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研发费用加计扣除的核算要求【原创版】目录1.研发费用加计扣除的定义和意义2.研发费用加计扣除的核算要求3.研发费用加计扣除的优惠政策4.研发费用加计扣除的案例分析5.研发费用加计扣除的政策展望正文一、研发费用加计扣除的定义和意义研发费用加计扣除是指企业在计算应纳税所得额时，将其研发活动中实际发生的费用支出，在税前加计扣除的一种税收优惠政策。
这项政策旨在鼓励企业加大研发投入，促进科技创新和技术进步。
二、研发费用加计扣除的核算要求企业要享受研发费用加计扣除政策，需要满足以下核算要求：1.建立研发费用台账，准确归集研发费用。
企业应按照国家统一的会计制度，对研发费用进行明细核算，确保数据真实、完整。
2.区分研发费用与生产经营费用。
企业应将研发费用与生产经营费用进行区分，避免将生产经营费用混入研发费用，影响核算准确性。
3.资本化支出与费用化支出的划分。
企业应对研发费用中的资本化支出和费用化支出进行合理划分，确保政策执行到位。
三、研发费用加计扣除的优惠政策根据国家税收政策规定，研发费用加计扣除主要有以下优惠政策：1.企业研发费用在税前加计扣除，加计扣除比例为 50%。
2.形成无形资产的研发费用，在无形资产摊销时，可以按照成本的150% 进行摊销。
3.部分行业研发费用加计扣除比例已经提至 100%，下一步还有提高的空间，更加重要的是将可能进一步扩大研发费用适用的行业和具体费用范围。
四、研发费用加计扣除的案例分析假设某企业 2011 年度与研发相关的支出为 500 万元，其中费用化支出为 100 万元，资本化支出为 400 万元。
根据研发费用加计扣除政策，该企业可以在计算应纳税所得额时，将费用化支出的 100 万元加计扣除50%，即实际扣除金额为 150 万元；将资本化支出的 400 万元按照成本的 150% 进行摊销，即实际摊销金额为 600 万元。
五、研发费用加计扣除的政策展望研发费用加计扣除政策作为国家鼓励科技创新的重要政策抓手，近年来得到了不断优化完善。
企业研究开发项目加计扣除研发备案所需资料
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企业研究开发项目加计扣除研发备案所需资料：
1、《上海市企业研发项目情况表》一份，另附客户端盘片
2.自主、委托、合作、集中研究开发项目计划书、研究开发费预算（财务部根据实际研发费用发生额编制提供）；
3.自主、委托、合作、集中研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单；
4.企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作、集中研究开发项目立项的决议文件；
5.委托、合作、集中研究开发项目的合同或协议（合同或协议应规定参与各方的权利与义务，费用结算、承担、分摊等方法，研究成果或收益的处理方法，受托方或合作方或成员单位的税务登记号、企业名称、详细地址、征管税务局等内容）；
6.企业研究开发费用专账管理承诺书（样式可在受理窗口领取）；
7.免评项目，提供相关证明材料；非免评项目需要政府科技部门鉴定，提供《企业研究开发项目鉴定意见书》。
（上述资料均加盖公章，复印件统一使用A4纸）。
天津市企业研究开发费用税前加计扣除项目鉴定办法（试行）第一条为促进企业开展研究开发活动，根据国家税务总局颁布的《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》（国税发〔2008〕116号），规范税前加计扣除项目鉴定工作，结合本市实际，特制定本办法。
第二条企业研究开发费用税前加计扣除项目鉴定范围：本市主管税务机关要求企业提供政府科技部门鉴定意见书的项目。
第三条天津市科学技术委员会（以下简称市科委）负责本市企业研究开发费用税前加计扣除项目的鉴定工作。
第四条鉴定内容：（一）项目是否属于《国家重点支持的高新技术领域》和国家有关部门发布的《当前优先发展的高新技术产业化重点领域指南》范围；（二）项目是否属于《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》规定的研究开发活动；（三）研究开发项目的人、财、物投入是否合理；（四）项目对本行业、地区的经济、社会发展和科技进步具有的作用和取得的成效；（五）主管税务机关要求的其它事项。
第五条已列入国家或省部级科技计划的项目视同符合国家税务总局规定的研究开发费用税前加计扣除项目范围。
税务机关对其人、财、物投入或其它事项要求企业提供鉴定意见，按本办法鉴定。
