审计各认定的含义

注册会计师审计含义
审计是一个系统化过程，即通过客观地获取和评价有关经济活动与经济事项认定的证据，以证实这些认定与既定标准的符合程度，并将结果传达给有关使用者。

具体可以这样理解：
1.审计的主体是具有专业胜任能力的独立审计人员，独立性是审计的灵魂，独立性的要求。

2.审计的对象是"经济活动与经济事项认定"，认定的定义和分类（请链接教材第7章）。

3.审计的依据是"既定标准"，会计与审计的关联就是这个"既定标准".会计工作是会计人员遵循"既定标准"对"交易记录与报表的编制"，而审计工作是审计人员遵循审计准则、参照"既定标准"对"经济活动与经济事项认定进行再认定"，从而发表审计意见出具审计报告的过程。

4.审计目标是审计人员对"经济活动与经济事项认定"与"既定标准"的符合程度进行审计证据的获取和评价，获取和评价审计证据的方法（请链接审计教材第9章第2节）；
5.审计报告就是审计人员把审计结果传递给有关使用者，审计报告的内容（请链接教材第25~26章）；
6.审计的本质是一个系统化的过程。

第三节认定与审计目标知识点1.3.1 会计与审计【会计的含义】会计是以货币为主要计量单位，采用专门的方法和程序，对企业和行政、事业单位的经济活动进行完整的、连续的、系统的核算和监督，以提供经济信息和提高经济效益为主要目的的经济管理活动。

【审计的含义】财务报表审计是指注册会计师对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证，以积极方式提出意见，增强除管理层之外的预期使用者对财务报表信赖的程度。

会计与审计对比知识点1.3.2 管理层认定 一、认定的含义认定，是指管理层在财务报表中作出的明确或隐含的表达。

当管理层声明财务报表已按照适用的财务报告编制基础编制，在所有重大方面作出公允反映时，就意味着管理层对各类交易和事项、账户余额以及披露的确认、计量和列报作出了认定。

明确的认定和隐含的认定二、认定的分类关于所审计期间各类交易、事项及相关披露的认定【教师解读】1.发生认定所要解决的问题是管理层是否把那些不曾发生的项目列入财务报表，它主要与财务报表组成要素的高估有关。

2.完整认定要解决的问题是管理层是否把那些已经发生（或存在）并且应当列入财务报表的项目没有列报，主要与财务报表组成要素的低估有关。

3.准确性与发生、完整性区别在于：发生和完整性属于定性问题，而准确性属于定量问题。

关于期末账户余额及相关披露的认定分类Classification 资产、负债和所有者权益已记录于恰当的账户。

列报Presentation 资产、负债和所有者权益已被恰当地汇总或分解且表述清楚，相关披露在适用的财务报告编制基础下是相关的、可理解的。

注册会计师可以按照上述分类运用认定，也可按其他方式表述认定，但应涵盖上述所有方面。

【例】注册会计师可以选择将关于各类交易、事项及相关披露的认定与关于账户余额及相关披露的认定综合运用。

又如，当发生和完整性认定包含了对交易是否记录于正确会计期间的恰当考虑时，就可能不存在与交易和事项截止相关的单独认定。

知识点1.3.3 审计目标一、审计总体目标审计的总体目标是指注册会计师为完成整体审计工作而达到的预期目的。

审计产生的动因：受托经济责任关系是审计产生的社会基础。

受托经济责任是指由于委托或受托经营管理经济资源而产生的受托人对委托人所承担的责任，它包括经管责任和报告责任两方面。

当财产的所有者将其财产委托他人代管或代为经营时，委托出于对其财产的安全与完整的关心，需要经常对受托人进行经济监督。

由于时间，地点和条件的限制，受托人很难亲自对具体业务执行经济监督，于是便产生了审计意识，委派或授权第三者-审计组织或审计人员对受托人履行受托经济责任的情况进行审核检查。

审计对象：审计的对象可概括为被审计单位的受托经济责任；也可以表述为被审计单位与受托经济履行相关的财务收支活动及其经营管理活动以及作为这些经济活动信息载体的财务报表和其它相关资料。

审计职能：是指审计本身所固有的内在功能，它决定于社会经济条件和经济发展的客观需要，并随着社会经济的发展而发展。

审计具有经济监督，经济鉴证，经济评价职能。

审计定义：审计是由具有胜任能力的独立人员对特定主体财务报表和其他相关资料进行审查，兵将结果传达给利害关系人，以监督、鉴证、评价并促进受托经济责任履行的活动。

绩效审计：也称为经济效益审计，是指对被审计单位财务收支及其经营管理活动的经济性，效益性和效果性所进行的审计。

国家审计机关：是代表国有资源所有者依法行使审计监督权的行政机关，它具有国家法律赋予的独立性和权威性。

不仅是最早的审计组织形式，而且也是现代各国审计机构体系中最重要的组成部分。

主要类型有立法型模式、司法型、行政、独立。

职业道德基本原则：诚信，独立性，客观和公正，专业胜任能力和应有的关注，保密，良好的职业形象。

审计准则：是审计人员从事审计工作时必须遵循的行为规范，是衡量审计工作质量的尺度或标准。

审计质量控制的基本要素：对审计质量承担的领导责任，相关职业道德要求，客户关系和审计业务的接受与保持，项目组的工作委派，业务执行，监控。

审计报告：是审计师根据审计准则的要求，在实施了必要的审计程序后出具的，用于对被审计单位受托经济责任履行情况做出审计结论，发表审计意见的书面文件。

一、名词解释：1.审计：由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规，审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支，经营管理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。

2.经营审计：注册会计师为了评价被审计单位经营活动的效果和效率，而对其经营程序和方法进行的评价。

3.审计方法：审计人员检查和分析审计对象，收集审计证据，并依据审计证据形成审计结论和意见，从而实现审计目标的各种专门手段的总称。

4.顺查法：按照会计核算的处理顺序依次进行检查核对的一种方法。

5.逆查法：又称倒查法，指按照与会计核算程序相反的顺序依次进行审计的方法。

6.监督盘点：又称监盘，指由被审计单位的财产保管人员及其他相关人员进行实物盘点，审计人员亲临现场监督盘点的方式，如发现疑点可要求复盘核实。

7.审计职能：审计本身固有的内在功能，多数人认为审计具有经济监督职能，经济评价职能和经济鉴证职能。

8.客观性（注册会计师职业道德的基本原则中）：注册会计师应当力求公平，不因成见或偏见、利益冲突和他人影响而损害其客观性。

注册会计师在许多领域提供专业服务。

9.公正性：注册会计师在提供专业服务时，应当坦率、诚实，保证公正。

公正不仅仅指诚实，还有公平交易和真实的含义。

无论提供何种服务，担任何种职务，注册会计师都应维护其专业服务的公正性，并在判断中保持客观。

10.或有收费：收费与否或收费多少以鉴证工作结果或实现特定目的为条件。

11.业务招揽：会计师事务所和注册会计师与非客户接触以争取业务。

12.前任注册会计师：代表会计师事务所对最近期间财务报表出具了审计报告或接受委托但未完成审计工作，已经或可能与委托人解除业务约定的注册会计师。

13.审计准则：用来规范审计人员执行审计业务，获取审计证据，形成审计结论，出具审计报告的专业标准。