计过程中的沟通问题9. 审计报告的类型包括：A. 标准无保留意见审计报告B. 保留意见审计报告C. 否定意见审计报告D. 无法表示意见审计报告10. 审计计划包括以下哪些内容？A. 审计目标B. 审计范围C. 审计方法D. 审计时间表答案：6.AB 7.ABC 8.ABD 9.ABCD 10.ABCD三、判断题11. 审计过程中，注册会计师不需要对被审计单位的内部控制进行评估。
（错误）12. 审计证据的充分性是指证据的数量足够，而适当性是指证据的质量足够。
（正确）13. 注册会计师在审计报告中发表否定意见，意味着财务报表存在重大错报。
（正确）14. 审计风险是指财务报表存在重大错报而注册会计师未能发现的风险。
三、单选题1．下列有关审计证据相关性的提法中，错误的是：BA．审计证据应与审计事项的某一具体审计目标密切相关B．审计证据的相关性是指审计证据的数量要足以证明审计事项的真相以及支持审计意见和审计决定C．审计证据与证实某一审计目标的其他证据有相互印证关系时，能够产生联合证明力D．审计证据与审计目标或其他证据的内在联系越强，审计证据的质量越好2．下列各项中，不属于内部控制调查方法的是：DA．查阅被审计单位的各项管理制度和相天文件B．询问被审计单位的管理人员和其他相关人员c．检查内部控制过程中生成的文件和记录D．审查财务报表项目余额3．下列各项中，属于业务授权控制的是：AA．客户赊销限额的批准 B．表账证之间的定期核对C．原材料采购和会计记录职责的分离 D．财产物资的专人保管制度4．下列抽样风险中，抽样结果表明总体金额存在重大错误而实际上不存在重大错误的可能性是：B A．信赖过度风险 B．误拒风险C．误受风险 D．信赖不足风险5．审计人员从总体规模为1000个、账面价值为300 000元的存货项目中选取200个项目(账面价值50 000元)进行检查，确定其审定金额为50 500元。
若采用比率估计法，审计人员可以推断出该存货项目总体金额是：CA．300 500元 B．302 500元 C．303 000元 D．347 500元6．下列各项中，属于生产成本业务实质性测试程序的是：CA．审查有关凭证是否经过适当审批 B．检查产成品入库验收手续是否齐备C．对成本项目进行分析性复核 D．检查不相容职责是否分离7．在对被审计单位存货进行监盘时，审汁人员应当：CA．指挥盘点工作的进行B．作为盘点小组成员进行盘点C．监督盘点工作的进行D．亲自编制盘点表8．审计人员审查库存现金时，发现账面结存 4 298．20元，实际库存3 028．20元，另有已支付的150元劳务费和已报销的520 元差旅费单据未人账。
审计人员由此可以得出的结论是：C A．库存现金短缺l 270元 B．库存现金短缺670元C．库存现金短缺600元 D．库存现金溢余600元9．下列有关审计证据可靠性的表述中，正确的有：DA．不同来源且能相互印证的审计证据比单独来源的审计证据更可靠B．从外部独立来源获取的审计证据比从内部获取的审计证据更可靠c．从复印件获取的审计证据比从原件获取的审计证据更可靠D．直接获取的审计证据比推论得出的审计证据更可靠E．内部控制有效时生成的内部证据比内部控制薄弱时生成的内部证据更可靠10．下列有关固定资产计提折旧的表述中，审计人员认为正确的有：C A．闲置的固定资产不需计提折旧B．当月增加的固定资产当月不计提折旧c．当月减少的固定资产当月需计提折旧D．经营租出的固定资产不需计提折旧E．已提足折旧仍继续使用的固定资产不需计提折旧11．下列有关法定盈余公积金提取和使用的提法中，审计人员认为正确的有ABD A．必须按国家规定的比例及时足额提取B．余额累计达到注册资本50％以上时可以不再提取C．以当年利润总额为提取基数D．可以按规定条件转增资本E．可以用来向投资者分配利润12．下列有关函证银行存款余额的提法中，正确的有：CEA．银行存款余额为零的开户银行可以不函证B．对已获得银行对账单的开户银行可以不函证c．函证银行存款余额的同时，应一并收集贷款信息D．一般采用否定式函证E．