(完整版)2019年初级会计职称考试分录大全

一、实收资本及资本公积（一）实收资本1.收到投资者投入的货币资金借：现金（或银行存款）贷：实收资本2.收到投资人投入的房屋、机器设备等实物，按评估确认价值借：固定资产贷：实收资本3.收到投资者投入无形资产等，按评估确认价值借：无形资产等贷：实收资本4.将资本公积、盈余公积转增资本借：资本公积（或盈余公积）贷：实收资本（二）资本公积1.捐赠公积（1）接受捐赠的货币资金，按实际收到的捐赠款入帐借：现金（或银行存款）贷：资本公积（2）接受捐赠的固定资产借：固定资产（根据同类资产的市场价格或有关凭据）贷：资本公积（固定资产净值）贷：累计折旧（3）接受捐赠的商品等，根据有关资料确定的商品等的实际进价入帐（库存商品采用售价核算的，还应结转进销差价）借：库存商品贷：资本公积等2.资本折算差额企业实际收到外币投资时，由于汇率变动而发生的有关资产帐户与实收资本帐户折合记帐本位币的差额：借：银行存款借：固定资产贷：实收资本借或贷：资本公积3.投资者缴付的出资额大于注册资本产生的差额计入资本公积借：银行存款等贷：实收资本贷：资本公积4.法定财产重估增值借：材料物资借：固定资产贷：资本公积二、借入款项（一）短期借款1.借入各种短期借款借：银行存款贷：短期借款2.发生的短期借款利息借：财务费用贷：预提费用（或银行存款）3.归还短期借款借：短期借款贷：银行存款（二）长期借款1.借入各种长期借款借：银行存款（或在建工程、固定资产等）贷：长期借款2.发生的长期借款利息支出，在固定资产尚未交付使用或虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前发生的，计入固定资产的购建成本借：在建工程（或固定资产）贷：长期借款3.长期借款的利息支出，在固定资产已办理竣工决算后发生的，计入当期损益借：财务费用贷：长期借款4.归还长期借款借：长期借款贷：银行存款（三）应付债券1.按面值发行的债券，按实际收到的债券款借：银行存款等贷：应付债券（债券面值）2.溢价发行的债券，收到债券款时借：银行存款（实际收到的金额）贷：应付债券（债券面值）贷：应付债券（债券溢价）3.折价发行的债券，收到债券款时借：银行存款（实际收到的金额）借：应付债券（债券折价）贷：应付债券（债券面值）4.企业按期提取应付债券利息借：财务费用（或在建工程）贷：应付债券（应计利息）5.溢价发行的债券，按期摊销和计算应计利息时借：应付债券（债券溢价）借：财务费用（或在建工程）（应计利息与溢价摊销额的差额）贷：应付债券（应计利息）6.折价发行的债券，按期摊销和计算应计利息时借：财务费用（或在建工程）（应计利息与折价摊销额的合计数）贷：应付债券（债券折价）（应摊销的折价金额）贷：应付债券（应计利息）7.债券到期，支付债券本息借：应付债券（债券面值、应计利息）贷：银行存款等三、商品购进、销售、储存、加工及出租（一）商品购进1.采用进价核算的商品购进（1）购进商品验收入库，同时支付货款或开出、承兑商业汇票①采用支票等结算方式借：商品采购（商品进价）借：经营费用（进货费用）贷：银行存款（全部价款）同时，借：库存商品贷：商品采购②采用商业汇票结算方式借：商品采购（商品进价）借：经营费用（进货费用）贷：银行存款（进货费用）贷：应付票据（商品进价）同时，借：库存商品贷：商品采购（2）购进商品，先承付货款或开出、承兑商业汇票，后验收入库①采用支票等结算方式支付货款时，借：商品采购（商品进价）借：经营费用（进货费用）贷：银行存款（全部价款）商品验收入库时，借：库存商品（商品进价）贷：商品采购（商品进价）②采用商业汇票结算方式开出、承兑商业汇票时借：商品采购（商品进价）借：经营费用（进货费用）贷：银行存款（进货费用）贷：应付票据（商品进价）商品验收入库时，借：库存商品（商品进价）贷：商品采购（商品进价）（3）购进商品，先验收入库，后支付货款或开出、承兑商业汇票，月终时记帐借：库存商品（暂估进价）贷：应付帐款（暂估进价）月终尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的商品，下月初对上述分录用红字冲回借：库存商品（红字）贷：应付帐款（红字）付款时，分录同（1）2.进口商品（1）对外支付货款，按商品进价借：商品采购贷：银行存款如支付的外汇是从调剂市场购进的外汇，应同时按进口商品应分摊的购进外汇价差增加进口商品的采购成本。

2019初级会计职称会计分录汇总情况(大全)(word版可编辑修改)
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初级会计职称会计分录汇总大全一、资金筹集业务
二、固定资产业务
三、材料采购业务
四、生产业务
五、销售业务
六、期间费用
七、利润形成与分配
八、财产清查账务处理。

