司法拍卖涉税争议及不良资产筹划方案

人民法院拍卖不动产涉税问题之三——税收优先权是否应予考虑本公众号之前已经通过两篇文章探讨了法院拍卖房产后的税款交纳问题，本文将继续在拍卖不动产涉税问题上进行谈论，今天讨论的是一个特殊的问题，就是税收优先权问题。

所谓税收优先权，简单理解是指当税款与其他债权并存时，税款享有优先受偿权。

当前，人民法院在拍卖不动产时经常会遇到这个问题，因为一方面法院拍卖不动产成交后买受人在办理过户登记手续之前要办理完税手续，涉及被执行人负担税款问题；另一方面可能还会涉及被执行人之前因其他原因所欠税款问题。

一些地方的国家税务机关往往会向人民法院提出主张，要求从拍卖款中优先取得被执行所欠税款。

那么究竟税务机关是否享有在拍卖款中优先取得收款的“优先权”呢？笔者认为，税收优先受偿仅仅是一种相对优先权，这种优先权相对于的是普通债权，而对于已设定抵押、质押等担保物权的债权，税收就不具有优先性。

以法人作为被执行人为例进行分析，在已经进入破产程序的情况下，根据《破产法》第一百一十三条的规定，破产财产的清偿顺序是：1、破产费用；2、共益债务；3、破产人所欠职工的工资和医疗、伤残补助、抚恤费用，所欠的应当划入职工个人账户的基本养老保险、基本医疗保险费用，以及法律、行政法规规定应当支付给职工的补偿金；4、破产人欠缴的除前项规定以外的社会保险费用和破产人所欠税款；5、普通破产债权。

这里我们并没有看到已设定担保的债权，这是否意味着《破产法》对税收与设定担保的债权之间孰优先清偿的问题没有给出明确规定呢？当然不是。

我们要知道，在破产程序中最后所要按顺序清偿的客体是“破产财产”，而何为破产财产呢？破产财产是那些享有担保物权的债权人在行使了别除权之后，排除已设定担保物权的财产后的其他财产。

也就是说，破产财产的范围本身就不包括已经设定了担保物权的财产，而基于税收优先权税务机关仅能就破产财产的变价优先于普通债权受偿。

因此，针对设有担保物权的财产的拍卖所得价款，税务机关根本就不享有任何权利。

基层反映：法院拍卖房产交易中存在的税收漏洞及建议
今天，网的小编为大家整理了一篇关于《基层反映：法院拍卖房产交易中存在的税收漏洞及建议》范文，供各人在撰写下层反应、社情民意或问题转报时参考使用！正文如下：法院拍卖是指执行法院为满足或保全债权人的债权，依法对执行债务人或保全被申请人的财产所进行的变价举动或实行举动、处分行为。

近期，窗口碰到一个关于法院拍卖所得房产的逃税案例：纳税人乙在淘宝法院拍卖平台上拍得甲名下的一套房产并取得房土两证，甲通过以委托丙代庖的方法，利用法院与地税之间信息渠道欠亨的毛病，企图以二手房交易举行纳税报告，偷逃相关税费（法院拍卖个人所得税税率3%，二手房住宅买卖个人所得税税率1%；且拍卖成交价格往往高于评估价格）。

虽然最后纳税人乙的行为被征管人员发现并以法院拍卖举行了纳税报告，但也给我们基层工作敲响了警钟。

针对这种情况，笔者提出以下几点建议：
一是保持对拍卖信息的连续存眷。

通过网上拍卖平台公然的拍卖信息，记录辖区内正在被拍卖的房产，并定期汇总为台账，做到心里有数。

二是增强对房产中介的办理。

在许多虚伪报告案例中，房产中介往往扮演着不灼烁的脚色，严酷对中介的办理，可以在很大程度上肃清房产交易纳税报告情况。

通过举行相关税法培训及讲座，探索创建中介红黑榜，渐渐提拔中介素养。

三是继续加强税法宣传。

招呼纳税人诚信纳税，营造精良的社会纳税气氛。

司法拍卖房屋和土地涉及税收问题解析作者：文鳐商事律师团队司法拍卖是指人民法院在民事案件强制执行程序中，按程序自行进行或委托拍卖公司公开处理债务人的财产，以清偿债权人债权的行为。

