商业银行会计第三章--10.11

原始存款（现金、直接） 派生存款（转账、间接）
按存 款的 对象 分类
按存款 的稳定 性分类
单位存款 储蓄存款
财政性存款 一般性存款
活期 存款
定期 存款
按存 款的 币种 分类
本币 存款
外币 存款
二、存款业务核算的要求
（一） 维护存款人的合法权益 （二） 正确开立和使用账户 （三） 坚持“先存后用，存大于支”的原则 （四） 准确及时地反映存款收支情况
存款人申请开户的证明文件-6
六、申请开立个人银行结算账户的证明
存款人申请开立个人银行结算账户，应向银行出具下列证明文 件： （一）中国居民，应出具居民身份证或临时身份证。 （二）中国人民解放军军人，应出具军人身份证件。 （三）中国人民武装警察，应出具武警身份证件。 （四）香港、澳门居民，应出具港澳居民往来内地通行证；台湾居 民，应出具台湾居民来往大陆通行证或者其他有效旅行证件。 （五）外国公民，应出具护照。 （六）法律、法规和国家有关文件规定的其他有效证件。
存款人申请开户的证明文件-1
一、申请开立基本存款账户
（一）企业法人，应出具企业法人营业执照正本。 （二）非法人企业，应出具企业营业执照正本。 （三）机关和实行预算管理的事业单位，应出具政府人事部门或编制委员会的批文或登记证书和财 政部门同意其开户的证明；非预算管理的事业单位，应出具政府人事部门或编制委员会的批文或登 记证书。 （四）军队、武警团级(含)以上单位以及分散执勤的支（分）队，应出具军队军级以上单位财务部门、 武警总队财务部门的开户证明。 （五）社会团体，应出具社会团体登记证书，宗教组织还应出具宗教事务管理部门的批文或证明。 （六）民办非企业组织，应出具民办非企业登记证书。 （七）外地常设机构，应出具其驻在地政府主管部门的批文。 （八）外国驻华机构，应出具国家有关主管部门的批文或证明;外资企业驻华代表处、办事处应出具 国家登记机关颁发的登记证。 （九）个体工商户，应出具个体工商户营业执照正本。 （十）居民委员会、村民委员会、社区委员会，应出具其主管部门的批文或证明。 （十一）独立核算的附属机构，应出具其主管部门的基本存款账户开户登记证和批文。 （十二）其他组织，应出具政府主管部门的批文或证明。 本条中的存款人为从事生产、经营活动纳税人的，还应出具税务部门颁发的税务登记证。

第一节 会计原理 3 借贷记帐法的规则：
1）以“借”、“贷”为记帐符号 2）凡资产（资金运用）的增加，负债（资金来源）的减少，利益（资金来 源）的减少，损失（资金运用）的增加，记入借方 3 凡资产（资金运用）的减少，负债（资金来源）的增加，利益（资金来 源）的增加，损失（资金运用）的减少，记入贷方 4）有借必有贷，借贷必相等 5）记帐方向：借在左、贷在右 6）各科目借、贷发生额和余额。其合计各自相平衡。
补充
• 例1：1月3日，收到居民存入活期存款48000元 入库，作分录如下：
• 借：现金 48000 • 贷：活期储蓄存款 48000
• 例2：1月5日，借款单位华声工厂以活期存款 50000元归还1年期贷款，作分录如下：
• 借：活期存款 • 贷：定期存款
50000 50000
补充
• 例3：1月8日，向央行解交回笼现金60000元， 作分录如下：
•
•
•
补充
• 金融交易包括金融机构与客户之间、金融机构之间以及资金 供求双方的所有以货币资金为交易对象的金融活动 ，如存款、贷 款、票据抵押与贴现、信托、保险、有价证券买卖、黄金外汇交 易，等等。现代通讯技术把各种类型的金融机构有效地整合为一 个不可分割的金融体系。 会计是指以货币作为主要计量单位，对一定单位的经济活 动，通过收集、加工，提供经济信息，并为取得最佳经济效益， 对经济活动进行控制、分析和决策的一种经济管理活动 。 为企业外部有关人士提供会计信息的财务会计和为企业内部 经理人员进行决策提供信息的管理会计。
一级科目 二级科目 三级科目 顺序号
帐本别：1位人民币帐 2为外汇帐 3为政策性帐 4为多币别帐
补充
• 账户是指具有一定结构，用以分类记录经济业务引 起会计要素的增减变动及其结果的一种记账载体。账 户的具体表现形式是一种具有一定格式和结构的表格。 账户的基本结构采用：“T”字形。 会计凭证是指记录经济业务的发生和完成情况，明 确经济责任，并作为记账依据的书面证明。又叫传票。 原始凭证 记账凭证。记账凭证又称传票，是指根据审核无误 的原始凭证填制的、用来记录经济业务简要内容、确 定会计分录、作为记账直接依据的会计凭证。

