高新技术企业研发费用核算存在的问题及策略

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浅谈高新技术企业研发费用核算存在的问题及对策

作者：雷珍珍

来源：《财经界·下旬刊》2019年第12期

摘 要：随着社会和时代的发展进步我国各项事业都有了繁荣的发展，在市场竞争和企业经济竞争越来越激烈的21世纪，为了更好的融入市场不被市场淘汰，许多企业纷纷开始了对高新技术的应用，随之而来的高新技术企业研发费用核算成为了一个关注点，本文从高新技术企业的角度看待企业研发费用核算存在的问题，并提出了相应的解决措施。

关键词：高新技术企业; 研发费用核算; 问题及对策

一、高新技术企业研发费用核算工作分析

（一）研发项目的确认

在高新技术企业研发中，通过对项目管理对象的明确定位，进行研发费用核算的管理，让费用归集更加清楚、均衡，既可以有效避免税收风险，又可以增加项目费用管理的可靠性，这也说明高新技术企业在研发费用核算工作中，针对自身进行全方位的评估是有必要的，评估后整合相关资料交由各部门审核，这是企业研发费用核算工作的项目确认。

（二）研发费用核算模式

由于企业的会计部门和税务部门在核算研发费用的时候存在不同，所以处理方式上就可能出现不同，但是在高新技术企业中必须要求二者相互协调相互统一，所以企业研发费用核算和费用管理必须通用一种模式，如果在工作过程中遇到不同的情况再根据工作特点和资源准备进行分类管理，以免在研发费用核算过程中出现分离。

（三）研发费用核算内容

研发费用核算主要包括材料消耗費用、研发人工费用这两个方面，物力与人力的核算工作是主体，对二者的研发核算可以有效避免资金的浪费，也从制度上形成了费用核算规范合理的屏障，而且人工费用的精细核算可以实现人力资源部门的有效整合。

二、高新技术企业研发费用核算存在的问题

（一）研发项目预算不准确 龙源期刊网

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高新技术企业研发费用核算存在的风险及对策

作者：王海林

来源：《中国经贸》2016年第21期

【摘 要】高新技术企业作为我国重点扶持的行业，其发展优势明显，发展速度快于其他行业来，但是在其发展过程中，由于高新技术的研发需要长期的巨额投入，高收益伴随着高风险的存在，使得一些企业不愿意在研发上面投入更多的资金，还有一些高新技术企业为了追求短期利润，忽视了研发投入在企业长期发展过程中起到的重要作用。即使国家出台了相关财政优惠政策，但是企业在研发费用核算方面也会遇到许多问题，本文通过对我国高新企业研发费用的核算及管理现状进行探讨，对其目前存在的问题进行分析，并根据已有的问题提出相应的改善措施。

【关键词】高新技术企业；风险；对策；研发费用

一、引言

随着我国综合国力和国际影响不断增强，我国的经济也处于持续高速增长状态。但是，一直以来，我国科级创新能力一直比较薄弱，产业结构的不合理阻碍了我国经济更上新一个台阶。因此，近年来，我国出台了许多财政政策来推进高新技术企业的发展，高新技术要想在激烈的竞争环境中立于不败之地，主要依靠的是核心的技术，即研发活动。投资者在对高新技术企业进行评估时，主要考察的是研发支出及其形成的无形资产，因此准确的核算研发费用是一家企业能否有效获得筹资的关键。

所谓研发支出，从企业的角度来说，就是企业内部研究开发项目的支出。根据《企业会计准则第6号—无形资产》的规定，企业内部研究开发项目的支出，应当区分研究阶段支出与开发阶段支出。研究是指为获得并理解新的科学或技术知识而进行的独创性的有计划调查。开发是指在进行商业性生产或使用前，将研究成果或其他知识用于某项计划或设计，以生产出新的或具有实质性改进的材料、装置、产品等。

二、我国高新企业研发费用核算存在的问题

1.很难确定研发费用项目预算的准确性。一般来说，项目负责人在编制研发项目预算时，需要财务部门的知道。研发费用编制主要按照项目的类别和费用标准进行估算编制，其主要是依据研发目标、企业现有的基础实施条件、资源的配置情况、相关技术方案以及在项目实施过程中可能将要发生的事项进行。但预算在实际执行中，由于研发工作本身固有的，创新性强、可比性差、不确定性强的特点，很难使得预算准确，这样直接降低了预算的准确性和可操作性。 龙源期刊网

