2014注册税务师

2014年注册税务师考试试题及答案：税务实务（第一套）单项选择题1、某日化厂(系增值税－般纳税人)采取直接收款方式销售化妆品，本月销售给－个体户化妆品10箱，收取现金23400元，货物未发出，但提货单已交给该个体户，则日化厂正确的会计处理为（）。

A．借：现金23400贷：库存商品23400B．借：现金23400贷：主营业务收入23400C．借：现金23400贷：主营业务收入20000应交税费——应交增值税(销项税额)3400D．借：现金23400贷：主营业务收入20000应交税费——应交增值税(销项税额)3400借：营业税金及附加6000贷：应交税费——应交消费税60002、下列关于土地使用税计税依据的表述不正确的有（）。

A．以纳税人实际占用的土地面积为计税依据B．经省级政府指定单位测定土地面积的，以实际测定的土地面积为准C．未经省级政府指定单位测定的，以政府部门核发的土地使用证书确定的土地面积为准D．尚未核发土地使用证书的，以税务机关确定的土地面积为准多项选择题3、税务机关的下列行为中，既可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼的有（）。

(2011年）A．不予代开发票B．不予审批出口退税C．给予较低的纳税信用等级D．给予加收滞纳金E．不予认定为增值税一般纳税人身份简答题4、要求：根据下列资料，编制每笔经济交易的正确会计分录并计算当期应纳流转税税额。

计算结果如有小数，四舍五入保留整数。

资料：山东省威海市大德外商投资企业于2000年1月成立，为增值税一般纳税人，生产多种类型的摩托车，其存货采用实际价格核算，流转税纳税期限为一个月，采用分笔计提核算的方式，已经开始使用防伪税控系统。

2013年8月31日，“应交税费一应交增值税”账户借方余额523元。

2013年9月企业发生的主要经济业务如下：(1)9月8日，购进生产轮胎用橡胶一批，金额100000元，税额17000元，取得防伪税控系统增值税专用发票1张，已验收入库，货款未支付。

【专业】2014注册税务师考后分析《税法一》1、总体难度不大2014年注税《税法一》科目经考生们反映，总体难度不大，大多数人反映考后感觉很好，基础扎实做得快的考生提前一小时就能把题目答完，但也有部分考生反映题目看着都会，却选不出答案。

《税法一》科目算是比较稳定的一科，不像其他科目每年难度起伏较大，隔年简单，第二年难度又加大。

去年的数据也反映本科目难度不大，大多考生在合理掌握时间的情况下都能顺利答完题。

2、计算量和答题量适中今年的《税法一》科目计算量和题目量都比较适中，选择题按常规出题，计算题难度稍大，最后的综合题比计算题稍简单。

《税法一》虽然不难，但是也有部分考生反映客观题模棱两可选不出答案，建议今后备考本科目的考生依然不要掉以轻心，认为简单就不下功夫复习，只有备考充分的考生才能流畅答题，轻松过关!3、“营改增”出题不少2013年《税法一》对于新增的“营改增“内容，题目涉及较少，并且相关题目难度不大，而过了一年的复习期，2014年作为重点的“营改增”考点在考题中大量涉及，甚至挤掉了不少常规的消费税考题.《税法二》1、比去年的考题难2014年注税《税法二》考试，据考生们反映，整体比去年的考题难度略有上升，也比今年的《税法一》科目难，多数考生觉得一场考下来很晕，但也有一部分基础扎实的考生觉得难度正常。

2、计算量较大今年的《税法二》考试，单选题考点比较偏，从一开始就不让考生轻松了，多选的考题考得很细，而综合题则难度较大，整体计算量很大，时间安排不合理，很容易做不完。

