会计综合模拟实训教程(张臻主编)会计分录

会计分录1、12月1日借：银行存款1300贷：库存现金13002、12月2日借：材料采购——甲材料180000 应交税费——应交增值税（进项税额）30600贷：银行存款2106003、12月2日借：材料采购——乙材料176000 应交税费——应交增值税（进项税额）29920贷：应付账款——清江市贸易公司205920 4、12月2日借：材料采购——甲材料558——乙材料223.2 应交税费——应交增值税（进项税额）58.8贷：库存现金840 5、12月2日（1）借：原材料——甲材料180000材料成本差异——甲材料558贷：材料采购——甲材料180558（2）借：原材料——乙材料180000贷：材料采购——乙材料176223.2材料成本差异——乙材料3776.8 6、12月3日借：财务费用——手续费400 贷：银行存款4007、12月3日借：应付账款——广发公司200000 贷：应付票据——银行承兑汇票200000 8、12月3日借：其他应收款——张明2000 贷：库存现金2000 9、12月3日借：周转材料——木箱2000 应交税费——应交增值税（进项税额）340贷：银行存款2340 10、12月4日借：在建工程——设备A 700509应交税费——应交增值税（进项税额）118091贷：银行存款818600 11、12月5日借：生产成本——基本生产成本——A型塑具90000 贷：原材料——甲材料90000 12、12月5日借：生产成本——基本生产成本——B型塑具36000——C型塑具189000 贷：原材料——乙材料225000 13、12月6日借：生产成本——辅助生产成本——机修车间500——供水车间1000 贷：原材料——丙材料1500 14、12月6日借：应收账款——山湖工厂8190贷：其他业务收入7000应交税费——应交增值税（销项税额）119015、12月6日借：其他业务成本4500贷：原材料——甲材料450016、12月7日（1）借：固定资产清理25000累计折旧30000贷：固定资产——二车间机器55000（2）借：银行存款30000贷：固定资产清理3000017、12月7日借：固定资产清理1000贷：银行存款100018、12月7日借：固定资产清理4000贷：营业外收入400019、12月8日借：在建工程——设备A 23400贷：银行存款2340020、12月8日借：固定资产——二车间机器723909贷：在建工程——设备A 72390921、12月9日借：周转材料——工具100贷：库存现金100借：生产成本——辅助生产成本——机修车间100贷：周转材料——工具10022、12月10日借：其他货币资金——外埠存款10000贷：银行存款1000023、12月10日借：应付职工薪酬——职工福利800贷：库存现金80024、12月11日借：制造费用——二车间1000贷：周转材料——木箱100025、12月13日借：生产成本——基本生产成本——A型塑具1840——B型塑具1472——C型塑具920制造费用——一车间368——二车间368生产成本——辅助生产成本——机修车间1104——供水车间1288管理费用1840应交税费——应交增值税（进项税额）1564贷：银行存款1076426、12月15日（1）借：库存现金53270贷：银行存款53270（2）借：应付职工薪酬——工资53270贷：库存现金5327027、12月15日（1）借：生产成本——基本生产成本——A型塑具12420——B型塑具8280——C型塑具10400——辅助生产成本——机修车间8100——供水车间4200制造费用——一车间3100——二车间2030管理费用5940应付职工薪酬——职工福利1000贷：应付职工薪酬——工资55470 （2）借：生产成本——基本生产成本——A型塑具1738.8——B型塑具1159.2——C型塑具1456——辅助生产成本——机修车间1134——供水车间588制造费用——一车间434——二车间284.2管理费用971.6贷：应付职工薪酬——职工福利7765.8 28、12月15日借：生产成本——基本生产成本——A型塑具248.4——B型塑具165.6——C型塑具208——辅助生产成本——机修车间162——供水车间84制造费用——一车间62——二车间40.6管理费用138.8贷：应付职工薪酬——工会经费1109.4 29、12月15日借：应付职工薪酬——工会经费1109.4贷：银行存款1109.430、12月15日借：生产成本——基本生产成本——A型塑具186.3——B型塑具124.2——C型塑具156——辅助生产成本——机修车间121.5——供水车间63制造费用——一车间46.5——二车间30.45 管理费用104.1贷：应付职工薪酬——职工教育经费832.05 31、12月15日借：库存现金500 贷：其他应付款——张明50032、12月15日借：应付职工薪酬——工资2200 贷：其他应付款——家属医药费330——水电费1020——房租85033、12月16日借：应收账款——济南市化工公司234900贷：主营业务收入——B型塑具200000 应交税费——应交增值税（销项税额）34000库存现金90034、12月16日借：应收票据——新新公司421200贷：主营业务收入——A型塑具360000 应交税费——应交增值税（销项税额）6120035、12月17日借：库存现金200管理费用1800贷：其他应收款——张明200036、12月17日借：其他应付款——张明500贷：库存现金500借：原材料——丙材料8000贷：其他货币资金——外埠存款800038、12月18日借：银行存款2000贷：其他货币资金——外埠存款200039、12月19日借：银行存款18000贷：应收票据——永安公司1800040、12月19日借：管理费用200贷：库存现金200 41、12月20日（1）借：原材料——丙材料100贷：待处理财产损溢100（2）借：待处理财产损溢93.6贷：周转材料——木箱80 应交税费——应交增值税（进项税额转出）13.6 （3）借：待处理财产损溢4000累计折旧76000贷：固定资产——一车间机器8000042、12月20日借：原材料——丁材料100000应交税费——应交增值税（进项税额）17000贷：股本——光明公司11700043、12月20日借：固定资产——非生产用固定资产29914.53 应交税费——应交增值税（进项税额）5085.47贷：股本——光明公司3500044、12月21日（1）借：固定资产清理200累计折旧3800贷：固定资产——二车间设备4000（2）借：固定资产清理50贷：库存现金50 45、12月21日（1）借：营业外支出4000贷：待处理财产损溢4000（2）借：待处理财产损溢100借：管理费用100（红字）（3）借：管理费用93.6贷：待处理财产损溢93.6（4）借：坏账准备10000贷：应收账款——三江公司10000（1）借：库存现金160贷：固定资产清理136.75应交税费——应交增值税（销项税额）23.25 （假设该报废的H机器购买时进项税额已做过抵扣）（2）借：营业外支出113.25贷：固定资产清理113.2547、12月24日借：银行存款20000贷：应收账款——富华公司10000预收账款——富华公司1000048、12月25日借：银行存款2000借：财务费用——利息2000（红字）49、12月25日借：管理费用1000贷：累计摊销100050、12月25日借：制造费用——一车间7000——二车间6700 生产成本——辅助生产成本——机修车间420——供水车间1200 管理费用720贷：累计折旧1604051、12月26日借：长期股权投资——H公司5850累计折旧1000贷：固定资产——设备C 6000应交税费——应交增值税（销项税额）85052、12月28日借：管理费用200贷：库存现金20053、12月29日借：周转材料——工作服30000应交税费——应交增值税（进项税额）5100贷：银行存款35100（将题目中税务机关不允许抵扣的表述删除，这个是能够抵扣的）54、12月29日借：制造费用——一车间15000——二车间8000生产成本——辅助生产成本——机修车间4000——供水车间2000贷：周转材料——工作服29000 55、12月30日（1）借：生产成本——基本生产成本——A型塑具585贷：材料成本差异——甲材料585（2）借：其他业务成本29.25贷：材料成本差异——甲材料29.25（3）借：材料成本差异——乙材料1485 贷：生产成本——基本生产成本——B型塑具237.6——C型塑具1247.4 56、12月30日借：原材料——甲材料45000 贷：应付账款——暂估应付账款4500057、12月30日借：财务费用——利息8000 在建工程5000贷：银行存款1300058、12与30日借：长期股权投资——新华公司160000 坏账准备600营业外支出——债务重组损失39400贷：应收账款——新华公司200000 59、12月30日（1）借：固定资产清理50000累计折旧30000贷：固定资产——小汽车80000 （2）借：固定资产——设备45000银行存款2000营业外支出——非货币性资产交换净损失3000贷：固定资产清理50000 60、12月30日借：销售费用3000 贷：银行存款300061、12月30日借：银行存款1000贷：投资收益100062、12月30日（1）借：生产成本——辅助生产成本——机修车间104.23——供水车间1564.15贷：生产成本——辅助生产成本——机修车间1564.15——供水车间104.23 （2）借：制造费用——一车间15080.45——二车间9288.33管理费用1695.72贷：生产成本——辅助生产成本——供水车间11882.92——机修车间14181.5863、12月31日借：生产成本——基本生产成本——A型塑具24654.57——B型塑具16436.38 贷：制造费用——一车间41090.95 64、12月31日借：生产成本——基本生产成本——C型塑具27741.58 贷：制造费用——二车间27741.58 65、12月31日借：库存商品——A型塑具72684.55 贷：生产成本——基本生产成本——A型塑具72684.55 66、12月31日借：库存商品——B型塑具31909.17 贷：生产成本——基本生产成本——B型塑具31909.17 67、12月31日1）借：主营业务成本——A型塑具180000——B型塑具80000贷：库存商品——A型塑具180000——B型塑具80000 2）借：资产减值损失10767.75贷：坏账准备10767.7568、应交增值税=销项税额-进项税额9727.68-5207759.27=-110482.42当期进项税额不足抵扣，剩余110482.42元，留待以后抵扣。

