个人所得税热点问题

个人所得税热点问题

个人所得税热点问题

HR薪酬福利2010-08-12 15:37:38 阅读188 评论0 字号：大中小订阅

1、单位为每位已退休干部发放补贴，此补贴是按月计提，但是于年终一次性发放，请问已退休的干部取

得这笔补贴按什么税目计征个人所得税?如果按工资薪金计征个人所得税是否可以平摊至各月?

答：退休老干部取得的这笔补贴不属于国家规定的退休工资，应一次性取得时由扣缴单位按工资薪金所得，扣除1600元费用扣除标准后计算扣缴个人所得税。

2、单位按规定发放的高温费是否征收个人所得税?

答：单位发放的高温费不属于国家规定的免税的范围，均应并入发放当月的工资薪金所得征收个人所得税。07年高温费标准：室内工作130元/月人，室外工作160元/月人，全年按4个月计算。

3、个体工商业户的个人所得税起征点是多少?

答：南京市对实行定期定额核定征收的个体工商业户的个人所得税的起征点是5000元。对查账征收或查

实征收的没有起征点，一律按规定征税。

4、公司法定盈余公积及资本公积转增股本，个人股东是否需要缴纳个人所得税?

答：公司将从税后利润中提取的法定公积金和任意公积金转增注册资本，实际上是该公司将盈余公积金向股东分配了股息、红利，股东再以分得的股息、红利增加注册资本。因此，根据《国家税务总局关于股份制企业转增股本和派发红股征免个人所得税的通知》(国税发〔1997〕198号)的规定，对属于个人股东分得并再投入公司(转增注册资本)的部分应依照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税，税款由股份有限公司在有关部门批准增资、公司股东会决议通过后代扣代缴。 股份制企业股票溢价发行收入形成资本公积金，企业将此部分资本公积转增股本，由个人取得的数额，不作为应税所得征收个人所得税。而与此不相符合的其他资本公积金分配个人所得部分，应当依法征收个人

所得税。

5、公司对于一些经营管理人员给予一些股份奖励，即在发放年终奖时不以现金体现，是否要交个人所得

税?

答：对经营管理人员给予的股份奖励，虽不以现金体现，但仍属于个人取得的所得，应缴纳个人所得税，由扣缴单位在给予奖励时并入发放当月工资薪金计征个人所得税。

6、个人转让股票和个人转让股权缴纳个人所得税时有什么区别?

答：两者都属于“财产转让”的应税项目，但个人转让股票是指个人转让所持有上市公司在二级市场流通股票，根据财税【1998】61号：从1997年1月1日起，对个人转让上市公司股票取得的所得继续暂免征收个人所得税。而股权是指个人持有公司的股份。个人取得转让股权应按规定缴纳个人所得税，应纳税额=(收

入总额-财产原值-合理税费)×20%

7、个人取得房屋拆迁补偿款，是否需要缴纳个人所得税?如果取得的是房屋补偿是否需缴纳个人所得税? 答：个人按照国家有关城镇房屋拆迁管理办法规定的标准取得的拆迁补偿款，不论是现金还是房屋均不用

缴纳个人所得税。

8、个人制作书籍里的插图,单位应按稿酬所得还是劳务报酬代扣个人所得税?

答：应按“稿酬所得”代扣个人所得税｡

9、个人转让自己的书画作品，如何缴纳个人所得税?

答：按照“财产转让所得”计算缴纳个人所得税。

10、企业给外籍人员一次性买了1年的商业保险,个人所得税交纳能否分摊到月? 答：虽然是1年的商业保险，但属于当月的工资薪金所得，应并入购买当月的工资薪金所得缴纳个人所得

税，而不能平摊至月缴纳个人所得税。

11、年底单位发放给年度内没有发生医疗报销的个人发放医疗补贴，请问个人就这笔补贴是否征收工资

薪金个人所得税?

答：根据财税[1997]144文的规定：企业以现金形式发给个人的住房补贴、医疗补助费，应全额计入领取

人的当期工资、薪金收入计征个人所得税。

12、个人发生公益、救济性捐赠如果税前抵扣不完，应该怎么处理?