应向账户已结清，但被审计单位在本期存过款的银行发函13、如果丁公司某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，最有效的审计程序是（D ）A、重新测试相关的内部控制B、检查银行对账单中记录的资产负债表日前后的收付情况C、检查银行存款日记账中记录的资产负债表日前后的收付情况D、检查该银行账户的银行存款余额调节表14、如果注册会计师要证实丁公司在临近2008年12月31日签发的支票是否已登记入账，最有效的审计程序是（D）A、函证2008年12月31日的银行存款余额B、检查2008年12月31日的银行对账单C、检查2008年12月31日的银行存款余额调节表D、检查2008年12月31日的支票存根和银行存款日记账1.下列关于审计工作底稿的表述中，错误的是：CA.审计工作底稿是审计人员在审计过程中形成的与审计事项有关的工作记录B.审计工作底稿是撰写审计报告的基础C.审计工作底稿要经过被审计单位复核D.审计工作底稿是考核审计人员工作质量的依据2.为证实某笔应收账款确已收回，下列审计证据中证明力最强的是：DA.询问记录B.销售合同C.应收账款明细表D.银行对账单3.审计模式的演变先后经历的三个阶段依次是：AA.账目基础审计——制度基础审计——风险基础审计B.制度基础审计——账目基础审计——风险基础审计C.账目基础审计——风险基础审计——制度基础审计D.风险基础审计——制度基础审计——账目基础审计4.建立适当的防范措施以限制非相关人员接近资产或记录的控制活动属于：DA.业务授权控制B.职责分工控制C.凭证与记录控制D.实物控制5.审计结论的可靠性程度与所需样本量之间的关系是：BA.反向B.正向C.不确定D.无关6.当财务报表已经按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流动状况，且注册会计师已按照审计准则的规定计划和实施了审计工作，审计范围未受到限制，则应出具：BA.带强调事项段的无保留意见的审计报告B.无保留意见的审计报告C.保留意见的审计报告D.否定意见的审计报告7.审计人员审查年度资产负债表日前后的营业收入记录，并核对相关销售发票、运单等原始凭证，其主要目的是：DA.证实营业收入的合理性B.证实营业收入的完整性C.证实营业收入的合法性D.证实营业收入的截止期8.审计人员审查应付账款时，发现应付某公司账款210万元，账龄已有2年。
1．在财务报表审计中，有关管理层对财务报表责任的陈述中不恰当的是（B.保证财务报表不存在重大错报以减轻注册会计师的责任）。
2．在注册会计师所关心的下列各种问题中，能够实现截止目标的是（D.固定资产是否有用作抵押的）。
3．（C.充分性）是指审计证据的数量必须足够支持审计人员的审计结论。
4．下列关于重要性的论断中，不正确的是（A.无论是笔误还是舞弊，金额小于重要性水平时均不重要）。
5．在审计风险的组成要素中，审计人员能够控制的是（C.检查风险）。
6．下列事项中表明被审计单位很可能存在重大错报风险的有A,B,C,D7．下列不属于控制活动内容的有（B|C|D ）。
8．注册会计师确定应收账款函证数量的大小、范围时，应考虑的主要因素有（A,B,C,D）。
9．审计的职能包括（A.经济监督C.经济鉴证E.经济评价）10．下列属于审计业务约定书基本内容的是A,B,C,D11．在可接受的审计风险水平一定的情况下，重大错报风险越大，注册会计师就应实施越多的测试程序，将检查风险降至可接受水平。
112．管理当局对会计报表的认定是指管理当局对会计报表各项目所作的各种明确或隐含的表达。
113．存货监盘结果只能证明存货是否存在，是否有毁损及短缺，而不能证明存货的计价和所有权的情况。
1 14．外部证据是审计机构以外的单位或人士编制的书面证据，因此可信度较高。
015．实施产品销售收入的截止测试，主要是为了查明产品销售收入业务的截止期限是否正确，以防止产品销售入账户内可能包括的不属于产品销售的业务。
016．审计证据要有证明力，必须与注册会计师的_审计目标_相关。
17．在审计计划阶段，审计人员通常按_会计报表_和_各类交易账户余额列报认定_两个层次对审计重要性进行初步判断。
18．由存在认定推导的审计目标是_记录的金额确实存在1、下列（D.记录现金日记账和记录现金总账）业务属于不相容职务。