会计模拟实验分录（按业务汇总编号）1.借：银行存款——中行 800000贷：应收账款——广州农机厂 8000003.借：制造费用——装配车间 1857贷：银行存款——中行 18574.借：银行存款——中行 189540贷：主营业务收入——立竣一号 162000应交税金——应交增值税（销项） 275405.借：受托代销商品——美凌C型电机取 680000贷：代销商品款——广东电机厂 6800007.借：应收账款——珠海东方机电公司 1855668贷：主营业务收入——立竣一号 1134000——立竣二号 450000应交税金——应交增值税（销项） 269280银行存款——中行 2388 9.借：应交税金——应交所得税 514500贷：银行存款——中行 514500 10.借：应付福利费 76.5贷：现金 76.511.借：制造费用——加工车间 1590贷：银行存款——中行 159012.借：管理费用——差旅费 60贷：现金 6013.借：银行存款——中行 46464000贷：股本——国家股 6600000——法人股 1800000——公众股 3600000资本公积——股本溢价 3446400014.借：固定资产——融资租入固定资产（西门子电机生产流水线）6040000 贷：银行存款——中行 1240000 长期应付款——融资租入固定资产 4800000 15.借：预付账款——广州钢铁厂 30000贷：银行存款——中行 3000016.借：现金 1500贷：银行存款——中行 150017.借：银行存款——建行 100000贷：银行存款——中行 10000018.借：应收利息——债券（华海公司） 5000贷：长期债权投资——债券投资（溢价）444投资收益——债券投资收益 4556借：银行存款——建行 5000贷：应收利息——债券（华海公司） 5000 19.借：物资采购——原材料（铝锭） 165750应交税金——应交增值税（进项） 28177.50贷：银行存款——中行 193927.50 借：原材料——原料及主要材料（铝锭）165000材料成本差异——原材料 750贷：物资采购——原材料（铝锭） 165750 20.借：应交税金——未交增值税 625500贷：银行存款——中行 62550021.借：应交税金——应交城市维护建设税 43785其他应交款——教育费附加 18765贷：银行存款——中行 62550 22.借：管理费用——印花税 1030贷：银行存款——中行 103023.借：其他货币资金——华海证券 100000贷：银行存款——建行 10000024.借：短期投资——股票（海珠商场） 90636贷：其他货币资金——存出投资款（华海证券） 90636 26.借：银行存款——中行 351000贷：主营业务收入——美凌C型电机 300000应交税金——应交增值税（销项） 51000 借：主营业务成本——美凌C型电机 272000贷：受托代销商品——美凌C型电机 272000借：代销商品款——广东电机厂 272000贷：应付账款——广东电机厂 272000（此代销商品款也可以在开出代销清单时结转）27.借：长期股权投资——其他股权投资 3000000累计折旧 1500000贷：固定资产——机械设备 450000028.借：财务费用——手续费 12.9贷：银行存款——中行 12.9借：物资采购——原材料（生铁） 10500应交税金——应交增值税（进项）1785贷：应付票据——银行承兑汇票 12285 借：原材料——原料及主要材料（生铁）11000贷：物资采购——原材料 10500材料成本差异——原材料 500 29.借：应付福利费 200贷：现金 20030.借：管理费用——养路费 580贷：银行存款——中行 58031.借：管理费用——办公费 1260贷：银行存款——中行 126032.借：银行存款——中行 20000贷：应收账款——惠州立达公司 20000 借：应收账款——惠州立达公司 20000贷：坏账准备 2000035.借：管理费用——办公费 149.8贷：现金 149.836.借：营业费用——广告费 176665.41贷：银行存款——中行 176665.41 37.借：应收票据——商业承兑汇票 105300贷：主营业务收入——立竣二号 90000应交税金——应交增值税（销项）15300 38.借：管理费用——办公费 2400贷：银行存款——中行 240039.借：预付账款——广州钢铁厂 29670贷：银行存款——中行 29670 借：物资采购——原材料（生铁） 51000应交税金——应交增值税（进项）8670贷：预付账款——广州钢铁厂 59670 借：原材料——原料及主要材料 55000贷：物资采购——原材料（生铁） 51000材料成本差异——原材料 400040.借：物资采购——原材料（外构件） 206000应交税金——应交增值税（进项）35020贷：银行存款——中行 241020 借：委托加工物资——三阳电路板 206000贷：物资采购——原材料 20600042.借：管理费用——办公费 40贷：现金 4043.借：应收票据——银行承兑汇票（番禺光明机械厂）379080贷：主营业务收入——立竣一号 324000 应交税金——应交增值税（销项） 55080 47.借：其他应收款——曾正 1500贷：现金 150048.借：其他货币资金——银行汇票 1202300贷：银行存款——中行 120230049.借：其他应付款——职工教育经费 300贷：银行存款——中行 30050.借：预付账款——海珠供电局 30000贷：银行存款——中行 3000051.借：应付福利费 350贷：现金 35054.借：固定资产——机械设备（C6104A车床）80000贷：累积折旧 35000 待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 45000 借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 25000 累积折旧 25000贷：固定资产——机械设备（T618镗床） 50000 55.借：其他货币资金——华海证券 115525贷：短期投资——股票投资（海珠商场） 90636投资收益——股票投资收益 24889 56.借：银行存款——建行 115525贷：其他货币资金——华海证券 115525 58.借：营业费用——供销处 2040贷：包装物——包装木箱 204059.借：物资采购——原材料（油漆） 12480应交税金——应交增值税（进项）2121.60贷：银行存款——中行 14601.60 借：原材料——辅助材料 12000材料成本差异——原材料 480贷：物资采购——原材料（油漆） 12480 60.借：应付福利费——李永生 1260其他应收款——李永生 140贷：银行存款——中行 140062.借：银行存款——中行 84240贷：主营业务收入——立竣二号 72000应交税金——应交增值税（销项）12240 借：分期收款发出商品——立竣二号 102000贷：库存商品——立竣二号 102000 借：主营业务成本——立竣二号 40800贷：分期收款发出商品——立竣二号 40800（本题应修改原始凭证，按实际收款40%开票）63.借：银行存款——中行 826200贷：应收票据——银行承兑汇票 810000财务费用——利息收入 1620064.借：银行存款——中行 1855668贷：应收账款——珠海东方机电公司 1855668 67.借：银行存款——中行 379080贷：应收票据——银行承兑汇票 379080 68.借：管理费用——排污水费 990贷：银行存款——中行 99069.借：银行存款——中行 500000贷：短期借款——中行 500000 70.借：现金 285650贷：银行存款——中行 28565071.借：应付工资 304650贷：其他应付款——房租 10600——入托 4500——水电 3900现金 28565072.借：固定资产清理——C620普通车床 22000累积折旧 21000贷：固定资产——机械设备 43000 73.借：委托加工物资——三阳电路板 50000应交税金——应交增值税（进项） 8500贷：银行存款——中行 58500 借：库存商品——三阳电路板 256000贷：委托加工物资——三阳电路板 25600074.借：银行存款——工行（外币） 993600贷：主营业务收入——美凌C型电机 993600 借：主营业务税金及附加 180000贷：应交税金——应交出口关税 180000 借：应交税金——应交出口关税 180000贷：银行存款——中行 180000 借：主营业务成本——美凌C型电机 408000贷：受托代销商品——美凌C型电机 408000 借：代销商品款——广东电机厂 408000贷：应付账款——广东电机厂 408000 （此代销商品款也可以在开出代销清单时结转）75.借：物资采购——原材料（生铁） 126026.40应交税金——应交增值税（进项） 20853.60贷：银行存款——中行 146880 借：原材料——原料及主要材料（生铁）132000贷：物资采购——原材料（生铁） 126026.40 材料成本差异——原材料 5973.60 76. 借：固定资产清理——C620普车床 150贷：现金 15077.借：预付帐款——海珠自来水公司 18830应交税金——应交增值税（进项） 2447.90贷：银行存款——中行 21277.90 78.借：管理费用——排污费 1200贷：银行存款——中行 120079.借：委托代销商品——三阳电路板 192000贷：库存商品——三阳电路板 19200082.借：工程物资——高频设备 1201870贷：其他货币资金——银行汇票 1201870 借：在建工程——高频设备 1201870贷：工程物资——高频设备 120187083.借：管理费用——差旅费 1320现金 180贷：其他应收款——曾正 150084.借：管理费用——退休金 30350贷：银行存款——中行 3035085.借：预付帐款——海珠供电局 40000应交税金——应交增值税（进项）11900贷：银行存款——中行 51900 86.借：银行存款——工行 165600贷：主营业务收入——立竣二号 165600 借：主营业务税金及附加 27600贷：应交税金——应交出口关税 27600借：应交税金——应交出口关税 27600贷：银行存款——中行 2760087.借：银行存款——中行 430贷：其他货币资金——银行汇票 43088.借：物资采购——原材料（煤） 14815应交税金——应交增值税（进项） 2386.40贷：银行存款——中行 17201.40 89.借：固定资产——运输工具 256000贷：银行存款——中行 25600092.借：管理费用——业务费 4830贷：银行存款——中行 483093.借：银行存款——中行 15000贷：固定资产清理——C620普车床 1500094.借：营业外支出——处置固定资产净损失 7150贷：固定资产清理——C620普车床 715095.借：待摊费用——报刊费 2160贷：银行存款——中行 216096.借：物资采购——原材料（煤） 2660应交税金——应交增值税（进项）452.20贷：银行存款——中行 3112.20借：原材料——燃料（煤） 2600材料成本差异——原材料 60贷：物资采购——原材料（煤） 266097.借：在建工程——安装工程（高频设备）8500贷：银行存款——中行 850098.借：银行存款——建行 268.26贷：财务费用——利息收入 268.2699.借：长期借款——流动资金借款 6832贷：银行存款——中行 6832（该笔业务其原始凭证不作改动，仍为长期借款利息）100.借：短期借款——中行 100000贷：银行存款——中行 100000101.借：物资采购——低值易耗品（量具）3325.65应交税金——应交增值税（进项） 477.65贷：银行存款——中行 3803.30 102.借：无形资产——专利权 20000贷：银行存款——中行 20000103.借：低值易耗品——量具 3000材料成本差异——低值易耗品 325.65贷：物资采购——低值易耗品 3325.65 104.借：应收帐款——江西机电公司 2000700贷：主营业务收入——立竣一号 810000——立竣二号 900000应交税金——应交增值税（销项）290700 105.借：其他应收款——职工保险费 7650贷：银行存款——中行 7650106.借：其他应收款——李明 600贷：现金 600107.借：固定资产——运输工具 196000坏账准备——应收账款准备 4000贷：应收账款——南海飞跃机械厂 200000108.借：主营业务收入——立竣一号 162000贷：应交税金——应交增值税（销项）27540银行存款——中行 189540 借：库存商品——立竣一号 81000贷：主营业务成本——立竣一号81000109.借：原材料——燃料（煤） 14820待处理财产损益——待处理流动资产损益 1029.60贷：物资采购——原材料（煤） 14815 材料成本差异——原材料 885应交税金——应交增值税（进项转出）149.60借：其他应收款——广州铁路局 1029.60贷：待处理财产损益——待处理流动资产损益 1029.60 110.借：银行存款——中行 447700贷：预收账款——湖南省机电公司 447700 借：预收账款——湖南省机电公司 947700贷：主营业务收入——立竣一号 810000应交税金——应交增值税（销项）137700114.借：固定资产——机械设备 1216370贷：在建工程——安装工程（高频设备）1216370 115.借：待摊费用——车辆保险费 53589贷；银行存款——中行 53589116.借：在建工程——安装工程（冲天炉项目）15000贷：银行存款——中行 15000 117.借：管理费用——其他 147贷：现金 147118.借：银行存款——中行 4127500财务费用——手续费 125000贷：应付债券——债券面值 4000000——债券溢价 252500 120.借；管理费用——办公费 52583.63贷：银行存款——中行 52583.63 121.借：银行存款——中行 389480营业费用——手续费 36400贷：应收账款——深圳机电公司 425880 借：应收账款——深圳机电公司 425880贷：主营业务收入——三阳电路板 364000应交税金——应交增值税（销项） 61880 借：主营业务成本——三阳电路板 179200贷：委托代销商品——三阳电路板 179200122.借：银行存款——中行 300000贷：预收账款——湖南省机电公司 300000 123.借：银行存款——中行 6000000贷：长期借款——专项借款 6000000 124.借：应付福利费 18000贷：银行存款——中行18000125.借：管理费用——职工待业保险金 2704贷：银行存款——中行 2704 126.借：其他应收款——李明 500贷：银行存款——中行 500127.借：管理费用——差旅费 9462贷：银行存款——中行 9462128.借：应收股利——太阳公司 160000贷:长期股权投资——股票（太阳）80000投资收益——股票投资收益 80000129.借：预付账款——佛山实业公司 50000贷：银行存款——中行 50000130.借：应付账款——广东电机厂 680000应交税金——应交增值税（进项） 115600贷：银行存款——中行 795600 131、借：财务费用——手续费 120贷：银行存款——中行 120133.借：银行存款——中行 2000700贷：应收账款——江西机电公司 2000700 134.借：物资采购——原材料（外构件） 18400应交税金——应交增值税（进项）3128贷：银行存款——中行 21528 借：原材料——外构件（电动机） 18000材料成本差异——原材料 400贷：物资采购——原材料 18400135.借：管理费用——城建土地使用税168000贷：应交税金——应交城建土地使用税 168000 借：应交税金——应交城建土地使用税 168000贷：银行存款——中行 168000136.借：物资采购——原材料（外购件） 364680应交税金——应交增值税（进项） 61995.60 贷：银行存款——中行 426675.60 ．借：原材料——外构件（标准件） 364000材料成本差异——原材料 680贷：物资采购——原材料（外构件） 364680 137. 借：营业外支出——捐赠费 20000贷:银行存款——中行 20000 138. 借：固定资产清理——XBZW铣床 20000累计折旧 30000贷：固定资产——机械设备 50000借：银行存款——中行 30000贷：固定资产清理——XBZW铣床 30000139. 借：固定资产清理——XBZW铣床 10000贷：营业外收入——出售固定资产 10000140. 借：制造费用——铸造车间 1800——加工车间 3000——装配车间 1500生产成本——辅助生产成本（机修车间） 1030——辅助生产成本（供气车间） 7500管理费用——水电费 4000 贷：预付账款——海珠自来水 18830借：管理费用——水电费 520贷：应交税金——应交增值税（进项转出） 520 141. 借：生产成本——基本生产成本（铸造车间铸铁件） 7000——基本生产成本（铸造车间铸铝件） 10000——基本生产成本（加工车间立竣一号） 8000——基本生产成本（加工车间立竣二号） 6000——基本生产成本（装配车间立竣一号） 5000——基本生产成本（装配车间立竣二号） 3000 制造费用——铸造车间 5000——加工车间 4000——装配车间 2000 生产成本——辅助生产成本（机修车间） 7000——辅助生产成本（供气车间） 4000 管理费用——水电费 9000贷：预付账款——海珠供电局70000借：管理费用——水电费 1530贷：应交税金——应交增值税（进项转出）1530142 借：管理费用——报刊费 100贷：待摊费用——报刊费 100143借：管理费用——无形资产摊销 30000贷：无形资产——商标权 10000——非专利权 20000144. 借：财务费用——利息支出 1600贷：预提费用——借款利息 1600 145.借：长期债权投资——债券投资（应计利息）（国库券）583.30 贷：投资收益——国库卷投资583.30146.借：管理费用——房产税 26000预提费用——房产税 286000贷：应交税金——应交房产税 312000 147.借：管理费用——车船使用税 5000预提费用——车船使用税 55000贷：应交税金——应交车船使用税 60000 148. 借：制造费用——铸造车间 114500——加工车间 58000——装配车间 65500生产成本——辅助生产成本（机修车间） 13200——辅助生产成本（供气车间） 9000 管理费用——折旧费 17050贷：累计折旧277250149. 借：制造费用——铸造车间 6000——加工车间 4000——装配车间 2000 贷：预提费用——大修理费 12000 151. 借：生产成本——基本生产成本（铸造车间铸铁件）211790.01——基本生产成本（铸造车间铸铝件）171376.71——基本生产成本（装配车间立竣一号）313177.77——基本生产成本（装配车间立竣二号）219224.44贷：原材料——原料及主要材料（生铁）203500——原料及主要材料（铝锭）165000——燃料（焦碳）9800——外构件（电动机）30600——外构件（电器元件）42840——外构件（液压件）142800——外构件（标准件）309400材料成本差异——原材料11628.93借：制造费用——装配车间 8102.92生产成本——辅助生产成本（机修车间） 405.15——辅助生产成本（供气车间） 10594.56 管理费用 1580.07贷：原材料——辅助材料（油漆） 8000——辅助材料（润滑油） 400——外构件（轴承） 300——外构件（电器元件） 1260——燃料（煤） 10400——燃料（柴油） 60材料成本差异——原材料 262.7 借：管理费用——其他 268.61贷：应交税金——应交增值税（进项转出）268.61152.借：制造费用——铸造车间 1244——加工车间 1555——装配车间 7049.33 贷：低值易耗品——量具 1500——刃具6800——工作服1200材料成本差异——低值易耗品348.33153. 借：原材料——原料及主要材料（铝锭） 3300贷：待处理财产损益——待处理流动资产损益 3300 借：待处理财产损益——待处理流动资产损益 164.96 贷：低值易耗品 136 材料成本差异——低值易耗品 4.99应交税金——应交增值税（进项转出） 23.97 154.借：生产成本——基本生产成本（铸造车间铸铁件） 39600——基本生产成本（铸造车间铸铝件） 59400——基本生产成本（加工车间立竣二号）25200——基本生产成本（装配车间立竣一号）32400——基本生产成本（装配车间立竣二号） 32400 生产成本——辅助生产成本（机修车间） 16800——辅助生产成本（供气车间） 14000 制造费用——铸造车间 1650——加工车间 1400——装配车间 1800 营业费用 16000应付福利费 10000管理费用 20400 贷：应付工资304650155. 借：生产成本——基本生产成本（铸造车间铸铁件） 5544——基本生产成本（铸造车间铸铝件） 8316——基本生产成本（加工车间立竣二号）3528——基本生产成本（装配车间立竣一号）4536——基本生产成本（装配车间立竣二号）4536 生产成本——辅助生产成本（机修车间） 2352——辅助生产成本（供气车间） 1960 制造费用——铸造车间 231——加工车间 196——装配车间 252 营业费用 2240管理费用 4256贷：应付福利费42651156.借：管理费用——职工养老保险金 68952贷：其他应付款——职工养老保险金 68952 157.借：管理费用——医疗保险金 12168贷：其他应付款——职工医疗保险金 12168158.借：管理费用——职工住房公积金 13520贷：其他应付款——职工住房公积金 13520159.借：管理费用——工会经费 5893贷：其他应付款——工会经费 5893160.借：管理费用——职工教育经费 4419.75贷：其他应付款——职工教育经费 4419.75161. 借：生产成本——辅助生产成本（供气车间） 1631.49 贷：生产成本——辅助生产成本（机修车间）1631.49借：生产成本——辅助生产成本（机修车间） 4705.40 贷：生产成本——辅助生产成本（供气车间）4705.40借：制造费用——铸造车间 19527.18——加工车间 30492.44——装配车间 25009.81管理费用——其他 12812.28 贷：生产成本——辅助生产成本（供气车间）43980.65生产成本——辅助生产成本（机修车间）43861.06162.借：生产成本——基本生产成本（铸造车间铸铁件）59980.87——基本生产成本（铸造车间铸铝件） 89971.31——基本生产成本（加工车间立竣一号）57328.39——基本生产成本（加工车间立竣二号）46905.05——基本生产成本（装配车间立竣一号）69042.64——基本生产成本（装配车间立竣二号）46028.42 贷：制造费用——铸造车间 149952.18 ——加工车间 104233.44——装配车间115071.06163. 借：自制半成品——铸铁件 323914.88贷：生产成本——基本生产成本（铸造车间铸铁件）323914.88借：自制半成品——铸铝件 339064.02贷：生产成本——基本生产成本（铸造车间铸铝件）339064.02164. 借：生产成本——基本生产成本（加工车间立竣一号） 312000——基本生产成本（加工车间立竣二号） 200000贷：自制半成品——铸铁件320000自制半成品——铸铝件192000165. 借：生产成本——基本生产成本（装配车间立竣一号）571709.99贷：生产成本——基本生产成本（加工车间立竣一号）571709.99借：生产成本——基本生产成本（装配车间立竣二号） 356860.01贷：生产成本——基本生产成本（加工车间立竣二号） 356860.01167. 借：库存商品——立竣一号 996910.21——立竣二号 722998.89贷：生产成本——基本生产成本（装配车间立竣一号）996910.21生产成本——基本生产成本（装配车间立竣二号）722998.89168. 借：坏账准备——应收账款准备 22725.50贷：管理费用——坏账损失 22725.50 169. 借：短期投资跌价准备——股票投资 2000贷：投资收益——短期投资跌价准备 2000170. 借：管理费用——存货损失 48400贷：存货跌价准备——库存商品跌价准备 30000——原材料跌价准备 18400 171. 借：投资收益——长期投资减值准备 60000贷：长期投资减值准备——长期股权投资（新月公司）60000 172. 借：营业外支出——计提固定资产减值准备 140000 贷：固定资产减值准备——房屋及建筑物 40000——机器设备 100000 173. 借：营业外支出——计提在建工程减值准备 100000 贷：在建工程减值准备——冲天炉项目100000174. 借：营业外支出——计提无形资产减值准备 280000 贷：无形资产减值准备——非专利权 250000——商标权 30000 175. 借：待处理财产损益——待处理流动资产损益 3300贷：管理费用——存货盘盈 3300 借：其他应收款——保管员 164.96 贷：待处理财产损益——待处理流动资产损益164.96176. 借：待处理财产损益——待处理固定资产损益 45000贷：营业外收入——盘盈固定资产 45000 借：营业外支出——盘亏固定资产 25000贷：待处理财产损益——待处理固定资产损益 25000 177.借：应交税金——应交增值税（转出未交税款） 592156.73 贷：应交税金——未交增值税592156.73178. 借：主营业务税金及附加——城建税 42736.17——教育费附加 18315.50贷：应交税金——应交城市维护建设税 42736.17 其他应交款——教育费附加 18315.50 179. 借：主营业务成本——立竣一号 1626797.80——立竣二号 866870.63 贷：库存商品——立竣一号 1626797.80——立竣二号866870.63180. 借：银行存款——工行 144700贷：财务费用——汇兑损益 144700181. 借：所得税 758575.69贷：应交税金——应交所得税 758575.69 182. 借：主营业务收入 6413200投资收益 52028.30营业外收入 55000.00贷：本年利润 6520228.30 借：本年利润 5647906.48贷：主营业务成本 3312668.43 主营业务税金及附加 268651.67管理费用 536950.64营业费用 233345.41财务费用34435.36营业外支出 572150所得税 758575.69借：本年利润 872321.82贷：利润分配——未分配利润 872321.82183.借：利润分配——提取法定盈余公积 1055131.83——提取法定公益金 527565.91 贷：盈余公积——法定盈余公积 1055131.83——法定公益金 527565.91 184. 借：利润分配——应付股利 9242350.44贷：应付股利 9242350.44 185. 借：利润分配——未分配利润 10825048.18贷：利润分配——提取法定盈余公积 1055131.83——提取法定公益金 527565.91——应付股利 9242350.44。

