财务综合

13 一、单项选择题(每小题 2 分，共 20 分)21.企业应以实际发生的交易或事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映各项会计要素及其相关信息。

这一行为所体现的会计信息质量要求是( )。

A.重要性B.相关性C.可靠性D.谨慎性22.某企业销售商品为 100 万元，增值税销项税额为 17 万元，为客户代垫运费为 2 万元，现金折扣条件为 2/10，1/20，n/30.如果不考虑其他因素的影响，该项交易发生后，应收账款的入账金额为 ()万元。

A.100B.102C.117D.11923.在物价上涨的情况下，企业采用先进先出法对发出存货进行核算，所导致的经济后果是()。

A.资产价值偏低，利润偏高B.资产价值偏高，利润偏低C.资产价值偏低，利润偏低D.资产价值偏高，利润偏高24.摊销持有至到期投资的溢价，正确的会计处理是()。

A.减少投资收益B.增加债券面值C.增加利息费用D.减少利息费用25.企业如果一次购入多项没有单独标价的固定资产，各项固定资产入账价值分配的依据是 ()。

A.原账面价值B.公允价值C.历史成本D.可回收金额26.企业按照规定计提的职工住房公积金中应由职工负担的部分，应贷记的科目是()。

A.其他应付款B.应交税费C.应付职工薪酬D.应付账款27.甲公司出售房屋一栋，取得转让价款 210 万元存入银行，该房屋原值 490 万元，已计提折旧 288万元，已提固定资产减值准备 2 万元，出售过程中支付清理费 4 万元。

假定转让该房屋适用的营业税税率为5%，该项交易发生后，应交的营业税为()元。

A.245000B.105000C.100000D.9800028.依据《企业会计准则第 14 号――收入》，下列各项中符合收入要素定义的是()。

A.出售多余材料的价款B.转让固定资产净收益C.出售无形资产净收益 D.向购货方收取的增值税销项税额29.甲股份有限公司发行普通股 1000 万股，每股面值 1 元，发行价格为 4 元/股。

根据约定，甲公司应按发行收入的 5%向证券公司支付发行费。

如果不考虑其他因素，股票发行成功后，甲公司记入“资本公积”科目的金额为()万元。

A.800B.950C.2800D.380030.某企业 2012 年发生的营业收入为 1000 万元，营业成本为 600 万元，销售费用为 20万元，管理费用为 50 万元，财务费用为 10 万元，投资费用为 40 万元，资产减值损失为 70 万元，公允价值变动收益为 80 万元，营业外收入为 25 万元，营业外支出为 15 万元。

则该企业 2012 年的营业利润为()万元。

A.380B.370C.330D.320二.简述题(每小题 10 分，共 20 分)1.简述转销坏账和坏账收回及其会计处理的基本方法。

答案：根据确认坏账的标准，经企业董事会等权力机构的批准后，企业应当将应收账款作为坏账予以销记。

转销坏账时，在按应收账款相似风险特征组合计提减值准备的情况下，企业应当借记“坏账准备”科目，贷记“应收账款”科目。

在按单项应收账款计提减值准备的情况下，企业应当借记“坏账准备”科目，贷记“应收账款”科目，两者之差直接借记或贷记“资产减值损失”科目。

如果以前期间作为坏账予以转销的应收账款又得以收回，企业应当重新建立应收账款账户记录，借记“应收账款”科目，贷记“坏账准备”科目，然后再借记“银行存款”科目，贷记“应收账款”科目，这一处理程序能从一个方面反映出该客户信用恢复情况。

2.会计上在确认费用时，应遵循哪些基本原则?答案： (1)费用的确认应当符合费用的定义。

费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与想所有者分配利润无关的经济利益的总流出。

(2)与费用有关的经济利益很可能流出企业。

(3)经济利益流出企业的结果会导致企业资产减少或者负债增加。

(4)经济利益的流出额能够可靠计量。

三.计算分析题与帐务处理题(每小题 10 分，共 20 分。

除“应交税费”科目需要写出二级明细科目外，其他业务在会计处理时，对明细科目不作要求;凡是涉及计算的业务，要求写出必要的计算过程;计算结果有小数的，保留小数点后两位，四舍五入。

