浅析分析性复核在审计中的应用

利用非现场审计系统进行分析性复核非现场审计系统是一种利用电子化工具和技术进行审计的方式，可以高效地进行数据收集、分析和复核。

在进行分析性复核时，可以采用非现场审计系统来辅助，提高审计工作的准确性和效率。

本文将从非现场审计系统的特点、分析性复核的重要性以及如何利用非现场审计系统进行分析性复核等方面展开讨论。

非现场审计系统的特点：1.自动收集数据：非现场审计系统可以自动从被审计单位的财务系统中获取数据，避免了人工汇总数据的繁琐过程，减少了错误率。

2.大数据分析能力：非现场审计系统具备强大的数据处理和分析能力，可以对大量数据进行快速处理，提高分析的效率和准确性。

3.数据可视化：非现场审计系统可以将数据以图表等形式展示，使审计人员更容易理解数据的关联和趋势，进而辅助分析。

4.高效沟通协作：非现场审计系统可以实现多方协作，审计人员之间可以随时共享和交流数据、分析结果和发现，提高团队协作的效率。

分析性复核的重要性：分析性复核是审计工作中的重要环节，通过对被审计单位的财务数据进行分析，可以发现潜在的问题和风险，以及提供审计意见的依据。

分析性复核的重要性主要体现在以下几个方面：1.发现异常情况：通过分析财务数据，可以发现异常情况，例如异常的收入或支出、异常的利润率等，从而引起审计人员的警觉，进一步深入调查可能存在的问题。

2.识别风险：通过对财务数据的分析，可以识别潜在的风险因素，例如市场变化、竞争压力等，从而提前预警并采取相应措施，降低风险。

3.验证财务报表：通过与被审计单位提供的财务报表进行比对，可以验证财务报表的准确性和真实性，避免虚假报表的出现。

如何利用非现场审计系统进行分析性复核：1.设定分析目标：在进行分析性复核时，首先需要确定分析的目标，例如检查营业收入是否与销售额相符、利润率是否合理等。

2.提取数据：利用非现场审计系统，从被审计单位的财务系统中提取相关的数据，并整理好数据的格式，以便后续的分析处理。

在我国《独立审计具体准则第11号———分析性复核》中对分析性复核的定义明示为“分析性复核，是指注册会计师分析被审计单位重要的比率或趋势，包括调查这些比率或趋势的异常变动及其与预期数额和相关信息的差异。

”由此可知，执行分析性复核审计程序的基础是数据之间本身存在一定的勾稽关系，并能从这种勾稽关系中得出与之对应的预期数据。

如，企业的四大报表之间就存在着相当多的逻辑关系，而这种逻辑关系的变化在一定程度上能反映出企业内在的财务变化的真实性，所以不管是在了解被审计单位的基本情况时还是在细节测试中，只要注册会计师秉持谨慎的工作态度，通过比较等分析方式，结合其职业判断对被审计单位呈现的数据及相应的勾稽关系是否异常，如果异常，则需顺藤摸瓜调查核实被审计单位存在的问题。

现结合注册会计师在实务操作中对分析性复核程序的运用及其在实务操作中容易出现的问题加以介绍。

一、通过财务指标的变化来分析被审计单位的情况是否异常。

如通过纵向和横向比较企业前后期的应收账款、存货的周转率和周转天数来判断企业的营运能力是否异常，如果发现企业的应收账款周转率大大降低，可以怀疑企业是否存在虚构赊销或存在经营困难，如果存货周转率下降可以分析是否存在主要原材料价格下降，所以企业增加了原材料的日常储备，或是企业接到大额订单，期末时正值库存商品储存高峰，或是企业改变了营销方式，将原来的买断模式改成了代销模式？再就是，相对稳定的企业的毛利率是不会出现较大波动的，所以可以通过计算比较本期和前期以及本期各月的重要产品的毛利率和销售成本占销售收入的比重来判断营业收入或营业成本是否存在异常，从而导致企业利润遭到人为扭曲。

