最新版个人所得税专项附加扣除政策解释汇总

最新版个人所得税专项附加扣除政策解释

及填表问题汇总

一、扣除时间及方式

（一）除大病医疗以外，子女教育、赡养老人、住房贷款利息、住房租金、继续教育，纳税人可以选择在单位发放工资薪金时，按月享受专项附加扣除政策。

（二）首次享受时，纳税人填报《个人所得税专项附加扣除信息表》给任职受雇单位，单位在每个月发放工资时，像“三险一金”一样，为大家办理专项附加扣除。

一般有以下情形之一，可选择在次年3月1日至6月30日内，自行向汇缴地主管税务机关办理汇算清缴申报时扣除：

1.不愿意将相关专项附加扣除信息报送给任职受雇单位的；

2.没有工资、薪金所得，但有劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得的；

3.有大病医疗支出项目的；

4.纳税年度内未足额享受专项附加扣除的其他情形。

(三)一个纳税年度内，如果没有及时将扣除信息报送任职受雇单位，以致在单位预扣预缴工资、薪金所得税未享受扣除或未足额享受扣除的，大家可以在当年剩余月份内向单位申请补充扣除，也可以在次年3月1日至6月30日内，向汇缴地主管税务机关进行汇算清缴申报时办理扣除。

二、专项扣除政策解释 （一）子女教育专项扣除

1.享受条件：子女年满3周岁以上至小学前，不论是否在幼儿园学习；子女正在接受小学、初中，高中阶段教育（普通高中、中等职业教育、技工教育）；子女正在接受高等教育（大学专科、大学本科、硕士研究生、博士研究生教育）。上述受教育地点，包括在中国境内和在境外接受教育。

2.扣除标准：每个子女，每月扣除1000元。多个符合扣除条件的子女，每个子女均可享受扣除。扣除人由父母双方选择确定。既可以由父母一方全额扣除，也可以父母分别扣除500元。扣除方式确定后，一个纳税年度内不能变更。

3.备查资料：境内接受教育：不需要特别留存资料；境外接受教育：境外学校录取通知书、留学签证等相关教育资料。

（二）继续教育专项扣除

1.享受条件：包括学历（学位）继续教育及专业技术人员职业资格继续教育（职业资格具体范围，以人力资源社会保障部公布的国家职业资格目录为准）

第1页 共3页 个人所得税专项扣除和专项附加扣除是什么 一、个人所得税专项扣除是什么？ 个人所得税专项扣除包括“三险一金”四项。 具体来说“三险”就是指养老保险、医疗保险和失业保险；“一金”是指住房公积金。 当然，若企业没有给员工缴纳，这些费用肯定不能在税前扣除。 “三险一金”的具体比例，各地的规定有所不同，在计算时，按照当地的规定即可。 另外，“三险一金”作为个人所得税的专项扣除，可以全额在税前扣除，不需要乘以相关比例。 “五险一金”当中，为什么只有“三险一金”可以在税前扣除？ 因为“三险一金”系需要个人缴纳的部分，所以才能在税前扣除；而“五险一金”当中的生育保险和工伤保险，并不需要个人承担，当然不能在计算个人所得税时税前扣除。 而个人所得税专项扣除的金额，都是个人实际承担的金额，不能包括企业承担的部分。 当然，生育保险已经并入医疗保险，但是并不影响个人所得税专项扣除的计算；虽然生育保险并入医疗保险，但是也并不需要个人承担相关费用。 二、个人所得税专项附加扣除是什么？ 计算个人所得税时，不仅可以扣除专项扣除，还能扣除专项附加扣除第2页 共3页 以及其他合法扣除项目。 而容易混淆的，就是专项扣除和专项附加扣除。 专项扣除就是“三险一金”，上面已经谈到；而专项附加扣除有6项，具体为：住房贷款利息、住房租金、赡养老人、子女教育、大病医疗、继续教育等6项。 1和2.住房贷款利息和住房租金 住房贷款利息和住房租金，只能享有一个，毕竟拥有房子就不用再租房。 比方说纳税人在自己的老家买房子，而在一线城市工作。这时，纳税人可以选择申报住房租金专项扣除，而不是申报住房贷款利息专项扣除。 因为，住房租金专项扣除。一个月最高可以扣除1500元，而住房贷款利息扣除，一个月只能扣除1000元。 3.赡养老人 赡养老人专项附加扣除，不是按照年满60岁父母的数量计算，而是按照定额计算，赡养老人专项附加扣除的扣除标准是2000元。 纳税人的父母双方只要有一个人到60岁的年龄，子女就可以在税前扣除2000元。 4. 子女教育 子女教育按照孩子的数量计算扣除限额，每个孩子的扣除标准是1000元，如果有3个孩子，父母一共可以扣除的限额就是3000元。 第3页 共3页 而且孩子在学前教育阶段，也可以扣除相关费用。对于子女教育专项扣除，可以父母一方税前扣除；也可以按照总费用的50%由父母双方分别扣除。 5.大病医疗 大病医疗特殊，不能在预扣预缴时扣除，而是在年度汇缴清算时扣除。大病医疗的扣除限额是80,000元，注意这是按照阳历年度计算，而不是整个住院期间，并且只有出院以后，才可以在税前扣除。 6.继续教育 继续教育主要包括学历(学位)继续教育支出和职业资格继续教育支出。学历(学位)继续教育支出扣除的时间不能超过48个月，即4年的时间；而职业资格继续教育支出只能在纳税人获得相关证书的当年才能税前扣除。

