鼓励节能减排的税收政策建议

节能减排企业税收优惠政策

根据《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施细则》以及国家出台的支持节能减排的一系列税收优惠政策，目前，对节能减排企业主要可以享受如下税收优惠政策。

一、从事符合条件的环境保护、节能节水项目的税收优惠

企业从事规定的符合条件的公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。

企业享受此项优惠政策，需要对应《财政部 国家税务总局 国家发展改革委关于公布环境保护节能节水项目企业所得税优惠目录（试行）的通知》（财税[2009]166号），该目录对环境保护、节能节水所包括的具体项目内容和条件进行了明确规定。

企业按规定享受减免税优惠的项目，在减免税期限内转让的，受让方自受让之日起，可以在剩余期限内享受规定的减免税优惠；减免税期限届满后转让的，受让方不得就该项目重复享受减免税优惠。

二、企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的税收优惠

企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10％可以从企业当年应纳税额中抵免；当年应纳税额不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。

企业享受此项优惠政策，需要符合《节能节水专用设备企业所得税优惠目录（2008年版）》和《环境保护专用设备企业所得税优惠目录（2008年版）》（财税[2008]115号）、《安全生产专用设备企业所得税优惠目录（2008年版）》（财税[2008]118号）的规定。

《财政部国家税务总局关于执行环境保护专用设备企业所得税优惠目录、节能节水专用设备企业所得税优惠目录和安全生产专用设备企业所得税优惠目录有关问题的通知》（财税〔2008〕48号）规定，企业购置并实际投入使用、已开始享受税收优惠的专用设备，如从购置之日起5个纳税年度内转让、出租的，应在该专用设备停止使用当月停止享受企业所得税优惠，并补缴已经抵免的企业所得税税款。转让的受让方可以按照该专用设备投资额的10％抵免当年企业所得税应纳税额；当年应纳税额不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。

浅析促进节能减排的税收优惠政策

摘 要：能源是人类社会消除贫困、改善生活质量、促进经济发展的主要动力，但是随着经济的发展我国不可再生资源的储量已越来越少。税收作为国家经济发展的重要调控工具，在促进节能减排方面具有重要的调节和激励作用。本文根据我国节能减排的现状，分析了我国税收政策在节能减排税收政策的不足，提出了完善促进节能减排的税制设计建议。

关键词：节能减排；税收优惠

中图分类号：f61 文献标识码：a 文章编号：1674-7712 （2013）

06-0137-01

广义节能减排指节约物质资源和能量资源，节约能源和减少环境有害物排放；狭义指节约能源和减少环境有害物排放。①本文指狭义的。自2006年至2011年，我国的gdp增速一直保持在9%以上。但我国粗放型的经济发展方式下，经济发展付出了巨大的资源与环境代价。我国目前节能减排的现状表现出：能源使用效率低，环境污染状况严重，节能减排形势严峻等特点。

一、我国现行节能减排税收优惠政策存在的主要问题

随着环境压力逐渐加大，对节能减排的要求也越来越急切，尽管已经出台了一系列相关的税收政策，但是这些政策主要涉及增值税、企业所得税、资源税等方面，与发达国家相比仍然不够成熟，不够系统，存在缺陷。

（一）有利于节能减排的税收政策覆盖面窄。增值税优惠政策范围较窄。根据财税（2011）15号文件规定“自2011年1月1日起，对销售自产的以建筑废物、煤矸石为原料生产的建筑砂石骨料，对垃圾处理、污泥处理处置劳务免征增值税；对销售某些自产货物实行增值税即征即退。”但是这只涉及电力，农业废料等少数产品。此外，税法规定了一定的比例，这对于不满足列举条件但是对于节能减排具有贡献的企业，是不公平的，同时也不利于全面促进资源节约与再利用产业的发展。

在企业所得税方面，我国现行税收政策对采用节能减排高新技术的企业实施鼓励，对其实施税收的减免措施，但是对于传统企业、技术落后的企业缺少税收的抑制措施。我国现行的企业所得税和其他税收政策对节能减排提出了很多优惠措施。但是这种采取正列举方法的规定大部分都是针对于某一个企业或某一类产业，不具有普遍性。

