会计基础工作规范管理办法

会计基础工作规范管理办法

1总则

1.1为加强公司会计基础规范工作，根据《公司会计准则》、《企业会计核算管理办法》、

《会计档案管理办法》、《公司内控制度》、《财务基础工作规范指引》等的规定，结合公

司实际，制定本办法。

1.2适用范围

本办法适用于公司会计基础工作规范管理。

2会计核算基础工作规范

2.1会计科目及其明细科目的设置和使用。依据《公司会计准则》、《企业会计核算管理办

法》，结合本公司实际，设置和使用会计科目及其明细科目，其中会计科目体系由集团公司

统一设定，增减明细科目按照下发的FAM财务信息申请维护程序进行申请。在填制会计凭证

和登记会计账簿时，必须填写会计科目的名称，或者同时填列会计科目及编号。

2.2 原始凭证的会计基础规范

2.2.1原始凭证(含收取和对外开具）内容必须具备：凭证的名称、填制凭证的日期、填制凭

证单位名称或者填制人姓名、经办人员的签名或者盖章、接受凭证单位全称、经济业务内

容、数量、单价和金额、税务印章、财务专用章或发票专用章、凡填有大写和小写金额的原

始凭证，大写和小写金额必须相符。

2.2.2支付款项的原始凭证，应有收款单位和收款人的收款证明。购买实物的原始凭证，必

须有验收证明。由实物保管人员验收后在入库验收单或零星购置验收单上如实填写实收数

额，并签名或者盖章。

2.2.3发生销货退回，除填制退货发票外，还必须有退货验收证明；退款时，必须取得对方

的收款收据或者汇款银行的凭证，不得以退货发票代替收据。

2.2.4职工借款凭据（借款单）必须附在记账凭证之后，收回借款时，应另开收据或者退还

借据副本，不得退还原借款凭据。

2.2.5原始凭证记载的各项内容均不得涂改，原始凭证记载的内容有错误的，应由出具单位

重开或者更正，更正之处应当加盖出具单位印章；原始凭证金额有错误的，应由出具单位重

开，不得在原始凭证上更正。

2.2.6公司内部填制的原始凭证，须有相关业务部门负责人或指定的人员签名或者盖章。 2.2.7经上级有关部门批准的经济业务，应将批准文件作为原始凭证附件。如果批准文件需