2．下列证据中，不属于外部证据的有（D.管理当局声明书）。
【例题1】甲、乙、丙三位出资人共同投资设立丁有限责任公司（以下简称丁公司）。
甲、乙出资人按照出资协议的约定按期缴纳了出资额，丙出资人通过与银行串通编造虛假的银行进账单，虚构了出资。
ABC会计师事务所的分支机构接受委托对拟设立的丁公司的注册资本进行审验，并委派A注册会计师担任项目组负责人。
审验过程中，A注册会计师按照执业准则的要求，实施了检查文件记录、向银行函证等必要的程序，保持了应有的职业谨慎，但未能发现丙出资人的虚假出资情况。
A注册会计师在出具的验资报告中认为，各出资人已全部缴足出资额，并在验资报告的说明段中注明“本报告仅供工商登记使用”。
丁公司注册登记半年后，丙出资人补足虚构的出资额。
一年后，乙出资人抽逃其全部出资额。
两年后，丁公司因资金短缺和经营不善等原因导致资不低债，无力偿付戊供应商的材料款。
戊供应商以ABC会计师事务所出具不实验资报告为由，向法院提起民事诉讼，要求ABC会计师事务所承担连带赔偿责任。
ABC会计师事务所提出三项抗辩理由，要求免于承担民事责任：一是审验工作乃分支机构所为，与本会计师事务所无关；二是戊供应商与本会计师事务所及分支机构不存在合约关系，因而不是利害关系人；三是验资报告已经注明“仅供工商登记使用”，戊供应商因不当使用验资报告而遭受损失与本会计师事务所无关。
要求：回答下列问题，并简要说明理由：（1）戊供应商可以对哪些单位或个人提起民事诉讼？（2）ABC会计师事务所提供的抗辩理由是否成立？（3）ABC会计师事务所是否可以免于承担民事责任？【例题2】ABC会计师事务所于20×8年取得证券期货相关业务审计资格。
为了尽快开展上市公司审计业务，ABC会计师事务所从XYZ会计师事务所招聘A注册会计师担任上市公司审计部经理。
A注册会计师将XYZ会计师事务所的上市公司审计客户——甲公司带入ABC会计师事务所。
在对甲公司20×9年度财务报表审计时，ABC会计师事务所委派A注册会计师继续担任项目经理，并与上市公司审计部副经理B注册会计师共同担任签字注册会计师。
财务合规与审计策略练习题在当今复杂多变的商业环境中，财务合规与审计策略对于企业的稳健运营和可持续发展至关重要。
为了帮助大家更好地理解和掌握这方面的知识，以下将为您呈现一系列与财务合规和审计策略相关的练习题。
一、财务合规部分（一）单选题1、以下哪项不属于财务合规的主要范畴？（）A 税务合规B 财务报表编制合规C 员工福利合规D 市场营销策略合规2、企业在进行财务活动时，必须遵循的法律法规不包括（）A 《中华人民共和国会计法》B 《中华人民共和国合同法》C 《中华人民共和国消费者权益保护法》D 《中华人民共和国税收征收管理法》（二）多选题1、财务合规的重要意义包括（）A 降低法律风险B 提升企业信誉C 优化内部管理D 增加企业利润2、以下哪些行为可能导致企业财务不合规？（）A 虚报财务数据B 私设小金库C 违规使用资金D 未按时申报纳税（三）判断题1、只要企业的财务报表经过审计，就一定符合财务合规要求。
（）2、财务合规仅仅是财务部门的责任，与其他部门无关。
（）（四）案例分析题某公司被发现存在以下财务行为：1、为了少缴税款，故意隐瞒部分收入。
2、将公司资金用于个人消费，未做合理账务处理。
请分析以上行为违反了哪些财务合规要求，并提出相应的整改措施。
二、审计策略部分（一）单选题1、以下哪种审计方法主要用于审查财务报表的真实性和准确性？（）A 账项基础审计B 制度基础审计C 风险导向审计D 效益审计2、审计人员在制定审计计划时，首要考虑的因素是（）A 审计风险B 审计成本C 审计时间D 被审计单位的规模（二）多选题1、内部审计的主要作用包括（）A 监督内部控制B 评价经营绩效C 提供咨询服务D 协助外部审计2、以下哪些属于审计证据的类型？（）A 书面证据B 实物证据C 口头证据D 环境证据（三）判断题1、审计报告的意见类型只有无保留意见、保留意见和否定意见三种。
（）2、注册会计师在审计过程中应当保持绝对的独立性。
第三章审计目标一、单项选择题1.在财务报表审计中，有关管理层对财务报表责任的陈述中不恰当的是（）。