《财务与会计》1、总体难度比去年简单2013年《财务与会计》科目难倒考生一片，考生纷纷叫苦连连，声称难度已大过注会《会计》，2014年《财务与会计》考试难度还是有的，但跟去年比，难度降低了不少，有老考生感叹：去年和今年的考试难度，真是一个天一个地!2、长期股权投资依旧是重点今年的考题依旧以长期股权投资为重点，财务报表合并没有考综合题，并且没有考前期差错，难度因此降低，让考生大大松了口气。

2014税务师考试《涉税服务相关法律》真题及答案一、单项选择题1、根据行政法理论，下列关于行政主体职权的说法正确的是()。

A.法律、法规授权的组织享有的职权是固有职权B.行政职权在物质上的优益条件体现为行政优先权C.行政司法权包括行政调解权、行政仲裁权、行政司法权和行政复议处理权D.监督行政主体享有的是行政监督检查权【正确答案】：C【答案解析】：本题考核行政职权的相关内容。

法律、法规授权的组织享有的职权是授予职权。

所以选项A错误。

行政职权在物质上的优益条件体现为行政受益权。

所以选项B错误。

行政监督检查权是行政主体依法对相对人履行法定义务的情况进行监督检查的权力，而监督行政主体是对行政主体的行为进行监督的行为主体。

所以选项D错误。

2、根据行政法基本理论，下列对行政法律关系特征的表述，错误的是()。

A.行政法律关系的当事人必有一方是行政主体B.行政法律关系具有非对等性C.行政法律关系的当事人之间不能相互约定权利和义务D.行政法律关系争议可以通过法院适用司法程序解决【正确答案】：C【答案解析】：本题考核行政法律关系的特征。

行政法律关系的特征为：(1)行政法律关系当事人一方必须是行政主体;(2)行政法律关系具有非对等性，即行政法律关系当事人双方的权利义务不对等;(3)行政法律关系的内容一般是法定的，即行政法律关系当事人之间通常不能相互约定权利义务，不能自由选择权利和义务，必须依据法律享有权利承担义务;(4)行政主体实体上的权利义务往往是重合的;(5)行政法律关系争议通过行政程序或准司法程序以及司法程序解决。

本题中，选项C说法是错误的，行政法律关系的内容一般是法定的，当事人之间通常不能相互约定权利和义务，但是有例外情况。

例如，行政合同当事人之间可以相互约定权利和义务。

3、下列关于行政程序法的基本制度说法正确的是()。

A.《税收征收管理法》及其实施细则对税务机关确认纳税人提出的纳税担保是否有效规定了相应的时效要求B.公务员任职回避、地域回避以及执行公务回避，是回避制度的体现C.《行政处罚法》、《行政许可法》、《价格法》、《行政复议法》、《行政诉讼法》中都设置了听证制度D.《行政许可法》规定，行政机关应当根据听证笔录，作出行政许可决定，这体现了行政程序法的行政时效制度的要求【正确答案】：B【答案解析】：本题考核行政程序法的基本制度。

2014注税考试各科目答题技巧指导2014年注册税务师考试在即，为了让大家更加有效率的去进行复习，顺利的通过注税考试。

东奥小编为大家整理了五个考试科目的答题技巧，希望可以给大家带来帮助，以便大家通过考试。

2014注册税务师考试《税收相关法律》科目答题技巧《税收相关法律》相对较为容易，考生在此类题型中不必过多花费时间，大多数题目都是直接考查记忆内容的，不需要过多的理解。

学员们按照平时学的知识直接作出选择即可。

在考试的时候，如果遇到个别需要理解分析，拿不准的题目，最好是先采用“排除法”，剔除一两项比较荒谬的、明显错误的干扰项，然后看一下剩余的各个选项中是否有自相矛盾的，在矛盾选项中选择一个最为合理的选项。

