2012年职称考试《中级财管》重点导读：税务管理

2012经济师考试之中级财政税收归纳笔记1-2章第一章公共财政与财政职能第一节公共产品与公共财政理论公共财政的理论基础是“公共产品”和“市场失灵”理论。

一、公共产品及其特征掌握公共产品的概念：纯公共产品是指这样的产品——每个人消费这种产品不会导致他人对该产品消费的减少。

掌握公共产品的特征：(一)效用的不可分割性公共产品具有共同受益与消费的特点，其效用为整个社会的成员所共同享有，不能分割，如国防。

依据受益范围的大小，可以将公共产品区分为全国性和地区性的公共产品。

(二)受益的非排他性某个人或者集团对公共产品的消费，并不影响或妨碍其他个人或者集团同时消费该公共产品，也不会减少其他个人或集团消费该物品的数量和质量，如航海中的灯塔。

(三)取得方式的非竞争性某一个人或经济组织对公共产品的享用，不排斥和妨碍其他人或组织同时享用。

如国防，航海中的灯塔。

(四)提供目的的非盈利性追求社会效益和社会福利的最大化。

公共产品的核心特征是：受益的非排他性与取得方式的非竞争性。

注意"混合产品"的概念，比如教育。

二、市场失灵与公共财政(掌握)“市场失灵”是财政存在的前提，从而也就决定了财政的职能范围。

市场失灵的表现：(一)公共产品(二)外部效应外部效应的存在，决定了带有外部效应的产品在市场上只能是过多或者过少。

(三)不完全竞争(四)收入分配不公(五)经济波动与失衡在市场经济条件下，财政分配的范围是以“市场失灵”为标准，以纠正和解决“市场失灵”这一问题来界定的。

第二节财政的职能在社会主义市场经济条件下，财政职能可以概括为：资源配置职能、收入分配职能和经济稳定职能。

一、财政资源配置职能(一)财政资源配置职能的含义(掌握)资源配置是通过对现有的人力、物力、财力等社会经济资源的合理调配，实现资源结构的合理化，使其得到最有效的使用，获得最大的经济和社会效益。

财政资源配置的主体是政府，所以也称为政府资源配置。

在不同的经济体制下，资源配置的方式是不同的。

2012年会计职称《财务管理》考试大纲：第七章税务管理【基本要求】(一)掌握企业收益分配税务管理的内容与方法(二)熟悉企业筹资税务管理的内容与方法(三)熟悉企业投资税务管理的内容与方法(四)熟悉企业营运资金税务管理的内容与方法(五)了解税务管理的含义与内容[考试内容]第一节税务管理的主要内容一、税务管理的原则企业税务管理，是指企业对其涉税业务和纳税实务所实施的研究和分析、计划和筹划、处理和监控、协调和沟通、预测和报告的全过程管理行为。

税务管理的目标是规范企业纳税行为、科学降低税收支出、有效防范纳税风险。

税务管理贯穿于企业财务决策的各个领域，成为财务决策不可或缺的重要内容;税务管理是实现企业财务管理目标的有效途径;税务管理有助于提高企业财务管理水平，增强企业竞争力。

企业税务管理必须遵循合法性原则、服从企业财务管理总体目标原则、成本效益原则和事先筹划原则。

二、税务管理的内容企业税务管理的内容主要有两个方面：一是企业涉税活动管理;二是企业纳税实务管理。

(一)税务信息管理税务信息管理主要包括对企业外部和内部的税务信息(税收法规、历年纳税情况等)的收集、整理、传输、保管，以及分析、研究、教育与培训等。

(二)税务计划管理税务计划管理主要包括企业税收筹划、企业重要经营活动、重大项目的税负测算、企业纳税方案的选择和优化、企业年度纳税计划的制定、企业税负成本的分析与控制等。