司法拍卖客观上导致了被拍卖人发生转让房屋和土地使用权的涉税行为，因此会产生相关纳税义务。

主要涉及税种包括增值税及其附加税、土地增值税、契税、印花税、企业（个人）所得税等。

按税法规定，上述各税种除契税、印花税外的纳税义务人均为被执行人。

但不少地方出于案件执行的现实原因，往往在拍卖公告中明确“税费由买受人承担”。

目前，南宁市的国、地税机关已与法院建立了政务协作的机制，对于涉及拍卖、变卖被执行人资产的执行案件，法院会及时将相关情况书面告知法院所在地的税务机关，由税务机关确定被执行人和买受人分别需要缴纳的税款。

下面，我们就被执行人是公司时区分不同情形进行讲解，以期在司法拍卖环节，被执行企业或竞买人能够对相应的涉税成本进行全面的评估（被执行人属于不同情形的，具体计算方法和税收优惠并不相同。

这些情况包括：被执行财产是房屋还是土地、被执行人属于小规模纳税人还是一般纳税人、被执行人的不动产相关资料是否完备、被执行人的不动产是住房时是否符合税收优惠政策等等）：一、增值税（一）被拍卖的是房产时根据《纳税人转让不动产增值税征收管理办法》（国家税务总局公告2016年第14号），需要区分以下情况：注：全额指全部价款和价外费用；差额指全部价款和价外费用-不动产购置原价或者取得不动产时的作价。

（二）被拍卖的是土地时需注意的事项：（1）关于合法有效凭证的问题纳税人按规定从取得的全部价款和价外费用中扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价的，应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的合法有效凭证。

否则，不得扣除。

这里凭证是指税务部门监制的发票，法院判决书、裁定书、调解书，以及仲裁裁决书、公证债权文书，国家税务总局规定的其他凭证。

（2）关于差额纳税时无法提供发票的问题根据《国家税务总局关于纳税人转让不动产缴纳增值税差额扣除有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第73号），纳税人转让不动产，按照有关规定差额缴纳增值税的，如因丢失等原因无法提供取得不动产时的发票，可向税务机关提供其他能证明契税计税金额的完税凭证等资料，进行差额扣除。