第六条鉴定程序和方式（一）提出申请。
收到税务机关《关于提供研究开发费用税前加计扣除申报项目鉴定意见的通知》（见附件一）的企业，向市科委提交以下材料（一式两份）。
1.《关于提供研究开发费用税前加计扣除申报项目鉴定意见的通知》。
2.《天津市企业研究开发费用税前加计扣除项目鉴定申请表》。
3.自主、委托、合作研究开发项目计划书和研究开发费预算。
4.自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单。
5.自主、委托、合作研究开发项目当年研究开发费用发生情况归集表。
6.企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件。
7.委托、合作研究开发项目的合同或协议。
8.研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告等资料。
企业研究开发项目（加计扣除）鉴定工作程序和规定一、文献根据1.国家税务总局有关印发《企业研究开发费用税前扣除管理措施（试行）》旳告知（国税发[]116号）。
2.财政部国家税务总局《有关研究开发费用税前加计扣除有关政策问题旳告知》（财税〔〕70号）。
3.福建省人民政府办公厅转发省国税局省地税局省科技厅有关《福建省企业研究开发费用税前加计扣除实行措施》旳告知（闽政办〔〕93号。
二、鉴定内容1.审查企业申报项目旳技术研究内容及创新点, 确认申报项目与否符合《企业研究开发费用税前扣除管理措施（试行）》文献中所指旳“研究开发活动”。
注: 企业产品（服务）旳常规性升级或对公开旳科研成果直接应用等活动不属于研发活动。
2、根据项目旳研究内容, 确认研发项目与否符合现行旳《国家重点支持旳高新技术领域》和国家发展改革委员会等部门公布旳《目前优先发展旳高技术产业化重点领域指南》规定旳研究开发活动。
三、鉴定程序1.企业根据主管税务机关出具旳《商请鉴定意见告知书》, 填报《莆田市企业研究开发项目鉴定申请表》（下载中心中下载）并提交有关材料。
2.所在地县（区）科技局初审。
3.市科技局审查上报材料。
4.组织专家鉴定。
5.市科技局审批并出具鉴定意见。
四、企业提交材料1.主管税务机关出具旳《提供鉴定意见告知书》；2.《莆田市企业研究开发项目鉴定申请表》；3.企业总经理办公会或董事会立项决策文献；4.项目研究开发计划书。
五、注意事项1.同一项目只鉴定一次, 项目跨年度研发应提前向税务报备；2.企业报送科技部门旳材料必须与报送主管税务机关旳材料一致。
3.鉴定所需专家费用由企业直接支付。
研究开发费用企业所得税税前加计扣除鉴证业务规则（试行）（中国注册税务师协会执业规则）第一章总则第一条为了规范税务师开展研究开发费用加计扣除鉴证业务，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例和《税务师涉税鉴证业务基本准则》（以下简称“基本准则”）等及研究开发费用加计扣除的税收法律、法规、规章及规范性文件（以下简称“税法”）的规定，制定本规则。
第二条研发费税前加计扣除鉴证业务（以下简称“研发费鉴证业务”），是指鉴证人接受委托，依照税法和相关标准，执行本规则规定的程序和方法，对被鉴证人的研究开发费用企业所得税税前加计扣除年度的企业所得税纳税申报事项（以下简称“研发费用加计扣除事项”）进行审核，证明其纳税申报的真实性、合法性，并出具鉴证报告的活动。
第三条研发费加计扣除鉴证目的，是通过对被鉴证人的研发费用加计扣除事项进行鉴证，提高被鉴证人税法遵从度，维护被鉴证人合法权益和国家税收利益。
第四条鉴证人开展研发费鉴证业务，应当依据税法、会计准则和会计制度（以下简称“国家统一会计制度”）及其他有关法律、法规的规定，并符合本规则的要求。
第二章业务承接第五条税务师事务所承接研发费鉴证业务，应当按照《税务师业务承接业务规则（试行）》规定执行。
第六条鉴证人承接鉴证业务前，应关注企业所属行业及研发领域，并调查企业财务核算情况，具体事项如下：（一）调查企业所属行业、财务核算、企业所得税征收方式等情况，是否属于可以进行研发费税前加计扣除的企业范围；（二）调查企业研发活动领域，是否属于允许进行研发费税前加计扣除的活动范围；（三）调查企业执行何种财务会计制度，研发费是否按要求设立辅助账核算，研发支出是否建立专门的内控制度；（四）调查企业是否建立完善的研发项目管理制度。
第七条鉴证人承接鉴证业务前，应调查研发项目情况，关注企业研发机构及人员的设置、研究开发项目情况及资金来源，具体事项如下：（一）调查企业研发机构的组织结构及研发人员配备情况，如：研发人员清册及岗位和研发中的职责、参与研发时间、工资分摊情况以及人员变动情况、外聘研发人员情况；（二）调查研发项目的具体情况，如：立项、确认与登记情况，项目研发起止时间、结题和成果情况，项目属于费用化还是资本化核算，项目完成情况等；（三）根据企业提供的研发项目情况，调查研发项目资金来源情况。