(三)涉税业务的税务管理涉税业务的税务管理主要包括企业经营税务管理、企业投资税务管理、企业营销税务管理、企业筹资税务管理、企业技术开发税务管理、商务合同税务管理、企业税务会计管理、企业薪酬福利税务管理等。

(四)纳税实务管理纳税实务管理主要包括企业税务登记、纳税申报、税款缴纳、发票管理、税收减免申报、出口退税、税收抵免、延期纳税申报等。

(五)税务行政管理税务行政管理主要包括企业税务证照保管、税务稽查应对、税务行政复议申请与跟踪、税务行政诉讼、税务行政赔偿申请和办理等。

第二章税务管理概述本章考情分析：分值：约4~5分左右，从出小题的各章来看，相对重要。

2009年考了1道单选题，1道多选题，共3分；2010年考了10分的题目——1道单选题，2道简答题涉及本章内容，占9分左右（涉及到滞纳金的起算时点；偷税的认定，税款征收措施中强制执行措施的使用规定）；2011年考了1道单选题，共1分。

题型：单选、多选、简答。

本章框架结构：第一节税务管理体制第二节税收征收管理程序及要求第三节征纳双方的权利、义务和责任第一节税务管理体制一、税务管理体制概述（一）税务管理体制的概念（了解）税务管理体制是指在中央与地方，以及地方各级政府之间划分税收管理权限的一种制度。

税收管理权限（二）分税制下的税务管理体制（了解）在划分中央与地方政府事权的基础上，按照税种划分中央与地方财政收入的一种财政管理体制。

相对重要的是：按税种划分中央与地方收入，分设国税局和地税局两套税务机构。

二、我国税务管理机构设置及其职能划分（熟悉）（一）税务管理机构的设置按税种分设了国家税务局和地方税务局。

国家税务总局是我国税务管理工作的最高职能机构。

（二）税收征收范围的划分（相对重要）例题：1.（2002年多选）以下税种属国家税务局系统征收范围的有（ ）。

A.境内外商投资企业和外国企业的企业所得税 B.集贸市场和个体户缴纳的增值税、消费税 C.保险总公司集中缴纳的营业税 D.中央企业缴纳的房产税[答疑编号01] 『正确答案』ABC『答案解析』房产税一律由地方税务局系统征收和管理。

2.（2010年单选）关于新增企业的所得税征管范围的说法，正确的是（ ）。

A.从2009年1月1日起，缴纳增值税的新增企业，其企业所得税由地方税务局管理 B.从2009年1月1日起，缴纳营业税的新增企业，其企业所得税由地方税务局管理 C.从2009年1月1日起，缴纳营业税的新增企业，其企业所得税由国家税务局管理 D.从2009年1月1日起，新增的银行、保险公司，其企业所得税由地方税务局管理 [答疑编号02] 『正确答案』B『答案解析』2009年起新增企业所得税纳税人中，应缴纳增值税的企业，其企业所得税由国税局管理；应缴纳营业税的企业，其企业所得税由地方税务局管理；新增的银行、保险公司，其企业所得税由国家税务局管理。

第七章税务管理
主讲人：刘成举
【考点1】税务管理概述
【考点2】债务筹资税务管理
【考点3】研发的税务管理
我国企业所得税法规定，开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在计算应纳税所得额时加计扣除，具体办法是：
1、企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产的，计入当期损益，在按照规定据实扣除的基础上，再按照研究开发费用的50%加计扣除；
2、形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销；
3、对于企业由于技术开发费加计扣除部分形成企业年度亏损的部分，作为纳税调减项目处理。

【考点4】投资方式和企业组织形式的税务管理
【考点5】间接投资的税务管理
【考点6】采购的税务管理
【考点7】生产的税务管理
【考点8】销售的税务管理
【考点9】企业所得税的税务管理
【考点10】亏损弥补的税务管理。