专项附加扣除标准2024最新

2024年，我国专项附加扣除标准将迎来新的调整。此次调整旨在更好地解决纳税人的实际需求，促进经济发展，提高纳税人的获得感。以下是2024年最新的专项附加扣除标准。

一、子女教育支出

1.小学生教育

对于纳税人的子女在小学阶段的教育支出，将列入专项附加扣除标准范围。这包括学费、教材费以及校车费等支出，最高可扣除额度为xxxx元。

2.中学生教育

对于中学阶段的家庭教育支出也将被纳入专项附加扣除标准中。包括学费、住宿费等，最高可扣除额度为xxxx元。

3.大学生教育

针对高等教育支出，包括本科、硕士、博士等阶段的学费、住宿费等支出，最高可扣除额度为xxxx元。

二、赡养老人支出

针对赡养年迈父母的纳税人，将根据实际支出情况给予相应的专项附加扣除。纳税人需提交相关证明材料以便享受相关扣除。

三、住房贷款利息支出

购买首套房的纳税人可以在申报扣除时享受住房贷款利息的专项附加扣除。最高扣除额度根据当地政策规定。

四、继续教育支出

对于纳税人继续教育所产生的费用，包括培训费用、课程费用等，将计入专项附加扣除标准中。并需提交相关培训证明。

五、其他专项扣除

其他专项扣除支出包括职业应届毕业生定向就业支出、职业暂不从业受教育支出等。纳税人需确保支出符合相关规定。 总的来说，2024年的专项附加扣除标准将更多地关注纳税人的实际需求，帮助其减轻税收负担，促进经济发展。纳税人在享受专项附加扣除时需注意严格遵守税法规定，避免出现违规行为。希望此次调整能为广大纳税人带来实际的减税效果，增加其获得感。

个税之专项附加费用扣除（2023年度最新标准）

2023年起，依据《个人所得税法》个税专项附加扣除项目有新的变化，以下是截止目前最新的标准：

一、3岁以下婴幼儿照护

纳税人照护3岁以下婴幼儿子女的支出。每名婴幼儿每月可以定额扣除2000元。可以选择由夫妻一方按照标准的100%税前扣除，也可以选择由夫妻双方分别按照标准的50%扣除。（注：只有这两个选择，一方扣或均分，确认好后一个纳税年度不能变更）

二、年满3岁子女教育

纳税人子女接受全日制学历教育以及学前教育。每个子女每月可以定额扣除2000元。可以选择由父母一方全额扣除，也可以选择父母每月各扣除标准的50%。（注：学历教育：小、初、高、中职、技工、专、本、硕、博。学前教育：满3周岁的当月至小学入学前）

三、赡养老人

纳税人赡养60周岁(含)以上父母，或子女均已去世的祖父母、外祖父母。每月定额扣除3000元。独生子女按照每月3000元的标准定额扣除；非独生子女与兄弟姐妹分摊每月3000元的扣除额度，每人分摊的额度不能超过每月1500元。（注：其中一个老人60岁即可开始扣除，不按人数增加）

四、住房贷款利息

纳税人本人或其配偶单独或共同使用商业银行或住房公积金个人住房贷款为本人或其配偶购买的在中国境内的符合首套住房的贷款利息支出，在实际发生贷款利息支出的年度，按照每月1000元的定额标准扣除，最长扣除期限不超过20年。若纳税人本人和其配偶在婚前均有符合条件的首套住房贷款利息支出，婚后有两种处理方式，一是夫妻双方各自根据自己名下住房按照扣除标准的50%扣除；二是选择其中一套住房由其贷款人按照扣除标准的100%税前扣除。（注：不能同时享受住房租金扣除）

五、住房租金

纳税人在主要工作城市没有自有住房且发生的住房租金支出，可以根据租房城市按照一定的标准定额扣除。直辖市、省会城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市，扣除标准为每月1500元。除了以上城市，市辖区户籍人口超过100万的城市，扣除标准为每月1100元；市辖区户籍人口不超过100万的城市，扣除标准为每月800元。（注：夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方承租人扣除。）