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会计基础分录练习题及答案会计分录是记录经济业务的一种基本方法，它能够帮助我们更好地理解和掌握会计的基本原则和操作。
以下是一些会计基础分录的练习题及答案，供学习者练习和参考。
练习题一：甲公司于2023年1月1日购买了一批原材料，价值为10,000元，款项尚未支付。
答案：借：原材料 10,000元贷：应付账款 10,000元练习题二：乙公司在2023年1月5日销售了一批产品，销售收入为20,000元，款项已收到并存入银行。
答案：借：银行存款 20,000元贷：主营业务收入 20,000元练习题三：丙公司在2023年1月10日支付了上月的电费，金额为1,500元。
答案：借：管理费用 1,500元贷：银行存款 1,500元练习题四：丁公司在2023年1月15日收到投资者投入的资本金50,000元。
答案：借：银行存款 50,000元贷：实收资本 50,000元练习题五：戊公司在2023年1月20日购买了一台机器设备，价值为30,000元，款项以银行存款支付。
答案：借：固定资产 30,000元贷：银行存款 30,000元练习题六：己公司在2023年1月25日支付了员工工资，共计20,000元。
答案：借：应付职工薪酬 20,000元贷：银行存款 20,000元练习题七：庚公司在2023年1月31日结转本月主营业务成本，共计15,000元。
答案：借：主营业务成本 15,000元贷：库存商品 15,000元练习题八：辛公司在2023年1月31日计算并结转本月利润，净利润为10,000元。
答案：借：本年利润 10,000元贷：利润分配—未分配利润 10,000元练习题九：壬公司在2023年1月31日计提本月折旧费用，共计2,000元。
答案：借：累计折旧 2,000元贷：固定资产 2,000元练习题十：癸公司在2023年1月31日支付了本季度的房租，共计6,000元。
答案：借：管理费用 6,000元贷：银行存款 6,000元通过这些练习题，学习者可以加深对会计分录的理解和应用。
流动负债：1.取得银行短期贷款时：借：银行存款贷：短期借款2.预提利息时：借：财务费用贷：预提费用（=本金×利率）3.归还本息时：借：短期借款预提费用（=每个月预提费用之和）贷：银行存款应付票据：1.企业开出、承兑商业汇票或以承兑汇票抵付货款时:借：原材料(应付账款)应交税费（明细：应交增值税、进项税额）贷：应付票据2.汇票到期付款时借：应付票据贷：银行存款3.在票据到期无力偿付的情况下：（1）若为商业承兑汇票，则将应付票据转为应付账款。
借：应付票据贷：应付账款（2）若为银行承兑汇票，则银行先代为付款，企业将不足部分转为短期借款借：应付票据贷：银行存款短期借款应付账款：1.货到单到（1）企业购入材料、物资等已验收入库，但货款尚未支付时借：原材料应交税费贷：应付账款支付货款时：借：应付账款贷：银行存款（2）企业接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项借：生产成本应交税费贷：应付账款2.货到单未到：每月月末对于那些结算凭证尚未到达的入库材料，则应按材料的暂估价格计价入库借：原材料贷：应付账款在下月月初时应用红字冲回，以便下月结算凭证到达时，按正常程序进行核算。
预收账款：收取部分预付货款时：借：银行存款贷：预收账款（部分）发出商品时：借：预收账款（总）=（总货款+税金）贷：主营业务收入应交税费收余款时：借：银行存款贷：预收账款（=总预收－部分预收）（以上所有的“预收账款”可以换为“应收账款”）应付职工薪酬：1.企业按照规定向职工支付工资、奖金、津贴等借：应付职工薪酬贷：银行存款、现金2.企业从应付职工薪酬中扣还的各种款项（如代垫的家属药费、个人所得税等）借：应付职工薪酬贷：其他应收款应交税费——应交个人所得税3.企业向职工支付职工福利费借：应付职工薪酬贷：银行存款、现金。
会计分录练习题及答案〔精选10篇〕篇1：会计分录练习题及答案会计分录练习题及答案东方公司为增值税一般纳税人工业企业，月12月份发生以下业务：1、开出现金支票从银行提取现金元备用;借：现金 2000贷：银行存款 20002、用现金支付消费车间办公用品费440元;借：制造费用 440贷：现金 4403、收到盛达公司前欠货款80000元，存入银行;借：银行存款 80000贷：应收账款---盛达公司 800004、向前进工厂销售A产品一批，不含增值税的售价为100000元，增值税17000元，款项尚未收到;借：应收账款---前进工厂 117000贷：主营业务收入 100000应交税金应交增值税(销项税) 170005、接到开户银行的通知，收到光明公司前欠货款150000元;借：银行存款 150000贷：应收账款---光明工厂 1500006、向大华公司销售B产品一批，不含增值税的售价为200000元，增值税为34000元，合计234000元，当即收到大华公司签发并承兑的面值为234000元，期限为三个月的商业汇票一张;借：应收票据--大华公司 234000贷：主营业务收入 200000应交税金应交增值税(销项税额) 340007、接到开户银行的通知，成功工厂签发并承兑的商业汇票已到期，收到成功工厂支付的票据款120000元;借：银行存款 120000贷：应收票据--成功工厂 1200008、向宏达公司购置一批甲材料，按合同规定，东方公司用银行存款预付购货款50000元;借：预付账款--宏达公司 50000贷：银行存款 500009、收到宏达公司发来的甲材料一批，增值税专用发票上注明的买价为80000元，增值税为13600元，合计93600元。