2012年职称考试《中级财管》重点导读：总论2012年职称考试《中级经济法》重点导读：总论考试⼤纲：1.掌握财务管理的概念和内容2.了解财务管理⽬标理论的各种观点3.了解财务管理体制4.熟悉财务管理的技术、经济、⾦融和法律环境重点内容导读：第⼀节财务管理⽬标⼀、企业财务管理⽬标理论（⼀）利润最⼤化观点假定企业财务管理以实现利润最⼤为⽬标优点企业追求利润最⼤化，就必须讲求经济核算、加强管理，改进技术，提⾼劳动⽣产率，降低产品成本。

这些措施都有利于企业资源的合理配置，有利于企业整体经济效益的提⾼。

缺点 1.没有考虑利润的实现时间和资⾦时间价值2.没有考虑风险问题3.没有反映创造的利润与投⼊的资本之间的关系4.可能导致短期财务决策倾向，影响企业长远发展（⼆）股东财富最⼤化观点企业财务管理以实现股东财富最⼤为⽬标。

优点 1.考虑了风险因素2.在⼀定程度上能避免企业追求短期⾏为3.对上市公司⽽⾔，⽐较容易量化，便于考核和奖惩缺点 1.通常只适⽤于上市公司2.股价受多种因素影响，不能完全准确反映企业财务管理状况3.它强调的是股东利益，⽽对其他相关者的利益重视不够（三）企业价值最⼤化观点企业财务管理⾏为以实现企业的价值最⼤为⽬标概念企业价值可以理解为企业所有者权益的市场价值，或者是企业所能创造的预计未来现⾦流量的现值。

优点 1.考虑了报酬的取得时间，并⽤时间价值的原理进⾏了计量2.考虑了风险与报酬的关系3.能克服企业在追求利润上的短期⾏为4.⽤价值代替价格，克服了过多受外界市场因素的⼲扰，有效地规避了企业的短期⾏为缺点 1.企业的价值过于理论化，不易操作2.对于⾮上市公司，只能对企业进⾏专门的评估才能确定其价值，⽽评估很难做到客观和准确（四）相关者利益最⼤化观点股东作为企业的所有者，在企业中承担着最⼤的权利义务、风险和报酬，但是债权⼈、员⼯、企业经营者、客户、供应商和政府也为企业承担着风险。

因此，在确定企业财务管理⽬标时，不能忽视这些相关利益群体的利益。

会计从业资格考试《财经法规与会计职业道德》学习笔记：税务管理会计从业资格考试《财经法规与会计职业道德》学习笔记：税务管理第三章税收征收管理法律制度第一节税务管理税收管理，是指税收征收管理机关为了贯彻、执行国家税收法律制度，加强税收工作，协调征收关系而开展的一项有目的的活动。

税务管理是税收征收的前提，税务管理主要包括税务登记管理、发票管理和纳税申报等。

一、税务登记（一）税务登记的概念税务登记又称纳税登记，是税务机关依据税法规定，对纳税人的生产、经营活动进行登记管理的一项法定制度，也是纳税人依法履行义务的法定手续。

（二）税务登记的范围企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位，均应当按照《税收征管法》及其《实施细节》和《税务登记管理办法》的规定办理税务登记。

除此以外的纳税人，除国家机关，个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩外，也应当按照规定办理税务登记，此外，根据税收法律、行政法律规的规定，负有扣缴税款义务的扣缴义务人（国家机关除外），应当办理扣缴税款登记。

【例题3-1·案例分析题】（P121）下岗职工王某开办了一商品经营部，按规定享受一定期限内的免税优惠，他认为既然免税就不需要办理税务登记。

请分析王某的观点是否正确？说明理由。

[解析]王某的观点不正确。

根据我国税收法律制度的有关规定，凡是从事生产经营的单位和个体工商户均应当办理税务登记。

（三）税务登记的种类1.开业登记开业登记也称设立登记，是指从事生产、经营的纳税人，经国家工商行政管理部门批准开业后办理的纳税登记。

（1）开业税务登记的对象根据有关规定，办理开业登记的纳税人分为以下两种：1）领取营业执照从事生产、经营的纳税人2）其他纳税人（2）开业税务登记的时间和地点【例题3-2·案例分析题】（P122）王某在某市A县设立公司并在A县税务局登记，经过王某在该市各地区对该产品需求的调查，确定到B县销售产品，王某自2007年8月起到2008年3月在B县累计经营180天。