要单独归档的，应在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号。

2.2.8数量过多的原始凭证，可以单独装订保管，在封面上注明记账凭证日期、编号、种

类，同时在记账凭证上注明“附件另订”和原始凭证名称及编号。“附件另订”的原始凭证

按当月的记账凭证顺序编号，一并妥善保管。各种经济合同等重要原始凭证，另编目录，单

独登记保管，并注明合同的执行情况。

2.2.9外来原始凭证如有遗失，经办人必须取得开票单位盖有财务专用章的证明，并由经办

部门负责人、财务部门负责人和公司领导批准后，才能作为原始凭证。

2.2.10原始凭证要用蓝色或黑色墨水笔填写，文字、数字书写要规范，不得使用圆珠笔或铅

笔填写原始凭证。

2.3原始凭证的审核要点

2.3.1审核原始凭证的真实性：包括原始凭证是否真实、有效；日期是否真实；业务内容是

否真实、数据是否真实等。

2.3.2审核原始凭证的合法性：经济业务是否符合国家有关政策、法规、制度的规定；是否

有违法乱纪等行为。

2.3.3审核原始凭证的合理性：原始凭证所记录经济业务是否符合公司生产经营活动的需

要；事前是否经过授权、支出金额是否符合规定的制度汇编；是否符合有关的计划和预算

等；是否附有有效经济合同协议、原始单据或相关证明。

2.3.4审核原始凭证的完整性：原始凭证的内容是否齐全，包括：有无漏记项目；日期是否

完整；有关签章是否齐全；是否加盖附件章等。

2.3.5审核原始凭证的正确性：包括数字是否清晰；文字是否工整；书写是否规范；凭证联

次是否正确；有无刮擦、涂改和挖补等。

2.3.6对不合规、不合法原始凭证的处理：对记载不正确、不完整、不符合规定的原始凭

证，应退回补填或更正；对伪造、涂改或经济业务不合法的原始凭证，应拒绝受理，并及时

报告公司相关领导。

2.4记账凭证的会计基础规范

2.4.1记账凭证内容必须具备：填制凭证日期、凭证编号、凭证类别、经济业务摘要、应记

会计科目、方向和金额；所附原始凭证张数；制单人员、审核人员、财务部门负责人（财务

工作主管人员）签名或者盖章。收款和付款记账凭证还应当由出纳人员签名或者盖章。 2.4.2除结账记账凭证外，所有记账凭证必须附有原始凭证，并注明所附原始凭证的张数。