扣除预付款50000元，余额43600元东方公司用银行存款支付，甲材料已验收入库;借：原材料甲材料 80000应交税金应交增值税(进项税额) 13600贷：预付账款--宏达公司 50000银行存款 4360010、厂部办公室张强因公出差，预借差旅费800元，付以现金;借：其他应收款--张强 800贷：现金 80011、张强出差回来，向公司报销差旅费700元，余款交回现金;借：管理费用 700现金 100贷：其他应收款--张强 80012、向科达公司购进甲材料一批,增值税专用发票上注明的买价为500000元,增值税85000元,价税合计585000元,材料已验收入库,款项尚未支付;借：原材料甲材料 500000应交税金应交增值税(进项税额) 85000贷：应付账款科达公司 58500013、向苏达公司购进乙材料一批，增值税专用发票上注明的买价为300000元，增值税51000元，价税合计351000元，款项已通过银行支付，材料尚未到达企业;借：在途物资乙材料 300000应交税金应交增值税(进项税额) 51000贷：银行存款 35100014、接上题，向苏达公司购进的乙材料一批，已收到并验收入库;借：原材料乙材料 300000贷：在途物资乙材料 30000015、本月份消费A产品领用甲材料400000元，消费B产品领用甲材料480000元，车间一般消耗甲材料20000元，管理部门耗用乙材料5000元;借：消费本钱A产品 400000--B产品 480000制造费用 20000管理费用 5000贷：原材料甲材料 900000--乙材料 500016、用银行存款支付公司下年度的报刊订阅费1200元;借：待摊费用 1200贷：银行存款 120017、摊销以前已预付应由本月份负担的财产保险费5000元，其中厂部应负担3000元，车间应负担2000元;借：管理费用 3000制造费用 2000贷：待摊费用 500018、从市场上购入一台设备，价值100000元，设备已收到并交付消费使用，款项已通过银行支付;借：固定资产 100000贷：银行存款 10000019、经计算本月份应提固定资产折旧2000元，其中，厂部使用的固定资产应提折旧8000元，车间使用的固定资产应提折旧12000元;借：管理费用 8000制造费用 12000贷：累计折旧 2000020、用银行存款240000元从其他单位购入一项专利权;借：无形资产专利权 240000贷：银行存款 24000021、接上题，专利权分平均摊销，本月的摊销额为2000元。
![(完整版)初级会计实务重点分录[1]](https://img.taocdn.com/s1/m/8eb897ebf5335a8103d22021.png)
初级会计实务重点分录一、实收资本及资本公积（一）实收资本1.收到投资者投入的货币资金借：现金（或银行存款）贷：实收资本2.收到投资人投入的房屋、机器设备等实物，按评估确认价值借：固定资产贷：实收资本3.收到投资者投入无形资产等，按评估确认价值借：无形资产等贷：实收资本4.将资本公积、盈余公积转增资本借：资本公积（或盈余公积）贷：实收资本（二）资本公积1.捐赠公积（1）接受捐赠的货币资金，按实际收到的捐赠款入帐借：现金（或银行存款）贷：资本公积（2）接受捐赠的固定资产借：固定资产（根据同类资产的市场价格或有关凭据）贷：资本公积（固定资产净值）贷：累计折旧（3）接受捐赠的商品等，根据有关资料确定的商品等的实际进价入帐（库存商品采用售价核算的，还应结转进销差价）借：库存商品贷：资本公积等2.资本折算差额企业实际收到外币投资时，由于汇率变动而发生的有关资产帐户与实收资本帐户折合记帐本位币的差额：借：银行存款借：固定资产贷：实收资本借或贷：资本公积3.投资者缴付的出资额大于注册资本产生的差额计入资本公积借：银行存款等贷：实收资本贷：资本公积4.法定财产重估增值借：材料物资借：固定资产贷：资本公积二、借入款项（一）短期借款1.借入各种短期借款借：银行存款贷：短期借款2.发生的短期借款利息借：财务费用贷：预提费用（或银行存款）3.归还短期借款借：短期借款贷：银行存款（二）长期借款1.借入各种长期借款借：银行存款（或在建工程、固定资产等）贷：长期借款2.发生的长期借款利息支出，在固定资产尚未交付使用或虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前发生的，计入固定资产的购建成本借：在建工程（或固定资产）贷：长期借款3.长期借款的利息支出，在固定资产已办理竣工决算后发生的，计入当期损益借：财务费用贷：长期借款4.归还长期借款借：长期借款贷：银行存款（三）应付债券1.按面值发行的债券，按实际收到的债券款借：银行存款等贷：应付债券（债券面值）2.溢价发行的债券，收到债券款时借：银行存款（实际收到的金额）贷：应付债券（债券面值）贷：应付债券（债券溢价）3.折价发行的债券，收到债券款时借：银行存款（实际收到的金额）借：应付债券（债券折价）贷：应付债券（债券面值）4.企业按期提取应付债券利息借：财务费用（或在建工程）贷：应付债券（应计利息）5.