答：根据国税函[2004]865号文件，《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例的有关规定和立法精神，允许个人在税前扣除的对教育事业和其他公益事业的捐赠，其捐赠资金应属于其纳税申报期当期的应纳税所得;当期扣除不完的捐赠余额，不得转到其他应税所得项目以及以后纳税申报期的应纳税所得中继续扣除，也不允许将当期捐赠在属于以前纳税申报期的应纳税所得中追溯扣除。

13、企业发放给其他单位个人的礼品如何交个人所得税?

答：根据国税函(2000)57号文的规定，单位和部门在年终总结、各种庆典、业务往来及其它活动中，为其它单位和部门的有关人员发放现金、实物或有价证券。对个人取得该项所得，应按照《中华人民共和国个人所得税法》中规定的“其他所得”项目计算缴纳个人所得税，税款由支付所得的单位代扣代缴。

14、个人手中有几张发票同时中奖，中奖收入是否要交个人所得税?

答：根据财税[2007]34号，《财政部国家税务总局关于个人取得有奖发票奖金征免个人所得税问题的通知》的相关规定，个人取得单张有奖发票奖金所得不超过800元(含800元)的，暂免征收个人所得税;个人取得单张有奖发票奖金所得超过800元的，应全额按照个人所得税法规定的“偶然所得”目征收个人所得税。 15、由单位代扣代缴的每人每年30元的地方教育基金，是否可在个人所得税前扣除?

答：地方教育基金不属于免税范围,也不属于不征税范围,因此个人承担的地方教育基金不能在个人所得税

前扣除。

16、公安部门发放的特岗津贴是否缴纳个人所得税?

答：根据《中华人民共和国个人所得税法》第四条第三项及其实施条例第十三条规定，国家统一规定发给的补贴、津贴，是指按照国务院规定发给的政府特殊津贴、院士津贴，资深院士津贴，以及国和院规定免纳个人所得税的其他补贴、津贴。因此除应予免征该所得部分的个人所得税外，其它各种岗位津贴、特殊岗位津贴等均应计入工资、薪金所得项目征收个人所得税。

17、我把自己收藏的字画委托拍卖公司进行拍卖，但没有原始票据证明原值，我应该如何缴纳个人所得

税?

答：根据《国家税务总局关于加强和规范个人取得拍卖收入征收个人所得税有关问题的通知》(国税发〔2007〕38号)的规定，纳税人如不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证，不能正确计算财产原值的，

按转让收入额的3%征收率计算缴纳个人所得税。

18、夫妻以一方开户的股市所得，如果计入男方的年所得则超过12万元，但计入女方的年所得没有超过

12万元，请问该夫妻如何进行12万元的申报?是否可以平摊到夫妻各人的年所得?

答：股票收入应记入开户人的年所得，如果开户方的年所得超过12万元，则应自行申报。

19、98年以后参加工作的员工可享受工资总额18%的住房补贴，现有一单位按现金发放给98年以后工

作的员工这部分购房补贴，请问是否要缴纳个人所得税?

答：根据财税[1997]144号文件的有关规定：企业以现金形式发给个人的住房补贴，应全额计入领取人的

当期工资、薪金收入计征个人所得税。

20、请问企业年金是否可免征个人所得税?

答：对企业年金，不属于个人所得税规定的免征范围，应由扣缴义务人在缴付企业年金时并入员工的当月

工资薪金缴纳个人所得税。

21、一个人前几个月提供劳务,但一直未开票,也未代扣劳务报酬的个人所得税。现该纳税人又提供了劳

务，想和几个月前的劳务收入一并开票，请问如何征收个人所得税?

答：劳务报酬个人所得税应按次代扣代缴。按规定以前月份提供的劳务已过申报期且未申报个人所得税

的，应单独补申报且缴纳滞纳金。

22、个人转让股权，是否需要缴纳交个人所得税?

答：股权转让合同履行完毕、股权已作变更登记，且所得已经实现的，转让人取得的股权转让收入应当依

法缴纳个人所得税。

23、个人买卖基金、是否需要缴纳交个人所得税?