第七章税务管理一、税务管理的目标：规范企业纳税行为、降低税收支出、有效防范纳税风险。

二、税收筹划的含义：是企业依据所涉及的税境，在遵守税法尊重税法的前提下，规避涉税风险，控制或减轻税负，从而有利于实现企业财务目标的谋划、对策与安排。

三、加强税务管理的必要性：1.税务管理贯穿于企业财务决策的各个领域2.是实现企业财务管理目标的有效途径3.税务管理有助于提高企业财务管理水平，增强企业竞争力。

四、税务管理的原则：1.合法性2.服从企业财务管理总体目标原则3.成本效益原则4.事先筹划原则五、企业税务管理的内容主要有两个方面：一是企业涉税活动管理二是企业纳税实务管理六、从企业生产经营活动与税务的联系来看，税务管理的内容大致可分为：1.税务信息管理2.税务计划管理3.涉税业务的税务管理：⑴企业经营、企业投资、企业营销、企业筹资⑵企业技术开发、商务合同⑶企业税务会计管理、企业薪酬福利税务管理5.纳税实务管理：⑴企业税务登记、纳税申报、税款缴纳、发票管理⑵税收减免申报、出口退税、税收抵免、延期纳税申报6.税务行政管理七、企业筹资税务管理：1.债务筹资的税务管理：①银行借款②发行债券③企业拆借资金的税务管理④借款费用的税务管理⑤租赁的税务管理2.权益筹资的税务管理：①发行股票②留存收益③吸收直接投资八、债务筹资相关方式的选择说明：1银行借款：以不同还本下的应纳所得税总额为主要选择标准，同时将现金流出的时间和数额作为辅助标准。

2.发行债券：企业债券的付息方式中到期还本付息方式可以优先考虑3.企业间拆借资金：对于设有财务公司或结算中心的集团企业来说，税收利益尤为明显。

4.借款费用：有些需计入资产成本5.租赁：经营租赁租金可以税前扣除减少税基，从而减少纳税额；融资租赁计提折旧，降低税负。

九、负债筹资还本付息方式的选择：例：某企业现有一项目坱投资450万元，项目寿命期为3年，预期每年可获得息税前利润250万元。

企业所得税税率为25%，项目所需资金通过银行取得，借款年利率10%，目前有四种计息方式可以选择：要求：⑴若双方商定采用复利计息，到期一次还本付息的方式，企业各年应交的所得税为多少？①②年初所欠金额③当年利息=②*10%④当年所还金额⑤当年所欠金额=②+③-④⑥当年投资收益⑦当年税前利润=⑥-③⑧当年应交所得税=⑦*25%1 450 45 0 495 250 205 51.252 495 49.5 0 544.5 250 200.5 50.1253 544.5 54.45 0 598.95 250 195.55 48.8875 合计148.95 601.05 150.263⑵若双方商定采用复利年金法，每年等额偿还本金和利息180.95万元，应交所得税？（450/（P/A，10%，3）=180.95①②年初所欠金额③当年利息=②*10%④当年所还金额⑤当年所欠金额=②+③-④⑥当年投资收益⑦当年税前利润=⑥-③⑧当年应交所得税=⑦*25%1 450 45 180.95 314.05 250 205 51.252 314.05 31.41 180.95 164.51 250 218.6 54.653 164.51 16.45 180.95 0 250 233.55 58.39 合计148.95 601.05 164.29 ⑶每年等额还本150万元，并且每年支付剩余借款的利息。