构建我国节能减排　

税收制度的设想　

●　韩真良副教授（黔南民族职业技术学院财经系　贵州都匀　５５８０２２）　

◆　中图分类号：Ｆ２０５　文献标识码：Ａ　

内窖摘要：本文阐述了节能减排的涵　义，分析了税收政策在节能减排中的　作用以及我国现行税收制度所起到的　作用，并提出了我国节能减排制度的　构建思路。　关键词：节能减排税收制度环境保　护税　

‘Ｉ廿能减排”简单地说就是节约能　１１源资源消耗，减少废物排放。党　

ｌ－，的十六届五中全会首次把建设　

资源节约型和环境友好型社会确定为国民　经济与社会发展中长期规划的一项战略任　

务。党的十七大报告再次强调要加强能源　

资源节约和生态环境保护，并指出必须把　

建设资源节约型、环境友好型社会放在工　

业化、现代化战略的突出位置。　

我国经济发展中面临的环境　

问题　

我国经济的快速增长，消耗了大量的　

资源，也对环境造成了一定的破坏。据统　

计，２００３年我国环境污染和生态破坏造成　的经济损失，占当年ＧＤＰ的１５％。而世界　

银行２００１年发展报告列举的世界污染最严　

重的２Ｏ个城市中，我国占了１６个。　

上述问题的存在，使得与人们生活紧　

密相关的生态安全受到了严重威胁，甚至　

定程度上抵消了经济增长所带来的利　益。据世界银行按照目前发展趋势所做的　

预计，到２０２０年中国仅燃煤污染一项导　致的疾病，所需付出的经济代价就高达　

３９００亿美元，占国内生产总值的１３％。　

因此，构建我国节能减排税收制度已刻不　容缓。　税收政策在我国节能减排体　

系构建中的作用　

强化社会节约意识。税收体现的激励　与约束效应是引导市场主体行为的有力杠　

杆，是强化社会节约意识的有效途径。税　

收政策的调整将促进市场主体按照政府建　

立节能减排体系的要求调整自身的经济行　为，强化节约意识。　

促进资源节约技术的开发和利用。资　

源节约技术的研究与开发，既是～项基础　性研究，也是一项应用性的科技推广活动，　

包括资源节约技术在内的技术进步主要来　

节能减排企业税收优惠政策

根据《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施细则》以及国家出台的支持节能减排的一系列税收优惠政策，目前，对节能减排企业主要可以享受如下税收优惠政策。

一、从事符合条件的环境保护、节能节水项目的税收优惠

企业从事规定的符合条件的公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。

企业享受此项优惠政策，需要对应《财政部 国家税务总局 国家发展改革委关于公布环境保护节能节水项目企业所得税优惠目录（试行）的通知》（财税[2009]166号），该目录对环境保护、节能节水所包括的具体项目内容和条件进行了明确规定。

企业按规定享受减免税优惠的项目，在减免税期限内转让的，受让方自受让之日起，可以在剩余期限内享受规定的减免税优惠；减免税期限届满后转让的，受让方不得就该项目重复享受减免税优惠。

二、企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的税收优惠

企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10％可以从企业当年应纳税额中抵免；当年应纳税额不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。

企业享受此项优惠政策，需要符合《节能节水专用设备企业所得税优惠目录（2008年版）》和《环境保护专用设备企业所得税优惠目录（2008年版）》（财税[2008]115号）、《安全生产专用设备企业所得税优惠目录（2008年版）》（财税[2008]118号）的规定。

《财政部国家税务总局关于执行环境保护专用设备企业所得税优惠目录、节能节水专用设备企业所得税优惠目录和安全生产专用设备企业所得税优惠目录有关问题的通知》（财税〔2008〕48号）规定，企业购置并实际投入使用、已开始享受税收优惠的专用设备，如从购置之日起5个纳税年度内转让、出租的，应在该专用设备停止使用当月停止享受企业所得税优惠，并补缴已经抵免的企业所得税税款。转让的受让方可以按照该专用设备投资额的10％抵免当年企业所得税应纳税额；当年应纳税额不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。