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第三节生产过程的核算1、1日，采购员李洋出差，预借差旅费800元，用现金支付。
借：其他应收款——李洋800贷：现金8002、5日从银行提取现金50000元，准备发放工资。
借：现金50000贷：银行存款500003、5日，用现金发放工资50000元。
借：应付工资50000贷：现金500004、6日，用现金支付办公用品费400元，其中生产车间180元，管理部门220元。
借：制造费用180管理费用220贷：现金4005、8日，生产甲产品领用A材料800千克，单价30元，B材料1400千克，单价10元。
借：生产成本-----甲产品16400贷：原材料-----A材料2400------B材料14000-6、12日，采购员李洋出差回来，报销差旅费750元，退回余款50元。
借：管理费用750现金50贷：其他应收款——李洋8007、19日，生产甲产品领用A材料400千克，单价30元，B材料200千克，单价10元，生产车间领用C材料100千克，单价15元。
借：生产成本-----甲产品15500贷：原材料-----A材料12000------B材料2000-----C材料15008、20日，用银行存款预付下一年度上半年的财产保险费3000元。
借：待摊费用3000贷：银行存款30009、23日，用银行存款支付本月水电费30000元，其中：生产车间20000元，管理部门10000元。
借：制造费用20000管理费用10000贷：银行存款3000010、30日，管理部门领用C材料100千克，单价15元。
借：管理费用1500贷：原材料---------C材料150011、31日，预提本月应负担的短期借款利息300元。
借：财务费用300贷：预提费用30012、31日摊销应由本月负担的财产保险费500元，其中生产车间300元，管理部门200元。
借：制造费用300管理费用200贷：待摊费用50013、31日，用银行存款支付第四季度短期借款利息900元。
例：向海华公司购入甲材料300kg，200元/kg，增值税率17%，运费1500元，材料尚未入账。
款未付。
借：物资采购—甲材料61500应交税费—增（进）10200贷：应付账款71700例：以银行存款100000元，预付给长江公司。
借：预付账款100000贷：银行存款100000例：以银行存款支付前欠海华公司货款。
借：应付账款71700贷：银行存款71700例：长江公司发出预付款材料。
其中：甲材料300kg，200元/kg，乙材料200kg，220元/kg，增值税率17%，代垫运费4000元。
冲减预付款后，余款暂欠。
材料验收入库。
（以重量为分配标准）借：原材料—甲材料62400乙材料45600应交税费—增（进）（60000+44000）*17%＝17680贷：预付账款100000应付账款25680甲材料的采购成本：300*200+300*8＝62400乙材料的采购成本：200*220+200*8＝45600相关费用4000元。
进行分配分配率＝费用总和/分配标准之和＝4000/(300+200)=8应分配的费用＝分配标准*分配率例：以库存现金支付甲材料的挑选费1000元。
甲材料验收入库。
借：物资采购—甲材料1000贷：库存现金1000借：原材料—甲材料62500（61500+1000）贷：物资采购—甲材料62500生产阶段的会计核算产品成本：直接费用（直接材料、直接人工）间接费用主（制造费用）期间费用：管理费用、销售费用、财务费用生产阶段会计账户的应用1.领用材料借：生产成本（成本类）贷：原材料例：生产A、B产品，分别领用材料明细如下：借：生产成本—A产品400*200+300*220＝146000—B产品300*200+200*220＝104000制造费用200*200+100*220＝62000管理费用150*200+80*220＝47600销售费用100*200+50*220＝31000贷：原材料—甲材料1150*200＝230000乙材料730*220＝1606002.人工例：计提本月工资150000元，其中：A产品工人工资60000元，B产品工人工资40000元，车间管理人工工资15000元。
基础会计分录练习三：生产过程核算资料（一）：新华工厂5月发生下列经济业务：1、本月领用材料如下：A产品领用甲材料30000元，乙材料4125元，B产品领用甲材料50000元，乙材料3225元，车间一般耗用领用甲材料2000元，乙材料3000元。
2、维修耗丙材料5000元，其中车间耗3200元，行政部门耗1800元。
3、结算本月应付职工工资60000元。
其中：生产A产品工人工资25000元，生产B产品工人工资20000元，车间管理人员工资2000元，厂部管理人员工资8000元，销售机构人员工资5000元。
4、按上述工资总额的14%计提福利费。
5、从银行提取现金60000元，备发工资。
6、以现金发放本月职工工资60000元。
7、开出现金支票支付行政管理部门办公用品费1000元。
8、以银行存款支付车间办公用品费500元。
9、用银行存款支付本月水电费3500元，其中，厂部分配1000元，各车间分配2500元。
10、按规定标准计提本月固定资产折旧费4500元，其中，生产车间提折旧3500元，行政管理部门提折旧1000元。