解读拍卖行业相关的涉税问题拍卖行业作为一个古老而又充满活力的行业，一直以来都扮演着重要的角色。

它有丰富的文化底蕴、艺术风格多样、集资拍卖等多种特点。

而与之相关的税收问题，也逐渐成为了广受关注的话题。

本文将对拍卖行业中涉及的税收问题进行解读，包括如何征税、如何申报、如何管理等方面的内容。

一、减免税在拍卖活动中，有些拍品是可以获得减免税的。

比如，一些艺术品交易都能进入文物保护名录。

这类拍品在拍卖中就能享受到免税优惠。

同时，一些爱心人士捐赠的爱心物品也能获得相关的税收减免。

这对于拍卖行业的参与者来说，是一种重要的税收优惠政策。

二、征税问题除了享受税收减免之外，拍卖行业的参与者也要面对征税问题。

具体而言，拍卖行业中的交易，都应纳入增值税，而拍卖行与客户之间所存在的手续费，则应该缴纳营业税。

同时，拍卖所获得的利润也应该缴纳企业所得税。

三、申报问题对于拍卖行业中征税问题，拍卖行也有着相应的申报和缴税程序。

具体来说：（1）纳税人在办理增值税一般纳税人登记时，必须先进行税收登记并申请税务机关盖章。

（2）纳税人在每月每季或年度抄报增值税申报表时，应填写从上个申报期起发生的所有销售额和购进额（不含税），已申报的税额，以及可抵扣税额等诸多指标。

同时，还应填写特别目录、不征税、减免税、简易计税方法等增值税税别的申请情况。

（3）纳税人在购进服务费发票，并向其缴纳增值税（17%）以及其他税费时，应在税务机关指定的时间内，将发票和税收报表交纳给税务机关。

四、税务管理拍卖行业的涉税问题，对于税务机关的监管和管理也有着重要的影响。

如何加强税务管理，防止偷税漏税和防止逃税行为，则是需要努力达成的。

在征税方面，税务部门可以根据实际情况，适时调整并完善税收政策。

同时，还可以完善税收法规，加大税收打击力度，对拍卖行业违法偷税犯罪行为进行查处，保障税收的健康稳定发展。

在税务管理方面，税务部门应当及时为拍卖行业提供相关的税收咨询服务，为拍卖行制定合理的财税策略和制定可操作的财税管理政策。

【tips】本文是由梁老师精心收编整理，值得借鉴学习！【老会计经验】拍卖收入个人所得税政策例解及筹划
思路
国家税务总局《关于加强和规范个人取得拍卖收入征收个人所得税有关问题的通知》（国税发[2007]38号，以下简称38号文）的下发，对个人通过拍卖市场拍卖字画、瓷器、玉器、珠宝等各种财产的所得征收个人所得税有关政策规定进行了细化。

实际上，对个人拍卖字画、瓷器、玉器等艺术品所得征收个人所得税的相关规定，早在1997年已经出台。

此次38号文只对个人通过拍卖市场拍卖各种财产取得的所得征收个人所得税重新进行了规范，增强了可操作性。

现对照新政策规定对拍卖收入个人所得税具体计征问题进行详细例解，并提出几点筹划思路。

一、拍卖收入分两种情形征收个人所得税
38号文将个人取得拍卖收入征收个人所得税的适用项目问题分两种情形予以明确：
一是根据《国家税务总局关于印发<征收个人所得税若干问题的规定>的通知》（国税发[1994]89号），作者将自己的文字作品手稿原件或复印件拍卖取得的所得，应以其转让额减除800元（转让收入额41000元以下）或者20%（转让收入额41000元以上）后的余额为应纳税所得额，按照特许权使用费所得项目适用20%税率缴纳个人所得税。

二是拍卖除上述文字作品原稿及复印件之外的其他财产，按照转让收入额减除财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，按照财产转让所得项目适用20%税率缴纳个人所得税。

