第九章房产税、城镇土地使用税和耕地占用税法

知识点1：城镇土地使用税的纳税人与征税范围　在城市、县城、建制镇和工矿区范围内使用土地的单位和个人；　注意纳税人的具体规定。

　纳税人的具体规定情形纳税人1.拥有土地使用权的单位和个人2.拥有土地使用权的单位和个人不在土地所在地的土地的实际使用人和代管人3.土地使用权未确定或权属纠纷未解决的实际使用人4.土地使用权共有的共有各方都是纳税人，由共有各方分别纳税。

5.在城镇土地使用税征税范围内，承租集体所有建设用地的由直接从集体经济组织承租土地的单位和个人缴纳——承租方纳税知识点2：土地使用税的税率、计税依据和应纳税额的计算1.税率——有幅度的定额税率每个幅度税额的差距为20倍经济落后地区，税额可适当降低，但降低额不得超过税率表中规定的最低税额的30%。

经济发达地区的适用税额可适当提高，但需报财政部批准。

2.计税依据——纳税人实际占用的土地面积　注意计税依据的具体规定计税依据——纳税人实际占用的土地面积类型计税依据由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的测定面积尚未组织测定，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的以证书确认的土地面积尚未核发土地使用证书的据实申报的土地面积，待核发土地使用证以后再作调整对在城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下建筑用地（1）土地使用权证确认的土地面积；（2）地下建筑垂直投影面积；（3）暂按应征税款的50%征收土地使用税知识点3：掌握土地使用税税收优惠　分清法定免征和由省、自治区、直辖市税务局确定的减免税项目；注意自用的规定知识点4：土地使用税的征收管理1.纳税期限——按年计算，分期缴纳2.纳税义务发生时间　以次月为主；注意与耕地占用税的衔接3.纳税地点和征收机构——土地所在地税务机关知识点5：耕地占用税的基本规定1.纳税人：占用耕地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的单位和个人。

2.掌握耕地的范围　种植农业作物的土地，包括菜地、园地（包括花圃、苗圃、茶园、果园、桑园和其他种植经济林木的土地）3.税率——地区差别定额税率在人均耕地低于0.5亩的地区，可适当提高耕地占用税的适用税额，但提高的部分不得超过规定税额的50%。

.这几个税种很容易让人混淆，简单的做个总结。

1>从课税对象来分析1.房产税是以房产为课税对象，以房产的计税余值或租金收入为计税依据，向房产所有人或经管人征收的一种财产税；2.土地增值税是对有偿转让国有土地使用权、地上建筑物及其他附着物，并取得增值收益的单位和个人征收的一种税，是对土地增值额征收的税。

3.城镇土地使用税是对占用城镇土地的单位和个人，以实际占用土地面积为计税依据，按照规定税额征收的一种税；城镇土地使用税新征用的土地，必须于批准新征用之日起30日内申报登记，自批准征用之日起满一年时开始缴纳城镇土地使用税（其他情况都是次月开始计征）。

4.耕地占用税是对占用耕地建房或者从事其他非农业建设的单位和个人征收的一种行为税，是以纳税人实际占用的耕地面积计税，按照规定税额一次性征收；5.契税是以所有权发生转移变更的不动产为课税对象，向产权承受人征收的一种税，是不动产买卖、赠与或交换而订立契约时，由承受方缴纳的一种财产税。

2>从几个税之间的联系分析这几个税种中，每年都要征收的是房产税和土地使用税，在拥有房产和土地使用权的期间，按年计征，分期缴纳，这两个税种的优惠政策有很多相同之处，在学习时可以参照把握。

一次性征收的是耕地占用税，在获准占用耕地的环节一次性征收，此后不再征收耕地占用税。

契税属于转移税，土地增值税属于增值税，开发商从政府买了土地，在上面盖了房子，再卖出去，对这中间的附加值征税。

征税对象：土地增值税是出让方交，契税是承让方交。

土地使用税和耕地占用税之间联系也很大，纳税人获准占用非农村耕地时，要交耕地占用税，从批准征用之日起满一年后，就要交土地使用税了，所以这两个税种，存在一个衔接的问题。

备考注会或者注税的朋友可以注意下，这也是一个常考点。

土地增值税和契税是在转让房地产的同一环节中，分别对转让方和承受方征收的税种，也就是说，转让方有偿转让国有土地使用权及房产，要交土地增值税，同时购买方作为房地产产权的承受方，要征收契税。

第1篇一、概述税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定，强制、无偿地取得财政收入的一种分配形式。