A.选择和运用恰当的会计政策B.保证财务报表不存在重大错报以减轻注册会计师的责任C.根据企业的具体情况，作出合理的会计估计D.选择适用的会计准则和相关会计制度2.以下说法中不正确的是（）。
A.职业怀疑态度并不要求注册会计师假设管理层是不诚信的，但也不能假设管理层的诚信毫无疑问B.如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致，可能表明其中某项或某几项审计证据不可靠，因此，注册会计师应当追加必要的审计程序C.注册会计师通过不断修正的、系统的执业过程，获取充分、适当的审计证据，对财务报表整体发表审计意见，它提供的是一种高水平的绝对保证D.注册会计师不应将审计中发现的舞弊视为孤立发生的事项3.注册会计师在审查应收账款时，发现账上某笔记录“借：应收账款——A公司100，贷：营业收入100”，通过函证A公司，检查该笔销货记录证实，A公司实际欠款50万元。
那么，注册会计师首先认为管理层对主营业务收入账户的（）认定存在问题。
A.发生B.准确性C.完整性D.权利和义务4.在注册会计师所关心的下列各种问题中，能够实现截止目标的是（）。
A.应收账款是否已经按照规定计提坏账准备B.年后开出的支票是否未计入报告期报表中C.存货的跌价损失是否已抵减D.固定资产是否有用作抵押的5.在注册会计师针对下列各项目分别提出的具体目标中，属于完整性目标的是（）。
A.实现的销售是否均已登记入账B.关联交易类型、金额是否在附注中恰当披露C.将下期交易提前到本期入账D.有价证券的金额是否予以适当列示6.注册会计师在审计“应付账款”余额时，下列属于管理层明示性认定的是（）。
A.存在B.完整性C.权利和义务D.分类与可理解性7.注册会计师在审查销售部门的销货合同时，发现与A公司有一笔100万元销售未入账，通过函证A公司，检查该笔销货记录，证实A公司实际已购货且欠款100万元。
第一章销售与收款循环审计练习题一、填空题1．在审计过程中，交易和账户余额的实质性测试既可以按进行，也可以按实施。
2．分项审计与按业务循环进行的严重脱节，导致控制测试与相背离。
3.在对被审计单位的内部控制进行了解与测试后，注册会计师应当对其作出评价，并对的内容作出相应的调整。
4．对主营业务收入实施截止测试，其目的主要在于确定应记入本期或下期的主营业务收入有否或。
5．肯定式函证就是向债务人发出，要求其证实所函的欠款是否正确，无论对错都要求。
6.应收票据是企业的资产，对应收票据的审计应结合业务一起进行。
二、判断题(正确的划“√”，错误的划“×”)1．主营业务收入审计应检查有无特殊的销售行为，以确定适当的审计程序进行审核。
( )2．询证函由注册会计师利用被审计单位提供的应收账款明细账户名称及地址编制，并由被审计单位寄发；回函也应直接寄给被审计单位并由其转交给会计师事务所。
( )3．肯定式函证方式没有得到复函的，应采用追查程序，一般说来应第二次乃至第三次发送询证函，如果仍得不到答复，注册会计师应考虑采用必要的替代审计程序。
( ) 4．如果函证结果表明没有审计差异，则注册会计师可以合理地推论，全部应收账款总体是正确的。
( )三、单项选择题1．下列各项中，不属于应收票据实质性测试的审计目标的是( )。
A．确定应收票据的内部控制是否存在、有效且得到一贯遵循B．确定应收票据是否存在、完整并归被审计单位所有C．确定应收票据的年末余额是否正确D．确定应收票据在财务报表上的披露是否恰当2．注册会计师对被审计单位实施销货业务的截止测试，其主要目的是检查( )。
A．年底应收账款的真实性B．是否存在过多的销货折扣C．销货业务的人账时间是否正确D．销货退回是否已经核准3．对大额逾期应收账款如无法获取询证函回函，则注册会计师应( )。
A．审查所审计期间应收账款回收情况B．了解大额应收账款客户的信用情况C．审查与销货有关的销售订单、发票、发运凭证等文件D．提请被审计单位提高坏账准备提取比例4．注册会计师在实施产品销售收入的截止测试时主要目的在于发现( )。
一、多项选择题1. 下列各项中，属于财务预算的有______。
A.经营预算B.资本预算C.预算利润表D.预算现金流量表E.预算资产负债表答案：CDE[解答] 财务预算包括预算现金流量表、预算利润表和预算资产负债表。