二、通过账户之间的对应关系或数据之间的相关关系来分析被审计单位的情况是否异常。

一般情况下，赊销业务会导致应收账款、主营业务收入、应交税费同比例增加，如果企业出现应收账款的增幅明显高于收入的增幅就属于异常。

另外，还可以计算本期应收账款借方发生额占销售收入净额的百分比，并与被审计单位管理层设计的考核指标和被审计单位相关赊销政策进行比较，如存在异常就必须查明原因。

分析性复核在审计应用中存在的问题及对策研究一、问题分析1.1 人员素质不够。

在分析性复核中，需要具备较高的财务、统计和计算机知识，能够运用数据分析工具进行数据处理和分析。

然而，事实上很多审计人员缺乏这些知识和技能，导致分析性复核的质量无法得到保障。

1.2 技术手段不完善。

目前使用的数据分析工具和软件大多数是基于传统的数据分析方法和算法，缺乏新技术和新算法的应用，导致分析性复核的效率和准确度无法达到最佳状态。

1.3 财务信息不完备。

很多企业的财务信息非常庞杂和复杂，包括财务报表、内部管理报告、商业智能系统等，但这些信息往往存在着不准确、不完整的问题，对分析性复核的实施造成了一定的困难。

1.4 外部环境变化。

随着经济的发展和政策的变化，很多公司的业务模式和经营方式发生了巨大的变化，导致以往的审计方法已经无法适应新情况，对分析性复核造成了更大的挑战。

二、对策建议2.1 提高人员素质。

审计机构应该加强对审计人员的培训和技能提升，帮助他们更好地掌握数据分析方法和技能，提高分析性复核的质量和效率。

2.2 创新技术手段。

审计机构应该加强与相关科研机构的合作，积极引进新技术和新算法，采用大数据、人工智能等新兴技术，提高分析性复核的自动化程度和准确度。

2.3 完善财务信息系统。

企业应该加强对财务信息系统的管理和维护，提高财务信息的准确度和完整性，使得分析性复核的实施更加顺畅和准确。

2.4 适应外部环境变化。

审计机构应该加强对外部环境的观察和研究，及时调整和改进审计方法和技术，以适应不断变化的经济和政策环境，提高分析性复核的精度和可靠性。

对分析性复核在国家审计中运用的思考朱燕波摘　要:分析性复核是一种重要的获取审计证据的手段,但在实践中并没有得到有效地运用。

本文主要从分析性复核的基本概念出发,在对目前制约分析性复核在审计实践中运用的原因进行分析的基础上,对分析性复核在实践中的具体应用进行初步的探讨和研究。

关键词:国家审计;分析性复核;运用中图分类号:F123.16　文献标识码:A文章编号:CN43-1027/F(2008)7-216-02作　者:广州市审计局;广东,广州,510060一、分析性复核的概念分析性复核是审计人员对被审计单位财务资料之间、非财务资料之间、财务资料和非财务资料之间的关系进行比较研究,调查重要的异常变动及差异,从而对会计报表整体及其各自项目进行评价的方法。

在国际审计准则中通常将分析性复核称为“分析性程序”,在我国采用“分析性复核”,一方面有统含分析性复核程序和方法的意思,另一方面更加突出了审计分析复核在审计报告阶段对会计报表整体的复核作用。

二、现阶段推广分析性复核的重要意义1.提高审计工作效率,降低审计风险。

分析性复核的关键在于分析和比较,利用审计人员的经验和以前所收集的合理标准,对照分析被审计单位提供的信息,是利用被审计单位信息的内在关系来对其作合理性的判断,通常情况下不需要收集大量的资料。

通过对信息资料的比较和分析,审计人员发现其中存在的异常波动和项目,从而确认审计重点领域,选择适当的审计策略,减少实施其他审计程序可能增加的审计时间、人力,有利于审计效率的提高。

尤其是在信息化环境中,资料通常都储存在计算机中,利用已经编好的程序能很快地计算出所需的数据或进行比较,可以更加便捷地发现有必然联系的财物数据和非财务数据,可以更加准确的计算出实际结果和预期结果的差异幅度,并借助有关数学和统计方法,对实际差异进行分析,信息技术的运用使分析性复核已经变得更加容易、可行。

2.为被审计单位整体合理性提供更客观证据。

根据我国审计准则,审计人员可以采用检查、监督、观察和查询及函证等取证方法,而这些方法往往是针对构成账户金额除了上述因素,还有肉价的合理恢复性上涨,农民自身为食用高价猪肉的支出……总而言之,猪肉价格上涨的大背景下,农民并非既得利益者。