例1：某市居民张某委托某拍卖行拍卖其2005年以21000元价格从民间购买的一件瓷器，最终的拍卖成。

诉讼执行不良资产处置方案在诉讼执行过程中，不良资产处置是一个重要的环节。

不良资产指的是经过法院判决或仲裁裁决，但被执行人无力履行的债权或其他财产权利。

如何有效地处置不良资产，既能保护执行申请人的权益，也能使被执行人得到合理的补偿，是诉讼执行工作的重要内容。

一、不良资产的类型不良资产的类型很多，包括但不限于以下几种：1.无形资产：包括商标、专利、软件著作权、版权、域名等。

2.动产：包括机器设备、原材料、半成品、库存商品等。

3.不动产：包括土地、房产等。

4.证券：包括股票、债券、基金等。

5.知识产权：包括专利、商标、著作权等。

二、不良资产处置方案对于不良资产的处置方案，需要根据不良资产的具体情况而定。

下面是几种常见的不良资产处置方案：1. 转让对于一些可变现的不良资产，可以选择转让的方式处置。

转让的对象可以是个人或企业。

具体操作可分为以下几个步骤：•评估不良资产的价值；•找到合适的买家，签订转让协议；•完成转让手续，获得收益。

2. 拍卖对于一些难以确定或无人愿意购买的不良资产，可以选择拍卖的方式处置。

具体操作可分为以下几个步骤：•找到合适的拍卖公司，组织拍卖；•宣传拍卖信息，吸引潜在买家；•完成拍卖手续，获得收益。

3. 破产清算对于一些债务过大、面临破产的企业，可以选择进行破产清算。

具体操作可分为以下几个步骤：•申请破产，依法组织清算；•评估和处置不良资产；•归还债权人的应得款项。

4. 其他方式对于一些特殊的不良资产，可以根据实际情况选择其他方式进行处置。

比如可以采用资产置换、资产重组、租赁等方式，将不良资产变为有价值的资源。

三、不良资产处置的注意事项在进行不良资产处置时，需要注意以下几点：1.合法合规。

不良资产处置需遵守相关法律法规，不得违反国家法律、法规和公序良俗。

否则将承担相应的法律责任。

2.风险评估。

对不良资产进行全面的风险评估，包括价值、市场、法律、时间、成本等方面，找到最优方案。

3.充分公示。

基层反映：法院拍卖房产交易中存在的税收漏洞及建议题目：基层反映：法院拍卖房产交易中存在的税收漏洞及建议引言：近年来，随着社会发展和经济的快速增长，法院拍卖房产交易成为一种常见的方式。