2. 在股利收入和资本利得之间，投资者更倾向于前者，反映这一观点的股利理论的是______。
A.一鸟在手论B.信息传播论C.似设排除论D.股利无关论答案：A[解答] 一鸟在手论认为在股利收入和资本利得之间，投资者更倾向于前者。
3. 甲项目的期望报酬率为20%，标准离差为10%，经测算甲项目的风险报酬系数为0.2，已知无风险报酬率为5%，则甲项目的投资报酬率是______。
A．20% B．15% C．10%D．9%答案：B[解答] V=10%/20%，K=RF+RR=RF+bV=5%+0.2×10%/20%=15%A.12%B.16.8%C.12.2%D.14.5%答案：C[解答] 3×(1+2%)/30+2%=12.2%。
5. 在采用“5C系统”评价客户资信程度的高低时，应当考虑的因素有______。
A.信用品质B.偿付能力C.经济状况D.赊销期限E.资本和抵押品答案：ABCE[解答] 在采用“5C系统”评价客户资信程度的高低时，应当考虑的因素包括信用品质、偿付能力、经济条件、资本和抵押品。
6. 公司采取剩余股利政策的意义主要在于______。
A.使公司的利润分配具有较大的灵活性B.保持最佳的资本结构C.稳定利润分配额D.使利润分配与公司盈余紧密结合答案：B[解答] 所谓剩余股利政策，即在企业确定的最佳资本结构下，税后净利润首先要满足投资的需求，然后若有剩余才用于分配股利的一种股利政策。
7. 下列各项中，属于应收账款管理成本的有______。
B.坏账损失C.记录费用D.资金占用费用E.客户资信调查费用答案：ACE8. 公司拟购买一种债券，面值为1000元，票面利率为5%，期限3年，第3年末到期，每年年末计息一次，到期时一次还本付息。
第1章——第15章重点及难点一、各章节重要简析题汇总1、现代企业财务审计的基本特征。
P6-7(1)审计范围国际化。
(2)审计领域扩大化。
(3)审计层次立体化。
(4)审计内容复杂化。
(5)审计主体多元化。
(6)审计行为规范化和审计技术科学化。
2．内部控制制度的作用P56保护国家和企业财产的安全完整；保证会计信息真实正确、及时可靠；保证企业经济活动的合规合法性；保证经济责任的贯彻执行；增强企业管理机制，提供经营效率，保证经营目标实现；提供审计工作的效率和质量。
3．货币资金审计目标P68审查货币资金收入及支付业务的合规性、合法性；审查货币资金账目余额的真实性、正确性；审查货币资金业务收支表述及账务处理完整性；审查会计报表披露的恰当性；促使企业有效是使用货币资金，提供货币资金利用效益。
4、现金审计常见错弊P75-76（1）企业现金收入业务不入账，即在账外开设企业的“小金库”。
（2）挪用库存现金，即“挪用公款”。
（3）贪污公款，指出纳或其他人员利用职务之便将公款窃为己有并在会计账目或会计凭证上作虚假处理的行为。
（4）以现金支付回扣或好处费。
5、现金实质性审查的内容和方法包括：P71-75核对现金日记账与总账的余额是否正确；盘点库存现金；检查现金收付业务的真实性；检查现金收付业务的合法性；检查现金收付业务的正确截止日；检查现金是否在资产负债表上恰当披露6. 采用否定函证时债务人要符合什么样的条件P100相关内部控制是有效的，固有风险和控制风险评估为低水平；预计差错率较低；欠款余额小的债务人数量很多；审计人员有理由确信大多数被函证者能认真对待询证函，并对不正确的情况予以反馈7.不能全额计提坏账准备的应收账款有哪些P103当年发生的应收账款，以及未到期的应收账款；计划对应收账款进行重组；与关联方发生的应收账款；其他已逾期，但无确凿证据证明不能收回的应收账款。
8.应收票据审计中常见的错弊P110应收票据业务会计记录的内容不真实、不合法，将不属于应收票据的经济事项作为应收票据处理，如将赊销时“应收账款”放在“应收票据”中，或虚拟应收票据业务；应收票据业务会计核算和管理混乱，如把设置“应收票据”账户或不设置“应收票据明细簿”；“应收票据”账户长期挂账，超过支付期（最长9个月）后不及时转入“应收账款”账户9.成本会计控制的要点P124（1）根据过去的经验和同行业的水平，制定成本计划或控制目标。