一、短期借款：1、借入短期借款：借：银行存款贷：短期借款2、按月计提利息：借：财务费用贷：应付利息3、季末支付银行存款利息：借：财务费用应付利息贷：银行存款4、到期偿还短期借款本金：借：短期借款贷：银行存款二、应付票据：1、开出应付票据：借：材料采购/库存商品应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付票据银行承兑汇票手续费：借：财务费用贷：银行存款2、应付票据到期支付票款：借：应付票据贷：银行存款3、转销无力支付的银行承兑汇票票款：借：应付票据贷：短期借款三、应付账款：1、发生应付账款：借：原材料/生产成本/管理费用/制造费用等应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付账款2、偿还应付账款：借：应付账款贷：银行存款/应付票据3、发生现金折扣偿付应付账款时冲减财务费用：借：应付账款财务费用贷：银行存款4、转销确实无法支付的应付账款：借：应付账款贷：营业外收入四、预收账款：1、收到预收账款：借：银行存款贷：预收账款2、收到剩余货款：借：预收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）借：银行存款贷：预收账款3、预收账款不多的企业，将预收款项记入“应收账款”贷方①收到预付款项：借：银行存款贷：应收账款②收到剩余货款：借：应收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）借：银行存款贷：应收账款五、应付职工薪酬：1、确认职工薪酬：（1）货币性职工薪酬：借：生产成本（产品生产人员工资）制造费用（车间管理人员工资）劳务成本（生产部门人员工资）管理费用（管理人员工资）销售费用（销售人员工资）在建工程（在建工程人员工资）研发支出（研发人员工资）利润分配——提取的职工奖励及福利基金（外商投资企业提取的职工奖励及福利金）贷：应付职工薪酬——工资/职工福利（2）非货币性职工薪酬：①以自产产品作为非货币性福利发放给职工：借：管理费用/生产成本/制造费用贷：应付职工薪酬——非货币性福利②将企业拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用：借：管理费用/生产成本/制造费用贷：应付职工薪酬——非货币性福利借：应付职工薪酬——非货币性福利贷：累计折旧③租赁住房等资产供职工无偿使用：借：管理费用/生产成本/制造费用贷：应付职工薪酬——非货币性福利2、发放职工薪酬：（1）支付职工工资、奖金、津贴和补贴：①向银行提取现金：借：库存现金贷：银行存款②发放：借：应付职工薪酬——工资贷：库存现金③代扣代缴：借：应付职工薪酬——工资贷：其他应收款（2）支付职工福利费：借：应付职工薪酬——职工福利贷：库存现金（3）支付工会经费、职工教育经费和缴纳社会保险费、住房公积金等。