中级会计师考试辅导《中级财务管理》第七章讲义1税务管理概述一、税务管理的含义与目标企业税务管理是企业对其涉税业务和纳税实务所实施的研究和分析、计划和筹划、处理和监控、协调和沟通、预测和报告的全过程管理行为规范企业纳税行为、科学降低税收支出、有效防范纳税风险理解为少缴税。

A.合法性原则B.事先筹划原则C.成本效益原则D.服从财务管理目标原则[答疑编号3261070101]『正确答案』ABCD『正确答案』企业税务管理应当遵循以下原则：合法性原则、事先筹划原则、成本效益原则、服从财务管理目标原则。

【例·单选题】（2010年）“公司实施税务管理要求所能增加的收益超过税务管理成本”体现的原则的是（ ）。

A.税务风险最小化原则B.依法纳税原则C.税务支出最小化原则D.成本效益原则[答疑编号3261070102]『正确答案』 D 『答案解析』税务管理的目的是取得效益。

成本效益原则要求企业进行税务管理时要着眼于整体税负的减轻，针对各税种和企业的现实情况综合考虑，力争使通过税务管理实现的收益增加超过税务管理的成本。

【例·判断题】（2011考题）企业可以通过将部分产品成本计入研究开发费用的方式进行税收筹划，以降低税负。

（ ）[答疑编号3261070103]『正确答案』×『答案解析』企业开展税务管理必须遵守国家的各项法律、法规以及规章制度。

把部分产品成本计入研究开发费用，违反了会计准则中关于成本归集的相关规定。

四、税务管理的内容企业税务管理的内容主要有两个方面：一是企业涉税活动管理；二是企业纳税实务管理。

从企业生产经营。

第十二章政府预算管理制度一、本章重点、难点1.部门预算是市场经济国家财政预算管理的基本组织形式。

掌握部门预算的基本含义。

2.掌握部门预算的原则：合法性原则;真实性原则;完整性原则;科学性原则;稳妥性原则;重点性原则;透明性原则;绩效性原则3.熟悉部门预算的基本内容――部门收入预算、部门支出预算，我国政府预算支出按支出的管理要求划分：基本支出预算和项目支出预算，熟悉其具体内容4.掌握政府采购制度的含义。

政府采购制度最早由英国创建。

5.掌握我国《政府采购法》确立的基本原则是：公开透明的原则;公平竞争原则;公正原则;诚实信用原则6.掌握政府采购的基本方式：按是否具备招标性质分为：招标采购和非招标采购。

掌握其具体内容。

7.掌握国库集中收付管理的主要内容：完善的国库单一账户体系;规范的财政资金收付程序和方式;对财政收支活动进行有效的监控（1）改革账户管理体系建立科学、可控、集中的国库单一账户体系（2）改革资金收缴方式采取直接缴库和集中汇缴方式，将税收收入和非税收入直接缴入国库单一账户或财政专户（3）改革资金支付方式实行财政直接支付和财政授权支付方式，通过国库单一账户体系将资金支付给收款人8.掌握国债管理的概念：在控制国债规模和国债风险的前提下，通过国债发行、兑付、交易等一系列管理活动，长期以最小的成本满足财政筹资需要，同时促进国债市场发展。

熟悉我国国债管理的发展。

注意：我国全国人大常委会批准2006年开始实施国债余额管理。

9.掌握国库现金管理：在确保国库现金支付需要的前提下，以实现国库闲置现金最小化和投资收益最大化为目标的一系列财政管理活动。

国库现金管理对象主要包括库存现金、活期存款和与现金等价的短期金融资产。

国库现金管理的操作方式包括商业银行定期存款、买回国债、国债回购和逆回购等。

在国库现金管理初期，主要实施商业银行定期存款和买回国债两种操作方式。

2006年8月，财政部实施了首次中央国库现金管理买回国债操作。