11、以银行存款支付车间机器设备的修理费800元。
12、车间职工回厂报销差旅费1200元，以现金支付。
13、支付银行利息2000元，已通过银行转账。
14、结转本月制造费用，并按1：1的比例在A、B产品间分配。
15、本月投产的A、B产品已全部完工入库，结转产品的制造成本。
资料（二）：新华工厂7月发生下列部分经济业务：1、以银行存款支付下半年报刊杂志费1200元。
2、分摊本月应负担的报刊杂志费200元。
3、预提车间机器设备的修理费800元。
4、从银行借入为期一年的借款100000元，存入银行。
5、预提应由本月负担的短期借款利息1000元。
6、以银行存款支付上季度短期借款利息3000元。
*7、短期借款到期，开出转账支票支付借款本金80000元，本季度利息1000元。
8、开出现金支票预付一年房屋租金12000元。
生产过程会计核算案例咱们就说老王开了个小面包厂，这面包厂的生产过程可老有意思了，这里面的会计核算也很有门道呢。
一、原材料采购。
老王先得去买做面包的原材料，像面粉啊、白糖啊、酵母啥的。
比如说，老王买了1000千克面粉，每千克2元，那这面粉的采购成本就是2000元；又买了500千克白糖，每千克5元，白糖成本就是2500元；酵母买了100包，每包10元，酵母成本1000元。
会计小张在记账的时候呢，就会这样写：借：原材料面粉 2000。
白糖 2500。
酵母 1000。
贷：银行存款（假设老王是用银行存款支付的）5500。
这就好比是给原材料建了个小账本，告诉大家钱花到哪去了，买回来多少原材料。
二、投入生产。
接下来就开始做面包啦。
生产部门的人把这些原材料按照一定的配方混合搅拌、发酵、烤制。
假设这一批次的面包，用了500千克面粉、200千克白糖和50包酵母。
小张这时候就得算一算这些投入生产的原材料的成本。
按照比例来算，500千克面粉的成本就是500×2 = 1000元；200千克白糖的成本是200×5 = 1000元；50包酵母的成本是50×10 = 500元。
总共投入生产的原材料成本就是2500元。
会计分录就是：借：生产成本 2500。
贷：原材料面粉 1000。
白糖 1000。
酵母 500。
这就像把原材料从“原材料仓库”搬到了“生产车间”，在会计账上做个记录。
三、人工成本。
做面包可不能光靠原材料啊，还得有人干活呢。
老王雇了几个面包师傅和工人，这一个月给他们发工资总共花了5000元。
这人工成本也是生产面包的一部分花费啊。
小张又开始记账啦：借：生产成本 5000。
贷：应付职工薪酬 5000。
这就相当于把工人的劳动成本也计入到生产面包的成本里去了。
四、制造费用。
除了原材料和人工，还有一些其他的费用呢。
比如说，生产车间的水电费这个月花了1000元，机器设备的折旧（就是机器用着用着会损耗，这个损耗也算成本）算下来是500元。
实训四生产过程的核算一、目的：练习产品生产业务的核算和产品成本的计算。
二、20X7年12月发生经济业务如下：1、12月10日，开出现金支票一张，从银行提取现金6800元；2、12月10日，以现金发放本月职工工资计6800元；3、12月31日，本月发出材料情况如下表：材料发出情况表单位：元4、12月31日，计提本月应付职工工资总额：A产品生产工人工资3000元，B产品生产工人工资2000元，车间管理人员工资1000元，公司管理人员工资800元；5、12月31日，按工资总额14%计提职工福利费；6、12月31日，摊销本月份应负担的租金费用（该公司9月份以银行存款600元计提10—12月份车间租入固定资产租金）；7、12月31日，计提应由本月负担的银行借款利息400元；8、12月31日，计提固定资产折旧：车间使用的固定资产折旧2500元，公司管理部门使用的固定资产折旧为1500元；9、12月31日，以现金支付车间办公费40元；10、12月31日，以银行存款支付公司招待费用412元；11、12月31日，结转制造费用，并按生产工人工资比例在A、B两种产品之间分配；12、12月31日，本月生产的A产品100件全部完工入库；B产品完工200件，已验收入库，含期初在产品50件，其单位成本为31元。
三、要求：1、根据以上业务编制会计分录(其中“业务11”要编制制造费用分配表)；2、根据会计分录登记总账（“T”型账户）计算各账户本期发生额。
第11题本月制造费用总额=200+1000+140+200+2500+40=4080（元）制造费用分配率=4080÷（3000+2000）=0.816A产品应分摊的制造费用=0.816×3000=2448（元）B产品应分摊的制造费用=0.816×2000=1632（元）第12题①本月生产的A产品在月末全部完工入库，所以A产品总生产成本=33680+（3000+420）+2448=39548（元）②本月生产的B产品在月末只完工了200件，还有50件尚未完工，且有期初在产品成本，所以B产品总生产成本=（2500+300+400）+18600+（2000+280）+1632－31×50=3200+22510－1550=24162（元）二、制造费用分配表的编制三、生产成本明细账的登记生产成本明细账生产成本明细账四、生产成本计算表的编制A产品生产成本计算表完工产品数量：100件B产品生产成本计算表完工产品数量：200件。