最全第－章：财产第－节：钱币资本1．办理银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资／外埠存款款将款项存入银行借：其他钱币资本－银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款贷：银行存款2．持银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款买资料等借：原资料应交税费－应交增值税( 进项 )贷：其他钱币资本－银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款3．销货收到银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款借：其他钱币资本－银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款贷：主营业务收入应交税费－应交增值税( 销项 )4．退回节余的银行汇票借：银行存款贷：其他钱币资本－银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款5．用银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款置办公用品借：管理开销贷：其他钱币资本－银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款6．持银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款购股票借：交易性金融财产投资收益贷：银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款7．持银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款支付招待费借：管理开销贷：其他钱币资本－银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款8．现金盘盈借：库存现金（银行存款）贷：待办理财产损益赞同后；借：待办理财产损益贷：其他应付款营业外收入 ( 无法查明原因 )9．现金短缺；借：待办理财产损益贷：库存现金（银行存款）赞同后；借：其他应收款-XX管理开销 ( 无法查明原因 )贷：待办理财产损益第二节：交易性金融财产1．获取时：借：交易性金融财产－成本应收利息 ( 应收股利 )投资收益贷：银行存款 ( 其他钱币资本－存出投资款)2．确认股利和利息收入：（ 1）收到买价中包括的股利和利息借：银行存款（其他钱币资本－存出投资款）贷：应收股利（应收利息）（2）拥有期间享有的股利和利息借：应收股利（应收利息）贷：投资收益3．收到股利和利息：借：银行存款贷：应收股利（应收利息）4．公允价上升：借：交易性金融财产－公允价值变动贷：公允价值变动损益5．公允价下降：借：公允价值变动损益贷：交易性金融财产－公允价值变动6．销售：投资收益＝销售的公允价值－初始入账金额（ 1）按售价与账面余额之差确认投资收益借：银行存款贷：交易性金融财产－成本交易性金融财产－公允价值变动投资收益（2）按初始成本与账面余额之差确认投资收益、损失借：（贷）公允价值变动损益贷：（借）投资收益第三节：应收及应付款项一．应收票据1．应收票据 ( 因债务人补偿债务获取的或收到归还货款的票据) 借：应收票据贷：应收账款2．企业销售商品获取的商业汇票借：应收票据（面值）贷：主营业务收入应交税费－应交增值税( 销项税额 )3．回收款项借：银行存款贷：应收票据4．到期未回收借：应收账款贷：应收票据5．应收票据转让（未到期背书转让）借：原资料／资料采买／库存商品应交税费－应交增值税( 进项税额 )贷：应收票据如有差额“借”后“贷”银行存款6．票据贴现借：银行存款财务开销贷：应收票据二．应收账款1．应收账款 ( 销售商品供应劳务收取的款项（赊销）) 借：应收账款贷：主营业务收入应交税费－应交增值税( 销项税额 )2．代垫运费借：应收账款贷：银行存款３．回收货款借：银行存款贷：应收账款４．发生现金折扣借：银行存款财务开销贷：应收账款５．改用商业汇票结算借：应收票据贷：应收账款三．预付账款１．预付账款( 向单位预付款项)借：预付账款贷：银行存款２．收到所购物质借：原资料／资料采买／库存商品应交税费－应交增值税( 进项税额 )贷：预付账款３．补足款项（预付<货款）借：预付账款贷：银行存款４．回收节余款项（预付>货款）借：银行存款贷：预付账款５．其他应收款发生时：借：其他应收款贷：资料采买／银行存款回收时：借：银行存款贷：其他应收款６．应收账款的减值当期应计提的坏账转杯＝当期按应收款项计算应提坏账准备金额－（或＋）“坏账准备” 科目的贷方（或借方）余额应收账款坏账准备余额＝（应收账款账面余额－未来现金流量的现值）－坏账准备调整前贷方余额（如果为贷方余额，则减负数）直接法 ( 确认坏账 ) ：借：财产减值损失－坏账损失贷：应收账款备抵法：1．正数－补提计提坏账准备借：财产减值损失－计提的坏账准备贷：坏账准备负数－冲销冲减多计提坏账准备借：坏账准备贷：财产减值损失－计提的坏账准备2．应收款项作坏账转销发生坏账确认借：坏账准备贷：应收账款3．已确认的坏账又回收借：应收账款贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款或借：银行存款贷：坏账准备第四节：存货( － ) 存货的账务办理( 以原资料为例)存货的成本 =采买成本 +加工成本 +其他成本采买成本 =购置价款 +相关税费 +运算费 +装卸费 +保险费 +其他可归属于存货采买成本的开销1．按本质成本核算(1)购入原资料的账务办理①款付货已到借：原资料应交税费－应交增值税( 进项税额 )贷：银行存款②款付货未到借：在途物质应交税费－应交增值税( 进项税额 )贷：银行存款③货到款未付A．收到发票借：原资料应交税费－应交增值税( 进项税额 )贷：应付账款B．月尾未收到发票，按暂估价入账，下月初用红字冲回借：原资料 ( 暂估价值 )贷：应付账款( 暂估价值 )下月初做相反分录借：应付账款贷：原资料( ２ ) 发出原资料的账务办理借：生产成本( 产品领用资料 ) 制造开销 ( 车间领用资料 )管理开销 ( 管理部门领用资料)销售开销 ( 销售部门领用资料)在建工程 ( 工程领用资料 )贷：原资料2．按计划成本核算(1)采买资料时按本质成本入账借：资料采买 ( 本质成本 )应交税费－应交增值税( 进项税额 )贷：银行存款( 等 )(2)资料入库时按计划成本入账借：原资料 ( 计划成本 )贷：资料采买( 计划成本 )(3)结转入库资料的成本差异超支差借：资料成本差异( 超支差 )贷：资料采买节约差借：资料采买贷：资料成本差异( 节约差 )(4)发出资料时－律按计划成本借：生产成本 ( 产品领用资料 )制造开销 ( 车间领用资料 )管理开销 ( 管理部门领用资料 )销售开销 ( 销售部门领用资料)在建工程 ( 工程领用资料 )贷：原资料 ( 计划成本 )(5)结转发出资料的成本差异，依照差异率计算发出资料应负担的差异额差异率 = [ 月初结存资料的成本差异＋本月收入资料的成本差异 / 月初结存资料的计划成本＋本月收入资料的计划成本 ] × 100％发出资料应负担的差异额=发出资料的计划成本×差异率发出资料的本质成本=发出资料的计划成本±差异额超支差借：生产成本 ( 产品领用资料)―基本生产成本―辅助生产成本制造开销 ( 车间领用资料)管理开销 ( 管理部门领用资料)销售开销 ( 销售部门领用资料)在建工程 ( 工程领用资料)贷：资料成本差异( 超支差 )(6)包装物生产领用包装物借：生产成本资料成本差异( 借方或贷方 )贷：周转资料－包装物随同商品销售不单独计价的包装物借：销售开销（本质成本）贷：周转资料－包装物按其差额”借”或”贷”资料成本差异随同商品销售单独计价的包装物①销售单独加加包装物借：银行存款贷：其他业务收入应交税费－应交增值税（销项税额）②结转所售单独计价包装物的成本借：其他业务成本贷：周转资料－包装物资料成本差异(7)低值易耗品五五摊销法领用借：周转资料－低值易耗品贷：周转资料－低值易耗品－在库领用时摊销其价值的一半借：制造开销贷：周转资料－低值易耗品－摊销报废时摊销其价值的一半借：制造开销贷：周转资料－低值易耗品－摊销同时借：周转资料－低值易耗品－摊销贷：周转资料－低值易耗品－在用(8)委托加工物质发出物质发出资料时：借：委托加工物质（本质）贷：原资料（计划）或“借”或“贷”资料成本差异借方节约贷方超支支付加工费、运杂费等：借：委托加工物质应交税费－应交增值税（进项税额）贷：银行存款资料成本差异加工完成查收入库商品入库时：借：原资料（计划）/周转资料－低值易耗品贷：委托加工物质或“借”或“贷”资料成本差异(9)库存商品查收入库商品借：库存商品贷：生产成本销售商品借：主营业务收入贷：库存商品月尾，应分摊己销商品的进销差价借：商品进销差价贷：主营业务成本商品流通企业发出存货①毛利率法销售成本＝销售净额－销售净额×毛利率＝销售净额×（１－毛利率）期末存货成本＝期初存货成本－本期销售成本②售价金额法本期销售产品的本质成本＝本期商品销售收入－本期已销售商品应分摊进销差价期末结存商品的本质成本＝期初库存商品的进价成本＋本期购进商品的进价成本－本期销售商品的本质成本本期销售商品的成本（进价）进价率＝（期初进价＋本期销售商品的本质成本（进价））/（期初售价＋本期购入的售价）×100％本期销售成本＝本期收入（售价）×进价率( 二 ) 存货的盘点盘盈盘亏赞同前借：原资料 ( 等 )借：待办理财产损溢贷：待办理财产损溢贷：原资料应交税费－应交增值税( 进项税额转出)赞同后借：待办理财产损溢贷：管理开销( 无法查明原因) 借：原资料（残料入库）其他应收款（保险或过失补偿）管理开销（一般经营损失）营业外支出（特别损失）贷：待办理财产损溢附注：特别损失资料要负担增值税借：营业外支出贷：待办理财产损益－待办理流动财产损益应交税费－应交增值税（进项税额转出）( 三 ) 存货减值可变现净值＝存货的预计售价－进一步加工成本－预计销售开销和以及相关税费当期应计提的存货跌价准备＝（存货成本－可变现净值）－存货跌价准备已有贷方余额存货跌价准备的会计办理：当存货成本高于其可变现净值时，企业应该依照存货可变现净值低于成本的差额（补提）借：财产减值损失－计提的存货跌价准备贷：存货跌价准备转回已计提的存货跌价准备金额时，按恢复增加的金额借：存货跌价准备贷：财产减值损失－计提的存货跌价准备企业结转存货销售成本时，对于以计提存货跌价准备借：存货跌价准备贷：主营业务成本／其他业务成本( 四 ) 存货发出计价方法a．个别计价法 b ．先进先出法 c ．全月一次加权平均法加权平均单价＝本质成本 / 存货数量发出存货本质成本＝发出数量×加权平均单价d．搬动平均法存货单位成本＝（原有库存存货本质成本＋本次进货的本质成本） / （原有库存存货数量＋本次进货数量）本次发出存货成本＝本次发出存货数量×本次发货前存货的单位成本本月月尾库存存货成本＝月尾库存存货数量×本月月尾存货单位成本第五节：长远股权投资一．采用成本法核算的长远股权投资的账务办理1．长远股权投资初始投资成本的确定（获取长远股权投资）借：长远股权投资应收股利 ( 本质支付的价款或市价中包括的已宣告但还没有发放的现金股利或收益) 贷：银行存款2．长远股权投资拥有期间被投资投资单位宣告发放现金股利或收益借：应收股利贷：投资收益3．长远股权投资的办理借：银行存款长远股权投资减值准备贷：长远股权投资投资收益 ( 差额 )应收股利 ( 还没有发放的现金股利或收益)二．采用权益法核算长远股权投资的账务办理1．获取长远股权投资借：长远股权投资－成本贷：银行存款2.初始成本 <应享有被投资单位可辨别净财产公允价值份额借：长远股权投资－成本贷：银行存款营业外收入3．拥有长远股权投资期间被投资单位实现净收益或发生损失实现净利借：长远股权投资－损益调整贷：投资收益宣告现金股利借：应收股利贷：长远股权投资－损益调整发生损失借：投资收益贷：长远股权投资－损益调整发生损失作相反分录4．拥有长远股权投资期间被投资单位全部者权益的其他变动全部者权益变动增加借：长远股权投资－其他权益变动贷：资本公积－其他资本公积减少借：资本公积－其他资本公积贷：长远股权投资－其他权益变动长远股权投资减值借：财产减值损失贷：长远股权投资减值准备减值损失一经确认，在今后会计期间不得转回5．长远股权投资的办理借：银行存款资本公积－其他资本公积贷：长远股权投资－成本－损益调整－其他权益变动投资收益第六节：固定财产及投资性房地产( 一 ) 固定财产1．获取固定财产(1)．外购( 不需要安装 )购入设备借：固定财产应交税费－应交增值税( 进项税额 )贷：银行存款( 需要安装 )购入进行安装借：在建工程应交税费－应交增值税( 进项税额 )贷：银行存款支付安装费借：在建工程贷：银行存款交付使用借：固定财产贷：在建工程(2)．建筑固定财产①自营工程购入物质借：工程物质贷：银行存款领用物质借：在建工程贷：工程物质领用原资料借：在建工程贷：原资料应交税费－应交增值税( 销项税额 ) 领用库存商品借：在建工程贷：库存商品)应交税费－应交增值税( 销项税额支付其他开销借：在建工程贷：银行存款/ 应付职工薪酬达到使用状态借：固定财产贷：在建工程②出包工程支付工程款借：在建工程贷：银行存款补付款借：在建工程贷：银行存款达到使用状态借：固定财产贷：在建工程2.固定财产折旧方法a. 年限平均法年折旧率＝（１－预计净残值率） / 预计使用寿命（年）× 100％月折旧率＝年折旧率 /12b.工作量法单位工作量折旧额＝ [ 固定财产原价×（１－预计净残值率） ]/ 预计总工作量某项固定财产月折旧额＝该固定财产当月工作量×单位工作量折旧额c.双倍余额递减法折旧率＝２ / 预计使用年限×100％（直线折旧率的两倍）折旧额＝固定财产账面净值×折旧率年折旧率最后两年（固定财产账面净值－预计净残值）/ ２d. 年数总和法年折旧率＝尚可使用年限 / 预计使用年限的年数总和×100％折旧额＝（固定财产原值－预计净残值）×折旧率3．固定财产折旧借：在建工程其他业务成本制造开销管理开销销售开销贷：累计折旧4．固定财产的后续支出( 吻合资本化 )借：在建工程贷：固定财产达到使用状态借：固定财产贷：在建工程( 不吻合资本化)借：管理开销销售开销贷：银行存款等5．固定财产的办理(1) ．固定财产转入清理借：固定财产清理累计折旧固定财产减值准备贷：固定财产(2)．发生清理开销等借：固定财产清理贷：银行存款应交税费－应交营业税(3)．收到销售固定财产的价款、残料价值和变价收入等借：银行存款／原资料／其他应收款（保险赔行或过时补偿）贷：固定财产清理(4)．净损失（自然灾害）借：营业外支出贷：固定财产清理(5)．净收益（自然灾害）借：固定财产清理贷：营业外收入(6)．生产期间正常办理借：营业外支出－办理非流动财产损失贷：固定财产清理6．固定财产盘点盘盈赞同前借：固定财产贷：以前年度损益调整赞同后借：以前年度损益调整贷：盈余公积－法定盈余公积收益分配－未分配收益确认应交所得税借：以前年度损益调整贷：应交税费－应交所得税盘亏赞同前赞同后借：待办理财产损溢累计折旧固定财产减值准备贷：固定财产借：其他应收款营业外支出贷：待办理财产损溢7．固定财产减值借：固定财产减值损失－计提的固定财产减值准备贷：固定财产减值准备( 二 ) 投资性房地产(1) ．获取借：投资性房地产贷：银行存款／在建工程(2) 后续计量( 成本模式)①计提折旧②收到租金借：主营业务成本/ 其他业务成本贷：投资性房地产累计折旧( 摊销 ) 借：其他业务收入贷：银行存款③减值借：固定财产减值损失－计提的投资性房地产减值准备贷：投资性房地产减值准备( 公允价值模式)①获取借：投资眭房地产－成本②贷：开发成本②公允价值上升借：投资性房地产－公允价值变动贷：公允价值变动损益( 下降则相反(3) ．办理( 成本模式 ))①办理收入借：银行存款贷：主营业务成本/ 其他业务成本②结转办理成本借：主营业务成本/ 其他业务成本投资性房地产累计折旧投资性房地产累计折旧（摊销）投资性房地产减值准备贷：投资性房地产( 公允价值模式)/贷：其他业务收入②结转办理成本借：其他业务成本贷：投资性房地产－成本－公允价值变动同时借：公允价值变动损益贷：其他业务成本改正成本可转变为公允价值公允价值不能转变为成本第七节：无形财产及其他财产1无形财产的获取外购的无形财产借：无形财产贷：银行存款白行研究开发的无形财产：(1)发生的研发支出，不满足资本化条件的借：研发支出－开销化化支出贷：银行存款／原资料／应付职工薪酬等期末借：管理开销贷：研发支出－开销化支出(2)发生的研发支出，满足资本化确认条件的借：研发支出－资本化支出贷：银行存款／原资料／应付职工薪酬等达到预定用途形成无形财产的借：无形财产贷：研发支出－资本化支出2无形财产的摊销借：管理开销/ 制造开销／其他业务成本等贷：累计摊销注：依照会计准则的规定，使用寿命不确定的无形财产不应摊销。