然而，我们在基层发现，这一过程中存在税收漏洞，需要引起相关部门的重视和解决。

本文将从实际反映的税收漏洞出发，分析其原因，提出可行的建议，以期改善法院拍卖房产交易中的税收问题。

一、税收漏洞的存在1.1 与公正交易的不对等在法院拍卖房产交易中，买受人往往需要支付房屋交易总额的一定比例作为拍卖金，而拍卖金通常并不包括税费。

而在实际操作中，买受人可以通过与拍卖方达成私下协议的方式，将税费转嫁给拍卖方，通过违规方式减少自己的负担。

这种做法既不符合公正交易的原则，也导致税收漏洞的产生。

1.2 税费计算的不合理性在拍卖房产交易中，买受人需要为房屋交易支付的税费种类众多，涉及契税、增值税、个人所得税等。

然而，税费的计算方式并不合理。

例如，契税是按照成交价的一定比例计算，并没有根据不同城市、地区的房价差异进行调整。

这就使得一些地区的买受人支付的契税明显高于其购房价值，而一些高价房源的契税收入却偏低。

二、税收漏洞的原因2.1 税收政策考虑不周目前的税收政策未能充分考虑到法院拍卖房产交易的特殊性。

税费计算方式的不合理性和无法设置的房屋地区差异导致了税收漏洞的产生。

政策上的这些考虑不足，造成了法院拍卖房产交易中的不公平现象。

2.2 执法监管机构运作不力税收漏洞的形成还与执法监管机构的运作不力有关。

在一些地方，税务部门对法院拍卖房产交易中的税费支付不够关注，监管不到位。

此外，一些买受人、拍卖方也往往以各种方式规避税费，而监管部门对此未能采取有效的打击措施，造成了税收漏洞的进一步滋生。

三、改进方案与建议3.1 完善税收政策应根据不同城市、地区的房价差异，调整税费计算方式，使其更加合理公正。

政府应进行研究，建立科学的税费体系，确保税收政策能更准确地反映实际状况，并尽量避免税收漏洞的产生。

法院拍卖破产企业或非正常户资产的税费税前扣除问题破产企业或非正常户资产是指企业或者个人因破产、歇业、注销等原因，被法院裁定进行拍卖的财产。

对于这些资产的拍卖所得，按照国家税法规定，需要进行一定的税费税前扣除。

本文将从税前扣除的概念、法院拍卖的程序和相关规定、税前扣除的计算方法等方面进行探讨。

首先，税前扣除是指在计算税费时，按照法律规定将一定费用从收入中直接扣除，然后计算纳税额。

税前扣除可以减轻纳税人的税负，同时也可以促进经济发展和社会稳定。

在法院拍卖破产企业或非正常户资产时，拍卖所得是指拍卖成交价款减除各项费用后的实际收款额。

根据《中华人民共和国拍卖法》第二十三条规定，拍卖所得应当按照法律、法规的规定支付相应的税款，包括个人所得税和企业所得税。

其次，我国税法对于法院拍卖破产企业或非正常户资产的税前扣除问题进行了明确规定。

根据《中华人民共和国个人所得税法》第二十六条规定，拍卖所得中已经向国家征收的诉讼费用、民事赔偿、律师费和鉴定费等可以在计算个人所得税时予以扣除。

而根据《中华人民共和国企业所得税法》第四十九条规定，拍卖所得中已经向国家征收的税款、税费和罚款等可以在计算企业所得税时予以扣除。

税前扣除的计算方法根据不同的费用性质和计算依据有所区别。

例如，对于拍卖所得中的民事赔偿金额，一般按照判决书或调解书履行义务的金额扣除。

对于拍卖所得中的诉讼费用、律师费和鉴定费用，需要提供相关凭证，并按照实际支付的金额进行扣除。

对于其他费用和税款，也需要按照相关规定提供凭证进行扣除。

此外，税前扣除还需要遵循一些基本原则。

首先，扣除的费用应当与所得具有直接的因果关系，即该费用是为取得拍卖所得而发生的，与拍卖所得具有直接关联。

其次，需要提供凭证来证明费用的真实性和合法性，以确保税前扣除的合法性和合理性。

最后，纳税人在办理纳税申报时需要如实填写和申报扣除的费用，不得提供虚假材料或隐瞒真实情况。

总结起来，法院拍卖破产企业或非正常户资产的税费税前扣除问题是一个重要而复杂的问题。

不动产司法拍卖中的涉税问题不动产司法拍卖是一种常见的法律手段，用于解决债务人未履行债务或违约的情况。

然而，在不动产司法拍卖中，涉税问题往往成为一个值得关注的焦点。

本文将就不动产司法拍卖中的涉税问题展开论述。

一、不动产司法拍卖涉税问题的背景不动产司法拍卖中的涉税问题源于拍卖标的物可能涉及的不动产所有权及税务问题。

在进行不动产司法拍卖时，涉税问题对于拍卖标的物的价值与所产生的权益具有重要影响。

若债务人存在未缴纳的税款或其他税务问题，会对拍卖过程产生直接的影响。

二、不动产司法拍卖中常见的涉税问题1. 逃税或欠税在不动产被拍卖前，债务人存在逃税或欠税行为的情况并不罕见。

这可能导致税务机关以拍卖标的物为对象，进行查封、扣押或变价等措施，影响拍卖的进行。

若不动产所有权受到争议，也会使拍卖无法顺利进行。

2. 不动产登记瑕疵不动产司法拍卖要求标的物具备合法、有效的不动产权证书。

然而，由于不动产登记系统不完善，存在不动产登记的瑕疵，如登记错误、表面上出售的房屋与实际情况不符等，可能导致拍卖标的物产生争议，拍卖无法顺利进行。

3. 文书性质与税务处理在不动产司法拍卖中，被拍卖的房屋可能涉及租赁、转租或出借等情况。

在这种情况下，拍卖标的物的价值与税务处理之间存在一定的关联。

对于租赁等相关合同的内容及税务处理，需要在拍卖前进行充分的核查，确保拍卖的合法性和有效性。

三、解决不动产司法拍卖中的涉税问题的建议1. 加强税务部门的合作在不动产司法拍卖中，税务机关应与司法机关加强沟通与合作，确保税款的征收与拍卖的进行相互协调。

同时，税务机关可以提供对税务问题的解答和法律意见，帮助解决拍卖中的涉税问题。

2. 完善不动产登记制度完善不动产登记制度，减少登记瑕疵的发生。

建立全面的不动产登记数据库，确保登记的准确性和及时性。

同时，加强对登记事项的监管，防止不动产登记过程中出现违法行为。

3. 提供专业的法律咨询服务为参与不动产司法拍卖的各方提供专业的法律咨询服务，帮助他们了解拍卖过程中可能涉及的税务问题，并提供相应的解决方案。

司法拍卖公司工作存在的困难和问题及对策建议下载温馨提示：该文档是我店铺精心编制而成，希望大家下载以后，能够帮助大家解决实际的问题。

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司法拍卖中税费实现路径案例
嘿，朋友们！今天来和你们聊聊司法拍卖中税费实现路径的案例，这可真是个有意思的事儿！
就比如说啊，有一处房产要司法拍卖，那可不得了，里面的弯弯绕绕可多了去了。