会计综合模拟实训会计分录（供参考）会计综合模拟实训会计分录（供参考）1．借：库存现金 3 000贷：银行存款 3 0002．借：应付职工薪酬——职工福利 2 000贷：库存现金 2 0003．借：辅助生产成本——运输车队6 894.72贷：银行存款 6 894.724．借：银行存款 1 000贷：库存现金 1 0005．借：其他货币资金——存出投资款（银河证券）300 000贷：银行存款300 0006．借：银行存款500 000贷：短期借款500 0007．借：应收票据——银行承兑汇票（长春机电设备销售公司472 100贷：主营业务收入——A型电机400 000 应交税费——应交增值税（销项税额）68 000银行存款 4 1008．借：库存现金 1 000贷：银行存款 1 0009．借：管理费用——办公费236制造费用——一车间122——二车间122贷：库存现金48010．借：其他应收款——出纳短款300贷：库存现金30011．借：库存现金300贷：其他应收款——出纳短款30012．借：管理费用——税金60贷：库存现金6013．借：银行存款175 500贷：应收账款——沈阳惠农机械厂175 500 14．借：应付职工薪酬——工资121 400贷：银行存款121 400 15．借：应交税费——未交增值税82 500 ——应交城市维护建设税5 775——应交教育费附加 2 475贷：银行存款90 750 16．借：工程物资——专用材料（钢筋）29 000——专用材料（水泥）24000——专用材料（红砖）50 000——专用材料（细砂）12 000——专用材料（涂料） 4 000贷：银行存款119 000 17．借：库存现金100贷：其他应付款——出纳长款10018．借：其他应付款——出纳长款100贷：营业外收入——盘盈利得10019．借：银行存款397 800贷：主营业务收入——B型电机340 000应交税费——应交增值税（销项税额）57 800 20．借：固定资产——运输车队汽车152 600贷：营业外收入——捐赠利得150 000银行存款 2 60021．借：原材料——合金钢10 436.50应交税费——应交增值税（进项税额）1 726.06贷：预付账款——唐山钢铁公司12 162.5622．借：其他货币资金——银行汇票存款135 000贷：银行存款135 00023．借：银行存款462 384财务费用——手续费支出 5 616贷：应收票据——商业承兑汇票（朝阳农资公司）468 00024．借：辅助生产成本——运输车队 2 400应交税费——应交增值税（进项税额）408贷：银行存款 2 80825．借：在建工程——自营工程（地下车库）115 000贷：工程物资——专用材料（钢筋）29 000——专用材料（水泥）24 000——专用材料（红砖）50 000——专用材料（细砂）12 000（注：本项业务原始凭证“工程领料单”中的钢筋数量“6 000”应改为“5 000”、红砖数量“6 000”应改为“50 000”、细砂数量“6 000”应改为“10 000”、水泥数量“6 000”应改为“12 000”。

会计综合模拟实训会计分录（供参考）1．借：库存现金 3 000贷：银行存款 3 0002．借：应付职工薪酬——职工福利 2 000贷：库存现金 2 0003．借：辅助生产成本——运输车队6 894.72贷：银行存款 6 894.724．借：银行存款 1 000贷：库存现金 1 0005．借：其他货币资金——存出投资款（银河证券）300 000贷：银行存款300 0006．借：银行存款500 000贷：短期借款500 0007．借：应收票据——银行承兑汇票（长春机电设备销售公司472 100贷：主营业务收入——A型电机400 000 应交税费——应交增值税（销项税额）68 000银行存款 4 1008．借：库存现金 1 000贷：银行存款 1 0009．借：管理费用——办公费236制造费用——一车间122——二车间122贷：库存现金48010．借：其他应收款——出纳短款300贷：库存现金30011．借：库存现金300贷：其他应收款——出纳短款30012．借：管理费用——税金60贷：库存现金6013．借：银行存款175 500贷：应收账款——沈阳惠农机械厂175 500 14．借：应付职工薪酬——工资121 400贷：银行存款121 400 15．借：应交税费——未交增值税82 500——应交城市维护建设税5 775——应交教育费附加 2 475贷：银行存款90 750 16．借：工程物资——专用材料（钢筋）29 000——专用材料（水泥）24000——专用材料（红砖）50 000——专用材料（细砂）12 000——专用材料（涂料） 4 000贷：银行存款119 000 17．借：库存现金100贷：其他应付款——出纳长款10018．借：其他应付款——出纳长款100贷：营业外收入——盘盈利得10019．借：银行存款397 800贷：主营业务收入——B型电机340 000应交税费——应交增值税（销项税额）57 800 20．借：固定资产——运输车队汽车152 600贷：营业外收入——捐赠利得150 000银行存款 2 60021．借：原材料——合金钢10 436.50应交税费——应交增值税（进项税额）1 726.06贷：预付账款——唐山钢铁公司12 162.5622．借：其他货币资金——银行汇票存款135 000贷：银行存款135 00023．借：银行存款462 384财务费用——手续费支出 5 616贷：应收票据——商业承兑汇票（朝阳农资公司）468 00024．借：辅助生产成本——运输车队 2 400应交税费——应交增值税（进项税额）408贷：银行存款 2 80825．借：在建工程——自营工程（地下车库）115 000贷：工程物资——专用材料（钢筋）29 000——专用材料（水泥）24 000——专用材料（红砖）50 000——专用材料（细砂）12 000（注：本项业务原始凭证“工程领料单”中的钢筋数量“6 000”应改为“5 000”、红砖数量“6 000”应改为“50 000”、细砂数量“6 000”应改为“10 000”、水泥数量“6 000”应改为“12 000”。