（2）搜集、审核各有关单证，严格控制生产费用的发生。
（3）设置相应的总分类账和明细分类账，进行会计核算。
（4）选择恰当的成本计算方法，归集并分配生产费用，确定产品生产成本。
（5）进行成本分析。
10.存货内部控制制度评价内容P126存货内部控制制度是否健全完善；存货内部控制制度是否得到有效执行；存货内部控制制度的整体强弱及各个部分的强弱；审计人员对存货内部控制制度的可依赖性及存货内部控制风险11.存货监盘与应收账款函证的区别P128尽管存货监盘和应收账款函证均为公认审计程序但两者有明显区别，对应收账款，即使无法进行函证，还存在一些令人满意的替代证明方法，如检查会计记录和原始单据，但是，对于存货，只检查会计记录不能被认为是满意的期末存货的替代证明。
12.投资业务审计的特点P141-142审计数额大；业务发生的频率低，一旦投资形成后很难改变其投资方向，同时对外投资还具有风险；投资审计的目的不仅是确认投资业务的真实性和实存性，更重要的是审查其投资风险，以及投资的合理性问题13．良好的股权投资内部控制制度的内容P144-145明确的授权和职务分工；健全的证券保管制度；将证券登记在企业名下；详细登记股权业务；定期进行盘点核对14.有市价的长期股权投资计提减值准备的依据P147市价持续两年低于账面价值；该项投资暂停交易一年或一年以上；被投资单位当年发生严重亏损；被投资单位持续两年发生亏损；被投资单位进行清理整顿、清算或出现其他不能持续经营的迹象15.良好的债权投资内部控制制度的内容P156合理的职责分工；健全的资产控制制度；详尽的会计核算制度；严格的记名登记制度；完善的定期进行盘点核对制度。
16．债券投资审计中常见的错弊P161-162账户设置不正确；债权投资计价不正确；长期债券投资折价或溢价的摊销不正确；超过国家有关股权范围的规定进行对外投资的情况；债券投资计价的错账、假账；债券投资入账不及时的问题17.固定资产增加分析表的作用P179（1）明确本期增加固定资产的时间分布，为分析购置是否正常、折旧计提是否正确打下基础。
（2）明确本期增加固定资产的金额比重，找到较重要的业务，确定下一步审计重点。
（3）明确本期增加固定资产的类别，了解本期新增固定资产的目的是发展生产、改善管理还是改善职工生活等。
18. 不应计提折旧的固定资产有哪些P182以经营方式租入的固定资产；已提足折旧继续使用的固定资产；按规定单独估价作为固定资产入账的土地；超龄使用的固定资产和提前报废的固定资产19. 固定资产按账面价值全额计提资产减值准备的条件P184长期闲置不用，在可预见的未来不会使用，且已无转让价值的固定资产；由于技术进步等原因，已不可使用的固定资产；虽然固定资产尚可使用，但使用后产生大量不合格品的固定资产；已经毁损，以至于不再具有使用价值和转让价值的固定资产；其他实质上已经不能再给企业带来经济利益的固定资产。
20.在建工程计提减值准备的条件P190长期停建并且预计在未来3年内不会重新开工的在建工程；所建项目无论在性能上，还是在技术上已经落后，并且给企业带来的经济利益有很大的不确定性；其他足以证明在建工程已经发生减值的情形21.在建工程审计中常见错弊P191在建工程项目未经充分论证而投资上马；在建工程预算的错弊；资本性支出和收益性支出划分不清；在建工程计价陷阱；在建工程账务处理陷阱。
22.无形资产的投资（与有形资产相比）P194-195没有实物形态；能在较长的时期内使企业获得经济效益；持有的目的是使用而不是出售；无形资产能够给企业提供未来经济效益的大小具有较大的不确定性；是企业有偿取得的23.无形资产账面摊余价值全部转让当前损益的条件P205某项无形资产已经被其他新技术所替代，并且该项无形资产已无使用价值和转让价值；某项无形资产已超发法律保护期限，并且已不能为企业带来经济利益；其他足以证明某项无形资产已经丧失了使用价值和转让价值的情形。
24.负债审计的特点P211-212负债审计的重点在于揭示与纠正负债的低估或漏列；一个企业的债务即为其他企业的债权，债权企业必要完整的空间记录；各项流动负债应当按实际发生数额记账。