溢价发行的债券，按期摊销和计算应计利息时借：应付债券（债券溢价）借：财务费用（或在建工程）（应计利息与溢价摊销额的差额）贷：应付债券（应计利息）6.折价发行的债券，按期摊销和计算应计利息时借：财务费用（或在建工程）（应计利息与折价摊销额的合计数）贷：应付债券（债券折价）（应摊销的折价金额）贷：应付债券（应计利息）7.债券到期，支付债券本息借：应付债券（债券面值、应计利息）贷：银行存款等三、商品购进、销售、储存、加工及出租（一）商品购进1.采用进价核算的商品购进（1）购进商品验收入库，同时支付货款或开出、承兑商业汇票①采用支票等结算方式借：商品采购（商品进价）借：经营费用（进货费用）贷：银行存款（全部价款）同时，借：库存商品贷：商品采购②采用商业汇票结算方式借：商品采购（商品进价）借：经营费用（进货费用）贷：银行存款（进货费用）贷：应付票据（商品进价）同时，借：库存商品贷：商品采购（2）购进商品，先承付货款或开出、承兑商业汇票，后验收入库①采用支票等结算方式支付货款时，借：商品采购（商品进价）借：经营费用（进货费用）贷：银行存款（全部价款）商品验收入库时，借：库存商品（商品进价）贷：商品采购（商品进价）②采用商业汇票结算方式开出、承兑商业汇票时借：商品采购（商品进价）借：经营费用（进货费用）贷：银行存款（进货费用）贷：应付票据（商品进价）商品验收入库时，借：库存商品（商品进价）贷：商品采购（商品进价）（3）购进商品，先验收入库，后支付货款或开出、承兑商业汇票，月终时记帐借：库存商品（暂估进价）贷：应付帐款（暂估进价）月终尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的商品，下月初对上述分录用红字冲回借：库存商品（红字）贷：应付帐款（红字）付款时，分录同（1）2.进口商品（1）对外支付货款，按商品进价借：商品采购贷：银行存款如支付的外汇是从调剂市场购进的外汇，应同时按进口商品应分摊的购进外汇价差增加进口商品的采购成本。
财务会计综合案例分析1-10分录注意：1、后面附有红色账号的账户均需新建；2、第5笔业务需填制两张记账凭证，每张凭证按顺序编号。
001. 2011.12.01：收到广州市长林农机有限公司前欠货款存入中行账户。
借：银行存款-中行994500.00贷：应收账款-广州市长林农机有限公司 994500.00002. 2011.12.01：加工车间领用铸铁件。
根据公司财务会计制度，车间领用自制半成品的成本于月终编制“自制半成品耗用汇总表”一次结转。
003. 2011.12.01：用中行存款支付装配车间办公费用。
借：生产成本-辅助生产成本-机修车间-办公费1857.00 (50010201)贷：银行存款-中行1857.00004. 2011.12.02：按双方签订的销售合同中规定的价格，向广州市金美机械有限公司销售产成品立竣一号机床一台，现款项已经存入中行账户。
借：银行存款-中行497250.00贷：主营业务收入-立竣一号机床 425000.00 (600101)应交税费-应交增值税-销项税额 72250.00 (222101)005. 2011.12.02：企业从中国银行取得长期贷款，贷款额已划入中行账户。
借：银行存款-中行35000000.00贷：长期借款-专项借款-本金 35000000.00 (25010101)借：长期借款-专项借款-利息调整 4000.00 (25010102)贷：银行存款-中行4000.00006. 2011.12.03：收到广东隆美电机有限公司委托代销的美凌C型电机，并入库。
借：受托代销商品-美凌C型电机1755000.00贷：受托代销商品款-广东隆美电机有限公司 1755000.00007. 2011.12.03：铸造车间领用生铁和铝锭。
借：生产成本-基本生产成本-铸造车间-铸铁件-直接材料135000.00 (5001010101) 生产成本-基本生产成本-铸造车间-铸铝件-直接材料407500.00 (5001010102) 贷：原材料-主要材料-生铁135000.00原材料-主要材料-铝锭407500.00008. 2011.12.03：向珠海市东方机电有限公司销售产品，已向开户行办妥有关手续。
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基础会计会计分录（一）（一）根据下列经济业务编制会计分录：1、购入材料一批，货款18 000 元，增值税率17%，另有外地运费700 元，均已通过银行付清，材料未验收入库。
借：材料采购18700应缴增值税3060贷：银行存款217602、用转帐支票购买办公用品一批，共计600 元。
借：管理费用600贷：银行存款6003. 生产车间为制造A产品领用甲材料6 000元，为制造B产品领用乙材料8 000元，管理部门一般耗用乙材料 2 000 元。
借：生产成本-A 产品6000B 产品8000管理费用2000贷：原材料-甲材料60000乙材料100004. 车间报销办公用品费300元，公司报销办公用品费500元，均以现金付讫。
借：制造费用300 管理费用500 贷：现金8005. 职工刘芳出差借款3 000元，以现金付讫。
借：其他应收款3000 贷：现金30006. 以转账支票支付所属职工子弟学校经费50 000元。