会计综合模拟实训会计分录简介在会计学中，会计分录是指将业务交易或事件的经济事项记录在账簿中的一种方法。

会计分录的目的是将每个交易的影响明确记录下来，以便正确地计算和报告公司的财务状况和业绩。

在会计综合模拟实训中，会计分录是非常重要的，它能帮助学生了解和熟悉会计核算的流程和方法，并帮助他们培养良好的财务分析和处理能力。

会计分录的基本要素会计分录包含了以下几个基本要素：1.日期：记录交易发生的日期。

2.科目：每个交易都会涉及到一些科目，如现金、应收账款、应付账款等。

3.借方金额：表示资产的增加或负债和所有者权益的减少。

4.贷方金额：表示资产的减少或负债和所有者权益的增加。

5.摘要：对交易的简要说明。

这些基本要素组成了一个完整的会计分录，通过对这些要素的合理组合和记录，能够准确地反映每个交易对公司财务状况的影响。

会计综合模拟实训的重要性会计综合模拟实训是一种非常有效的学习方法，它可以帮助学生将理论知识应用到实践中。

通过模拟真实的财务处理情境，学生可以更好地理解会计分录的编制方法和原则。

在实际操作中，学生需要根据交易情况合理地确定会计分录，同时考虑到会计等式的平衡性以及会计准则的要求。

会计综合模拟实训还能够培养学生的分析和解决问题的能力。

在模拟实训中，学生需要结合实际情况分析和解决各种财务问题，并做出适当的会计分录，以正确反映交易的影响。

通过这样的实践，学生能够提高对财务信息的理解和运用能力。

实例：购买办公用品假设某公司购买了一批办公用品，共计1000元，现金支付。

根据这个情况，可以编制以下会计分录：日期科目借方金额贷方金额摘要2022-07-01 办公用品1000 购买办公用品2022-07-01 现金1000 购买办公用品支付款在这个例子中，日期是交易发生的具体日期。

科目包括了办公用品和现金两个科目。

借方金额表示办公用品这个资产的增加，贷方金额表示现金这个资产的减少。

摘要对交易进行简要说明，帮助人们理解交易的性质和目的。

1、借：银行存款500贷：库存现金5002、借：交易性金融资产－M公司股票（成本）150000投资收益120贷：其他货币资金－存出投资款1501203、借：材料采购—甲材料180000 抵扣联单独装订应交税费—应交增值税—进项税额30600贷：银行存款2106004、借：材料采购—乙材料176000应交税费—应交增值税—进项税额29920 抵扣联单独装订贷：应付账款—蚌埠物华贸易公司2059205、借：材料采购—甲材料664—乙材料266应交税费－应交增值税—进项税额70贷：库存现金10006、（1）借：原材料—甲材料184000贷：材料采购—甲材料180664材料成本差异—甲材料3336（2）借：原材料—乙材料172000材料成本差异—乙材料4266贷：材料采购—乙材料1762667、借：其他应收款—刘明2000贷：银行存款20008、借：包装物—木箱4000应交税费—应交增值税—进项税额680 抵扣联单独装订贷：银行存款46809、借：在建工程—A设备安装工程700509应交税费－应交增值税－进项税额118091 （117300+791）抵扣联单独装订贷：银行存款81860010、借：生产成本—A产品—直接材料92000贷：原材料—甲材料9200011、借：生产成本—C产品—直接材料180600—B产品—直接材料34400贷：原材料—乙材料21500012、（1）借：应收账款—安徽东山化工厂8190贷：其他业务收入7000应交税费—应交增值税—销项税额1190（2）借：其他业务成本4600贷：原材料—甲材料460013、（1）借：固定资产清理25000累计折旧30000贷：固定资产—非生产用固定资产55000（2）借：银行存款35100贷：固定资产清理30000应交税费—应交增值税—销项税额510014、（1）借：固定资产清理1000贷：银行存款1000（2）借：固定资产清理4000贷：营业外收入400015、借：应交税费—未交增值税25040—应交城市维护建设税1752.8—应交教育费附加751.2应付职工薪酬—社会保险费47572.8—住房公积金14960其他应付款—社会保险费16456—住房公积金14960—个人所得税1980贷：银行存款123472.8016、（1）借：在建工程—A设备安装工程23400贷：银行存款23400（2）借：在建工程—A设备安装工程2000贷：原材料－丙材料200017、借：固定资产—二车间机器725909贷：在建工程—A设备安装工程72590918、（1）借：库存现金3020贷：银行存款3020（2）借：管理费用－市内交通费3020贷：库存现金302019、借：制造费用—二车间—其他900 （50×18）销售费用3500 （50×18＋130×20）贷：包装物—木箱4400 先进先出法见p18 20、借：生产成本—A产品—燃料与动力2000—B产品—燃料与动力1400制造费用—一车间—水电费500—二车间—水电费200管理费用－水电费900贷：银行存款500021、借：管理费用－办公费2000贷：银行存款200022、（1）借：库存现金8000贷：银行存款8000（2）借：生产成本—A产品—直接人工2400—B产品—直接人工1200—C产品—直接人工1680制造费用—一车间—职工薪酬600—二车间—职工薪酬720销售费用600管理费用—职工薪酬800贷：应付职工薪酬—职工福利8000（3）借：应付职工薪酬—职工福利8000贷：库存现金800023、借：应付职工薪酬－工资118454贷：银行存款118454 24、（1）借：生产成本—A产品—直接人工47920—B产品—直接人工34758—C产品—直接人工23172制造费用—一车间—职工薪酬5930—二车间—职工薪酬6720销售费用11090管理费用—职工薪酬23010贷：应付职工薪酬－工资152600（2）借：应付职工薪酬－工资34146贷：其他应付款—社会保险费16786—住房公积金15260—个人所得税2100 25、借：生产成本—A产品—直接人工21707.76—B产品—直接人工15745.37—C产品—直接人工10496.92制造费用—一车间—职工薪酬2686.29—二车间—职工薪酬3044.16销售费用5023.77管理费用—职工薪酬10423.53贷：应付职工薪酬—社会保险费48526.80—住房公积金15260—工会经费3052—职工教育经费2289 26、（1）借：投资性房地产87375累计折旧3800贷：固定资产－非生产用固定资产87375投资性房地产累计折旧3800（2）借：银行存款1400贷：其他业务收入1400（3）借：营业税金及附加70贷：应交税费－应交营业税70科目汇总表平衡数：3551770.6027、借：应收票据—安徽中大化工公司468000贷：主营业务收入400000应交税费—应交增值税—销项税额68000 28、借：应收账款—上海市化工公司585900贷：主营业务收入500000应交税费—应交增值税—销项税额85000库存现金90029、借：管理费用－差旅费1800库存现金200贷：其他应收款—刘明200030、借：银行存款15000贷：应收票据—大兴化工商店1500031、（1）借：待处理财产损溢93.6 应收账款33题处理贷：包装物—木箱80应交税费——应交增值税——进项税额转出13.6（2）借：原材料－丙材料1000贷：待处理财产损溢100032、借：固定资产—一车间机器450000贷：实收资本—C公司45000033、（1）借：待处理财产损溢906.4贷：管理费用－存货盘盈或盘亏906.4（2）借：坏账准备10000 看期初数贷：应收账款—三江公司1000034、借：银行存款20000贷：应收账款—西海公司10000预收账款10000 提醒部分预收款35、借：银行存款80000营业外支出20000贷：应收账款－明华公司10000036、借：银行存款2000贷：财务费用200037、借：管理费用－无形资产摊销2000贷：累计摊销200038、借：制造费用—一车间—折旧费7420 固定资产期初原值*折旧率—二车间—折旧费7900 折旧率见P18管理费用－折旧费555.75其他业务成本524.25贷：累计折旧15875.75 (附件要填)投资性房地产累计折旧524.2539、（1）借：固定资产清理5000累计折旧1000贷：固定资产—非生产用固定资产6000（2）借：长期股权投资—对H公司投资5850贷：固定资产清理5000应交税费—应交增值税—销项税额85040、借：银行存款1000000贷：长期借款—建设银行合肥市绩溪路支行100000041、借：工程物资—C材料117000贷：银行存款117000 抵扣联无须单独装订42、借：管理费用－业务招待费4000贷：银行存款400043、借：低值易耗品—工作服30000应交税费—应交增值税—进项税额5100贷：银行存款3510044、借：制造费用—一车间—其他10000 (附件要填)—二车间—其他12000贷：低值易耗品—工作服2200045、（1）借：生产成本—A产品—直接材料524.40（红字）92000×－0.0057其他业务成本26.22（红字）4600×－0.0057贷：材料成本差异—甲材料550.62（红字）96600×－0.0057（2）借：生产成本—C产品—直接材料830.76 180600×0.0046—B产品—直接材料158.24 34400×0.0046贷：材料成本差异—乙材料989 215000×0.0046甲材料差异率＝（1500－3336）÷（138000＋184000）＝－0.0057(附件要填)乙材料差异率＝（－1000＋4266）÷（537500＋172000）＝0.0046 ( 保留4位小数)46、借：原材料—甲材料46000贷：应付账款—暂估应付款4600047、借：财务费用13000贷：银行存款1300048、借：交易性金融资产－M公司股票（公允价值变动）20000贷：公允价值变动损益2000049、借：销售费用3000贷：银行存款300050、借：银行存款1000（学号后两位*1000）(附件要填)贷：投资收益1000（不一样）51、(1)借：生产成本—B产品—制造费用18890.50 分配率＝31484.16÷（600＋400）—C产品—制造费用12593.66 ＝31.48416贷：制造费用—二车间31484.16 (附件要填)(2)借：生产成本—A产品—制造费用27136.29贷：制造费用—一车间27136.2952、借：库存商品—A产品113180.50 （单位成本：2263.61）(附件要填)—B产品58006.99 （单位成本：1289.04）贷：生产成本—A产品113180.50—B产品58006.99A产品：完工产品材料费＝【（92000－524.40）÷（50＋50）】×50＝45737.80完工产品人工费＝【(2400+47920+21707.76)÷（50＋50×50％）】×50＝48018.51完工产品燃动费＝【2000÷（50＋50×50％）】×50＝1333.33完工产品制造费＝【27136.29÷（50＋50×50％）】×50＝18090.86B产品：完工产品材料费＝【（34400+158.24）÷（45＋60）】×45＝14810.67完工产品人工费＝【(1200+34758+15745.37)÷（45＋60×50％）】×45＝31022.02完工产品燃动费＝【1400÷（45＋60×50％）】×45＝840完工产品制造费＝【18890.50÷（45＋60×50％）】×45＝11334.3一次投料见p16；完工程度为50％，见P20。