除题目特别要求外，金额单位以“万元”表示)1.【资料】甲企业 2011～2012 年发生下列有无形资产的经济业务：(1)2011 年 7 月10 日，接受捐赠一项无形资产。

捐赠方未提供该项无形资产的凭据，且没有活跃市场。

估计该项无形资产的未来现金流量的现值为 1000 万元，预计其使用寿命为 8 年。

(2)5 月5 日，为维护无形财产的使用功能，以银行存款支付维护费用 20 万元。

(3)2012 年 12 月 31 日，对该无形资产进行减值测试，其可收回金额为 780 万元。

【要求】(1)编制甲企业取得无形资产的会计分录。

(2)编制甲企业 2011 年摊销无形资产的会计分录。

(3)编制甲企业 2012 年 5 月 5 日支付维护无形资产费用的会计分录。

(4)确定甲企业该项无形资产 2012 年 12 月 31 日的账面价值，并判断其是否减值，如果发生减值，编制相应的会计分录。

(5)如果摊销年限不变，计算 2013 年甲企业该项无形资产的摊销额。

答案：(1)借：无形资产 1 000 贷：营业外收入 1 000(2)甲企业2011无形资产摊销额=1000/8*6/12=62.5(万元) 借：管理费用 62.5 贷：累计摊销 62.5(3)借：管理费用 20 贷：银行存款 20 (4)2012年12月31日无形资产累计摊销额=62.5*3=187.5(万元) 2012年12月31日无形资产账面价值=1，000-187.5=812.5(万元) 因为780<812.5，该无形资产发生了减值：812.5-780=32.5(万元) 借：资产减值损失 32.5 贷：无形资产减值准备 32.5 (5)2013年年初无形资产账面价值780万元，剩余使用年限6.5年，则每年计提的摊销额=780/6.5=120(万元) 借：管理费用 120 贷：累计摊销 1202.【资料】甲有限责任公司(以下简称甲公司)原由 A,B,C 三位股东共同出资组建，其出资比例分别为 50%、30%和 20%，公司注册资本为 600 万元。

A,B,C 三位股东的出资并经验证后如下：(1)A 以一台设备和银行存款 100 万元出资，该设备原价 300 万元，已提折旧 100 万元。

公允价值为 230 万元。

(2)B 以一批原材料和银行存款出资，该批材料的账面价值为 80 万元，公允价值(计税价格)为 100 万元，增值税专用发票注明的税额为 17 万元，其余部分以银行存款补足。

(3)C 以银行存款 120 万元出资。

公司经营两年后，三位股东一致同意决定追加投资，并将注册资本增至 1000 万元，还将 A,B,C 三位股东的持股比例调整为 40%、40%和 20%。

其增资部分，除将公司的资本公积 30 万元、盈余公积 170 万元转增资本金外，其余部分由三位股东以银行存款出资。

假定有关增资的相关法律手续已经办妥，各股东追加投资的出资额已经到位并已签证。

【要求】(1)编制甲公司组建时的会计分录。

(2)计算甲公司增资时 A,B,C 三位股东应出资的数额。

(3)编制甲公司增资时的会计记录。

答案： (1)接受A股东出资：借：固定资产 230(企业接受投资者作价投入的房屋、建筑物、机器设备等固定资产，应按照投资合同或协议约定的价值确定固定资产的价值，但投资合同或协议约定价值不公允的除外。

) 银行存款 100贷：实收资本―A 300 资本公积―资本溢价 30 接受B股东出资：借：原材料 100 应交税费―应交增值税(进项税额) 17 银行存款 63贷：实收资本―B 180 接受C股东出资：借：银行存款 120贷：实收资本―C 120(2)A、B、C实际总投入金额=1000-30-170=800(万元) A追加投资额=800*40%-300=20(万元) B追加投资额=800*40%-180=140(万元) C追加投资额=800*20%-120=40(万元)(3) 借：银行存款 200贷：实收资本―A 20 ―B 140 ―C 20借：资本公积 30 盈余公积 170贷：实收资本 200四、案例题(共 20 分。