借：营业外支出50000贷：银行存款500007. 刘芳报销差旅费1 500元，余款退回现金。
借：管理费用1500 现金1500 贷：其他应收款30008. 结算本月应付职工工资100 000元，其中生产A产品的工人工资40 000元，生产B产品的工人工资30 000元，车间管理人员工资10 000元，企业管理部门人员工资20 000元。
借：生产成本-A产品40000 B产品30000制作费用10000管理费用-企业20000 贷：应付工资9. 按工资总额14%计提职工福利费。
借：生产成本-A 产品5600 B 产品4200 制造费用1400 管理费用2800 贷：应付福利费1400010. 按规定计提固定资产折旧，其中生产车间设备折旧费3300元，管理部门办公设备折旧费1200 元。
借：制造费用3300 管理费用1200 贷：累计折旧4500 11. 从银行提取现金800 元备用。
借：现金800 贷：80012. 预提本月银行借款利息3000元。
原材料按实际成本计价的核算1．购入原材料的核算A．单货同到借：原材料（实际成本）应缴税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款B．单到货未到借：物资采购（或在途物资）（实际成本）应缴税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款（或应付票据等）C．货到单未到先不做账务处理，月末借：原材料贷：应付账款—暂估应付账款下月初，借：原材料xxx贷：应付账款—暂估应付账款xxx等发票账单到达后，按照单货同到入账2．发出原材料的核算按照存货发出的实际成本计价方法（先进先出法，后进先出法，加权平均法移动平均法，个别计价法）确定发出原材料的成本，借记有关账户借：生产成本—基本生产成本---辅助生产成本制造费用管理费用在建工程其他业务支出贷：原材料原材料按计划成本计价的核算1．购入原材料的核算A．单货同到付款时，借：物资采购应缴税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款（或应付票据等）材料验收入库时，借：原材料贷：物资采购同时结转入库材料的成本差异，若入库材料的实际成本大于计划成本，即超支差，应按其差额借：材料成本差异贷：物资采购若入库材料的实际成本小于计划成本，即节约差，应按其差额借：物资采购贷：材料成本差异B．单到货未到借：物资采购应缴税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款（或应付票据等）货到后，材料验收入库时借：原材料贷：物资采购同时结转入库材料的成本差异，若入库材料的实际成本大于计划成本，即超支差，应按其差额借：材料成本差异贷：物资采购若入库材料的实际成本小于计划成本，即节约差，应按其差额借：物资采购贷：材料成本差异C．货到单未到先不做账务处理，月末借：原材料贷：应付账款—暂估应付账款下月初，借：原材料xxx贷：应付账款—暂估应付账款xxx等发票账单到达后，按照单货同到入账2.发出原材料的核算按照存货发出的实际成本计价方法（先进先出法，后进先出法，加权平均法移动平均法，个别计价法）确定发出原材料的成本，借记有关账户借：生产成本—基本生产成本---辅助生产成本制造费用管理费用在建工程其他业务支出贷：原材料月末，调整发出材料的成本差异。
会计学重点会计分录1，从银行提取短期借款20000元存入银行。
借：银行存款 20000贷：短期借款 200002，企业向银行借入期限为2年的借款26000元，款项已存入银行。
借：银行存款 26000贷：长期借款 260003，采购甲材料4000千克，单价80元每千克，乙材料6000千克，单价50元每千克。
运杂费25000元，材料入库款已付。
（运杂费按重量比例分配）借：原材料—甲材料 330000原材料—乙材料 315000贷：银行存款 6450004，用银行存款2400元预付明年保险费。
借：待摊费用—保险费 2400贷：银行存款 2400明年待摊时会计分录为：借：管理费用—保险费 120贷：待摊费用—保险费 1205，以银行存款支付水电费，其中车间一般性消耗水电费700元，行政管理部门水电费800元。
借：制造费用 700管理费用 800贷：银行存款 15006，计提固定资产折旧5800元，其中车间设备折旧3000元，行政管理部门2800元。
借：制造费用 3000管理费用 2800贷：累计折旧 58007，从银行存款提取现金80000备发工资。
借：库存现金 80000贷：银行存款 800008，以现金80000元向职工发放工资，其中：生产A产品工人工资30000元，生产B产品工人工资28000元，车间管理人员工资12000元，行政管理人员工资10000.计提工资：借：生产成本—A产品 30000生产成本—B产品 28000制造费用 12000管理费用 10000贷：应付职工薪酬—工资 80000发放工资：借：应付职工薪酬—工资 80000贷：库存现金 800009，以银行存款2000元支付给金融机构手续费。
借：财务费用 2000贷：银行存款 200010，仓库发出材料分别用于生产A,B两种产品，A产品耗用甲材料80000元，乙材料60000元；B 产品耗用甲材料40000元，乙材料75000元；车间一般耗用甲材料16000元，乙材料14000元。