1.借：原材料1040贷：应付账款——估价材料款1040入库单 12.借：库存现金3000贷：银行存款3000现金支票13.．借：材料采购——生铁70 000应交税费——应交增值税（进项税额）11 900贷：银行存款——建行81 900转账支票1 进账单1 入库单14.．借：应收账款——邕江农机公司339 000贷：主营业务收入300 000应交税费——应交增值税（销项税额）39 000增值税发票15．借：管理费用——办公费900贷：库存现金9006．借：银行存款625 623贷：应收账款—湖南中南农机公司625 6237．借：固定资产—机器设备12000应交税费——应交增值税(进项税) 2040贷：银行存款－建行14040固定资产卡片18．借：材料采购——钢材（钢板）114 330 （113 400+1000×93%）应交税费——应交增值税（进项税额）19 348（19 278+1000×7%）贷:应付账款——柳州钢铁公司133678收料单19．借：管理费用——业务招待费820贷：库存现金82010．借：应收账款 1 023 000贷：主营业务收入900 000应交税费——应交增值税（销项税额）117 000银行存款 6 00011.借：材料采购1080应交税费——应交增值税（进项税）183.6贷：银行存款——建行1263.6转账支票1 进账单1 收料单112．借：管理费用－修理费6000贷：银行存款——建行6000转账支票1 进账单113．借：交易性金融资产126000投资收益694贷：其他货币资金——存出投资款12669414．借：库存现金3000贷：银行存款300015．借：其他应收款——梁山2000贷：库存现金200016.领料领料单417.借：银行存款339 000贷：应收账款——邕江农机公司339 00018．借：材料采购——其他材料（油漆）39 000——其他材料（油漆底料）32 000应交税费——应交增值税（进项税额）12 070贷：银行存款——建行83 070转账支票1 进账单1 收料单119．收料收料单120.领料领料单121．借：管理费用——排污费3000贷：银行存款300022．借：在建工程—机床安装工程180000应交税费——应交增值税(进项税) 30600贷：银行存款——建行210600 23．借：管理费用——报刊费3200贷：银行存款——建行3200 24．借：委托代销商品110000贷：库存商品——TM120手拖机500000——TM160手拖机60000025．借：应付账款——桂林立远五金公司156000贷：银行存款——交行156000电汇凭证126．借：银行存款1023000贷：应收账款——广东鑫星公司1023000 27．借：管理费用400贷：库存现金40028．借：应付职工薪酬——职工教育经费600贷：库存现金60029．借：材料采购——外购配件（轮胎）484650（480 000+5000×93%）应交税费——应交增值税（进项税额）81950（102 000+5000×7%）贷：银行存款——建行566600收料单1 电汇单130．借：应收票据1017000贷：主营业务收入900 000应交税费——应交增值税（销项税额）117000增值税发票1 商业汇票131．借：应交税费-未交增值税26785-所得税 21400-城市维护建设税 1875-教育费附加 803贷：银行存款——建行5086332．借：销售费用——广告费10000贷：银行存款1000033．填领料单34. 借：长期应收款-分期销售应收款 2 700 000银行存款——建行 312000贷：主营业务收入——TM120 1 200 000——TM160 1 200 000未实现融资收益 300 000应交税费——增（销项） 312 00035．借：原材料——钢材（钢板）115200——生铁72 000——外购配件（轮胎）680000——其他材料68000材料成本差异——外购配件 6 650——其他材料 3 000贷：材料采购——钢板114330——生铁70 000——外购配件686650——其他材料71000材料成本差异——钢材870——生铁200036．借：生产成本——铸造车间（料）169 040——机工车间（料）25 000——装配车间（料）278 176贷：原材料——钢材121 000——生铁72 000——外购配件200 000——其他材料79 21637．借：在建工程—机床安装工程2086.70贷：原材料－钢材－角钢1400材料成本差异13.30工程物资－425＃水泥70038．借：银行存款——建行36000坏账准备20500贷：应收账款——南宁市阳明农场5650039．借：管理费用——差旅费1376库存现金624贷：其他应收款——梁山200040．借：材料采购——外购配件（HY308轴承）39846 （37800+2200×93%）应交税费——应交增值税（进项税额）6580 （6426+2200×7%）贷：银行存款——建行4642641．借：银行存款-交行1000000贷：短期借款-流动资金借款100000042．领料43．借：应付账款202000贷：应付票据202000商业汇票144．（1）运费分配分配率=4 000×93%÷（20+45）=3 720÷65=57.23生铁应负担的运费=45×57.23=2 575.35钢板应负担的运费=3 720-2575.35=1 144.65（2）借：材料采购——生铁79 075.35（76 500+2 575.35）材料采购——钢材（钢板）64 144.65（63000+1 144.65）应交税费——应交增值税（进项税额）23995（23 715+4000×7%）贷：应付票据——湘潭钢铁贸易公司167 215 45．借：库存现金3000贷：银行存款——建行300046．借：其他应收款——武田敏3000贷：库存现金300047．借：材料采购——外购配件（CL206齿轮）108 000材料采购——外购配件（CL302齿轮）200 000材料采购——外购配件（CL306齿轮）50 000应交税费——应交增值税（进项税额）60 860贷：应付账款——南宁齿轮厂418 86048．借：其他货币资金1000000贷：银行存款——建行1000000银行汇票委托书149．借：应收账款——桂林四方农机公司343000贷：主营业务收入- TM160 300000 应交税费——应交增值税（销项税额）39000银行存款400050．领料51．借：材料采购——外购配件（GNC柴油机）474 000应交税费——应交增值税（进项税额）80 580贷：应付账款——广西龙源机电公司554 58052．借：管理费用——修理费3000贷：银行存款——建行300053．借：管理费用——车船税4380贷：银行存款——建行438054．借：应付职工薪酬——工资260787贷：银行存款——建行253831其他应收款——水电3161其他应付款——房租1245应交税费——个人所得税255055．借：生产成本——基本——铸造20024——基本——加工43050——基本——装配122915——辅助——机修16911制造费用——铸造3962——加工5480——装配6900管理费用4154556．借：生产成本——基本——铸造8510.2——基本——加工18296.25——基本——装配52238.88——辅助——机修7187.18制造费用——铸造1683.85——加工2329——装配2932..5管理费用17656.62贷：应付职工薪酬——养老保险52157.4——医疗保险15647.22——失业保险5215.74——工伤保险2607.87——住房公积金26078.7——职工教育经费3911.81——工会经费5215.74 57．借：应付职工薪酬——养老保险52157.4——医疗保险15647.22——失业保险5215.74——工伤保险2607.87贷：银行存款75628.23借：应付职工薪酬——住房公积金26078.7贷：银行存款——建行26078.7 借：应付职工薪酬——工会经费5215.74贷：银行存款5215.74 58．借：固定资产清理5900累计折旧17600贷：固定资产2350059．借：银行存款——建行485 600贷：应收账款——广西钦州物资公司485 60060．借：材料采购——外购配件（GNA柴油机）887440（880000+8000×93%）应交税费——应交增值税（进项税额）150160 （149600+8000×7%）贷：其他货币资金——银行汇票1000000应付账款——威海松宇机电有限公司 3760061．借：应付账款238000贷：银行存款——交行23800062．借：固定资产清理280贷：库存现金280借：银行存款——建行3000贷：固定资产清理3000借：营业外支出3180贷：固定资产清理318063．领料64.领料65.收料66. 领料67．借：银行存款——建行500000贷：应收账款——广西翔云农机公司50000068．借：短期借款500 000应付利息18 750贷：银行存款——建行518 75069．借：应付账款－湖南乐山钢铁厂300 000贷：银行存款30000070．借：在建工程—机床安装工程1900贷：库存现金1900 借：固定资产183986.70贷：在建工程183986.7071．借：应付票据150000贷：银行存款15000073．借：材料采购——外购配件（GNC柴油机）128 000 应交税费——应交增值税（进项税额）21 760营业外支出——债务重组损失 6 240贷：应收账款——广西桂中农机公司156 000 74.借：银行存款——建行 565000贷：主营业务收入- TM120 500000 应交税费——应交增值税（销项税额） 65000 75．领料76.领料77.领料78．借：管理费用——差旅费3229贷：其他应收款——武田敏3000 库存现金229 79．领料80．（1）材料计划成本=1.5×3200=4800（2）月初材料成本差异= —827÷86940= —0.95%（3）差异额=4800×—0.95%=-45.60借：委托加工物资 4 754.40贷：原材料 4 800材料成本差异81．借：管理费用——保险费6000贷：银行存款——建行6000 82.1.计算租赁期开始日最低租赁付款额的现值＝150000×（P/A，7%，4）＋ 100×（P/V，7%，4）＝508156.29＞公允价值5010002.确定租入资产的入账价值5010003．计算未确认融资费用未确认融资费用＝600100- 500000＝100100(元)4．确定融资费用分摊率计算过程如下：租赁开始日最低租赁付款的现值＝租赁资产公允价值当r＝7％时150000×3.3872100×0.7629=508156.29﹥500000 元当r＝8％时150000×3.3121100×0.7350=496888.5﹤500000因此，7％＜r＜8％。