第三章商业银行的负债管理商业银行负债的目的主要有两个：一是维持银行资产的增长率；二是保持银行的流动性♦商业银行存款定价的方法（1）成本加利润存款定价法（2）存款的边际成本定价法（3）为不同的客户制定不同的价格根据客户与银行的关系定价♦成本加利润存款定价法每单位存款服务的价格＝每单位存款服务的经营支出＋分配到银行存款的总支出＋售出每单位存款的计划利润步骤：（1）确认每种资金来源的成本比率（2）确认每一成本比率乘以每种资金来源占银行资金的相对比重（3）加总各项乘积，得出银行资金的加权平均成本♦存款的边际成本定价法在浮动利率体制下，利率的不断变化使平均成本的定价标准有些不合实际。

边际成本MC＝总成本的变动＝新利率×以新利率筹集的总资金—旧利率×以旧利率筹集的总资金边际成本率＝总成本变动额/ 筹集的新增资金额在存款的边际成本定价法下，商业银行可以投资于边际收益大于边际成本率的项目非存款性的资金来源；向中央银行贴现借款，证券回购，国际金融市场上融资，发行中长期债券，同业拆借♦商业银行各类成本的概念（1）利息成本：不变利息、可变利息（2）营业成本：吸收负债时除利息之外的一切开支（3）资金成本：包括利息在内的花费在吸收负债上的一切开支（4）可用资金成本：相对于可用资金而言的银行资金成本，可用资金是指银行总的资金来源中扣除应交存的法定存款准备金和必要的储备金后的余额（5）有关成本：与增加负债有关而未包括在上述成本之中的成本，主要包括风险成本和连锁反应成本♦历史加权平均成本法主要用于对不同的银行各种负债成本的对比分析和同一银行历年负债成本的变动分析等。

每项资金来源的历史平均成本等于利息费用率与该项来源平均余额的乘积。

历史成本法的主要缺陷是没有考虑到未来利息成本的变动。

一般情况下，银行加权平均成本的变化主要取决于四个因素：负债利息率、其他成本率、负债结构和可用资金比率。

♦边际成本法某种资金的边际成本计算公式为：MC1＝（新增利息＋新增其他开支）/ 新增资金如果新增资金中有X部分用于补充现金资产，不能算作盈利资产，则新增可用资金的边际成本为：MC2＝（新增利息＋新增其他开支）/ （新增资金—X）♦加权边际成本法：各类资金边际成本的加权平均数。

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第二节 存款业务的核算
❖ (三)单位活期存款的对账 ❖ 由于银行与企业之间有些业务的记账时间不同，
会出现一方已经记账，另一方没有记账的未达账项， 使得银行账务与存款户账面记录产生差异；有时由 于银行或存款户方出现差错，也会使双方账务无法 核对相符。因此，银行与存款户之间必须经常进行 账务核对。 ❖ 1．支票户的对账 ❖ 2．存折户的对账 ❖ （四）单位活期存款账户变更及销户
担保贷款和票据贴现。 ❖ （三）按贷款的风险程度不同，可划分为正常贷款、
关注贷款、次级贷款、可疑贷款和损失贷款。 ❖ （四）按贷款的资金来源不同，可划分为自营贷款、
委托贷款和特定贷款。 ❖ 三、贷款业务的核算要求
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第二节 贷款业务的核算
❖ 一、信用贷款的核算 ❖ （一）贷款发放的核算 ❖ （二）收回贷款的核算 ❖ 1．借款人主动归还贷款的核算 ❖ 2．贷款到期，银行主动扣收的核算 ❖ （三）贷款展期的处理 ❖ （四）逾期贷款的核算 ❖ （五）贷款损失准备的核算 ❖ 1．贷款损失准备的提取 ❖ 2．贷款呆账的核销
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第二节 存款业务的核算
❖ 二、单位定期存款业务的核算 ❖ （一）存入款项的会计核算 ❖ （二）支取款项的会计核算 ❖ 单位定期存款根据支取的不同情况分为全额到期
支取、全额提前支取和部分提前支取三种。 ❖ 三、单位通知存款业务的处理 ❖ (一)单位通知存款的有关规定 ❖ (二)存款存入的处理 ❖ (三)通知与支取存款的处理
理，监督开户单位正确使用账户。各单位通过银行 账户办理资金收付，必须遵守银行的有关规定。
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第二节 存款业务的核算
❖ 一、单位活期存款业务的核算 ❖ (一)支票户单位活期存款的会计核算 ❖ 支票户就是以现金缴款单和支票办理存、取款项的