高新技术企业出具定期减免涉税鉴证报告和研究开发费用加计扣除的鉴证报告注意事项
一、高新技术企业定期减免涉税鉴证；
报告要求鉴定以下内容，计算、填报口径参照《高新技术企业认定管理工作指引》的有关规定执行：
(
一)、企业基本情况、取得高新证书时间、编号、年审时间。
( 二)、企业具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的比例说明、研发人员占企业当年职工总数的比例说明。
(
三)、近一个会计年度高新技术产品（服务）收入，产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围的说明；
1. 高新技术产品（服务）收入及其分项明细（见附表1）；
2. 技术性收入及其分项明细(包括：技术转让收入、技术承包净收入、技术服务收入、中试产品收入、接受委托研究开发收入等)；
3. 高新技术产品（服务）收入与技术性收入之和；
4. 高新技术产品（服务）收入与技术性收入之和占企业当年总收入的比例。
(
四)、近三个会计年度的研发费用分年度分项鉴证
1. 近三个会计年度的研发总费用、在中国境内发生的研究开发费用总额；
2. 近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例；
3. 研究开发经费及其分年度分项明细。
研究开发费用企业所得税税前加计扣除鉴证业务规则（试行）第一章总则第一条为了规范税务师开展研究开发费用加计扣除鉴证业务，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例和《税务师涉税鉴证业务基本准则》（以下简称“基本准则”）等及研究开发费用加计扣除的税收法律、法规、规章及规范性文件（以下简称“税法”）的规定，制定本规则。
第二条研发费税前加计扣除鉴证业务（以下简称“研发费鉴证业务”），是指鉴证人接受委托，依照税法和相关标准，执行本规则规定的程序和方法，对被鉴证人的研究开发费用企业所得税税前加计扣除年度的企业所得税纳税申报事项（以下简称“研发费用加计扣除事项”）进行审核，证明其纳税申报的真实性、合法性，并出具鉴证报告的活动。
第三条研发费加计扣除鉴证目的，是通过对被鉴证人的研发费用加计扣除事项进行鉴证，提高被鉴证人税法遵从度，维护被鉴证人合法权益和国家税收利益。
第四条鉴证人开展研发费鉴证业务，应当依据税法、会计准则和会计制度（以下简称“国家统一会计制度”）及其他有关法律、法规的规定，并符合本规则的要求。
第二章业务承接第五条税务师事务所承接研发费鉴证业务，应当按照《税务师业务承接业务规则（试行）》规定执行。
第六条鉴证人承接鉴证业务前，应关注企业所属行业及研发领域，并调查企业财务核算情况，具体事项如下：（一）调查企业所属行业、财务核算、企业所得税征收方式等情况，是否属于可以进行研发费税前加计扣除的企业范围；（二）调查企业研发活动领域，是否属于允许进行研发费税前加计扣除的活动范围；（三）调查企业执行何种财务会计制度，研发费是否按要求设立辅助账核算，研发支出是否建立专门的内控制度；（四）调查企业是否建立完善的研发项目管理制度。
第七条鉴证人承接鉴证业务前，应调查研发项目情况，关注企业研发机构及人员的设置、研究开发项目情况及资金来源，具体事项如下：（一）调查企业研发机构的组织结构及研发人员配备情况，如：研发人员清册及岗位和研发中的职责、参与研发时间、工资分摊情况以及人员变动情况、外聘研发人员情况；（二）调查研发项目的具体情况，如：立项、确认与登记情况，项目研发起止时间、结题和成果情况，项目属于费用化还是资本化核算，项目完成情况等；（三）根据企业提供的研发项目情况，调查研发项目资金来源情况。
企业研究开发费用税前扣除鉴证报告宜XX税鉴字[2015]第XX号XX公司：我们接受委托，对XX公司(以下简称贵公司)2014年度企业研究开发费用税前扣除项目进行了鉴证审核。
贵公司的责任是，对所提供的与研究开发费用相关的会计资料及证明材料的真实性、合法性负责。
我们的责任是，按照国家法律法规及其有关规定，对所鉴证的企业研究开发费用税前扣除及加计扣除的真实性和准确性，在进行职业判断和必要的审核程序的基础上，出具真实、合法的鉴证报告。