参考答案说明：不包括经济业务： 191、195、19612月1日【业务1】借：原材料——贷：应付账款——暂估应付款（苏州林峰股份有限公司）购销存系统【业务2】借：原材料——A01 300000应交税费——应交增值税（进项税额） 51000贷：银行存款——人民币户（2300098776） 351000 购销存系统及应付款管理【业务3】借：银行存款——人民币户（2300098776） 468936 贷：主营业务收入——甲 400800 应交税费——应交增值税（销项税额） 68136 购销存系统及应收款管理【业务4】借：其他应收款——李一鑫 800贷：库存现金 800总账系统【业务5】借：管理费用——办公费 500制造费用——一车间（办公费） 200制造费用——二车间（办公费） 100应交税费——应交增值税（进项税额） 136贷：库存现金 936总账系统【业务6】借：银行存款——人民币户（2300098776） 30000 累计摊销——专利权T 10000贷：无形资产——专利权T 20000 应交税费——应交营业税 1500营业外收入——非流动资产处置利得 18500总账系统【业务7】借：银行存款——人民币户（2300098776） 234421.2贷：主营业务收入——甲 200000 其他业务收入——包装物销售收入 360应交税费——应交增值税（销项税额） 34061.2购销存系统及应收款管理【业务8】借：原材料——A01 90000应交税费——应交增值税（进项税额） 15300贷：应付账款——南京宏程股份有限公司 105300购销存系统及应付款管理【业务9】借：银行存款——美元户（3400040002）（$10000） 66673 贷：银行存款——美元户（2400048801）（$S10000） 66673 总账系统12月2日【业务10】借：库存现金 1146.6贷：主营业务收入——乙 980应交税费——应交增值税（销项税额） 166.6购销存系统及应收款管理【业务11】借：银行存款——人民币户（2300098776） 1146.6贷：库存现金 1146.6总账系统【业务12】借：应收账款——上海昌达股份有限公司 352431.8贷：主营业务收入——甲 300000其他业务收入——包装物销售收入 540应交税费——应交增值税（销项税额） 51091.8库存现金 800购销存系统及应收款管理12月3日【业务13】借：管理费用——办公费 2100贷：银行存款——人民币户（2300098776） 2100总账系统【业务14】借：原材料——B02 104220应交税费——应交增值税（进项税额） 17280贷：应付账款——南方长江股份有限公司 121500购销存系统及应付款管理【业务15】借：管理费用——差旅费 450贷：库存现金 450总账系统【业务16】借：原材料——A01 211953——B02 90837应交税费——应交增值税（进项税额） 51210贷：银行存款——人民币户（2300098776） 351000银行存款——人民币户（2300098776） 3000购销存系统及应付款管理【业务17】借：财务费用——工本及手续费 10.5贷：银行存款——人民币户（2300098776） 10.5总账系统【业务18】借：原材料——A01 60000应交税费——应交增值税（进项税额） 10200贷：其他货币资金——银行汇票存款 70200购销存系统及应付款管理【业务19】借：其他货币资金——存出投资款（人民币户）（977633333） 600000 贷：银行存款——人民币户（2300098776） 600000总账系统【业务20】借：银行存款——人民币户（2300098776） 80000贷：预收账款——江苏贝科股份有限公司 80000应收款管理【业务21】借：其他货币资金——银行承兑保证金（人民币户）（2300098012） 67.5 贷：财务费用——利息收入 67.5 总账系统【业务22】借：银行存款——人民币户（2300098776） 67.5贷：其他货币资金——银行承兑保证金（人民币户）（2300098012） 67.5 总账系统【业务23】借：管理费用——业务招待费 900贷：库存现金 900总账系统【业务24】借：应付职工薪酬——福利费 300贷：库存现金 300总账系统【业务25】借：库存现金 5000贷：银行存款——人民币户（2300098776） 5000总账系统【业务26】借：预计负债——三包费用 1200贷：库存现金 1200总账系统【业务27】借：应付票据——海松工业有限公司 75000 贷：其他货币资金——银行承兑保证金（人民币户）（2300098012） 75000 应付款系统【业务28】借：银行存款——人民币户（2300098776） 57330贷：主营业务收入——乙 49000应交税费——应交增值税（销项税额） 8330购销存系统及应收款管理【业务29】借：原材料——C03 98400应交税费——应交增值税（进项税额） 16728贷：银行存款——人民币户（2300098776） 115128购销存系统及应付款管理【业务30】借：原材料——A01 30000应交税费——应交增值税（进项税额） 5100贷：银行存款——人民币户（2300098776） 35100购销存系统及应付款管理【业务31】借：财务费用——工本及手续费 3.68贷：银行存款——人民币户（2300098776） 3.68总账系统【业务32】借：原材料——B02 121860应交税费——应交增值税（进项税额） 20540贷：银行存款——人民币户（2300098776） 142400购销存系统及应付款管理【业务33】借：财务费用——工本及手续费 10.5贷：银行存款——人民币户（2300098776） 10.5总账系统【业务34】借：在途物资——A01 76116应交税费——应交增值税（进项税额） 12834贷：应付账款——河南益阳股份有限公司 88950购销存系统及应付款管理【业务35】借：固定资产——家具（文件柜） 24000应交税费——应交增值税（进项税额） 4080贷：银行存款——人民币户（2300098776） 28080固定资产系统【业务36】借：应收票据——浙江河海股份有限公司 171990贷：主营业务收入——乙 147000应交税费——应交增值税（销项税额） 24990购销存系统及应收款管理【业务37】借：银行存款——人民币户（2400040015） 200000贷：短期借款——中国银行（人民币） 200000总账系统【业务38】借：银行存款——人民币户（2300098776） 343980贷：主营业务收入——乙 294000应交税费——应交增值税（销项税额） 49980购销存系统及应收款管理【业务39】借：其他货币资金——银行承兑保证金（人民币户）（2300098012） 47800 贷：银行存款——人民币户（2300098776） 47800 总账系统【业务40】借：财务费用——工本及手续费 23.9贷：银行存款——人民币户（2300098776） 23.9总账系统【业务41】借：原材料——B02 40930应交税费——应交增值税（进项税额） 6870贷：应付票据——南方长江股份有限公司 47800购销存系统及应付款管理【业务42】借：银行存款——人民币户（2300098776） 5000贷：其他业务收入——无形资产租金收入 5000总账系统【业务43】借：周转材料——低值易耗品（工作鞋） 1500应交税费——应交增值税（进项税额） 255贷：银行存款——人民币户（2300098776） 1755购销存系统及应付款管理【业务44】借：银行存款——人民币户（2300098776） 210000贷：应收票据——徐州设备有限公司 210000应收款管理【业务45】借：原材料——A01 240930应交税费——应交增值税（进项税额） 40870贷：银行存款——人民币户（2300098776） 280800库存现金 1000购销存系统及应付款管理【业务46】借：原材料——B02 120000应交税费——应交增值税（进项税额） 20400贷：预付账款——江苏光阳股份有限公司 140400购销存系统及应付款管理【业务47】借：应付职工薪酬——职工教育经费 12000贷：银行存款——人民币户（2300098776） 12000总账系统【业务48】借：银行存款——人民币户（2300098776） 10000贷：其他业务收入——房屋租金收入 10000总账系统【业务49】借：在建工程——一车间（设备U） 60000应交税费——应交增值税（进项税额） 10200贷：银行存款——人民币户（2300098776） 70200总账系统【业务50】借：财务费用——工本及手续费10.5贷：银行存款——人民币户（2300098776） 10.5总账系统【业务51】借：银行存款——人民币户（2300098776） 200000 贷：银行存款——人民币户（2400040015） 200000总账系统【业务52】借：管理费用——差旅费 1000贷：其他应收款——李一鑫 800库存现金 200总账系统12月6日【业务53】借：原材料——B02 160000应交税费——应交增值税（进项税额） 27200贷：银行存款——人民币户（2300098776） 187200 购销存系统及应付款管理【业务54】借：制造费用——一车间（差旅费） 700库存现金 300贷：其他应收款——李微 1000总账系统【业务55】借：制造费用——一车间（折旧费） 158.33贷：累计折旧 158.33借：固定资产清理 1000累计折旧 19000贷：固定资产——一车间（设备K） 20000固定资产系统【业务56】借：固定资产清理 400贷：银行存款——人民币户（2300098776） 400总账系统【业务57】借：银行存款——人民币户（2300098776） 2121.6贷：固定资产清理 2040应交税费——应交增值税（销项税额） 81.6总账系统【业务58】借：固定资产清理 640贷：营业外收入——非流动资产处置利得 640总账系统【业务59】借：管理费用——业务招待费 1200贷：库存现金 1200总账系统【业务60】借：周转材料——包装物（包装箱） 6000应交税费——应交增值税（进项税额） 1020贷：银行存款——人民币户（2300098776） 7020购销存系统及应付款管理【业务61】借：原材料——A01 76116贷：在途物资——A01 76116购销存系统【业务62】借：应收账款——河南远东设备有限公司 690060 贷：主营业务收入——乙 588000 应交税费——应交增值税（销项税额） 99960银行存款——人民币户（2300098776） 2100购销存系统及应收款管理【业务63】借：预付账款——财产保险费 20000贷：银行存款——人民币户（2300098776） 20000总账系统【业务64】借：原材料——C03 241116应交税费——应交增值税（进项税额） 40884贷：银行存款——人民币户（2300098776） 282000购销存系统及应付款管理【业务65】借：财务费用——工本及手续费 10.5贷：银行存款——人民币户（2300098776） 10 .5总账系统12月7日【业务66】借：其他货币资金——存出投资款（人民币户）（977633333） 131577.6贷：持有至到期投资——红光股份（成本） 100000 持有至到期投资——红光股份（应计利息） 12000投资收益——处置债券收益 19577.6 总账系统【业务67】借：其他货币资金——银行汇票存款 47970贷：银行存款——人民币户（2300098776） 47970总账系统【业务68】借：原材料——C03 41000应交税费——应交增值税（进项税额） 6970贷：其他货币资金——银行汇票存款 47970购销存系统及应付款管理【业务69】借：银行存款——人民币户（2300098776） 937684.8贷：主营业务收入——甲 800000其他业务收入——包装物销售收入 1440应交税费——应交增值税（销项税额） 136244.8购销存系统及应收款管理【业务70】借：原材料——C03 166790应交税费——应交增值税（进项税额） 28090贷：应付账款——江苏景业有限公司 194880购销存系统及应付款管理【业务71】借：银行存款——人民币户（2300098776） 120000贷：其他应收款——保险公司 120000总账系统【业务72】借：银行存款——人民币户（2300098776） 137592财务费用——现金折扣 2808贷：应收账款——博瑞克集团股份有限公司 140400应收款管理【业务73】借：原材料——B02 90000应交税费——应交增值税（进项税额） 15300贷：应付账款——江苏江陵股份有限公司 105300 购销存系统及应付款管理12月8日【业务74】借：应付账款——东虹股份有限公司 14040贷：其他业务收入——材料销售收入 12000 应交税费——应交增值税（销项税额） 2040购销存系统及应收款管理【业务75】借：管理费用——董事会费 12500贷：银行存款——人民币户（2300098776） 10800 应交税费——应交个人所得税 1700总账系统【业务76】借：银行存款——人民币户（2300098776） 137592 贷：主营业务收入——乙 117600 应交税费——应交增值税（销项税额） 19992购销存系统及应收款管理【业务77】借：管理费用——业务招待费 1000贷：库存现金 1000总账系统【业务78】借：银行存款——人民币户（2300098776） 80000 贷：应收账款——江苏科厅有限公司 80000应收款管理【业务79】借：长期股权投资——江淮有限责任公司（成本） 125000 贷：银行存款——人民币户（2300098776） 100000 营业外收入——其他 25000总账系统12月9日【业务80】借：银行存款——人民币户（2300098776） 690060 贷：应收账款——河南远东设备有限公司 690060应收款管理【业务81】借：无形资产——专利权J 200000 贷：银行存款——人民币户（2300098776） 200000总账系统【业务82】借：财务费用——工本及手续费 10.5贷：银行存款——人民币户（2300098776） 10.5总账系统【业务83】借：应交税费——未交增值税 153532.78——应交营业税 25000——应交城市维护建设税 12497.29——应交教育费附加 5355.98——应交地方教育费附加 1785.33——应交个人所得税 1200贷：银行存款——人民币户（2300098776） 153532.78 银行存款——人民币户（2300098776） 44638.6银行存款——人民币户（2300098776） 1200 总账系统借：应付职工薪酬——社会保险费（养老保险） 72576（医疗保险） 27648（失业保险） 6912（生育保险） 2764.8（工伤保险） 3456——住房公积金 34560其他应付款——社会保险费（养老保险） 27648（医疗保险） 7982（失业保险） 3456——住房公积金 34560 贷：银行存款——人民币户（2300098776） 69120 银行存款——人民币户（2300098776） 152442.8总账系统12月10日【业务84】借：在建工程——一车间（设备U） 2000贷：银行存款——人民币户（2300098776） 2000总账系统【业务85】借：银行存款——人民币户（2400040015） 802488.88贷：银行存款——人民币户（2300098776） 802488.88总账系统【业务86】借：制造费用——一车间（折旧费） 2375贷：累计折旧 2375借：固定资产清理 186000累计折旧 114000贷：固定资产——一车间（设备L） 300000固定资产系统【业务87】借：长期股权投资——常州河海有限公司 208000贷：固定资产清理 186000应交税费——应交增值税（销项税额） 8000营业外收入——非流动资产处置利得 14000总账系统【业务88】借：固定资产——管理部门（大众轿车） 254000管理费用——印花税 50——车船税 30——办公费 125预付账款——汽车保险费 4950贷：银行存款——人民币户（2300098776） 259155固定资产系统【业务89】借：营业外支出——罚款支出 10000贷：银行存款———人民币户（2300098776） 10000总账系统【业务90】借：其他货币资金——存出投资款（人民币户）（977633333） 68779.2 交易性金融资产——股票（东方股份）（公允价值变动） 2220贷：交易性金融资产——股票（东方股份）（成本） 63000 投资收益——出售金融资产收益 7999.2 借：投资收益——出售金融资产收益 2220 贷：公允价值变动损益——交易性金融资产公允价值变动 2220总账系统【业务91】借：长期股权投资——红星有限公司 100000贷：银行存款——人民币户（2300098776） 100000总账系统【业务92】借：应付职工薪酬——工资 270754贷：银行存款——人民币户（2300098776） 270754总账系统【业务93】借：管理费用——业务招待费400贷：库存现金 400总账系统【业务94】借：销售费用——展览费 80000贷：银行存款——人民币户（2300098776） 80000总账系统【业务95】借：周转材料——低值易耗品（手套） 500应交税费——应交增值税（进项税额） 85贷：银行存款——人民币户（2300098776） 585购销存系统及应付款管理12月13日【业务96】借：制造费用——一车间（折旧费） 494贷：累计折旧 494借：固定资产清理 53508累计折旧 8892贷：固定资产——一车间（设备Q） 62400固定资产系统【业务97】借：银行存款——人民币户（2300098776） 76050 贷：固定资产清理 65000 应交税费——应交增值税（销项税额） 11050总账系统【业务98】借：固定资产清理 11492贷：营业外收入——非流动资产处置利得 11492总账系统【业务99】借：销售费用——运费 2790应交税费——应交增值税（进项税额） 210贷：银行存款——人民币户（2300098776） 3000总账系统【业务100】借：管理费用——修理费 12000贷：银行存款——人民币户（2300098776） 12000总账系统【业务101】借：管理费用——修理费 5000应交税费——应交增值税（进项税额） 850贷：银行存款——人民币户（2300098776） 5850总账系统【业务102】借：可供出售金融资产——股票（凌飞股份）（成本） 300660 贷：其他货币资金——存出投资款（人民币户）（977633333） 300660 总账系统【业务103】借：短期借款——中国银行（人民币） 800000 贷：银行存款——人民币户（2400040015） 800000总账系统【业务104】借：财务费用——利息支出 1244.44应付利息——短期借款（中国银行）（人民币） 1244.44贷：银行存款——人民币户（2400040015） 2488.88总账系统【业务105】借：营业外支出——违约金支出 3000贷：银行存款——人民币户（2300098776） 3000总账系统【业务106】借：应收票据——江淮商贸有限公司 140652.72 贷：主营业务收入——甲 120000 其他业务收入——包装物销售收入 216应交税费——应交增值税（销项税额） 20436.72 购销存系统及应收款管理12月14日【业务107】借：预付账款——扬州机械有限公司 50000 贷：银行存款——人民币户（2300098776） 50000 应付款管理【业务108】借：财务费用——工本及手续费 10.5贷：银行存款——人民币户（2300098776） 10.5总账系统【业务109】借：管理费用——研究费用 12000贷：银行存款——人民币户（2300098776） 12000总账系统12月15日【业务110】借：固定资产——管理部门（家具） 100000应交税费——应交增值税（进项税额） 17000贷：银行存款——人民币户（2300098776） 117000固定资产系统【业务111】借：长期股权投资——江河有限公司（成本） 800000 贷：银行存款——人民币户（2300098776） 800000总账系统12月16日【业务112】借：管理费用——业务招待费 600贷：库存现金 600总账系统【业务113】借：预收账款——江苏贝科股份有限公司 117234贷：主营业务收入——甲 100200应交税费——应交增值税（销项税额） 17034购销存系统及应收款管理12月17日【业务114】借：交易性金融资产——股票（长红股份）（成本） 144000投资收益——交易手续费 316.8贷：其他货币资金——存出投资款（人民币户）（977633333） 144316.8总账系统【业务115】借：管理费用——折旧费 950贷：累计折旧 950借：固定资产清理 13200累计折旧 22800贷：固定资产——管理部门（电脑HP） 36000固定资产系统【业务116】借：营业外支出——捐赠支出 13400贷：固定资产清理 13200应交税费——应交增值税（销项税额） 200总账系统【业务117】借：周转材料——低值易耗品（信纸） 13000应交税费——应交增值税（进项税额） 2210贷：银行存款——人民币户（2300098776） 15210购销存系统及应付款管理【业务118】借：其他货币资金——存出投资款（人民币户）（977633333） 79744 贷：可供出售金融资产——股票（洪州股份有限公司）（成本） 30000——股票（洪州股份有限公司）（公允价值变动） 12000 投资收益——出售金融资产收益 37744 借：资本公积——其他资本公积 12000贷：投资收益——出售金融资产收益 12000总账系统【业务119】借：固定资产——二车间（设备Y ） 50000应交税费——应交增值税（进项税额） 8500贷：银行存款——人民币户（2300098776） 58500固定资产系统【业务120】借：银行存款——人民币户（2300098776） 352431.8贷：应收账款——北方昌达股份有限公司 352431.8应收款管理【业务121】借：管理费用——房产税 1200——印花税 925.84贷：应交税费——应交房产税 1200——应交印花税 925.84借：应交税费——应交房产税 1200——应交印花税 925.84营业外支出——滞纳金 2.13贷：银行存款——人民币户（2300098776） 2127.97总账系统12月20日【业务122】借：应收股利——天江有限公司 240000贷：长期股权投资——天江有限公司（损益调整） 240000总账系统【业务123】借：预付账款——报刊杂志费 120000贷：银行存款——人民币户（2300098776） 120000总账系统【业务124】借：银行存款——人民币户（2400040015） 504093.33 贷：银行存款——人民币户（2300098776） 504093.33总账系统【业务125】借：持有至到期投资——长生股份（成本） 70000（利息调整） 30220贷：其他货币资金——存出投资款（人民币户）（977633333） 100220 总账系统12月21日【业务126】借：应收股利——红泽机械有限公司 20000贷：投资收益——股利收入 20000总账系统【业务127】借：应付利息——短期借款（中国银行）（人民币） 833.33贷：银行存款——人民币户（2400040015） 833.33总账系统【业务128】借：银行存款——美元户（2400048801）（$16.67 ） 110.98银行存款——美元户（3400040002）（$5.56） 37.01贷：财务费用——利息收入 147.99总账系统【业务129】借：应付利息——短期借款（中国银行）（人民币） 510贷：银行存款——人民币户（2400040015） 510总账系统【业务130】借：长期借款——中国银行（人民币）（本金） 500000应付利息——长期借款（中国银行）（人民币） 916.67财务费用——利息支出 1833.33贷：银行存款——人民币（2400040015） 500000——人民币（2400040015） 2750总账系统【业务131】借：银行存款——人民币户（2300098776） 2658.61 其他货币资金——存出投资款（人民币户）（977633333） 110.48贷：财务费用——利息收入 2769.09 总账系统【业务132】借：应收账款——镇江机械有限公司 917280贷：主营业务收入——乙 784000应交税费——应交增值税（销项税额） 133280购销存系统及应收款管理12月22日【业务133】借：研发支出——资本化支出 120000贷：银行存款——人民币户（2300098776） 120000总账系统【业务134】借：固定资产——二车间（设备W） 1000000应交税费——应交增值税（进项税额） 170000贷：股本——宏景股份有限公司 600000资本公积——股本溢价 570000固定资产系统【业务135】借：可供出售金融资产——股票（明光股份）（成本） 200440贷：其他货币资金——存出投资款（人民币户）（977633333） 200440总账系统12月23日【业务136】借：生产成本——基本生产成本（一车间）（非货币性福利） 70200（二车间）（非货币性福利） 126360——辅助生产成本（机修车间）（非货币性福利） 4680（动力车间）（非货币性福利） 4680 制造费用——一车间（非货币性福利） 1170——二车间（非货币性福利） 1170 管理费用——福利费 23400销售费用——福利费 11700应付职工薪酬——福利费 7020贷：应付职工薪酬——非货币性福利 250380 总账系统借：应付职工薪酬——非货币性福利 250380贷：主营业务收入——甲 214000应交税费——应交增值税（销项税额） 36380购销存系统及应收款管理12月24日【业务137】借：财务费用——工本及手续费 500贷：银行存款——人民币户（2300098776） 250银行存款——人民币户（2300098776） 250总账系统【业务138】借：银行存款——人民币户（2300098776） 4000贷：营业外收入——违约金收入 4000总账系统【业务139】借：制造费用——二车间（折旧费） 791.67贷：累计折旧 791.67借：固定资产清理 5000累计折旧 95000贷：固定资产——二车间（设备T） 100000 固定资产系统【业务140】借：固定资产清理 1800贷：银行存款——人民币户（2300098776） 1800 总账系统【业务141】借：银行存款——人民币户（2300098776） 4680 贷：固定资产清理 4000 应交税费——应交增值税（销项税额） 680 总账系统【业务142】借：营业外支出——非流动资产处置损失 2800贷：固定资产清理 2800总账系统12月27日【业务143】借：其他应收款——周林 3000 贷：银行存款——人民币户（2300098776） 3000 总账系统【业务144】借：固定资产——管理部门（房屋） 515000 贷：银行存款——人民币户（2300098776） 500000 银行存款——人民币户（2300098776） 15000 固定资产系统【业务145】借：库存现金 5000贷：银行存款——人民币户（2300098776） 5000 总账系统【业务146】借：应付职工薪酬——福利费 1200贷：库存现金 1200总账系统【业务147】借：长期股权投资——江晨有限公司 405000累计摊销 36000贷：无形资产——专有技术K 120000 银行存款——人民币户（2300098776） 300000营业外收入——非流动资产处置利得 16000应交税费——应交营业税 5000总账系统【业务148】借：固定资产——二车间（设备X） 76558.95 应交税费——应交增值税（进项税额） 13015.02贷：银行存款——人民币户（2300098776） 23000.97 应付账款——美国SEA公司（美元户）（$10000） 66573固定资产系统12月28日【业务149】借：制造费用——一车间（水费） 2000——二车间（水费） 1000生产成本——辅助生产成本（机修车间）（水费） 30（动力车间）（水费） 20管理费用——水电费 51.69销售费用——水电费 30应交税费——应交增值税（进项税额） 112.81贷：银行存款——人民币户（2300098776） 3244.5总账系统【业务150】借：其他货币资金——银行汇票存款 90400贷：银行存款——人民币户（2300098776） 90400总账系统【业务151】借：预付账款——上海元业股份有限公司 90400贷：其他货币资金——银行汇票存款 90400应付款管理【业务152】借：应付职工薪酬——工会经费 800贷：库存现金 800总账系统12月29日【业务153】借：销售费用——广告费 30000贷：银行存款——人民币户（2300098776） 30000总账系统12月30日【业务154】借：应付职工薪酬——工会经费 400贷：库存现金 400总账系统【业务155】借：应付职工薪酬——福利费 5000贷：银行存款——人民币户（2300098776） 5000总账系统12月31日【业务156】借：管理费用——业务招待费 21340贷：银行存款——人民币户（2300098776） 21340总账系统【业务157】借：财务费用——利息支出 1682.78贷：应付利息——短期借款（中国银行）（人民币） 1682.78 总账系统【业务158】借：销售费用——预计产品质量保证损失 21000贷：预计负债——三包费用 21000总账系统【业务159】借：原材料——A01 60000原材料——C03 100000贷：应付账款——暂估应付款（长虹股份有限公司） 160000购销存系统【业务160】借：制造费用——一车间（电费） 8000——二车间（电费） 12000 生产成本——辅助生产成本（机修车间）（电费） 50（动力车间）（电费） 80 管理费用——水电费 800销售费用——水电费 600应交税费——应交增值税（进项税额） 3660.1贷：预付账款——供电公司 25190.1 总账系统【业务161】借：管理费用——保险费 800制造费用——一车间（保险费） 600制造费用——二车间（保险费） 400生产成本——辅助生产成本（动力车间） 300（机修车间） 300贷：预付账款——财产保险费 2400总账系统【业务162】借：制造费用——一车间（报刊杂志费） 200——二车间（报刊杂志费） 400管理费用——办公费 1200贷：预付账款——报刊杂志费 1800总账系统【业务163】借：应付账款——美国SEA公司（美元户） 141财务费用——汇兑损益 4303.31贷：银行存款——美元户（2400048801） 4203.24银行存款——美元户（3400040002） 241.07总账系统【业务164】借：持有至到期投资——广发公司（应计利息） 1750贷：投资收益——债券利息收入 1750借：持有至到期投资——长生股份（应计利息） 712.96贷：持有至到期投资——长生股份（利息调整） 307.80投资收益——债券利息收入 405.16总账系统【业务165】借：公允价值变动损益——交易性金融资产公允价值变动 2220 交易性金融资产——股票（东方股份）（公允价值变动） 12180贷：交易性金融资产——股票（长红股份）（公允价值变动） 14400 借：可供出售金融资产——股票（凌飞股份）（公允价值变动） 29340 可供出售金融资产——股票（海明股份）（公允价值变动） 19120贷：可供出售金融资产——股票（明光股份）（公允价值变动） 10440 资本公积——其他资本公积 38020 借：资产减值损失 90000 贷：可供出售金融资产——股票（青城股份）（公允价值变动） 20000 资本公积——其他资本公积 70000总账系统【业务166】借：制造费用——一车间（折旧费） 52587.25——二车间（折旧费） 69600.69生产成本——辅助生产成本（动力车间）（折旧费） 2375（机修车间）（折旧费） 878.75 管理费用——折旧费 6887.50应付职工薪酬——福利费 237.50应付职工薪酬——非货币性福利 4750贷：累计折旧固定资产系统 137316.69 借：其他业务成本——投资性房地产累计折旧 8312.5 贷：投资性房地产累计折旧 8312.5 总账系统【业务167】借：管理费用——无形资产摊销 12341.67其他业务成本——无形资产摊销 500贷：累计摊销——商标权 825——专利权Y 100——专利M 750——专有技术S 7000——土地使用权 2000——专利权J 1666.67——专有技术N 500总账系统【业务168】借：管理费用——房产税 37126.8——土地使用税 30690——印花税 997.23贷：应交税费——应交房产税 37126.8——应交土地使用税 30690——应交印花税 997.23总账系统【业务169】借：营业税金及附加 138036.87 贷：应交税费——应交绿化费 2782——应交防洪保安基金 35958.87——应交地方教育基金 6420——应交残值人保障基金 74900——应交垃圾费 17976 借：应付职工薪酬——工会经费 8294.4贷：应交税费——应交工会经费 8294.4借：应付职工薪酬——职工教育经费 5184贷：应交税费——应交职工教育经费 5184总账系统【业务170】借：资产减值损失 163420.1坏账准备——其他应收款坏账准备 7350贷：坏账准备——应收账款坏账准备 170770.10总账系统或应收款管理2011年1月4日【业务171】借：其他货币资金——存出投资款（人民币户）（977633333） 471764 贷：持有至到期投资——（天河公司）（成本） 400000——（天河公司）（应计利息） 70000 投资收益——债券利息收入 1764总账系统【业务172】借：固定资产——二车间（设备Z） 20000贷：以前年度损益调整固定资产系统 20000借：以前年度损益调整 20000贷：利润分配——未分配利润 18000盈余公积——法定盈余公积 2000总账系统借：待处理财产损溢——待处理固定资产财产损溢 12899.25 累计折旧 9975贷：固定资产——管理部门（电脑DELL） 21000 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 1874.25 固定资产系统【业务173】借：营业外支出——盘亏损失 12899.25 贷：待处理财产损溢调整——待处理固定资产财产损溢 12899.25总账系统【业务174】借：原材料——A01 2400贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 2400购销存系统借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 2842.26贷：原材料——B02 2429.28 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 412.98购销存系统【业务175】借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 2400。