你想想，这房子原来的主人欠了一屁股债，现在法院要把它卖了还债，那中间涉及到的税费问题，不就跟一团乱麻似的嘛！
之前有个姓李的大哥，他看上了一处司法拍卖的商铺，价格挺划算的，他心想：“哎呀，这不是捡到宝了嘛！”可他没想到，后续的税费问题差点让他傻眼。

他去办理手续的时候被告知，这房子的税费得他来承担，他当时就懵了：“啥？这咋还要我掏钱呢？”
但这就是事实啊！司法拍卖可不就是这么回事儿嘛。

就好比你去市场买东西，明码标价，你想要就得按人家的规矩来呀。

这就跟你去玩游戏，总得遵守游戏规则一个道理呀。

再来说说另一个例子，有个大姐买了辆司法拍卖的车，她觉着车没问题就行呗，税费啥的也没太在意。

结果呢，等去办手续的时候才发现，这税费
加起来可不少呢！她直呼后悔呀：“哎呀，我咋就没提前搞清楚呢！”这不就是没做好功课的后果嘛。

所以啊，朋友们，司法拍卖中税费实现路径真的很重要啊！咱们一定得把眼睛睁大了，搞清楚了再下手，不然到时候后悔都来不及呀！司法拍卖虽然可能会有一些惊喜，但也可能隐藏着一些让人意想不到的麻烦呢。