会计分录大全例题会计分录是会计核算的基础，也是会计处理业务的第一步。
正确的会计分录能够准确地反映企业的经济活动，为财务报表的编制提供可靠的数据。
下面将结合具体的例题，对会计分录的相关知识进行详细的介绍和分析。
例题一，某企业购进办公用品，现金支付200元。
解析，根据会计分录的基本原则，资产增加记借方，资产减少记贷方。
在这个例子中，购进办公用品是一种资产增加的行为，所以应该在资产这一方面进行记账。
另外，现金支付是一种资产减少的行为，也需要进行相应的记账。
因此，这笔交易的会计分录应该是，办公用品借200元，现金贷200元。
例题二，某企业向客户销售商品，销售额为1000元，客户以现金支付。
解析，这个例题涉及到了企业的销售收入和现金收入。
根据会计分录的原则，收入增加记贷方，现金增加记借方。
因此，这笔交易的会计分录应该是，现金借1000元，销售收入贷1000元。
例题三，某企业向供应商购买原材料，应付账款2000元。
解析，这个例题涉及到了企业的应付账款和原材料的购买。
根据会计分录的原则，负债增加记贷方，资产增加记借方。
因此，这笔交易的会计分录应该是，原材料借2000元，应付账款贷2000元。
例题四，某企业向银行贷款20000元。
解析，这个例题涉及到了企业的贷款借款。
根据会计分录的原则，负债增加记贷方，资产增加记借方。
因此，这笔交易的会计分录应该是，银行借款借20000元，长期负债贷20000元。
通过以上例题的分析，我们可以看到会计分录的核心是遵循借贷记账的原则，根据不同的交易对象和交易性质进行相应的记账处理。
同时，会计分录也需要遵循会计等式的平衡原则，保证借方和贷方相等，从而确保会计核算的准确性和可靠性。
总结，会计分录是会计核算的基础，是反映企业经济活动的重要手段。
掌握好会计分录的方法和原则，能够帮助企业正确处理各种经济交易，为财务报表的编制提供可靠的数据支持。
希望以上例题的分析能够帮助大家更好地理解和掌握会计分录的相关知识，提高会计核算的准确性和规范性。
第一章总论练习题参考答案（一）单项选择题1.B2.D3.B4.C5.D6.C7.D8.A9.D 10.C 11.B 12.B 13.D 14.B 15.D 16.B 17.B 18.A 19.C 20.B 21.A 22.C 23.D 24.C 25.A 26.B 27.C 28.B 29.C 30.D（二）多项选择题1.ABC2.ABC3.ABDE4.BCD5.BCE6.ACDE7.ABE8.ABCD9.ABCDE 10.ABCE 11.ABD 12.ABE 13.BDE 14.ABCD 15.AD 16.BDE 17.ACE 18.ABC 19.ACD 20.BE 21.ABC 22.ABCD 23.BCD 24.ABCDE 25.CDE（三）判断题1.×2.×3.√4.×5.√6. ×7.√8.√9.× 10.× 11.√12.× 13.√ 14.× 15.× 16.× 17.√ 18.× 19.√ 20.×（四）计算题1.表1—1 有关会计要素及金额表由于8 930 000=1 180 000+7 750 000，即资产=负债+所有者权益，所以符合会计基本等式。
2.(A)利润=（488 000－215 000）－（358 000－190 000）=105 000（元）(B)利润=（488000－215000）－（358000－190 000）－20000=85 000（元）(C)利润=（488000－215000）－（358000－190000）＋15000=120 000（元）(D)利润=（488000－215000）－（358000－190000）＋32000－45000=92000（元）（五）业务处理题1.(1)向银行借入存款；(2)投资者投入固定资产；(3)投资者收回投资；(4)管理部门领用低值易耗品；(5)计提长期借款利息；(6)赊销货物。
.p41.3①借：固定资产 10 000贷：银行存款 10 000 ②借：库存现金 1 000贷：银行存款 1 000 ③借：原材料 20 000贷：实收资本 20 000④借：生产成本 40 000贷：原材料 40 000⑤借：应付账款 22 500贷：银行存款 22 500⑥借：银行存款 150 000贷：长期借款 150 000 ⑦借：应交税费 9 000贷：银行存款 9 000 ⑧借：库存现金 5 000贷：营业外收入 5000 ⑨借：银行存款 16 000库存现金 2 000 贷：应收账款 18 000 ⑩借：短期借款 20 000应付账款 28 000 贷：银行存款 48 000P102.33. 