在审核过程中，我们本着独立、客观、公正的原则，依据《中华人民共和国所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》及其有关规定，根据国家税务总局关于印发《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》的通知（国税发[2008]116号、《国家税务总局关于研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》财税〔2013〕70号要求，实施了包括抽查会计记录、核对研究开发费用原始凭证、复核编制研究项目开发计划和研究开发费预算表等我们认为必要的审核程序。
贵公司2014年度申报研发费支出X元，经审核，其中不符合规定扣除支出X元应调整减少扣除基数，贵公司2014年度实际发生的研究开发费用X元。
扣除从有关部门取得研究开发费专项拨款X元，后可加计扣除额X元。
贵公司2014年度实际发生的研究开发费用X元。
其中：1、研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用X元；2、专门用于研发活动的有关折旧费XX元；3、专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费X元;4、与研发活动直接相关的其它费用X元。
XXXXXX税务师事务有限公司办公地址：XX根据国家税务总局关于印发《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》的通知（国税发[2008]116号、《国家税务总局关于研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》财税〔2013〕70号“研发费用计入当期损益未形成无形资产的，允许再按其当年研发费用实际发生额的50%，直接抵扣当年的应纳税所得额”。
研发费用加计扣除要求
研发费用加计扣除是指企业在计算所得税时，可以将其研发活动的相关费用加计到扣除的费用总额中，从而减少企业所得税的支付额度，促进企业加大研发投入。
具体要求如下：
1. 研发活动必须符合相关法律法规和标准，包括技术合同、技术保密协议、技术评价和技术报告等；
2. 研发活动必须具有新颖性、实用性和可行性，且属于国家鼓励的科技项目；
3. 研发费用必须是企业自主承担，且已经支付完毕并经过实际使用，不得使用虚假报销等手段来获得加计扣除；
4. 研发费用必须是经过审计、核算并在企业税务申报时填报的；
5. 研发费用的加计扣除额度上限为总费用的50%；
6. 研发费用的加计扣除必须在企业所得税汇算清缴中进行，不能在当期计算。
总之，企业在申请研发费用加计扣除时，必须符合相关的政策要求和标准，不能出现违规行为，确保能够顺利获得相关的税收优惠政策。
研究开发费用加计扣除的鉴证报告要求一、报告主要内容应包括：（一）公司基本情况（二）研究开发项目基本情况，逐一进行简要介绍，填写《研究开发项目情况表》，列明该项目属于规定领域的详细项目，属于自主、委托、合作研究开发项目的哪类，企业研发机构的人员、资产情况，研发项目是否成功情况说明，研发项目是否形成无形资产及摊销情况附件包括：自主、委托、合作研究开发项目计划书、自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单、研究机构的固定资产和无形资产清单、研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告等资料，涉及共同开发的，填写《共同合作开发项目情况表》。
（三）填写《研究开发项目一览表》，经科技部门鉴定的，附鉴定情况和资料，并根据上述有关材料断送是否属于国税发[2008]116号定义的研究开发活动附件包括：企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件；财政支持立项的，还需提供相关政府部门立项文件、项目可行性研究报告、项目科技查新报告、如果经科技部门鉴定的，附鉴定资料（四）公司会计政策,研发费用是否单独核算，单独核算的研发费总额是多少，共同费用分摊方法（标准、依据、公式），是否符合财企[2007]194号文件要求。
附件包括：企业研究开发费会计科目汇总表（含二、三级科目）（五）研究开发费用的审核情况陈述对公司提供的会计资料及其他证明资料等进行审核、验证、计算和进行职业判断的情况；涉及多个研究开发项目的，应分别说明附件包括：《研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表》、委托、合作研究开发项目的合同或协议、研究开发费预算、自主、委托、合作研究开发项目当年研究开发费用发生情况归集表。
附:研究开发费用加计扣除的鉴证报告参考样式报告文号：（20XX）号备案号：公司：我们接受委托[涉税鉴证业务约定书编号：]，对贵公司XXXX年度申请享受研究开发费加计扣除政策的研究开发项目所发生的研究开发费用进行审查鉴证。