《初级会计实务》常用会计分录参加初级会计职称考试的考生，很大部分都会对《初级会计实务》这一科有所忌惮，《初级会计实务》在初级考试中属于难度较大的一科，其中很大程度上源自于账务处理涉及的分录较多，为了帮助考生顺利通过这一科的考试，为大家整理了《初级会计实务》中的常见分录，快来学习吧！一、资产类业务（一）库存现金1.现金盘盈①批准前：借：库存现金【盘盈的现金金额】贷：待处理财产损溢②批准后：借：待处理财产损溢 贷：其他应付款【应支付给有关人员或单位的金额】营业外收入【无法查明原因造成的溢余金额】2.现金盘亏①批准前：借：待处理财产损溢贷：库存现金【盘亏的现金金额】②批准后：借：其他应收款【责任人赔偿或保险公司赔偿的金额】管理费用【无法查明原因造成的短缺金额】贷：待处理财产损溢馨丹会计（二）交易性金融资产业务1.交易性金融资产的取得借：交易性金融资产——成本【取得时的公允价值】应收股利/应收利息【购买价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的利息】投资收益【发生的交易费用】应交税费——应交增值税（进项税额）【可抵扣的进项税额】贷：其他货币资金等2.投资后收到购买时包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利息借：其他货币资金等贷：应收股利/应收利息3.交易性金融资产持有期间取得的现金股利或利息借：应收股利【被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例】应收利息【资产负债表日计算的应收利息】贷：投资收益4.交易性金融资产的期末计量借：交易性金融资产——公允价值变动贷：公允价值变动损益【公允价值上升】【说明】如果公允价值下降，则作相反的会计分录。