多项选择题根据考试要求，每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。

错选，本题不得分;少选，所选的每个选项得0.5分。

因此考生在作答此类题型时要注意选择自己确有把握的选项，对于不确定的，不要轻易“冒险”。

综合分析题是不定项选择题，一道题目有可能是单选也有可能是多选，难度自然是加大了不少，另外学员们要注意错选本题不得分;少选所选的每个选项得0.5分。

这些题目案例通常比较长，但是部分内容都与考试无关且这些内容比较陌生难懂。

所以，不要在案例的阅读上花费太多的时间，要在最短的时间内总结出案例题的内容大意，在做题的时候先通读一下题目。

在读的过程中，顺手将一些可能出现考题的内容做一下标注，比如时间、处罚的种类、罚款的金额、合同的种类、股东的享有的股份额、少缴纳税款的数额等等，这点很重要，可以替大家节约不少时间，之后再去看小题，根据小题的考点，回到案例中找相关条件进行作答。

案例分析题中部分小题是与案例描述的情况没有直接联系的，而且基本上每一个小题都是独立的，大家注意做题的时候不要将前面的小题作为后面小题的条件。

另外，法律考试每年都有一两道比较难做的“小案例”题，放在在单选或多选中，这些题目考查的是对法律的理解和应用。

2014注册税务师考试题型题量分析指导2014年注册税务师考试五个科目：税收相关法律、税法I、税法Ⅱ、税务代理实务以及财务管理。

五个考试科目的题型题型差不多，但是题量有所差距。

那么，在下面的文字中为大家进行了2014注册税务师考试题型题量分析指导。

《税收相关法律》科目均采用客观题型，具体题型如下：一、单项选择题(共40题)二、多项选择题(共30题)三、综合分析题(不定项选择题)(共20题)《税法(I) 》科目均采用客观题型，具体题型及题量参考如下：一、单项选择题(共40题)二、多项选择题(共30题)三、计算题(不定项选择题)(共2题)四、综合分析题(不定项选择题)(共2题)《税法(Ⅱ)》科目均采用客观题型，具体题型及分值参考如下：一、单项选择题(共40题)二、多项选择题(共30题)三、计算题(不定项选择题)(共2题)四、综合分析题(不定项选择题)(共2题)《税务代理实务》科目包括主观题型和客观题型，具体题型如下：一、单项选择题(客观题型)(共10题)一、多项选择题(客观题型)(共10题)二、简答题(主观题型，笔答)(共8题)四、综合分析题(主观题型，笔答)(共1大题，分成4个问题) 《财务与会计》科目均采用客观题型，具体题型及分值参考如下：一、单项选择题(共40题)二、多项选择题(共30题)三、计算题(不定项选择题)(共8题)四、综合分析题(不定项选择题)(共12题)此外，东奥小编提醒大家：《税法一》、《税法二》、《财务与会计》三门科目的题型完全相同，其中计算题和综合分析题为不定项选择题，即有可能出单选题也有可能出多选题，难度在多选题之上。

《税收相关法律》的题型只有三种，没有计算题。

《税务代理实务》难度较大，除单选和多选两种是客观题外，其简答题和综合分析题均是主观题。

更多注税备考知识点参考：/zcswsks/。

前言注册税务师（Certified Tax Agent）是指经全国统一考试合格，取得《注册税务师执业资格证书》并经注册登记的、从事税务代理活动的专业技术人员。

考试工作由人事部、国家税务总局共同负责，考试实行全国统一考试制度，每年考试一次，由全国统一组织、统一大纲、统一试题，统一评分标准。

注册税务师资格考试合格者，由各省、自治区、直辖市人事（职改）部门颁发人事部统一印制的、人事部与国家税务总局用印的中华人民共和国《注册税务师执业资格证书》。

一、注册税务师考试的性质直接影响其科目设置及命题目标（一）《税法（Ⅰ）》科目设置的特点以及与其他科目的关系注册税务师考试的执业性和职称性，使得考试科目设置专业性突出。

在注册税务师考试的五门科目中，三门主要科目与税法直接相关，分别是《税法（Ⅰ）》、《税法（Ⅱ）》、《税务代理实务》，两门副科分别是《财务与会计》、《税收相关法律》。