一张原始凭证涉及几张记账凭证，可以把原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，并在其他

记账凭证上注明附有该原始凭证的记账凭证的编号或者附原始凭证复印件。一张原始凭证所

列支出需要几个单位共同负担的，应当通过单据分割单分别进行核算。

2.4.3更正错误的记账凭证应写明更正事项的原因，并将被更正记账凭证的复印件作为附件

放在更正记账凭证后面。

2.4.4记账凭证应当连同所附的原始凭证折叠整齐，顺序编号，按月装订成册。凭证封面应

注明会计档案号、单位名称、年度、月份和起讫日期，凭证种类、起讫号码、财务部门负责

人、整理人签名或者盖章。

2.5记账凭证的审核要点

2.5.1合规性审核：审核记账凭证是否附有原始凭证；原始凭证是否齐全；内容是否合法；

记账凭证所记录的经济业务与所附原始凭证所反映的经济业务是否相符。

2.5.2技术性审核：审核记账凭证的应借、应贷科目是否正确；账户对应关系是否清晰；所

使用的会计科目及其核算内容是否符合会计准则的规定；金额计算是否准确；摘要是否填写

清楚；项目填写是否齐全，如日期、凭证编号、二级和明细会计科目、附件张数以及有关人

员签章等。

2.6会计账簿的会计基础规范。会计账簿应当定期打印，一般可按会计年度打印。打印出的

会计账簿进行连续编号，经审核无误后编制目录装订成册。会计账簿包括封面、扉页和账

页。会计账簿封面上写明会计档案号、单位名称、账薄名称、会计年度、财务部门负责人

(会计主管人员)签名或盖章，并加盖单位公章。扉页上写明单位名称、账簿名称、启用日

期、本册页数、会计年度、公司负责人和财务部门负责人签章。

2.7财务报告的会计基础规范。

2.7.1财务报告应当加具封面，装订成册，加盖公章。封面上应当注明：公司名称、统一代

码、组织形式、地址、报表所属年度或者月份、报出日期，并由公司负责人和主管财务工作

的负责人、财务部门负责人、编表人签名并盖章；设置总会计师的单位，还应由总会计师签

名并盖章。

2.7.2正确确定合并报表合并范围，财务报表/合并报表项目调整是否完整、正确（合并抵

消、重分类等）。

2.8若对本公司适用的新规定或者新业务存在的新情况有疑问的，财务部门负责人应负责咨

询集团公司总部财务部门或外部审计师，并保留相应的邮件往来和聊天记录等资料。 2.9对审计中发现的重大问题应及时进行沟通和汇报，并有书面记录。

3会计档案管理

3.1会计档案是记录和反映公司经济业务的重要史料和证据。会计档案包括：会计凭证（含

另行装订的原始凭证）、会计账簿、会计报表和会计电算化软件的文档资料等其他会计核算

专业材料。

3.1.1会计凭证类：发票凭证，付款凭证，记账凭证，其他另行装订的原始会计凭证。

3.1.2会计账簿类：明细账，日记账，固定资产卡片，辅助账簿，其他会计账簿。

3.1.3财务报告类：会计报表、会计报表附注、财务情况说明书和其他应当在财务会计报告

中披露的相关信息和资料、基建工程竣工决算报告、其他财务报告。

3.1.4其他类：银行存款余额调节表，银行对账单，纳税申报表、税务审计检查报告，会计

档案移交清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清册，单独保管的基建工程合同、结算报

告、验收报告、保险合同、借款合同，以及其他应保存的会计核算专业资料（如对账单，询

证函，现金、票据盘点表，岗位交接书等）。

3.2会计档案的形成

3.2.1会计凭证应按月整理，并加上封面、封底装订成册。装订的顺序是： 封面(由单位统

一印制，凭证封面要填写原始凭证的制证所属时间，本月凭证总册数，本册凭证的册数，本

册记账凭证的凭证起始号和截止号，会计主管和凭证整理人签字等其他需要填制的信息）；

子系统凭证清单；按顺序号排列的凭证（含随附的原始凭证）；封底。

3.2.2账簿由封面、封底、启用表、目录和账页组成。账簿封面要有填写账簿名称、使用单

位和使用年度的标志；启用表应有使用单位名称、账簿名称、账簿编号、账簿页数、启用日

期、会计负责人、移交人、接交人、监交人、交接日期和粘贴印花税等内容的栏目；账页应

具备如下内容：账簿名称、总页和分页编号、科目或明细账户名称、年、月、日、凭证的字

号、摘要以及借、贷方金额、余额栏和对账符号等内容；记载实物的明细账还应有反映数量

增减、结余等内容。

3.2.3会计报表、财务报告、基建工程竣工决算报告和其他财务报告的具体种类、格式和编

报要求由集团公司统一部署。报表由编表人签章，并加盖公章装订成册。装订顺序是：会计

报表封面、编表说明、财务情况说明书、会计报表、封底。年终会计报表按月装订成册，财

务报告按年装订成册。

3.2.4会计电算化软件资料档案，包括存储在计算机硬盘中的会计数据以及其他磁性介质或

光盘存储的会计数据，应按不同会计期间分别备份保存，不可数据覆盖或仅保存最新的数据记录。会计电算化系统开发的全套文档资料，包括各级各类的审批文件，硬软件系统使用说

明、软件系统的安装盘等，都应视同会计档案保管，会计软件的换版升级应做出详细的书面

记录，会同其他各种财会计算机运行记录，计算机设备维护及故障处理记录、交接记录等一

起作为会计档案保管。保管期截止该系统停止使用或有重大更改之后的三年。

3.3会计档案的归档及移交

3.3.1会计档案立卷后，当年部分由财务部再保管一年，如经济业务往来频繁，可延长一

年。期满后，财务部应填制“会计档案移交清册”将会计档案移交给本单位档案部门管理。

3.3.2交接双方和监交人员要在“会计档案移交清册”上签名或盖章，并在移交清册上注

明：单位名称，交接日期，档案所属年度、类别、名称、册数、档案编号、规定保管期限，

交接双方和监交人员的职务、姓名、移交清册页数以及需要说明的问题和意见等。移交清册

一般应当填制一式三份，交接双方各执一份，存档一份。

3.3.3撤销、合并单位的会计档案，应随同单位的全部档案一并移交给指定的单位，并按规

定办理交接手续。

3.4 会计档案的保管

3.4.1 财会部应设专人保管会计档案；建立会计档案库房，配置档案柜等设备。

3.4.2会计档案要进行科学管理，做到妥善管理、存放有序、查找方便。存放的会计档案均

应使用档案盒，档案盒背脊处应填写会计档案的名称、册数、所属时间、保管期限和档号。

3.4.3保管会计档案要严格执行安全和保密制度，不得随意堆放，要严防毁损、散失和泄

密。

3.4.4对电算化会计档案管理要做好防磁、防火、防潮和防尘工作，重要会计档案要准备双

份，存放在两个不同的地点；采用磁性介质保存会计档案，要定期进行检查和复制，防止由

于磁性介质损坏而使会计档案丢失。

3.4.5通用会计软件、定点开发会计软件、通用与定点开发相结合的会计软件全套文档资料

以及会计软件程序，视同会计档案保管。保管期截止该软件停止使用或有重大更改后五年。

3.4.6档案部门接收保管的会计档案，原则上应当保持原卷册的封装，个别需要拆封重新整

理的，应当会同财会部门和经办人共同拆封整理。