某企业计提坏账准备等业务处理20×6年12月31日应计提坏账准备：1 000 000×5‰=5 000（元）借：资产减值损失 5 000贷：坏账准备 5 00020×7年12月31日应计提坏账准备：2 500 000×5‰ =12 500（元）实际提取：12 500－5 000=7 500（元）借：资产减值损失 7 500贷：坏账准备 7 500 20×8年12月31日应计提坏账准备：2 200 000×5‰=11 000（元）实际提取：11 000－12 500=－1 500（元）借：坏账准备 1 500贷：资产减值损失 1 500 20×9年6月发生坏账损失18 000元：借：坏账准备 18 000贷：应收账款 18 000 20×9年12月31日应计提坏账准备：2 000 000×5‰ =10 000（元）实际提取：10000＋（18000－11000）= 17 000（元）借：资产减值损失 17 000贷：坏账准备 17 000P103.5（1）1日出纳赔偿现金借：库存现金 200贷：其他应收款 200（2）2日申请本票并交纳手续费借：其他货币资金——银行本票 240 000 财务费用 100贷：银行存款 240 100（3）3日销售商品借：应收账款——阳光商店 187 200 贷：主营业务收入 160 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 27 200 （4）4日购材料借：原材料 180 000应交税费——应交增值税（进项税额） 30 600银行存款 29 400 贷：其他货币资金——银行本票 240 000（5）5日销售商品收到商业汇票借：应收票据——玉泉公司 234 000 贷：主营业务收入 200 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 34 000 （6）6日收到本金和利息借：银行存款 151 200贷：应收票据 150 000财务费用 1 200（7）7日收到退回产品借：主营业务收入 20 000应交税费——应交增值税（销项税额） 3 400 贷：应收账款——阳光商店 23 400（8）9日收到货款借：银行存款 160 524财务费用 3 276贷：应收账款——阳光商店 163 800 （9）10日销售商品借：应收票据——大地公司 351 000 贷：主营业务收入 300 000应交税费——应交增值税（销项税额） 51 000（10）11日购进材料借：原材料 200 000应交税费——应交增值税（进项税额）34 000贷：应收票据 234 000（11）25日收回已核销坏账借：应收账款 50 000贷：坏账准备 50 000借：银行存款 50000贷：应收账款 50000（12）28日转销无法收回债权借：坏账准备 180 000贷：应收账款——利群公司 180 000 （13）30日计算应缴税费借：所得税费用 120 000贷：应交税费——应交所得税 120 000 （14）31日支付所得税借：应交税费——应交所得税 120 000 贷：银行存款 120 000 （15）31日计提坏账准备借：资产减值损失 107 000 贷：坏账准备 107 000P105.8（1）借：应收票据——M公司 432900 贷：主营业务收入 370 000应交税费——应交增值税（销项税额）62900（2）借：应收账款——K公司 234 000贷：主营业务收入 200000应交税费——应交增值税（销项税额）34 000 （3）借:应收票据——T公司 351 000贷：主营业务收入 300 000 应交税费——应交增值税（销项税额）51 000 （4）借：银行存款 596 700贷：应收票据 585 000财务费用 11 700（5）借：应收账款 800 000贷：应收票据 800 000P135.1（1）借：在途物资——甲材料 112000应交税费——应交增值税（进项税额） 19040贷：应付账款 131040（2）借：在途物资——甲材料 3500 贷：银行存款 3500（3）借：在途物资——甲材料 201600 应交税费——应交增值税（进项税额） 34272 贷：银行存款 235872 （4）借：在途物资——甲材料 61200 ——丙材料 33000应交税费——应交增值税（进项税额14892贷：银行存款109092 （5）借：预付账款 10000贷：银行存款 10000（6）借：在途物资——丁材料 144000应交税费——应交增值税（进项税额） 24480 贷：预付账款 168480（7）借：原材料——甲材料 176700——乙材料 201600——丙材料 33000——丁材料 144000 贷：在途物资——甲材料 176700——乙材料 201600——丙材料 33000——丁材料 144000P136.3（1）借：在途物资——甲材料 123 600应交税费——应交增值税（进项税额）10 200 贷：银行存款 133 80 （2）借：在途物资——乙材料 200 900应交税费——应交增值税（进项税额） 33 320 贷：应付账款 234 220 （3）借：在途物资——甲材料 176 000——丙材料 86 000应交税费——应交增值税（进项税额）41 480贷：银行存款 303 480 （4）借：在途物资——丙材料 6 000贷：库存现金 6 000 借：原材料——丙材料 92 000贷：在途物资——丙材料 92 000P220.11．（1）借：工程物资—专用设备 81 400应交税费—应交增值税 13 600贷：银行存款 95 000 （2）借：在建工程 81 400贷：工程物资—专用设备 81 400 2．借：固定资产 51 500应交税费—应交增值税 8 500 贷：银行存款 60 000 3．借：在建工程 3 200贷：银行存款 3 200 4．M设备的实际成本为：81 400＋3 200＝84 600（元）借：固定资产—M设备 84 600贷：在建工程 84 600 5．借：银行存款 2 000 000 贷：长期借款 2 000 0006．