1.税法（Ⅰ）与税法（Ⅱ）的关系呈并列关系。

2.税法（Ⅰ）与税务代理实务的关系呈政策、基础与实操、应用关系。

（二）《税法（Ⅰ）》考试命题不仅涉及现行间接税的政策法规，也涉及理论《税法（Ⅰ）》考试命题内容包括:（1）考核政策法规的掌握程度；（2）考核政策法规的运用能力；（3）考核基本理论；（4）考核理论联系实际；（5）考核程序性规定。

其中考核政策法规的掌握程度和考核政策法规的运用能力是考试内容的主体。

具体来看：（1）政策法规的掌握程度试题举例【经典考题1】下列农业生产资料中，免征增值税的是（）。

(2010)A.有机肥B.硝酸铵C.滴灌管D.饲用鱼油E.宠物饲料【题目分析】本题考核增值税免税政策的具体规定，属于对政策法规的记忆性考核，是比较典型和常见的《税法(Ⅰ）》命题模式。

本题答案ACD。

【经典考题2】2013年3月，某商场首饰部销售业务如下：采用以旧换新方式销售金银首饰，该批首饰市场零售价14.04万元，旧首饰作价的含税金额为5.85万元，商场实际收到8.19万元；修理金银首饰取得含税收入2.34万元；零售镀金首饰取得收入 7.02万元，该商场当月应纳消费税（）万元。

2014税务师考试《财务与会计》真题及答案一、单项选择题(本题型共40题，每小题1分，共40分。

每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。

多选、错选、不选均不得分。

)1.甲公司计划购买-台新设备来替换现有的旧设备，已知新设备的购买价格比旧设备的现时时价值高120000元，但是使用新设备比使用旧设备每年可为企业节约付现成本25000元。

假设公司要求的最低报酬率为8%，不考虑相关税费，则甲公司购买的新设备至少应使用( )年。

(己知PVA(8%，7)=5.2064,PVA(8%，6)=4.6229)A.6.0B.6.3C.6.5D.7.0正确答案：B试题解析：120000=25000×(P/A，8%，n)，(P/A，8%，n)=120000/25000=4.8。

按照内插法计算，n=6+[(4.8-4.6229)/(5.2064-4.6229)]×(7-6)=6.3(年)。

2.下列关于利率构成的各项因素的表述中，错误的是( )。

A.纯利率是受货币供求关系和国家调节影响的没有风险、没有通货膨胀情况下的平均利率B.通货膨胀预期补偿率是由于通货膨胀造成货币实际购买力下降而对投资者的补偿，它与当前的通货膨胀水平关系不大，与预期通货膨胀水平有关C.流动性风险的大小可用-项资产转化为现金的速度来衡量，如果变现能力强，流动性风险就大D.期限风险是指在-定时期内利率变动的幅度，利率变动幅度越大，期限风险就越大正确答案：C试题解析：资产的变现能力强，资产转化为现金的速度快，流动性风险就小。

3.与利润最大化目标相比，以每股收益最大化作为企业财务管理的目标，其优点在于( )。

A.考虑了资金的时间价值B.考虑了利润与所承担风险的关系C.可以避免企业经营行为的短期化D.能将企业的利润与股东投入的股本相联系正确答案：D试题解析：每股收益最大化与利润最大化相比，其优点是反映了所创造利润与投入资本之间的关系。

4.某企业拟进行一项风险投资，有甲、乙两个方案可供选择。

2014注税考试大纲2014年的注册税务师考试大纲是税务专业人士备考的重要参考资料。

这份大纲详细列出了考试的科目、内容以及考试形式，为考生提供了明确的学习方向和目标。

以下是2014年注册税务师考试大纲的主要内容概述：# 一、考试科目2014年注册税务师考试共分为四个科目，分别是：1. 税法一：主要涉及税收法律、法规的基本原理和具体规定。