5.出售交易性金融资产借：其他货币资金等【实际收到的金额】贷：交易性金融资产——成本【取得时的公允价值】——公允价值变动【累计公允价值变动，也可能在借方】投资收益【差额，也可能在借方】6.转让金融商品应交增值税转让金融资产当月月末，产生转让收益时：借：投资收益贷：应交税费——转让金融商品应交增值税产生转让损失时，编制相反分录。

2019年初级会计实务考试分录大全为帮助考生全面理解和掌握全国会计专业技术资格考试，我们整理了并修订了2019年《初级会计实务》资产类业务、负债类业务、所有者权益类业务、收入、费用和利润类业务、产品成本类业务以及事业单位业务进行了全面梳理，专项攻克，对各类业务的处理思路、处理要求、处理技巧进行详细列示。

一、资产类业务货币资金类业务1.库存现金1)现金盘盈:①批准前:借: 库存现金(盘盈的现金金额）贷: 待处理财产损溢②批准后:借:待处理财产损溢贷: 其他应付款(应支付给有关人员或单位的金额）营业外收入(无法查明原因造成的溢余金额）2)现金盘亏：①批准前:借:待处理财产损溢贷:库存现金(盘亏的现金金额)②批准后:借:其他应收款(责任人赔偿或保险公司赔偿的金额)管理费用(无法查明原因造成的短缺金额）贷:待处理财产损溢2.其他货币资金1)收到款项:借: 其他货币资金（交存银行的金额、向证券公司实际划出的金额等）贷: 银行存款说明：其他货币资金核算的内容有银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款和存出投资款。