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高新技术企业研发费用核算问题的浅析

作者：成伊嘉

来源：《中国集体经济》2018年第02期

摘要：文章介绍了高新技术企业和研发费用核算的特点，分析了高新技术企业研发费用核算存在的问题，并对改善研发费用核算提出建议，以期能规范高新技术企业研发费用核算，减少企业税负，提高经营效益。

关键词：高新技术企业；研发费用 ；会计核算

为了建设创新型国家、推动产业结构升级、促进企业科技创新、推动企业加大研发投入，税务总局从2008年以来陆续出台了各类相关高新技术企业所得税和研发费用税前扣除的管理办法，以贯彻落实高新技术企业研发费用税收优惠政策。但是在实际操作过程中，由于企业研发活动各不相同，并且要求不断更新。因此对于研发费用税前加计扣除政策的落地实施、核算管理和审核程序等问题，需要进一步完善，来满足高新技术企业研发费用税收优惠的核算要求。使更多高新技术企业享受到国家的税收优惠政策，减轻税收负担，减少对企业资金的占压，促进企业创新转型。

（一）高新技术企业的定义

根据2016年科技部、财政部、国家税务总局最新修订印发《高新技术企业认定管理办法》的通知，高新技术企业认定标准为属于《国家重点支持的高新技术领域》清单内的企业，经过持续开展研究开发，拥有企业自主核心知识产权成果，并且能把自主知识产权运用到生产经营活动中去的，在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册的居民企业。

（二）高新技术企业研发费用核算的特点

1. 税收优惠政策力度较高。获得高新技术企业认定的企业可以享受国家税收减免政策，企业所得税税率由原来的25%降为15%，即在与普通企业相比税率降低了40%。此外，我国所得税法实施条例规定企业研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。因此，在研发费用会计核算时需要按照相关准则和法规对研发活动进行分类以及对研发费用进行合理归集。这样不但有利于企业通过高新技术企业资质的审核，而且还可以享受国家税收优惠政策，减少税费支出，改善现金流，提升企业利润水平。

现代商贸工业　

Ｍｏｄｅｒｎ　Ｂｕｓｉｎｅｓｓ　Ｔｒａｄｅ　Ｉｎｄｕｓｔｒｙ　２０１０年第２３期　

高新技术企业研发费用核算探讨　

实务问题研究　

张　灵　

（洛阳ＬＹＣ轴承有限公司，河南洛阳４７１０３９）　

摘　要：创新是企业发展的动力，企业应当推进自主创新机制建设，不断提升核心竞争力，为企业的快速健康发展提供　

有力保证。高新技术企业应当深入了解研发费用核算特点，有的放矢地进行研发费用核算体系设计，使企业顺利通过三年　

复审，并充分享受国家税收优惠政策。　

关键词：高新技术企业；研发费用；核算；实务研究　

中图分类号：Ｆ２７　文献标识码：Ａ　文章编号：１６７２—３１９８（２０１０）２３—０２４６—０１　

１高新技术企业研发费用核算与研发费用加计扣　

除核算的异同点　

高新技术企业研发费用核算主要是依据《高新技术企　

业认定管理办法》及《高新技术企业认定管理工作指引》（以　下简称《指引》）文件规定执行，而研发费用加计扣除核算主　

要是依据《关于企业加强研发费用财务管理的若干意见》及　

《企业研究开发费用税前扣除管理办法》（以下简称《办法》）　

等文件规定执行。　

１．１相同点　１．１．１研发活动范围基本相同　

《指引》和《办法》中均规定企业从事的研发活动必须属　

于《国家重点支持的高新技术领域》，《办法》中还要求必须同　

时属于国家发展改革委员会等部门公布的《当前优先发展的　

高技术产业化重点领域指南》规定的范围，二者基本相同。　１．１．２研发项目的确定基本相同　《指引》中的研发项目是指“不重复的，具有独立时间、　

财务安排和人员配置的研发活动”；《办法》中规定的研发项　

目是由企业总经理办公会或董事会以决议文件形式批准立　

项的研发项目，二者虽然是从不同的角度阐述，但其实质基　

本相同。　

１．１．３审计要求基本相同　《指引》中明确要求企业须填报《研究开发活动（项目）　

情况表》，并由具有资质、符合条件的中介机构进行专项审　

计。《办法》中则要求企业须填报《研究开发项目当年研究