除“应交税费”科目需要写出二级明细科目外，其他业务在会计处理时，对明细科目不作要求：凡是涉及计算机的业务，要求写出必要的计算过程;计算结果有小数的，保留小数点后两位，四舍五入;除题目特别要求外，金额单位以“万元”表示。

)【资料】甲公司 2012 年末对一项长期股权投资进行减值测试时，确定的可回收金额为 5500 万元，但对其账面价值产生疑问，随后查找了与该项股权投资如下的相关资料：(1)长期股权投资的账目记录：“长期股权投资――成本”科目为借方余额 3800 万元; “长期股权投资――损益调整”科目借方余额 1100 万元; “长期股权投资――所有者权益其他变动”科目为贷方余额 240 万元。

(2)长期股权投资的历史记录： 2010 年 1 月 1 日，甲公司以固定资产置换乙公司 40%有表决权的股份(非同一控股)。

固定资产的原价为5000 万元，累计折旧为 1200 万元，已计提减值准备为 300 万元，公允价值为 800 万元。

投资时，乙公司可辨认净资产公允价值为 10000 万元，有一项无形资产的账面价值为 800 万元，公允价值为 1000 万元，摊销年限为 10 年。

其他资产的账面价值等于其公允价值。

2010 年、2011 年、2012 年、乙公司分别实现利润 900 万元、850 万元、1000 万元;分别分配现金股利 400 万元、500 万元、500 万元。

2011 年乙公司除净损益外，所有权益其他变动为减少 600 万元。

【要求】(1)判断甲公司 2012 年末该项长期投资的账面价值是否正确?为什么?(2)计算甲公司 2012 年末该项长期股权投资账面价值。

(3)判断甲公司 2012 年末该项长期股权投资是否发生减值，如果发生减值，请进行相应的会计处理。

答案： (1)购入时,甲公司 2012 年末该项长期投资的账面价值是不正确，正确处理为： 2010 年 1 月 1 日借：长期股权投资―成本4000(乙公司可辨认净资产公允价值为 10000 万元*40%) 累计折旧 1200 固定资产减值准备 300贷：固定资产 5000 营业外收入 500 2010年末：调整利润：900-(1000-800)/10=880 880*40%=352(万元)借：长期股权投资―损益调整 352 贷：投资收益 352 分配现金股利：400*40%=160(万元) 借：应收股利 160贷：长期股权投资―损益调整 160 2011年末：调整利润：850-(1000-800)/10=830(万元) 830 * 40%=332(万元)借：长期股权投资―损益调整 332贷：投资收益 332 分配现金股利：500*40%=200(万元)借：应收股利 200(500*40%)贷：长期股权投资―损益调整 200 确认所有者权益变动：600*40%=240(万元)借：资本公积―其他资本公积 240贷：长期股权投资―损益调整 240 (注意：使用“资本公积―其他资本公积”是依据考试辅导教材，若依据2014年新修订准则，应借：其他综合收益 240) 2012年末：调整利润：1000-(1000-800)/10=980(万元) 980*40%=392(万元)借：长期股权投资―损益调整 392贷：投资收益 392 分配现金股利：500*40%=200(万元)借：应收股利200贷：长期股权投资―损益调整200(1)不正确长期股权投资―成本：4000(借方) 长期股权投资―损益调整：352-160+332-200+392-200=516(借方) 长期股权投资―所有者权益其他变动：240(贷方)(2)2012年末长期股权投资账面价值=4000+516-240=4276(万元)(3)因为5500万元〉4276万元，未发生减值10. 一、单项选择题(每小题2分，共20分)21.财务会计的目标主要是向会计信息使用者提供决策有用的信息。