《会计综合模拟实训》课程教案第一章：会计基本概念与会计要素1.1 会计的定义与目标解释会计的定义和重要性阐述会计的目标和作用1.2 会计要素及其确认与计量介绍会计要素的概念和分类讲解会计要素的确认和计量原则1.3 会计等式与会计科目演示会计等式的构成和应用介绍常用会计科目的分类和作用第二章：会计记账方法与会计账簿2.1 会计记账方法解释借贷记账法的原理和规则演示会计分录的编制和登记2.2 会计账簿的设置与登记讲解会计账簿的概念和种类演示日记账、总账和明细账的设置和登记方法2.3 会计账簿的运用与分析介绍会计账簿的使用和管理方法分析会计账簿的数据，编制财务报表第三章：财务报表的编制与分析3.1 资产负债表的编制解释资产负债表的概念和结构演示资产负债表的编制方法3.2 利润表的编制解释利润表的概念和结构演示利润表的编制方法3.3 现金流量表的编制解释现金流量表的概念和结构演示现金流量表的编制方法3.4 财务报表分析介绍财务报表分析的目的和作用演示财务比率分析的方法和应用第四章：会计软件的应用与操作4.1 会计软件的概念和作用解释会计软件的定义和重要性阐述会计软件的作用和优势4.2 会计软件的安装与使用讲解会计软件的安装和配置方法演示会计软件的操作步骤和技巧4.3 会计软件的高级应用介绍会计软件的高级功能和应用演示会计软件在财务报表编制和分析中的应用第五章：会计实训项目与案例分析5.1 会计实训项目的选择与实施讲解会计实训项目的选择原则和标准演示会计实训项目的实施方法和步骤讲解会计实训报告的评价标准和指标5.3 会计案例分析与讨论分析实际会计案例，解决问题开展小组讨论，分享经验和教训第六章：货币资金与应收账款管理6.1 货币资金的核算与管理解释货币资金的概念和分类演示货币资金的核算方法和流程探讨货币资金的管理措施和内部控制6.2 应收账款的核算与管理解释应收账款的概念和确认条件演示应收账款的核算方法和流程探讨应收账款的管理策略和风险控制第七章：存货与成本核算7.1 存货的核算与管理解释存货的概念和分类演示存货的核算方法和流程探讨存货的管理策略和存货控制7.2 成本核算的基本概念与方法解释成本的概念和分类演示成本核算的基本方法和流程探讨成本控制和成本分析的方法和应用第八章：固定资产与折旧8.1 固定资产的核算与管理解释固定资产的概念和确认条件演示固定资产的核算方法和流程探讨固定资产的管理策略和折旧方法8.2 固定资产折旧的方法与应用解释固定资产折旧的概念和目的演示不同折旧方法的计算和应用探讨折旧政策的选择和影响因素第九章：税务会计与税收筹划9.1 税务会计的基本概念与原则解释税务会计的概念和特点演示税务会计的核算方法和流程探讨税务会计的合规性和税务风险管理9.2 税收筹划的基本原则与方法解释税收筹划的概念和目的演示税收筹划的基本方法和策略探讨税收筹划的合法性和道德伦理问题第十章：会计综合模拟实训案例10.1 会计综合模拟实训案例的选取与分析讲解会计综合模拟实训案例选取的原则和标准演示会计综合模拟实训案例的分析和处理方法10.2 会计综合模拟实训案例的实施与报告讲解会计综合模拟实训案例的实施步骤和注意事项10.3 会计综合模拟实训案例的讨论与总结分析会计综合模拟实训案例的结果和问题开展小组讨论，总结经验和教训，提出改进建议重点和难点解析六、货币资金与应收账款管理重点：货币资金的核算与管理、应收账款的核算与管理难点：货币资金的管理措施和内部控制、应收账款的管理策略和风险控制七、存货与成本核算重点：存货的核算与管理、成本核算的基本概念与方法难点：存货的管理策略和存货控制、成本控制和成本分析的方法和应用八、固定资产与折旧重点：固定资产的核算与管理、固定资产折旧的方法与应用难点：固定资产的管理策略和折旧方法、折旧政策的选择和影响因素九、税务会计与税收筹划重点：税务会计的基本概念与原则、税收筹划的基本原则与方法难点：税务会计的合规性和税务风险管理、税收筹划的合法性和道德伦理问题十、会计综合模拟实训案例重点：会计综合模拟实训案例的选取与分析、会计综合模拟实训案例的实施与报告全文总结和概括：本教案针对《会计综合模拟实训》课程，详细阐述了货币资金与应收账款管理、存货与成本核算、固定资产与折旧、税务会计与税收筹划等关键环节，并重点关注了这些环节中的管理和筹划方法。