税收是国家财政收入的主要来源，也是调节经济的重要手段。

我国税收法律体系不断完善，目前共有十八种税，本文将详细阐述这十八种税的法律规定。

二、增值税增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。

增值税的法律规定如下：1.《中华人民共和国增值税暂行条例》：规定了增值税的纳税人、税率、计税方法、征收管理等内容。

2.《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》：对《中华人民共和国增值税暂行条例》中的相关条款进行细化和解释。

三、消费税消费税是对特定消费品或者消费行为征收的一种税。

消费税的法律规定如下：1.《中华人民共和国消费税暂行条例》：规定了消费税的纳税人、税率、计税方法、征收管理等内容。

2.《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》：对《中华人民共和国消费税暂行条例》中的相关条款进行细化和解释。

四、营业税营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，就其营业额征收的一种税。

营业税的法律规定如下：1.《中华人民共和国营业税暂行条例》：规定了营业税的纳税人、税率、计税方法、征收管理等内容。

2.《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》：对《中华人民共和国营业税暂行条例》中的相关条款进行细化和解释。

五、企业所得税企业所得税是对我国境内企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的一种税。

企业所得税的法律规定如下：1.《中华人民共和国企业所得税法》：规定了企业所得税的纳税人、税率、计税方法、征收管理等内容。

2.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》：对《中华人民共和国企业所得税法》中的相关条款进行细化和解释。

六、个人所得税个人所得税是对个人取得的各项所得征收的一种税。

个人所得税的法律规定如下：1.《中华人民共和国个人所得税法》：规定了个人所得税的纳税人、税率、计税方法、征收管理等内容。

2022注册会计师《税法》练习题：第九章城镇土地使用税法和耕地占用税法（16）2022年注会考试备考已经开头，备考的目的就是为了通过考试，想知道自己的学习成果如何？一测便知。

我注会我为各位考生整理了一份2022年注册会计师税法章节练习题：第九章城镇土地使用税法和耕地占用税法，盼望能对各位考生有所关心！测一测，你是否符合注会报名条件？2022年注会报名预约提示服务通道已开启，点击预约！1.(单选题)2022年2月20日，甲企业购入一栋位于市区的单独建筑的地下建筑物用于地下商场经营(合同商定当月交付使用)，甲企业取得的地下土地使用权证上并未标明土地面积，该地下建筑垂直投影面积为1000平方米。

已知当地城镇土地使用税单位年税额为每平方米12元。

则该企业2022年应缴纳的城镇土地使用税为( )元。

A. 5000B. 6000C. 10000D. 120002.(多选题)下列各项中，说法正确的有( )。

A. 对物流企业承租用于大宗商品仓储设施的土地，减按所属土地等级适用税额标准的50%计征城镇土地使用税B. 对行使国家行政管理职能的中国人民银行总行所属分支机构自用的土地，免征城镇土地使用税C. 对根据去产能和调结构政策要求停产停业、关闭的企业，自停产停业当月起，免征城镇土地使用税D. 对高校科技园通过出租供应给在孵对象使用的土地，免征城镇土地使用税随走随学，点击立即阅读2022注会小白备考手册（6科全）1.参考答案:A2.参考答案:ABD2022年注册会计师考试备考已经开头，我线下课程以及线上课程都在乐观开展中，考生可以询问选择适合自己学习状态的课程，量身定做自己的注会备考方案。

不仅可以找到更多志同道合的备考伙伴，还可以领取不定期的注会惊喜备考礼包！。

第九章城镇土地使用税法和耕地占用税法第九章习题精析课程目录一、本章命题常规二、本章新增易考知识点三、本章重要考点示例四、跨章节知识点组合一、本章命题常规本章收录了城镇土地使用税和耕地占用税两个税种的政策法规，这两个税种的征税对象都与土地资源占用相关。

在以前的考试中，城镇土地使用税常规考1～2分，耕地占用税常规考1～2分。

城镇土地使用税易命制税收优惠与税额计算相结合的题目，并作为与房产税密切联系且在所得税前可扣除的税种，易与企业所得税混合命制综合题。

耕地占用税的征税范围和税收优惠在以往考试中频频命题。

二、本章新增易考知识点1.新增“自2018年10月1日至2020年12月31日，对按照去产能和调结构政策要求停产停业、关闭的企业，自停产停业次月起，免征城镇土地使用税。

企业享受免税政策的期限累计不得超过两年”的规定。

2.新增“自2019年1月1日至2021年12月31日，对国家级、省级科技企业孵化器、大学科技园和国家备案众创空间自用以及无偿或通过出租等方式提供给在孵对象使用的土地，免征城镇土地使用税”的规定。