2. 税法二：主要涉及税收征管、税务稽查等实务操作。

3. 税务代理实务：主要涉及税务代理的业务流程和操作技巧。

4. 税务相关法律：主要涉及与税务相关的其他法律知识。

# 二、考试内容税法一- 税收法律基础- 增值税法- 消费税法- 企业所得税法- 个人所得税法- 其他税种法规税法二- 税收征管法- 税务稽查- 税收法律责任- 税收优惠政策- 国际税收税务代理实务- 税务代理业务概述- 税务登记与变更- 发票管理- 纳税申报与缴纳- 税务筹划与咨询税务相关法律- 会计法- 审计法- 合同法- 公司法- 行政法与行政诉讼法# 三、考试形式2014年注册税务师考试采用闭卷笔试形式，题型包括：- 单项选择题- 多项选择题- 判断题- 简答题- 计算题- 案例分析题# 四、考试要求考生需要具备以下能力：- 掌握税收法律、法规的基本原理。

- 熟悉税收征管流程和税务稽查方法。

- 能够运用税务代理实务知识解决实际问题。

- 了解与税务相关的其他法律知识。

# 五、备考建议1. 系统学习：按照大纲要求，系统学习各个科目的知识点。

2. 理解记忆：不仅要记忆法规条文，更要理解其背后的原理和逻辑。

3. 案例分析：通过分析实际案例，提高解决实际问题的能力。

4. 模拟练习：通过模拟考试，熟悉考试题型和答题技巧。

5. 关注政策：注意关注最新的税收政策和法规变化，及时更新知识。

# 六、结语2014年注册税务师考试大纲为考生提供了明确的学习方向。

考生应根据大纲要求，合理安排学习计划，系统掌握考试内容，并通过不断的练习和复习，提高自己的应试能力。

2014注税税务代理实务几大考点预测2014年注册税务师中的《税务代理实务》考试主要以增消营三大流转税和企税、个税的相关内容为主。

涉及到更多税务方面的知识点，考试内容也比较灵活。

小编在下述内容中为大家整理了2014注税税务代理实务几大考点预测：1、所得税纳税申报和纳税审核本章内容可以说是税代中最重要的一章，各种题型均有涉及。

(1)征税对象的审核。

重点关注在中国境内未设立机构、场所或虽设立了机构场所但取得的所得与所设机构场所没有实际联系的非居民企业征的是10%的预提所得税。

所得来源的确定可出客观题。

注意区分权益性投资资产、股息、红利等权益性投资所得及利息、租金和特许权使用费所得的来源地。

(2)应纳税所得额的审核。

这个要全面掌握，注意视同销售的确认。

不征税收入要记住。

特别注意各项扣除的审核，比如三项经费、利息支出、业务招待费、广告费和业务宣传费、公益性捐赠支出(比如特殊，是以年度利润总额作为基数的)。

不得扣除项目要记住了。

(3)税收优惠。

研发费用的加计扣除是重点。

符合条件的技术转让所得以及关于鼓励软件产业的税收优惠要重点关注下。

(4)特别纳税调整。

重点掌握预约定价安排管理、法律责任。

(5)个人所得税纳税申报和纳税调整。

重点掌握应纳所得的确定，尤其是工资、薪金所得(更重要的是记住不属于工资、薪金的补贴、津贴或者不属于纳税人本人工资的情形)。

应纳税所得额的确定中重点掌握工资、薪金所得应纳税额的计算，尤其是个人取得全年一次性奖金计算征收个人所得税的方法、劳务所得和稿酬所得关于次的规定。

财产租赁所得的计税方法也要掌握。

还要重点关注雇用单位和派遣单位分别支付工资、薪金的纳税方法。

2、货物和劳务税纳税申报和纳税审核本章太重要了，各种题型均可涉及，故要重点复习。

(1)增值税的征税范围审核。

首先要注意增值税的加工修理修配劳务与营业税修缮的区分，转让股权或产权不征收增值税和营业税。

另特别要注意的是视同销售行为的审核以及销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为的审核。