借：在建工程 2 000 000贷：银行存款 2 000 0007．借：在建工程 100 000贷：长期借款 100 000 8．借：固定资产—生产线 2 100 000贷：在建工程 2 100 000 9．借：固定资产 800 000贷：股本 800 000 10．借：固定资产 80 000贷：以前年度损益调整 80 00011．借：固定资产清理 120 000累计折旧 80 000 贷：固定资产 200 000 12．借：固定资产清理 9 200贷：原材料 8 000银行存款 1 200 13．借：银行存款 160 000 贷：应交税费—应交营业税 3 200 固定资产清理 156 800 14．计算净收益并转为公司的营业外收入：156 800―120 000―9 200＝27 600（元）借：固定资产清理 27 600 贷：营业外收入 27 600 15．借：待处理财产损溢 25 000累计折旧 25 000贷：固定资产 50 000P223.41．借：无形资产 150 000贷：银行存款 150 000 2．借：无形资产 200 000贷：股本 200 000 3．借：管理费用 7 000贷：累计摊销 7 000 4．借：资产减值损失 30 000贷：无形资产减值准备 30 0005．借：银行存款 100 000贷：其他业务收入 100 000 6．借：其他业务成本 100 000累计摊销 50 000贷：无形资产 150 000 7．借：研发支出——费用化支出 15 000——资本化支出 70 000贷：原材料 50 000应付职工薪酬 20 000银行存款 15 000 8．借：管理费用 15 000无形资产 70 000 贷：研发支出——费用化支出 15 000——资本化支出 70 000P252.4（1）借：原材料40 000应交税费——应交增值税（进项税额） 6 800 贷：应付账款46 800 （2）借：原材料80 000应交税费——应交增值税（进项税额）13 600 贷：应付账款93 600（3）借：应付账款 46 800贷：银行存款45 600财务费用 1 200（4）借：应付账款93 600贷：银行存款93 600P253.8（1）借：库存现金 431000贷：银行存款431000 （2）借：应付职工薪酬 473 000贷：库存现金 431 000其他应付款30 000应交税费——应交个人所得税12 000 （3）借：生产成本400000制造费用 20000管理费用 40400在建工程5000销售费用7600贷：应付职工薪酬 473000（4）借：生产成本56000制造费用 2800管理费用 5880在建工程700销售费用840贷：应付职工薪酬66220 （5）借：应付职工薪酬1500贷：银行存款1500 （6）借：其他应付款30000 应交税费——代扣代缴个人所得税12000 贷：银行存款42000P254.99.（1）借：物资采购50 000应交税费——应交增值税（进项税额）8 500 贷：应付账款58 500 （2）借：固定资产 200 000 应交税费——应交增值税 8 500 贷：银行存款 208 500 （3）借：应收账款304200贷：主营业务收入260000应交税费——应交增值税（销项税额）44200P255.13（1）借：原材料5000应交税费—应交增值税（进项税额）850贷：应付账款5850（2）借：原材料30000应交税费—应交增值税（进项税额）5100贷：应付票据35100 （3）借：短期借款20000财务费用500贷：银行存款20500 （4）借：生产成本 80000制造费用 10000管理费用 6000销售费用 3000在建工程 5000贷：应付职工薪酬——工资 104000代扣各种款项：借：应付职工薪酬——工资 7000贷：其他应收款 6700应交税金——应交个人所得税 300 （5）借：应付职工薪酬——工资 97000贷：银行存款 97000 （6）借：应付职工薪酬——职工福利14560贷：库存现金 14560 （7）借：生产成本 11200制造费用 1400管理费用 1080销售费用 280在建工程 600贷：应付职工薪酬——职工福利 14560 （8）借：生产成本 16000制造费用 2000管理费用 1200销售费用 600在建工程 1000贷：应付职工薪酬——社会保险费 20800 （9）借：生产成本 12000制造费用 1500管理费用 900销售费用 450在建工程 700贷：应付职工薪酬——住房公积金 15600 （10）借：应付职工薪酬——社会保险20800——住房公积金 15600贷：银行存款 3640011）借：营业税金及附加 3000贷：应交税费 3000 （12）借：银行存款 1000000贷：应付债券 1000000 （13）借：银行存款 500000贷：长期借款 500000 （14）借：在建工程 12000贷：长期借款 12000 （15）借：财务费用 3000贷：长期借款 3000 （16）借：长期借款 515000贷：银行存款 515000P278.21）借：银行存款 970 000资本公积（股本溢价）30 000 贷：股本 1 000 000 （2）借：银行存款29700000贷：股本 5 000 000资本公积（股本溢价）24 700 000★P279.5（1）借：盈余公积300 000 