贵公司的责任是，对所提供的与研究开发费用相关的会计资料及证明材料的真实性和合法性负责。
我们的责任是，按照《国家税务总局关于印发＜企业研究开发费用税前扣除管理办法(试行)＞的通知》（国税发[2008]116号）、《国家重点支持的高新技术领域》（国科发火〔2008〕172号）和国家发展改革委员会等部门公布的《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2007年度）》（国家发展改革委员会等部门2007年度第6号公告）以及其他税收法规的规定对所鉴证的XXXX年度可加计扣除的研究开发项目及费用的真实性和准确性在进行职业判断和必要的审核程序的基础上，出具真实、合法的鉴证报告。
在审核过程中，我们本着独立、客观、公正的原则，依据研究开发费用加计扣除有关税收政策规定，按照税收相关鉴证业务准则的要求，实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审核程序。
现将鉴证结果报告如下：一、公司及其研究开发项目的基本情况（一）公司基本情况（二）会计政策提示：简单说明所执行的基本会计政策，研发费用是否单独核算，共同费用分摊方法（标准、依据、公式），是否符合财企[2007]194号文件要求。
（三）研究开发项目基本情况1、（提示：首先对公司的所有研究开发项目逐一进行简要介绍，列明该项目属于规定领域的详细项目）研究开发项目系《国家重点支持的高新技术领域》(国科发火〔2008〕172号)或《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南(2007年度)》(国家发展改革委员会等部门2007年度第6号公告)所规定的研究开发项目（具体详细项目），年度开展研究开发活动已发生相应的费用支出，故贵公司申请研究开发项目享受研究开发费用加计扣除政策，并已按相关规定于年月日前向（科技行政部门或经贸行政部门的具体名称）提交了鉴定材料，现已通过鉴定。
（有初审的附鉴定材料，无鉴定材料的可省略）（提示：若未在科技或经贸部门办理享受研发费加计扣除政策初审的，可修改上述有关初审情况的说明，修改为其他证明资料的说明。
）2、简要介绍研发项目情况（研发时间、自主或委托）、是否属于国税发[2008]116号定义的研究开发活动3、研发项目是否成功情况说明、研究成果是什么，对相关行业的推动作用是什么。
4、研发项目是否形成无形资产及摊销情况二、研究开发费用的审核情况（一）与研究开发费用有关的内部控制及其有效性贵公司已就研究开发活动建立起相应的内部控制制度，且内部控制运行有效。
研究开发费用的财务核算健全、完整；对研究开发费用的发生建立明细账，将有效凭证和明细账目对应；对不同研究开发项目所发生的费用分别进行单独归集核算，研究开发费用科目本期发生额是元；对公司同时研究开发多个项目，或者研究开发项目与其他项目共同使用资源的情况，有关费用已在项目间进行了合理分摊。
附：研究开发费科目汇总表（二）审核情况审核工作涉及实施审核程序，以获取可加计扣除的研究开发费用类别和金额的审核证据。
我们已按照《国家税务总局关于印发＜企业研究开发费用税前扣除管理办法(试行)＞的通知》的规定对贵公司列支的研究开发费用进行了审核验证，并复核了相关的会计资料与其他证明资料，涉及会计记录与税收规定不一致的，也提出了相应的调整建议。
（提示：简要陈述对公司提供的会计资料及其他证明资料等进行审核、验证、计算和进行职业判断的情况；涉及多个研究开发项目的，应分别说明）三、鉴证结论经对贵公司研究开发项目和研究开发费用的归集情况进行审核，我们确认：1、该研究开发项目符合《国家重点支持的高新技术领域》和《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2007年度）》——类——项目2、可加计扣除的研究开发费用总额：元；其中：研究开发项目：元；研究开发项目：元；研究开发项目：元；3、研究开发费用加计扣除比率：50％；4、研究开发费用加计扣除额：元。
各项目研究开发费用的具体发生和归集情况详见附件。
企业可以据此办理研究开发费用加计扣除备案事宜。
四、其他事项说明（一）从有关部门和母公司取得的研究开发费专项拨款贵公司从有关部门和母公司取得的研究开发费专项拨款账面反映0.00元，审核后，贵公司实际取得的研究开发费专项拨款0.00元。
（二）有/没有共同开发项目。
贵公司本年度无共同开发项目。
Or:[如有，补充：共同开发方为，贵公司承担的研究开发费用账面反映0.00元，审核后，贵公司符合条件列入研究开发费允许税前扣除的费用0.00元，不属于研究开发费的费用0.00元。