2)支付款项:借: 原材料/管理费用等科目（用于购买原材料、办公用品等情况）贷: 其他货币资金说明：如果用于购买原材料取得增值税专用发票时，还涉及应交税费一一应交增值税(进项税额)3)收到退回款项:借: 银行存款（实际退回的金额)贷: 其他货币资金应收及预付款项类业务1 .应收票据1)收到应收票据:借:应收票据（票面金额）贷:主营业务收入等（通常为公允价值）应交税费一应交增值税(销项税额)（公允价值x适用税率）2)收回到期票款:借:银行存款（实际收到的金额）贷:应收票据3)应收票据的转让:借:原材料等（取得存货的成本）应交税费一应交增值税(进项税额)（可以抵扣的增值税进项税额）贷:应收票据（票面金额）银行存款（倒挤差额也有可能在借方反映）4)应收票据贴现(满足金融资产终止确认条件) :借:银行存款（票据到期值一贴现息后的净额）财务费用（贴现息,或倒挤差额）贷:应收票据（票面金额）2.应收账款企业发生应收账款:借:应收帐款（应收金额）贷:主营业务收入等（公允价值）应交税费一应交增值税(销项税额)（公允价值x适用税率）3.预付账款1)企业因购货而预付的款项：借:预付账款（根据合同约定向供应单位预付的款项）贷:银行存款2)收到所购物资时,按应计入购入物资成本的金额:借:材料采购等（确定的存货成本）应交税费一应交增值税(进项税额)（可以抵扣的增值税进项税额）贷:预付账款3)补付的款项:借:预付账款（尚未支付的部分）贷:银行存款4)退回多付的款项:借:银行存款贷:预付账款（多支付的部分）4.应收股利和应收利息1)企业持有交易性金融资产期间, 被投资单位宣告发放现金股利或利息(成本法下)借:应收股利/应收利息（按应享有的份额）贷:投资收益2)企业持有交易性金融资产期间, 被投资单位宣告发放现金股利或利息(权益法下)借:应收股利/应收利息（按应享有的份额）贷:长期股权投资——损益调整5.其他应收款借:其他应收款贷:银行存款等【说明】其他应收款核算的内容包括:1)应收的各种赔款、罚款;2)应收出租包装物的租金;3)应向职工收取的各种垫付款项;4)存出保证金,如租入包装物支付的押金;5)其他各种应收、暂付款项。