3.新增“到2019年12月31日止（含当日），对物流企业承租用于大宗商品仓储设施的土地，减按所属土地等级适用税额标准的50%计征城镇土地使用税”的规定。

4.按照耕地占用税法的政策替换了原耕地占用税暂行条例的内容。

【例题1·单选题】在人均耕地低于一定标准的地区，省、自治区、直辖市可以根据当地经济发展情况，适当提高耕地占用税的适用税额，但提高的部分不得超过税法规定的适用税额的50%。

所谓低于一定标准是指人均耕地低于（）。

A.0.3亩B.0.5亩C.0.8亩D.1亩【答案】B【例题2·多选题】下列人员在规定用地标准以内新建自用住宅，免征耕地占用税（）。

A.农村烈士遗属B.因公牺牲军人遗属C.残疾军人D.符合农村最低生活保障条件的农村居民，【答案】ABCD【例题3·单选题】纳税人因建设项目施工或者地质勘查临时占用耕地，应当依照规定缴纳耕地占用税。

cpa注会税法章节一、注会税法章节目录及对应分值分布第一章税法总论-2.5分第二章增值税法-19分第三章消费税法-9分第四章企业所得税法-18分第五章个人所得税法-9分第六章城市维护建设税法和烟叶税法-3.5分第七章关税法和船舶吨税法-4分第八章资源税法和环境保护税法-6分第九章城镇土地使用税法和耕地占用税法-3.5分第十章房产税法、契税法和土地增值税法-8分第十一章车辆购置税法、车船税法和印花税法-5分第十二章国际税收税务管理实务-8分第十三章税收征收管理法-2.5分第十四章税务行政法制-2分二、核心章节及内容1. 所得税法：了解企业和个人所得税的计算方法，学会应用税率和免税额等基本概念。

2. 增值税法：理解增值税的征收原则，熟悉一般计税方法和简化计税方法，把握抵扣和退税等关键环节。

3. 企业所得税法：掌握企业所得税的纳税义务，学习税前扣除项目和税收优惠政策的具体规定。

4. 印花税法：了解印花税的征收范围，熟悉不同交易和合同所涉及的印花税计算方式。

5. 关税法：理解关税的分类和税则，掌握关税的计算方法，特别是在国际贸易中的应用。

三、备考攻略1. 系统学习：税法领域庞杂，要从整体上建立起知识体系。

可以按照不同的税种划分，逐一深入学习，确保每个重点都得到覆盖。

2. 实际案例：理论只是基础，通过分析真实的案例，将知识运用到实际中。

这不仅有助于记忆，还能提升解决问题的能力。

3. 刷题训练：寻找注册会计师考试的往年真题，进行反复的刷题和模拟考试，磨练答题速度和准确性。

4. 归纳总结：将每个税种的重点内容进行归纳总结，制作个人笔记或思维导图，方便复习和查漏补缺。

搭建知识框架，知识串联。

注册会计师-税法-突击强化题-第9章-城镇土地使用税法、耕地占用税法[单选题]1.下列占用耕地的行为中，免征耕地占用税的是()。

A.公立医院占用耕地B.铁路线路占用耕地C.农村居民新（江南博哥）建住宅占用耕地D.公路线路占用耕地正确答案：A参考解析：（1）免征耕地占用税：①军事设施占用耕地；②学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地。

（2）减征耕地占用税：①铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税；②农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。

[单选题]2.某企业占用林地140万平方米建造花园式厂房，所占耕地适用的定额税率为30元/平方米，该企业应缴纳耕地占用税()万元。

A.800B.1400C.2100D.4200正确答案：D参考解析：占用林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面以及渔业水域滩涂等其他农用地建房或者从事非农业建设的，按规定征收耕地占用税。

该企业建造花园式厂房占地属于从事非农业建设，应缴纳耕地占用税=140×30=4200（万元）。

[单选题]3.某农户有一处花圃，占地1200平方米。

2020年9月该农户将1000平方米改造为果园，其余200平方米建造住宅，该住宅用地符合当地的用地标准。

已知该地适用的耕地占用税的定额税率为每平方米25元。

则该农户应缴纳的耕地占用税为()元。

A.1250B.2500C.15000D.30000正确答案：B参考解析：占用花圃改造果园，不缴纳耕地占用税；农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。

应缴纳耕地占用税=200×25×50%=2500（元）。

【点评】本题考核耕地占用税应纳税额的计算，本题计算结合税收优惠来一并进行考核。

[单选题]4.位于县城的某食品加工厂，2021年年初土地使用证书记载占用土地的面积为平方米，月新征用耕地90000415000平方米，当地城镇土地使用税年税额为元平方米。