答：依据财税(2002)128号文的规定,对个人投资者申购和赎回基金单位取得的差价收入，在对个人买卖股票的差价收入未恢复征收个人所得税以前，暂不征收个人所得税。

24、生育津贴要缴纳个人所得税吗?

答：女职工生育时，取得单位转发的生育费用(包括检查费、接生费、手术费、住院费和药费)，不并入工资薪金所得征税。生育津贴，需要作为工资、薪金所得征收个人所得税。

25、商场进行促销活动，按照顾客消费金额返还一定的代币券，请问个人是否需要缴纳个人所得税? 答：根据个人所得税的相关规定，商场进行促销活动，按照顾客消费金额返还一定的代币券，可以理解为商场给顾客的一种购买商品折扣。因此，依据《中华人民共和国个人所得税法》的相关规定不予征收个人 所得税。

26、高校向在校学生发放的奖学金是否计征个人所得税?

答：根据《中华人民共和国个人所得税法》第四条的规定，省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金免征个人所得税。高校向在校学生发放的奖学若不符合上述规定的应当征收计征个人所得税。

27、个人按规定取得的购房补贴是否征收个人所得税?

答：根据个人所得税的相关规定，企事业单位按照有关规定的标准，发给个人的购房补贴，暂不征收个人所得税;对超过规定标准发给个人的购房补贴，应按规定计征个人所得税。

28、个人取得的公司债券利息收入是否征收个人所得税?

答：根据《中华人民共和国个人所得税法》的规定，国债和国家发行的金融债券利息收入免征个人所得税。

个人取得的公司债券利息不属于免征范围，所以应当征收个人所得税。

29、个人取得的银行理财产品收益是否征收个人所得税?

答：个人取得的理财产品的收益，除《个人所得税法》规定的免税收入外，均应征收个人所得税。

30、个人从事技术转让取得收入过程中支付的中介费能否在计算个人所得税时扣除?

答：根据个人所得税的相关规定，个人从事技术转让取得收入过程中支付的中介费，如能提供有效、合法

凭证，允许从其所得中扣除。

31、个人担任企业董事取得董事费收入，且该董事同时在企业任职取得工资收入，如何计算个人所得税? 答：个人担任董事取得的收入应按劳务报酬计征个人所得税，但因任职取得的收入应按工资薪金计算缴纳

个人所得税。

32、员工取得的手机费报销是否缴纳个人所得税? 答：应并入员工当期的工资薪金所得税计算缴纳个人所得税。

33、个人已经从单位离职，现在原单位补发前面的加班工资，请问是否应按工资薪金所得计算缴纳个所

得税?

答：个人所取得的补发的加班工资仍属于因任职受雇而取得的所得，应在取得时，按工资所得所得计算缴

纳个人所得税。

34、南京企业到外地从事工程业务，本企业有正式员工50人，外派6名员工在外地管理，并在外地招用临时建筑工人。建筑工人已在外地开具劳务发票，并按劳务报酬缴纳了个人所得税。企业在外地按工程价款缴纳了1%的个人所得税，回南京后是否可以抵个人所得税?如何抵?

答：根据苏地税发(2007)71号的规定，按工程价款的一定比例计算扣缴个人所得税，税款在纳税人之间如何分摊由扣缴义务人根据实际分配情况确定。因此，1%的个人所得税，应在6名正式员工中分摊。分摊

的方式由企业自行制定。

35、部分员工是由省外服作为中介推荐到公司任职，员工的用工合同是与省外服签定的，工资却是由任

职单位发放的。请问那方是工资薪金个人所得税的扣缴义务人?

答：因任职单位对工资工薪金的发放有决定权，应由任职单位方做为个人所得税的扣缴义务人。

36、员工被总公司派至分公司任职，该员工在总公司取得一笔工资，但是分公司也按与总公司签定的合

同规定，按月发放工资给该员工，请问该员工应如何缴纳个人所得税?

答：根据个人所得税法的相关规定，总公司属于派遣单位，分公司属于雇佣单位，雇佣单位在支付工资薪金时，按税法规定减除费用，计算扣缴个人所得税，派遣单位支付的工资，薪金不再减除费用，以支付全额直接确定适用税率，计算扣缴个人所得税。对员工应选择一