初级职称《初级会计实务》常用会计分录一、流动资产（一）货币资金1、收到股东投入的股款借：银行存款贷：股本（实收资本）资本公积2、收到实现的主营业务收入借：银行存款贷：主营业务收入应交税费一应交增值税（销项税额）3、收到应收款项借：银行存款贷：应收账款应收票据应收内部单位款4、因支付内部职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额借：其他应收款贷：库存现金收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时借：库存现金（按实际收回的现金）管理费用（按应报销的金额）贷：其他应收款（按实际借出的现金）5、每日终了结算现金收支，财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余, 属于库存现金短缺借：待处理财产损溢贷：库存现金属于现金溢余：借：库存现金贷：待处理财产损溢待查明原因后作如下处理：如为现金短缺，属于由责任人赔偿的部分：借：其他应收款一应收现金短缺款（XX个人）库存现金贷：待处理财产损溢属于应由保险公司赔偿的部分：借：其他应收款一应收保险赔款贷：待处理财产损溢属于无法查明的其他原因：借：管理费用一现金短缺贷：待处理财产损溢如为现金溢余，属于应支付给有关人员和单位的：借：待处理财产损溢贷：其他应付款一应付现金溢余（XX个人或单位）属于无法查明的现金溢余：借：待处理财产损溢贷：营业外收入一资产盘盈利得6、收到银行存款利息借：银行存款贷：财务费用7、收回备用金和其他应收暂付款项借：银行存款等贷：其他应收款&收到供应单位因不履行合同而赔偿损失的赔款借：银行存款贷：营业外收入9、将款项汇往采购地开立采购专户借：其他货币资金一外埠存款贷：银行存款中华考试网10、将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票和信用卡借：其他货币资金一银行汇票—银行本票—信用卡贷：银行存款11、向银行开立信用证、交纳保证金借：其他货币资金一信用证保证金贷：银行存款12、向证券公司划出资金时借：其他货币资金一存出投资款贷：银行存款购买股票、债券等时贷：银行存款借：交易性金融资产等贷：其他货币资金一存出投资款13、将外埠存款、银行汇票、银行本票存款的未用余额转回结算户借：银行存款贷：其他货币资金一外埠存款—银行汇票—银行本票14、交纳税费借：应交税费贷：银行存款15、支付购入材料的价款和运杂费A、采用计划价格核算借：材料采购应交税费一应交增值税（进项税额）贷：银行存款其他货币资金B、采用实际成本核算支付货款、运杂费、货物已经到达并已验收入库借：原材料库存商品销售费用应交税费一应交增值税（进项税额）贷：库存现金银行存款贷：库存现金银行存款其他货币资金支付货款、运杂费时，货物尚未到达或尚未验收入库借：在途物资销售费用应交税费一应交增值税（进项税额）贷：库存现金银行存款其他货币资金16、支付供应单位各种款项借：应付账款应付票据应付内部单位款贷：银行存款17、支付委托外单位加工物资的加工费和运费借：委托加工物资应交税费一应交增值税（进项税额）贷：银行存款等18、支付外购动力费借：应付账款贷：银行存款19、支付职工工资借：应付职工薪酬贷：库存现金银行存款20、购入不需要安装的固定资产、开发设施借：在建工程贷：银行存款同时借：固定资产油气资产贷：在建工程21、购入工程用物资借：原材料（专用材料、专用设备）贷：银行存款应付账款应付票据为购置大型设备而预付款借：预付账款贷：银行存款收到设备并补付设备价款：借：原材料（专用设备）（设备的实际成本）贷：预付账款（预付的价款）银行存款（补付的价款）22、支付探矿权费用、价款，采矿权费用、价款借：油气资产管理费用贷：银行存款应交税费23、拨付备用金借：其他应收款（备用金）贷：库存现金银行存款定期补足备用金借：管理费用等贷：库存现金银行存款24、支付待领工资、暂存款和其他应付款项中华考借：其他应付款贷：库存现金银行存款25、支付各项成本、费用借：油气生产成本生产成本输油输气成本在建工程油气勘探支出油气开发支出研发支出制造费用管理费用销售费用财务费用勘探费用营业外支出贷：库存现金银行存款21、购入工程用物资借：原材料（专用材料、专用设备）贷：银行存款应付账款应付票据为购置大型设备而预付款借：预付账款贷：银行存款收到设备并补付设备价款：借：原材料（专用设备）（设备的实际成本）贷：预付账款（预付的价款）银行存款（补付的价款）22、支付探矿权费用、价款，采矿权费用、价款借：油气资产管理费用贷：银行存款应交税费23、拨付备用金借：其他应收款（备用金）银行存款定期补足备用金借：管理费用等贷：库存现金银行存款24、支付待领工资、暂存款和其他应付款项中华考借：其他应付款贷：库存现金银行存款25、支付各项成本、费用借：油气生产成本生产成本输油输气成本在建工程油气勘探支出油气开发支出研发支出制造费用管理费用销售费用财务费用勘探费用营业外支出银行存款26、发放现金股利借：应付股利贷：库存现金27、按法定程序报经批准减少注册资本的，在实际发还股款或收购股票时借：股本（实收资本）等贷：银行存款（二）交易性金融资产1、企业取得交易性金融资产时借：交易性金融资产一成本（公允价值、不含支付的价款中所包含的、已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利）投资收益（发生的交易费用）（探）应收股利（已宣告发放但尚未发放的现金股利）应收利息（已到付息期尚未领取的利息）贷：银行存款（实际支付的金额）2、持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放现金股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利息借：应收股利应收利息贷：投资收益3、收到现金股利或债券利息借：银行存款贷：应收股利应收利息4、资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于账面余额的差额借：交易性金融资产一公允价值变动（公允价值高于账面余额的差额）贷：公允价值变动损益公允价值低于其账面余额的差额借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产一公允价值变动（公允价值低于其账面余额的差额）5、出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额，借：银行存款（实际收到的金额）投资收益（处置损失）交易性金融资产一公允价值变动（公允价值低于其账面余额的差额）贷：交易性金融资产一成本交易性金融资产一公允价值变动（公允价值高于账面余额的差额）投资收益（处置收益）同时，按原记入“公允价值变动”科目的金额（探）借：公允价值变动损益（公允价值高于账面余额的差额）贷：投资收益或借：投资收益贷：公允价值变动损益（公允价值低于账面余额的差额）（三）存货1、购入物资（1）购入物资在支付价款和运杂费时借：材料采购（采用实际成本法，可使用“在途物资”）应交税费一应交增值税（进项税额）贷：银行存款库存现金其他货币资金（2）采用商业汇票结算方式的，购入物资在开出、承兑商业汇票时借：材料采购（采用实际成本法，可使用“在途物资”）应交税费一应交增值税（进项税额）贷：应付票据2、物资已经收到但尚未办理结算手续的，可暂不作会计分录；待办理结算手续后借：材料采购（采用实际成本法使用“原材料”、“库存商品”）应交税费一应交增值税（进项税额）贷：银行存款库存现金应付票据应付账款应付内部单位款3、预付物资货款借：预付账款应收内部单位款贷：银行存款收到已经预付货款的物资后借：材料采购（采用实际成本法使用“原材料”“库存商品”）应交税费一应交增值税（进项税额）应收内部单位款补付物资货款借：预付账款应收内部单位款贷：银行存款退回多付的货款借：银行存款贷：预付账款应收内部单位款4、由企业运输部门以自备运输工具，将外购的物资运回企业，计算购入物资应负担的运输费用借：材料采购贷：辅助生产油气辅助生产等5、向供货单位、外部运输机构等收回的物资短缺或其它应冲减材料采购成本的赔偿款项，应根据有关的索赔凭证借：应付账款（或其它应收款）贷：材料采购购入物资运输途中非常损失和尚待查明原因的途中损耗借：待处理财产损溢贷：材料米购中华考试网6、商品流通企业购入商品抵达仓库前发生的包装费、运杂费、运输存储过程中的保险费、装卸费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费用等采购费用借：待摊进货费用库存现金应付票据应付账款应付内部单位款7、月终，企业应将仓库转来的外购收料凭证，按照材料科目并分别情况进行汇总（1）对于已经付款或已开出、承兑的商业汇票的收料凭证（包括本月付款或开出、承兑商业汇票的上月收料凭证），按计划成本借：原材料包装物低值易耗品贷：材料采购实际成本大于计划成本的差额（超支差）借：材料成本差异贷：材料采购实际成本小于计划成本的差额（节约差）借：材料采购贷：材料成本差异采用实际成本法核算的，物资到达入库时借：原材料、库存商品贷：在途物资（2）对于尚未收到发票账单的收料凭证，应当分别材料科目，抄列清单，并按计划成本暂估入账（下月初用红字冲回）借：原材料包装物低值易耗品贷：应付账款一暂估应付账款下月付款或开出、承兑商业汇票后中华考试网借：材料采购应交税费一应交增值税（进项税额）贷：银行存款应付票据（3）对于发票账单已到，但尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的收料凭证, 或虽然发票账单未到，但根据合同、随货同行发票等能够计算并确定实际成本的收料凭证，按实际成本借：材料采购应交税费一应交增值税（进项税额）贷：应付账款应付内部单位款同时，按计划成本借：原材料包装物低值易耗品贷：材料采购同时结转材料成本差异。