贷：利润分配——盈余公积弥补亏损300 000 （2）借：盈余公积200 000贷：实收资本 200 000 （3）借：盈余公积50 000贷：应付股利 50 000 （4）借：应付股利 50 000贷：银行存款 50 000P280.6（1）借：银行存款 450 000贷：股本 450 000（2）借：坏账准备 18000贷：应收账款 18000（3）借：营业外支出 6000贷：银行存款 6000（4）借：管理费用 200贷：库存现金 200（5）借：财务费用 450贷：预提费用 450（6）借：银行存款 20 000贷：营业外收入 20 000（7）借：主营业务收入 148 000营业外收入 32 000贷：本年利润 180 000（8）借：本年利润 100 000 贷：主营业务成本 40 000营业税金及附加 2 000销售费用 1 500 管理费用 33 600 财务费用 450营业外支出 22450（9）本期应交所得税=（180000-100000）×25%=20 000（元）借：所得税费用 20 000贷：应交税费——应交所得税20 000借：本年利润 20 000贷：所得税费用 20 000（10）提取的盈余公积金=（80000-20000）×10%=6000（元）借：利润分配——提取法定盈余公积 6000贷：盈余公积 6000（11）分给投资人的利润=（80000-20000）×40%=24000（元）（12）借：利润分配——应付现金股利24 000贷：应付股利 24 000借：本年利润 60 000贷：利润分配——未分配利润60 000P304材料一：1．借：销售费用——工资及福利费 8 000贷：应付职工薪酬 8 0002．借：销售费用——工资及福利费 1 120贷：应付职工薪酬 1 1203．借：管理费用——业务招待费 1 500贷：银行存款 1 5004．借：管理费用——折旧费 2 000贷：累计折旧 2 0005．借：销售费用——广告费 5 000贷：银行存款 5 0006．借：销售费用——运输费 800贷：库存现金 8007．借：管理费用——工资及福利费 22 800贷：应付职工薪酬 22 8008．借：财务费用 1 500贷：预提费用 1500材料二：1．借：生产成本——A产品 60 000——B产品 55 000制造费用 2 000贷：原材料 117 000 2．借：生产成本——A产品 25 000 生产成本——B产品 15 000制造费用 6 000贷：应付职工薪酬 46 0003．借：库存现金 46 000贷：银行存款 46 000 4．借：应付职工薪酬 46 000贷：库存现金 46 000 5．先计算按各类人员工资数额的14%提取的职工福利费数额：按生产A产品工人工资数额提取的职工福利费：25 000元×14%＝3 500元6．借：制造费用 1 200贷：银行存款 1 200 7．借：制造费用 2 500库存现金 500贷：其他应收款 3 0008．借：制造费用 60贷：待摊费用 60 9．借：制造费用 400贷：预提费用 400 10．借：制造费用 2 000贷：累计折旧 2 000 11．先计算本月发生的制造费用总额：2000＋6000＋840＋1200＋2500＋60＋2000＝14600（元）再计算本月制造费用分配率：14 600÷（25 000＋15 000）＝0.365最后计算A、B两种产品应分配制造费用：A产品应分配制造费用：25 000元×0.365＝9 125元B产品应分配制造费用：15 000元×0.365＝5 475元编制的会计分录为：借：生产成本——A产品 9 125生产成本——B产品 5 475贷：制造费用 14 600P323.1．销售商品和结转销售成本借：银行存款 70200贷：主营业务收入 60000应交税费——应交增值税（销项税额） 10200 借：主营业务成本 50000贷：库存商品 500004．采用分期收款方式销售商品（不具有融资性质）（1）2月20日，销售商品并收到B公司的首付货款首付货款=（360000+61200）×20%=84240 借：银行存款 84240应收账款——B公司 336960 贷：主营业务收入 360000应交税费——应交增值税（销项税额） 61200 借：主营业务成本 276000贷：库存商品 2760008．利润计算、结转与分配（1）结转损益类科目余额借：主营业务收入 60000000其他业务收入 15000000投资收益 18000000营业外收入 3000000贷：本年利润 96000000 借：本年利润 85200000贷：主营业务成本 40000000其他业务成本 10000000营业税金及附加 2000000销售费用 9500000管理费用 6500000财务费用 3000000营业外支出 9000000所得税费用 5200000 （2）结转净利润借：本年利润 10800000贷：利润分配——未分配利10800000 （3）提取法定盈余公积法定盈余公积=1080×10%=108（万元）借：利润分配——提取法定盈余公积 1080000 贷：盈余公积——法定盈余公积 1080000 （4）分配现金股利和股票股利借：利润分配——应付现金股利3000000贷：应付股利 3000000借：利润分配——转作股本的股3000000贷：股本 3000000（5）结平“利润分配”所属其他明细科目余额。