1．1日上月22日从东莞雀巢公司购进的雀巢咖啡已验收入库。

商场食品组转出来收货单，列明雀巢咖啡160箱，每箱360元；每箱咖啡10瓶装，每瓶零售价51元。

(在途商品验收入库) 借：库存商品—食品组81600贷：在途物资—东菀雀巢公司57600商品进销差价240002．1日收到开户银行转来湖南羽绒服厂的托收承付凭证付款通知联,金额174762元,附来专用发票和运费单据。

专用发票开列男羽服250件，每件241.20元；女羽绒服400件，每件220.75元，增值税额25262元，运费单据开列运费900元，当即承付。

借：库存商品—男装类—男羽绒服60300—女装类—女羽绒服88300应交税费—应交增值税（进项税额）25325销售费用—运杂费837贷：银行存款1747623. 借：受托代销商品—海宁服装厂300000贷：代销商品款—海宁服装厂3000004.2日，商场从利华公司购进的商品，专用发票上列明力士洗发露150箱，每箱279元，力士沐浴露100箱，每箱189元，增值税额10327.5元。

商品已由商品百货组验收，力士洗发露每箱12瓶装，每瓶售价32元，力士沐浴露每箱12瓶装，每瓶售价22元，根据其转出的收货单入账。

(商品入库) 借：库存商品—百货组84000贷: 在途物资—利华公司60750商品进销差价—百货组232505. 借：其他货币资金—银行汇票100000贷：银行存款1000006．2日采购员周伟预支去深圳出差差旅费1500元，以现金付讫。

根据垫支单入帐。

（借差率费）借:其他应收款—周伟1500元贷: 库存现金15007．借：库存现金1650贷：银行存款16508．3日，批发部开给黄浦商厦专用发票，开列男呢大衣120件，每件315元，女呢大衣100件，每件285元，女羽绒服200件，每件240元；增值税额19431元，商品已发出，根据专用发票（记账联）入账。

借：应收账款—黄浦大厦133731贷：主营业务收入—男装类37800—女装类76500应交税费—应交增值税（销项）194319．借：在途物资—利华公司60750应交税费—应交增值税（进项税额）10327.50贷：银行存款71077.5010．借：库存商品—服装组118050贷：商品进销差价—服装组37610库存商品—男装类36240库存商品—女装类4420011．借：银行存款95940贷：应收账款—长宁商厦9594012．借：在途物资—天津食品公司60450应交税费—应交增值税（进项税额）10318.5销售费用558贷：银行存款71326.513．15日商场各柜组交来商品销售收入缴款单、现金及结算凭证汇总如下表所示。

会计模拟实训教程（综合实训）参考答案1、购买办公用品（附件1-1）借：管理费用---办公费 300.00贷：库存现金 300.002、（1）销售商品，款未收。

（附件2-1，2-2）借：应收账款--长春机电公司 494910.00贷：主营业务收入 423000.00应缴税费-应缴增值税（销项） 71910.00（2）支付手续费（附件2-3）借：财务费用—手续费 14.00贷：银行存款 14.00（3）支付运费《代垫》（附件2-4）借：应收账款---长春机电公司 3200.00贷：库存现金 3200.003、支付个人医疗保险（原始凭证自填）（附件3-1，3-2）借：应付职工薪酬—医疗保险费用 25000.00贷：银行存款--52674 25000.004、采购材料（款项是提前预付的，见资料第8页）（附件4-1，4-2）借：材料采购—原料及主要材料 77500+5000*93%=82150.00应缴税费-应缴增值税（进） 13175+5000*7%=13525.00贷：预付账款--鞍山钢铁公司-分厂 95675.005、赵宏报销差旅费（附件5-1，5-2）借：管理费用—差旅费 1500.00库存现金 200.00贷：其他应收款—赵宏 1700.006、支付保险费和印花税（原始凭证自填）（附件6-1，6-2）借：管理费用—保险费 60000.00—印花税 60.00贷：银行存款--52674 60060.007、各车间领用原材料（附件7-1到7-22）借：生产成本—基本生产成本--铸造分厂（普通车床） 77850.00（附件7-1，7-3，7-4）—基本生产成本---铸造分厂（刻模铣床） 24000.00（附件7-2，7-5，7-6）—基本生产成本---机加工分厂（普通车床）45195.00（附件7-10，7-12） —基本生产成本---机加工分厂（刻模铣床）18078.00（附件7-7，7-11）—基本生产成本---装配分厂（普通车床）120840.00（附件7-13，14，15，16，19，20）—基本生产成本-装配分厂（刻模车床）35897.00（附件7-8，7-9，7-17，7-18，7-21）--—辅助生产成本---机修分厂 6000.00（附件7-22（附件7-1，7-2）贷：原材料---原料及主要材料（生铁）87400.00（附件7-10，7-11，7-22） ---原料及主要材料（圆钢）69000.00（附件7-3，7-5） ---燃料（焦炭） 11750.00（附件7-4，7-6） ---燃料（煤） 2700.00（附件7-8，7-13） ---外购半成品（Y123M） 57600.00（附件7-9，7-14） ---外购半成品（AOB-25） 39000.00（附件7-15，7-17） ---外购半成品（D318） 24500.00（附件7-16，7-18） ---外购半成品（D462） 28980.00（附件7-19） ---外购半成品（标准件） 6150.00（附件7-7，7-12，7-20，7-21） ---辅助材料（润滑油） 780.00 8、购买证券（欧亚股份）（附件8）借：交易性金融资产---成本 239850.00投资收益 150.00其他货币资金—存出投资款 240000.009、接受固定资产投资（附件9-1，9-2）借：固定资产—刨床 255000.00贷：实收资本—万达公司 255000.0010、购买起重机（需安装）（原始凭证自填）（附件9-1，9-2，9-3）借：在建工程---起重机 35065..00贷：银行存款---52674 35065.00最新做法：借：在建工程---起重机 30220..00应缴税费-应缴增值税（进） 4845.00贷：银行存款---52674 35065.0011、退货（附件11-1，11-2）借：应付账款---开化轴承厂 128700.00贷：材料采购---外购半成品（D318）110000.00应缴税费—应缴增值税（进） 18700.0012、销售产品，款项已收。

基础会计学模拟实习教材会计实习分录（1）借：银行存款120000贷：短期借款——工行借款120000 （收1）（2）借：银行存款80000贷：应收账款——金华建（筑设备有限公司）80000 （收2）（3）借：材料采购——甲材料141000——乙材料51000应交税费——应交增值税（进项税）32640贷：银行存款224640 （付1）（4）借：材料采购——甲材料3000——乙材料1500贷：银行存款4500 （付2）（5）借：固定资产（30立方米鼓风机）16000贷：实收资本——（吴越市工商局）16000 （转1）（6）借：原材料——甲材料144000——乙材料52500贷：材料采购——甲材料144000——乙材料52500 （转2）（7）借：库存现金2500贷：银行存款2500 （付3）（8）借：其他应收款——王健2500贷：库存现金2500 （付4）（9）借：管理费用1486。

60贷：其他应收款——王志超1486。

60 （转3）库存现金13.40贷：其他应收款——王志超13.40 （收3）（10）借：应付账款30000贷：银行存款30000 （付5）（11）借：制造费用195。

40贷：库存现金195。

40 （付6）（12）借：库存现金800贷：银行存款800 （付7）（13）借：预付费用——报刊杂志896贷：库存现金896 （付8）（14）借：银行存款194688贷：主管业务收入——FM8101电动机166400应交税费——应交增值税（销项税）28288 （收4）（15）借：主管业务成本——FM8101 电动机600 （124800）贷：库存商品——FM1801电动机600 （转4）（16）借：管理费用65.80贷：库存现金65.80 （付9）（17）借：应交税费138481.63贷：银行存款138481.63 （付10）（18）借：生产成本——FM8101电动机8800+57600（66400）——FM8102电动机17500贷：原材料甲乙丙……（转5）（19）借：销售费用——广告费3336贷：银行存款3336 （付11）（20）借：管理费用——办公费450贷：库存现金450（付12）（21）借：预付账款——财产保险费20000贷：银行存款20000 （付13）（22）借：银行存款102000贷：实收资本——吴越市机床厂102000 （收5）（23）借：库存现金800贷：其他业务——创艺公司800 （收6）（24）借：银行存款800贷：库存现金800 （付14）（25）借：库存现金136580贷：银行存款136580 （付15）（26）借：应付职工薪酬——工资135000贷：库存现金135000 （付16）（27）借：管理费用——退休金1580贷：银行存款1580 （付17）（28）借：库存现金2059.20贷：其他业务收入——工作服1760应交税费——应交增值税（销项税）299.2 （收7）（29）借：其他业务成本1600贷：原材料1600 （转6）（30）借：银行存款2059.2贷：库存现金2059,。