初级会计职称考试《初级会计实务》分录大全在初级会计职称考试中，《初级会计实务》是一门重要的科目，而其中的会计分录更是关键。

掌握好各类经济业务的会计分录，对于通过考试以及在实际工作中进行准确的会计核算都具有重要意义。

以下为大家整理了一份较为全面的《初级会计实务》分录大全。

一、货币资金（一）库存现金1、现金盘盈批准前：借：库存现金贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢批准后：（1）属于应支付给有关人员或单位的借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：其他应付款——＿____（2）属于无法查明原因的借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：营业外收入2、现金盘亏批准前：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：库存现金批准后：（1）属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分借：其他应收款——＿____贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢（2）属于无法查明原因的借：管理费用贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢（二）银行存款企业存入银行或其他金融机构的各种款项。

1、银行存款增加借：银行存款贷：库存现金、应收账款、主营业务收入等2、银行存款减少借：原材料、固定资产、应付账款等贷：银行存款（三）其他货币资金包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款等。

1、存入借：其他货币资金——＿____贷：银行存款2、使用借：原材料、库存商品等贷：其他货币资金——＿____3、剩余转回借：银行存款贷：其他货币资金——＿____二、应收及预付款项（一）应收票据借：应收票据贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）2、收回到期票款借：银行存款贷：应收票据3、背书转让应收票据借：原材料等应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应收票据差额：银行存款（借或贷）4、票据贴现借：银行存款财务费用（贴现息）贷：应收票据（二）应收账款借：应收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）2、收回应收账款借：银行存款贷：应收账款3、企业代购货单位垫付包装费、运杂费等借：应收账款贷：银行存款4、收回代垫费用借：银行存款贷：应收账款（三）预付账款1、预付货款借：预付账款贷：银行存款2、收到所购物资借：原材料、库存商品等应交税费——应交增值税（进项税额）贷：预付账款3、补付货款借：预付账款贷：银行存款4、收回多付的款项借：银行存款贷：预付账款（四）应收股利和应收利息1、宣告发放现金股利或债券利息借：应收股利/应收利息贷：投资收益2、实际收到现金股利或债券利息借：银行存款贷：应收股利/应收利息（五）其他应收款包括应收的各种赔款、罚款，应收的出租包装物租金，应向职工收取的各种垫付款项，存出保证金等。

初级会计分录大全导言会计分录是会计的基础和核心操作之一，通过对财务交易进行记录和分类，实现了对企业财务状况的准确反映和分析。

初级会计分录是每个会计从业者都需要掌握的基本技能，它们涵盖了企业日常经济活动的各个方面，包括收入、费用、资产、负债和所有者权益。

本文将为读者提供一份初级会计分录大全，帮助初学者建立起对会计分录的全面理解。

一、收入类分录1. 销售支出收入会计科目：借：应收账款贷：销售收入2. 服务费收入会计科目：借：应收账款贷：服务收入3. 借款利息收入会计科目：借：银行存款贷：利息收入4. 租赁费用收入会计科目：借：租赁费用借方贷：其他应付款二、费用类分录1. 办公用品费用会计科目：借：办公费贷：银行存款2. 水电费用会计科目：借：水电费贷：银行存款3. 宣传费用会计科目：借：宣传费贷：银行存款4. 工资费用会计科目：借：工资费用贷：银行存款5. 租金费用会计科目：借：租金费用贷：银行存款6. 保险费用会计科目：借：保险费用贷：银行存款三、资产类分录1. 购进商品会计科目：借：库存现金 / 库存商品贷：应付账款 / 应付票据2. 固定资产采购会计科目：借：固定资产贷：应付账款 / 应付票据3. 银行存款会计科目：借：银行存款贷：库存现金4. 长期投资会计科目：借：长期投资贷：银行存款4. 贷款借款会计科目：借：银行贷款贷：应付账款四、负债类分录1. 供应商支付会计科目：借：应付账款贷：银行存款2. 银行贷款偿还会计科目：借：银行存款贷：银行贷款3. 应付利息会计科目：借：利息费用贷：银行存款4. 应付股利会计科目：借：应付股利贷：银行存款五、所有者权益类分录1. 资本注入会计科目：借：资本贷：银行存款2. 利润分配会计科目：借：利润分配贷：应付股利3. 盈余公积金转增资本会计科目：借：盈余公积金贷：资本结语初级会计分录是建立起一个完整、准确的财务会计系统的必要步骤。

本文通过列举了收入、费用、资产、负债和所有者权益类别的不同分录，帮助读者更好地理解和掌握初级会计分录的操作方法。