24. 短期借款审计中常见的错弊：短期借款程序和手续不完备、不合规；短期借款未按规定用途使用；故意隐匿、漏列短期借款；短期借款利息处理不合理25.短期借款实质性审查的内容和方法P218-220确定短期借款期末余额的真实性；检查企业短期借款偿还的及时性、真实性；检查短期借款入账的完整性；检查短期借款的合法性；验证利息计算机掌握处理的正确性；确定短期借款在资产负债表上的反映是否恰当。
26.简述应付账款的函证程序不及应收账款的重要P224一般情况下，应付账款的函证不需要函证，这是因为函证的对象只能从已入账的客户中选择，所以函证程序不能保证未入账的应付账款，况且审计人员能够取得购货发票等可靠程度较高的外部证据来证实应付账款余额的真实存在性。
27.应交税金审计的内容和程序P229-230审查企业纳税范围是否正确；审查企业各种税金的计税依据是否正确；审查应交税金使用的各种税率是否正确；审查应交税金的计算和账务处理的正确性；审查减免说是否符合规定；审查完税的及时性28.短期借款审计中常见的错弊P237-238程序和手续不完备、不合规；未按照规定用途使用；故意隐匿、漏列短期借款；借款利息处理不合理29.应付票据审计中常见的错弊P238企业对应付票据管理不严，“应付票据备查簿”的记录不及时；应付票据利息的舞弊；企业签发不合法票据30.应付工资审计中常见错弊P239应付工资的计算不正确；应付工资发放管理不严；虚列工资，从中私分或挪作他用；混淆工资列支范围，把不包括在工资总额内的发放非职工的款项计入31.应付福利费审计中常见的错弊P239由于企业应付工资的计提不正确，使得应付福利费的计提基数错误，最终导致应付福利费的多计和少计情况；不按规定比例计提，任意确定计提比例，从而达到调节成本费用的目的；应付福利费的支出超越规定范围32.长期负债内部控制制度的组成内容P243-244授权和契约控制；法规及制度控制；业务处理程序控制借款记录控制；定期检查控制33.涉及产品销售收入范畴的发票常见弊端P300-301（1）销售发票“大头小尾”。
（2）以收据代替发票，或不开发票。
（3）涂改发票。
（4）发票内容虚假。
（5）开“空头发票”。
34、收入确认的原则P301企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购买方；企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已出售的商品实施控制；与交易相关的经济利益能够流入企业；相关的收入和成本能可靠计量35.销售折扣和折让账户常见的错弊P302把属于销售收入的金额以“折让”、“折扣”名义转至“营业外收入”账户或私自截留纳入“小金库”；折让折扣不合理，虚冲产品销售收入；销售退回的运杂费并混入销售冲销等36.主营业务收入审计中常见的错弊P300-302销售业务内控制度不健全；利用发票作弊；产品销售收入确认不合规；产品销售收入处理不合规；利用销售退回、折扣、折让调节收入和利润，或从中营私舞弊37.对成本进行审计的作用P313有利于及时、足额的上缴应缴财政的税金；有助于提高企业成本业务的管理和核算水平；有利于及时反映企业的损益，为各方面提供及时、可靠的会计信息，维护股东、债权人的合法权益；有助于企业的健康和持续发展。
38.损益审计的目标P327-328证实利润形成及分配的真实性、合法性；证实利润分配顺序的合法合规性；证实利润分配数额的真实性；证实利润形成及分配账务处理的正确性。
39.财务审计报告的种类P412-413按审计报告行文形式的不同来划分，财务审计报告可分为简式审计报告、详式审计报告两种，其中简式审计报告有可分为：无保留审计意见报告、保留意见审计报告、否定意见审计报告和拒绝表示意见报告；按审计报告撰写主题的不同划分，可分为内部审计报告和外部审计报告40.财务审计报告的编写步骤和方法P427-429汇总整理审计证据；分析提炼审计证据；拟定审计报告提纲；撰写审计报告初稿；征求被审计单位意见；修改定稿报出报告。
二、各章节重要分析题汇总1、论述现代企业财务审计的意义P8-10（1）通过企业财务审计，及时了解和掌握审计信息，便于国家调整和控制重要经济领域，满足国家宏观经济管理和调控的需要。