分析性复核是一种基本的审计技术方法,它是审计人员通过对比分析被审计单位的各种财务数据和其他经济数据,来取得审计证据,做出审计结论的方法。

分析性复核的运用十分广泛,几乎适用于所有类型的审计项目,贯穿于整个审计过程。

在特定情况下,分析性复核的结果都可以做为审计证据,甚至在实施特定目的的审计或对小余额帐户审查时,只需通过分析性复核便可做出审计结论。

一、运用分析性复核在审计中的目的 1、了解被审计单位的基本情况 在审计计划阶段,必须了解被审计单位的基本情况,分析性复核便是一种了解的方法。

审计人员一般是以以前年度的审计结果为基础编制审计计划的。

通过分析性复核,将本年未审资料与以前年度已审资料进行对比,各种变化情况便一目了然。

这种变化可能包括一些重要趋势或具体事实,它们都会影响审计计划的编制。

例如,固定资产原值的增加意味着企业新增固定资产,审计人员应注意查实其真实性。

2、估量被审计单位持续经营的能力 通过分析性复核通常可以发现被审计单位处于财务困境的情况,这时必须加大对审计风险的估计。

情况严重时,应估量被审计单位持续经营的能力和使用持续经营假设进行会计处理的适当性。

例如过高的负债比率和过低的利润率都应引起审计人员的关注。

3、发现异常变动,确定审查重点 本年报表与以前年度已审报表间的意外差异就是审计人员通常所说的“异常变动”。

未预计到,但的确存在的重大差异和预料会有,但实际却不存在的重大差异均为异常变动。

引起异常变动的主要原因之一便是会计记录的错误和舞弊。

因此,审计人员必须进一步取证以明确究竟是错弊还是真实业务的结果。

、减少细节审计的份量 如果通过分析性复核没有发现异常变动,则意味着会计报表发生重大错报的可能性较小。

在这种情况下,分析性复核的结果可以做为相应帐户余额正确性的证据,审计人员可因此减少实质性测试阶段对相应帐户的取证数量。

例如通过分析性复核发现待摊租金费用的余额是正常的,则可以大大减少对该项目的细节审计。

分析性复核在年度会计报表审计中的有效运用摘要：年度会计报表是社会企业经营的重要内容，有必要对这方面进行深入研究。

本文将年度会计报表作为研究对象，简单分析其应用时确定的关系，整理其参照标准，最后从审计的计划、实施、报告三个阶段，详细分析分析性复核技术在年度会计报表审计中的有效运用，旨在为更多社会企业提供技术指导，提升年度会计报表审计质量，助力社会企业的稳定发展。

关键词：分析性复核；年度会计报表；审计运用前言：年度会计报表审计即注册会计师根据审计准则的规定，在执行审计工作的基础上，对社会企业提供的会计报表是否按照适用的财务报告编制基础的规定编制并实现公允反映发表审计意见。

分析性复核即注册会计师通过分析社会企业的经济业务、经营管理的比率或趋势，快速找到社会企业的报表重大异常情况，从而提升社会企业的会计报表审计效率，提高会计报表审计质量。

1.应用分析性复核时明确的关系在注册会计师应用分析性复核技术时，需要合理运用由社会企业提供的会计信息，并要整理与分析性复核技术应用相关的非会计信息。

通常情况下，分析性复核技术需要明确以下两种关系：第一、会计信息各项要素关系。

在非特殊情况下，会计信息的各项构成要素相互之间存在一定内在关系，比如损益表项目中的销售收入与销售成本存在比率关系，资产负债表项目的负债与总资产存在比率关系等。

注册会计师需要合理分析会计信息的各项要素关系，并将其与工作经验进行融合，加上注册会计师对于社会企业的了解程度，通过分析性复核技术分析各种项目是否存在正常的逻辑关系；第二、会计信息和非会计信息关系。

为分析会计报表的真实性，注册会计师除研究会计信息外，也需要分析与会计信息存在一定关系的非会计信息。

例如可以通过社会企业雇用的员工数量，分析支付给员工薪酬待遇是否合理。

通过整理社会企业现有的生产设备生产效率与使用频率，研究社会企业当前生产产量是否合理等。

需要注意，注册会计师使用分析性复核技术研究会计信息与非会计信息时，都需要分析信息之间是否存在较强的相关性，是否具备可比条件。

运用分析性复核,提高独立审计效率以下是关于运用分析性复核,提高独立审计效率，希望内容对您有帮助，感谢您得阅读。

注册会计师在执业中向委托人收取审计公费,报告审计工作,还要面向社会公众,承担审计责任。

注册会计师一方面由于职业风险的存在,必须时刻关注审计质量,尽可能地执行较大范围的审计测试,收集充分的审计证据;另一方面,又必须考虑审计成本。

职业经验提醒独立审计人员,绝不能以牺牲审计质量来换取审计成本的降低。

在保证执业质量的前提下,降低审计成本的唯一方法只能靠提高审计工作效率。

而分析性复核程序的合理运用能帮助注册会计师在质量与成本之间制定出一套经济有效的审计方案。

如何正确运用分析性复核程序,笔者认为应注意以下几方面的问题。

一、正确理解分析性复核的涵义所谓分析性复核是指“注册会计师分析被审计单位的重要比率或趋势,包括调查这些比率或趋势的异常变动及其与预期数额和相关信息的差异。

”不难看出分析性复核的本质是通过资料间的关系或联系模型化,确认重大差异,并就重大差异形成原因做出实质性的测试或解释。

重大差异,特别是重大的非预期差异,既是被审单位的重大会计问题,也是审计的重要领·域。

例如某公司过去四年的毛利率一直在２０%至２１%之间,但本年只有１５%,审计人员就应当注意这种毛利率下降的原因是经济环境变化（如原材料上涨,使销售成本占销售收入的比重上升）,还是财务报表存在错报（如销货未入帐、存货计价错误等）,以分析毛利率下降的真正原因。

分析性复核可以从几个方面为审计人员提供帮助:了解委托人的业务活动、鉴定可能存在的风险领域、计划测试范围、评价审计中形成的结论、实行对财务资料的进一步检查。

由此可见,分析性复核程序在独立审计中具有独特的地位和作用。

二、分析性复核程序的作用在会计报表审计中,分析性复核程序在不同的阶段发挥不同的作用。

１在审计计划阶段,有助于注册会计师确定被审计单位的重要会计问题和重点审计领域,指出高风险领域之所在,以便制定出有针对性的审计计划,使审计工作更具有效率和效果。