你可别光想着占便宜，得全面考虑呀！我的观点就是，在参与司法拍卖前，一定要对税费实现路径等相关问题进行详细了解和研究，不能马虎大意哟！。

司法拍卖涉及税费相关政策解读及案例分析首先，对于拍卖物品的买方来说，需要了解的税费主要包括印花税、契税以及增值税等。

印花税是指在交易完成的时候需要缴纳的一种税费，一般是按照交易金额的一定比例来计算。

而契税是指买方在购买物业时需要缴纳的一种税费，也是根据交易金额的一定比例来计算。

另外，对于部分物业交易可能还需要缴纳增值税，具体情况要根据当地政策来确定。

在司法拍卖中，买方需要根据实际情况对相关税费进行合理的评估和准备，以避免日后出现纠纷。

而对于拍卖物品的卖方来说，一般需要支付的税费主要包括个人所得税和相关手续费等。

卖方在变现财产时可能会有相应的收入或者利润，这部分所得一般是需要缴纳个人所得税的。

另外，卖方在完成交易时可能还需要支付一些手续费用，这种费用应当根据实际情况来确定，一般是由卖方承担。

下面我们通过一个案例来具体分析司法拍卖涉及税费政策的具体情况。

市法院对一处房产进行司法拍卖，最终以300万元的价格成交。

在这个案例中，买方需要缴纳的税费包括：印花税、契税以及可能的增值税等。

假设卖方是个人，那么在变现这个物业时需要缴纳的税费主要包括：个人所得税和相关手续费用等。

首先，根据相关规定，买方在购买这个房产时需要缴纳印花税和契税。

假设印花税率是0.1%，那么买方需要支付300万元*0.1%=3000元的印花税；契税率是3%，那么买方需要支付300万元*3%=9000元的契税。

此外，如果这个房产需要缴纳增值税的话，买方还需要按照相关政策来确定具体金额。

而对于卖方来说，假设他是个人，那么在完成这个交易时需要缴纳个人所得税。

假设个人所得税率是20%，那么卖方需要支付（300万元-原价）*20%的个人所得税。

另外，卖方可能还需要支付一些手续费用，这部分费用理论上应当由卖方承担。

综上所述，司法拍卖涉及的税费相关政策是一个涉及多方面的复杂问题，买卖双方需要根据实际情况来确定具体的税费金额，并且要合理准备，以避免日后出现纠纷。

拍卖业务的相关涉税处理根据《中华人民共和国拍卖法》，拍卖是指是指以公开竞价的形式，将特定物品或者财产权利转让给最高应价者的买卖方式。

拍卖企业根据法律规定属于拍卖当事人，他接受委托人的委托，从事受托财产的拍卖业务。

个人通过拍卖市场转让字画、瓷器、玉器、珠宝、邮品、钱币、古籍、古董等物品,应如何进行税务处理？笔者就拍卖行为的相关涉税政策进行梳理,发现拍卖业务涉及到增值税、营业税、个人所得税和企业所得税的处理，现拍卖业务的税务处理进行总结如下：(一)拍卖业务的营业税问题《国家税务总局关于拍卖行取得的拍卖收入征收增值税、营业税有关问题的通知》(国税发[1999]40号)第二条规定:对拍卖行向委托方收取的手续费征收营业税。

基于此规定，无论拍卖公司是向委托方收取佣金，还是在委托人、买受人与拍卖人对佣金比例未作约定，拍卖成交的，拍卖人根据《拍卖法》的规定可以向委托人、买受人各收取不超过拍卖成交价百分之五的佣金的规定，拍卖公司取得的佣金收入应该按营业税服务业税目，5%的税率申报缴纳营业税，并向委托人或买受人开具服务业-代理业发票。

同时，根据国家税务总局关于转让著作权征收营业税问题的通知》（国税发[2001]44号和《财政部国家税务总局关于多若干项目免征营业税的通知》（财税字[1994]2号）的规定，具体按照以下规定执行。

1、受托拍卖的财产属于委托人自己创作的文字作品、音乐、戏剧、曲艺、舞蹈作品、美术、摄影作品、电影、电视、录像作品等《中华人民共和国著作权法》第三条规定的文学、艺术和自然科学、社会科学、工程技术等作品进行拍卖转让的，根据《营业税税目注释》国税发[1993]149号文的规定，属于营业税转让无形资产税目下的转让著作权项目，应按5%的规定缴纳营业税；同时，根据《国家税务总局关于转让著作权征收营业税问题的通知》（国税发[2001]44号）、文的规定：拥有无形资产所有权的单位或个人（以下简称所有权人）授权或许可他人（以下简称受托方）向第三者转让所有权人的无形资产时，如受托方以所有权人的名义向第三者转让无形资产，转让过程中产生的权利和义务由所有权人承担，对所有权人应按照受托方向第三者收取的全部转让费依转让无形资产税目征收营业税，对受托方取得的佣金或手续费等价款按照服务业税目中的代理项目征收营业税；如受托方以自己的名义向第三者转让无形资产，转让过程中产生的权利和义务均由受托方承担，对所有权人向受托方收取的全部转让费和受托方向第三者收取的全部转让费，均按照转让无形资产税目征收营业税。

司法拍卖活动策划方案一、活动背景司法拍卖作为一种被国家法律法规正式认可的财物处置方式，具有公正、透明、高效等特点，广受社会关注。

为进一步推动司法拍卖工作，提升司法拍卖的公信力和知名度，增强群众对司法拍卖的参与度和信任度，特举办本次司法拍卖活动。

二、活动目标1. 提高司法拍卖的公信力和知名度；2. 增强群众对司法拍卖的参与度和信任度；3. 促进司法拍卖市场的健康发展；4. 完善司法拍卖制度，提升司法拍卖效率。

