生产企业出口退税基础培训

出口货物必须符合国家规定的退税 申报程序
生产企业出口退税范围
生产企业出口退 税范围包括：出 口货物、劳务、 服务等
出口货物包括： 工业品、农产品、 矿产品等
出口劳务包括： 建筑、安装、维 修等
出口服务包括： 运输、保险、咨 询等
生产企业出口退税税率
出口退税税率： 根据产品类别和 出口国家不同， 税率也不同
出口退税税率计 算：根据出口货 物的FOB价格和 出口退税率计算
出口退税税率调 整：根据国家政 策调整，出口退 税税率也会发生 变化
出口退税税率查 询：可以通过税 务部门网站查询 出口退税税率
生产企业出口退税计算方法
出口退税率：根据产品类别和出口目的地确定
出口销售额：按照出口合同或发票金额计算
生产企业出口退税风险识别
出口退税政策变化风险：政策调 整可能导致企业无法享受退税优 惠
出口退税欺诈风险：虚假出口可 能导致企业面临添加标题
添加标题
出口退税操作风险：操作失误可 能导致企业无法及时获得退税
出口退税资金风险：退税资金不 及时到账可能导致企业资金周转 困难
生产企业出口退税风险评估
风险识别：识别出口退税过程中的潜在风险 风险评估：评估风险的可能性和影响程度 风险应对：制定应对风险的措施和方案 风险监控：监控风险变化，及时调整应对策略
生产企业出口退税风险应对措施
建立完善的风险管理制度 加强内部控制，提高风险防范能力 定期进行风险评估，及时发现并解决问题 加强与税务机关的沟通，及时了解政策变化
出口退税的退税率根据商品种类和出口目的地的不同而有所差异。
出口退税的办理流程包括申报、审核、审批、退税等环节。
出口退税目的
鼓励企业出口， 提高国际竞争力

生产企业出口退税的几种经营模式
• 一般贸易与加工贸易的区别
• 一般贸易是指用国内的原材料加工成成品出口到国外．而加工贸 易则分为来料加工和进料加工．来料加工指由国外客户无偿提供 原材料国内加工企业加工成成品出口到国外，国内加工企业只收 取加工费．进料加工指国内加工企业动用自由外汇从国外进口原 材料加工成成品出口到国外．
• （7）做好出口退（免）税政策宣传、解释工作，防范出口骗税 行为发生。
• 2、工作内容
• （1）办税员必须按照《出口货物退（免）税管理办法》和现行 出口退（免）税政策法规规定，办理本企业出口退税登记（含变 更和注销登记）、收集并审核退税单证、退（免）税申报、各种 退税证明、清算、检查等各项与出口退（免）税业务相关的工作；
货物的无进出口经营权的内资生产企业。 • 3.外商投资企业。 • 4.特准退(免)税企业。 • 5.个人。
• 二、出口企业退（免）税认定管理
• 按《外贸法》和《对外贸易经营者备案登记办法》的规定办理备 案登记后，应在30日内持已办理备案登记并加盖备案登记专用章 的《对外贸易经营者备案登记表》、工商营业执照、税务登记证、 银行基本帐户号码和海关进出口企业代码等文件，填写《出口货 物退（免）税认定表》，到所在地主管出口退税的税务机关办理 出口货物退（免）税认定手续。办理出口货物退（免）税认定手 续后出口的货物可按规定办理退（免）税。
• 免抵退税额抵减额=免税购进原材料价格×出口货物退税率 • 其中，免税购进原材料包括国内购进免税原材料和进料加工免税进口料
件，进料加工免税进口料件的价格为组成计税价格。
• 进料加工免税进口料件的组成计税价格=进口货物到岸价格＋海关实征 关税+海关实征消费税
• 进行计算之前，有进料加工复出口业务的出口企业还要确定进料计算 方法是使用“购进法”还是“实耗法”，采用不同的计算方法，计算 出来的“免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”和“免抵退税额抵减 额”将会不同。根据苏州市局规定，企业应选用“实耗法”。

上述一点属于“只免税、不退税”的范围。
1.3. 出口退（免）税的货物范围
3、不予退（免）税的出口货物
对有进出口经营权的出口企业出口的一些特定货物，虽然已经征收了 增值税、消费税，但现行出口货物退（免）税办法规定，除经国家批准 属于进料加工复出口贸易外，不予退还或免征增值税、消费税。
……
简单的理解就是取消退税的货物，这部分货物还要视同内销征税。

1.3. 出口退（免）税的货物范围
2、不予退税的免税出口货物
对一些企业，虽具有进出口经营权，但出口的货物如属税法规定免征 增值税、消费税的，不予办理出口退税。
……
出口享受免征增值税的货物，其耗用的原材料、零部件等支付的进项 税额，包括准予抵扣的运输费用所含的进项税额，不能从内销货物的销 项税额中抵扣，应计入产品成本处理。
根据国税发【2006】102号《国家税务总局关于出口货物退（免） 税若干问题的通知》之规定“退税审核期为12个月的新发生出口业务 的企业和小型出口企业，在审核期间出口的货物，应按统一的按月计 算免、抵、退税的办法计算免抵税额和应退税额。……原审核期内只 免抵不退税的税收处理办法停止执行。”
【4是】免、抵、退，对本环节增值部分免税，进项税额准予抵扣 的部分在内销货物的应纳税额中抵扣，不足抵扣的部分实行退税。主 要适用于生产企业，包括有进出口经营权生产企业和无进出口经营权 生产企业自营或委托外贸企业代理出口的货物。
【第四类】是生产型外商投资企业。
【第五类】是委托外贸企业代理出口的企业。有进出口权的外贸企业 委托外贸企业代理出口的货物，无进出口经营权的内资生产企业委托外 贸企业代理出口的自产货物（含扩散产品、协作生产产品），亦可办理 退税。
1.2. 出口货物退（免）税的出口商范围

沟通，解决报关单填写问题。
出口退税申报延误问题
01
总结词
出口退税申报延误可能导致企业无法及时获得退税，影响资金流。
02
详细描述
出口退税申报延误常见原因包括发票开具不及时、报关单传递延误、申
报资料准备不充分等。
03
解决方案
加强内部沟通与协作，确保发票开具和报关单传递及时；提前准备申报
资料，确保资料齐全准确；加强与税务部门沟通，了解申报流程和要求。
04 出口退税常见问题及解决 方案
报关单填写错误问题
总结词
报关单是出口退税的重要依据， 填写错误可能导致无法正常退税。
详细描述
报关单填写错误常见问题包括商 品名称、数量、金额等信息的错 填或漏填，以及海关编码不准确
等。
解决方案
加强报关单填写培训，提高员工 填写准确率；建立报关单复核机 制，确保填写无误；及时与海关
出口退税政策调整可能影响企业的供应链管理
出口退税政策的变化可能影响企业的供应链管理，因为企业可能需要重新评估其供应商和 客户。
企业应对出口退税政策变化的策略
密切关注政策变化
企业应该密切关注出口退税政策的调整，以便及时采取应对措施。
优化产品结构和市场布局
企业应该根据政策变化调整产品结构和市场布局，以降低政策风险。
关
和合法性。
单
税务部门对发票的真实 性进行审核，确保发票
是合法有效的。
审核 外汇 核销
单
税务部门对外汇核销单 的真实性进行审核，确 保企业已收到相应的外
汇款项。
审核 其他 资料
03 出口退税操作技巧
提高出口报关效率的技巧
01
02
03
提前准备