] （三）有/没有委托开发项目。
贵公司本年度无委托开发项目。
Or:[如有，补充：受托开发方为，受托方提供的研究开发费用支出明细账面反映0.00元，审核后，贵公司符合条件列入研究开发费允许税前扣除的费用0.00元，不属于研究开发费的费用0.00元。
]（四）有/没有集团内部分摊研究开发费。
贵公司本年度无集团内部分摊研究开发费。
Or:[如有，补充：集团公司内部分摊给贵公司的研究开发费用0.00元，分摊办法为：，相关的有关合同、协议见附件，审核后，贵公司符合条件列入研究开发费允许税前扣除的费用0.00元，不属于研究开发费的费用0.00元。
] （五）研发费用计入无形资产情况（六）该公司申请认定高新技术企业概况税务师事务所有限公司中国注册税务师：中国·中国注册税务师：年月日附件：1、鉴证报告说明；2、研究开发项目情况表；研究开发项目情况表申请企业：年月日本年度研究开发项目有X项，其中已通过科技行政部门或经贸行政部门初审确认的研究开发项目有X项。
具体情况详见《研究开发项目一览表》。
研究开发项目一览表注：1.研发项目代码用大写英文字母A、B、C……N等代表企业所申报的不同研究开发项目名称；2.研发项目的研发形式分为自主、委托和合作；3.已通过科技行政部门或经贸行政部门鉴定的项目用“√”表示。
如存在共同合作开发项目的，则增加以下披露内容：贵单位存在与其他单位共同合作开发项目有X项，具体情况详见《共同合作开发项目情况表》[提示：分项目填报]。
共同合作开发项目情况表3、研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集汇总表（分项目填列）；经对贵单位XXXX年度研究开发项目实际发生费用进行审核，我们确认：（1）研究开发费用的汇总审核情况企业研究开发费用年度汇总审核表单位：元注：1.本表的研发项目代码须与《已确认研究开发项目一览表》的研发项目代码一致；2.研发投入额按审核后可税前据实扣除或可税前摊销金额填列，其中共同合作开发投入额只反映自身承担的研发费用。
（2）研究开发费用分项目审核情况研发项目名称：XXXX企业研究开发费用明细审核表单位：元注：1.本表的研发项目名称和代码须与《已确认研究开发项目一览表》的研发项目名称和代码一致；2.如项目为共同合作开发的，主办方按减除向参与方分摊的研发费用后的余额填列；参与方按从主办方收回的研发费用金额填列。
提示：如项目为共同合作开发的，需增加以下披露内容：贵单位与XXX（单位）共同合作开发XXX研发项目，研发项目由XXX（单位）主办。
按独立交易原则，本年度该研发项目贵单位实际应承担的研发费用为XX元。
具体分摊情况详见《本年度实际发生研发费用分摊表》。
本年度实际发生研发费用分摊表审核事项的说明:（包括对保留意见、无法发表意见、否定意见的审核事项说明）（2）未形成无形资产计入当期损益的本年度实际发生研究开发费用合计XX元（共同合作开发从主办方分回的研发费用），经核实调整增加（减少）XX元，可税前据实扣除XX元，加计扣除XX元。
[提示：未形成无形资产的填列]已形成无形资产的本年度实际发生研究开发费用合计XX元（共同合作开发从主办方分回的研发费用），经核实调整增加（减少）XX 元，无形资产成本为XX元，可按照无形资产成本的150%摊销。
[提示：已形成无形资产的填列]提示：如存在共同合作开发项目的，则增加以下披露内容：4、共同合作开发项目的研究开发费用分摊说明：（1）按照独立交易原则，需分摊研究开发费用XX元给其他参与方，其中未形成无形资产计入当期损益的XX元，已形成无形资产的XX元。
（提示：存在共同合作开发项目的主办方填列）]。
（2）按照独立交易原则，主办方分摊给贵单位研究开发费用XX 元，其中，未形成无形资产计入当期损益的XX元，已形成无形资产的XX元。
[提示：存在共同合作开发项目的参与方填列] 具体纳税调整项目及审核事项的说明详见“研究开发费用分项目审核情况”部分。
5、自主、委托、合作研究开发项目计划书和研究开发费预算；6、自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单；7、企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件；8、委托、合作研究开发项目的合同或协议；9、研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告等资料；10、项目科技查新报告11：经审定的研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表（已计入无形资产成本的费用除外）纳税人名称(公章)：纳税人识别号：。