三、活动内容1. 会议和研讨活动（1）召开司法拍卖工作座谈会，邀请相关领导、律师、法官等参与；（2）组织专题研讨会，就司法拍卖的难点问题进行深入探讨，达成共识。

2. 线上宣传（1）开设官方网站，发布司法拍卖信息，提供公益性质的法律知识普及；（2）在重要的社交媒体平台上开设官方账号，定期发布司法拍卖的相关内容，提高知名度和曝光率；（3）利用微信公众号、微博等平台组织线上抽奖活动，吸引用户关注和参与。

3. 线下宣传（1）举办司法拍卖知识讲座，提供免费的法律咨询服务，加强公众对司法拍卖的了解和信任；（2）与社区、学校等机构合作，开展法律知识宣传和教育活动，提高公众的法律素养；（3）在重要商业区、公共场所设置宣传展台，展示司法拍卖的相关信息和案例。

4. 司法拍卖发布会（1）定期召开司法拍卖发布会，吸引媒体关注和报道；（2）发布代表司法拍卖进步的案例，展示司法拍卖的公平和效率；（3）邀请相关专家和学者发表演讲，分享司法拍卖的研究成果和经验。

5. 司法拍卖现场活动（1）设立现场拍卖会场，为公众提供实体参与的机会；（2）通过直播等方式，实时分享拍卖过程，提升拍卖的透明度；（3）与知名艺术机构、拍卖行合作，举办艺术品拍卖活动，吸引更多参与者。

四、活动组织1. 成立活动筹备组，负责活动的策划、组织和协调工作；2. 设立活动执行组，负责具体的活动实施和现场管理；3. 邀请相关单位和机构参与活动，共同推动司法拍卖事业的发展。

企业资产拍卖中涉税问题探讨一、企业资产拍卖中存在的征管问题探讨（一）企业资产拍卖中存在的征管问题分析（二）企业资产拍卖中存在的征管对策研究1.及拍卖机构协作。

2.收集信息。

3.公告欠税4.跟踪管理5.税务机关不应局限于个别税法条款二、拍卖企业佣金涉税问题探讨（一）拍卖企业佣金涉税问题分析1.拍卖企业佣金收入未入帐或作负债挂帐。

2. 未区分营业税及增值税应税范围。

3.行业特殊性导致偷税漏税（二）拍卖企业佣金涉税问题对策研究1 .对拍卖交易收入应全额征税并加强发票管理2.完善帐务处理并对隐瞒佣金收入加强查处3.加强及第三方信息沟通。

三、法院强制拍卖涉税问题探讨（一）法院强制拍卖涉税问题分析1.税款流失。

2.纳税主体缺失。

3.征管难度大。

（二）法院强制拍卖涉税问题的建议1、加强及法院配合，获得强制拍卖信息。

2、探索通过委托代征方式实现对税款的监控和征收3、规范票据使用，实现“以票控税”企业资产拍卖中涉税问题探讨一、企业资产拍卖中税收征管问题探讨（一）企业资产拍卖中税收征管问题分析案例一：在企业的生产经营中，由于债务发生、偿债能力等因素，企业之间以物抵债等非货币性交易经常发生，而企业为了变现，对抵债资产的处理主要采取委托拍卖方式。

如某企业属欠税企业，因拖欠银行贷款，2011年6月被某市中级法院依法将其抵押的综合楼拍卖，以拍卖所得偿还贷款。

拍卖所得811万元，被法院分别用于支付银行贷款、拍卖佣金、拖欠水电费等。

按规定，这次拍卖涉及的税收事项包括：一、该企业抵押房产被拍卖，属于销售不动产，需缴纳营业税及附加450105元，土地增值税81100元（按预征率1％计算）。

二、该企业以前年度拖欠的税款，也应依征管法规定从拍卖所得中抵缴。

但因企业已经解体以及税务部门管理不到位等因素，其销售不动产所发生的税收及以前年度欠税已无从征收。

从此案例可以看出，由于一些企业纳税意识淡薄、纳税能力不足以及存在规避税收的侥幸心理，在拍卖财产发生纳税义务时，难以做到及时缴纳应纳税款，指望主动缴纳以前拖欠税款更是无从谈起。