会计经验：送出样品的税务会计处理

本文由梦想会计学院梁老师精心编辑整理（营改增后知识点），学知识，抓紧了！
送客户样品如何会计处理
问:我们是一般纳税人企业,现将一些样品送给客户,请问如何会计处理?因运输人(企业职工上下班)而发生的运输,进项税可否抵扣?
答:
1、财会字[1997]26号《关于自产自用的产品视同销售如何进行会计处理的复函》的相关规定:企业将自已生产的产品用于在建工程、管理部门、非生产性机构、捐赠、赞助、集资、广告样品、职工福利等方面,是一种内部结转关系,不存在销售行为,不符合销售成立的条件.因此,会计上不作销售处理,而按成本转账;《企业会计制度》规定:企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目、作为投资、集体福利消费、赠送他人等,应视同销售物资计算应交增值税,借记”在建工程”、”应付福利费”“营业外支出”等科目,贷记应交税金(应交增值税――销项税额).
2、《营业税改征增值税试点实施办法》:第二十四条下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:
(一)用于简易计税方法计税项目、非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、接受加工修理修配劳务或者应税服务.根据此税收规定,因贵公司的运输费是因接受职工上下班而发生,属于职工福利费范围,因此进项税不得抵扣
1。

在激烈的国际和国内市场竞争中，企业为了打开产品销路，经常会拿出一些自己的产品作为样品给客户检测、试用，或是提供给代理商用作展示和市场推广，有的甚或还会给工商部门用于产品打假等。

由于样品业务一般金额不大且大多免费提供，客观上造成一些财务人员在日常处理时较为随便，有时在不知不觉中就留下了一些财税漏洞或隐患，但进一步究其原委，我国现行的财税法制不尽合理也在一定程度上助长了这一漏洞或隐患的产生。

根据现行的相关法律法规，企业如果有偿向客户提供样品，通过合同、发票、收款等一系列完整的销售流程，能实现经济利益的流入，企业可相应确认收入、结转成本和计算损益，对于这种正常的销售行为，企业的会计处理一般不会出问题。

然而在样品免费提供时，由于企业没有收到款项，没有现实的经济利益流入，企业往往会因各种原因导致问题发生，特别是在计提内销销项、销售纳税调整、所得税汇算清缴等方面上，会因会计处理与纳税调整之间的“时间差”而被税务、审计机关重点关注，轻则查补税款，重则还会因涉嫌偷税漏税而招致重处。

如何未雨绸缪地规避这些“小问题”导致的大风险呢？现从样品提供在会计和税务处理上存在的差异入手，就其改进方法展开一些务实性的探讨。

一、现行财税制度对样品提供的会计处理根据《增值税暂行条例》的规定，将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人应视同销售货物，缴纳增值税。

增值税暂行条例实施细则进一步要求，企业将自己生产的产品用于在建工程、管理部门、非生产性机构、捐赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利奖励等方面时，应视同对外销售处理。

国家税务总局也在《关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函〔2008〕828号）中规定，“企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。

（1）用于市场推广或销售；（2）用于交际应酬；（3）用于职工奖励或福利；（4）用于股息分配；（5）用于对外捐赠；（6）其他改变资产所有权属的用途。

样品的会计处理（一）增值税方面1.公司的产品在做为样品使用时，应将该产品的成本按其属性转入相应的科目，借记“营业费用/管理费用”科目，贷记“产成品”等科目。

2.公司将产品用于上述用途应交纳的增值税、消费税等，按税法规定计算的应税金额，根据其属性记入相应的科目，借记“营业费用/管理费用”科目，贷记“应交税金——应交增值税（销项税额）”、“应交税金——应交消费税”等科目。

3.合并入帐如下：借：营业费用/管理费用贷：产成品（成本价）应交税金——应交增值税（销项税额）（以售价计算的增值税）4.售价的计算方法：应按下列顺序核定销售额计算缴纳增值税：a.有同类货物的，按当月同类货物的市场平均销售价格确定。

b.最近时期有同类货物的，按最近时间同类货物的平均销售价格确定。

c.按组成计税价格确定。

《增值税暂行条例实施细则》第十六条第三款规定：纳税人有视同销售货物行为而无销售额者，按组成计税价格即成本×（1＋成本利润率）确定，其中产成品成本=原材料成本+人工成本+制造费用；国家税务总局《关于印发〈增值税若干具体问题的规定〉的通知》（国税发［1993）154号）第二条第四款规定：纳税人因销售价格明显偏低或无销售价格等原因，按规定需组成计税价格确定销售额的，其组价公式中的成本利润率为10％。

5.发票开立要求：a.除不允许使用增值税发票的情况外，一般纳税人在增值税中的视同销售的情况下必须开具增值税专用发票。

b.如果受赠者为一般纳税人，可以根据受赠者要求开具专用发票。

c.企业领用自产产品（即用于非应税项目），不得开具专用发票。

（二）所得税计算及填报1.自产产品视同销售时按税法规定需要交纳所得税的，应将该项经济业务视同销售获得的利润计入应纳税所得额，据以缴纳所得税。

在大陆，台商公司向客户赠送样品的行为，应视同销售，首先计算相应的所得（售价－成本价），其次在申报当期外商投资企业所得税时，应将样品的所得调增应纳税所得额。

企业送给客户样品要缴税规定台商普遍认为：送样品给客户其实质并不存在销售行为，也不符合销售成立的条件，公司既不会因此增加现金收入流量，也不会因而增加公司的实质营业利润。

会计上不作销售处理，按成本转帐并无不妥。

但是依照税法规定，自产自用的产品视同销售，并据以计算交纳各种税费。

公司按规定计算交纳各种税费构成该产品支出的一部分，要记入相关的科目。

在样品问题上两岸税法规定存在较大差异。

大陆样品如何进行税务处理？有何风险？处理错误如何补救？成为台商较关注的问题之一。

一、样品的税务与会计处理（一）增值税方面1.公司的产品在做为样品使用时，应将该产品的成本按其属性转入相应的科目，借记“营业费用/管理费用”科目，贷记“产成品”等科目。

2.公司将产品用于上述用途应交纳的增值税、消费税等，按税法规定计算的应税金额，根据其属性记入相应的科目，借记“营业费用/管理费用”科目，贷记“应交税金——应交增值税（销项税额）”、“应交税金——应交消费税”等科目。

3.合并入帐如下：借：营业费用/管理费用贷：产成品（成本价）应交税金——应交增值税（销项税额）（以售价计算的增值税）4.售价的计算方法：应按下列顺序核定销售额计算缴纳增值税：a.有同类货物的，按当月同类货物的市场平均销售价格确定。

b.最近时期有同类货物的，按最近时间同类货物的平均销售价格确定。

c.按组成计税价格确定。

《增值税暂行条例实施细则》第十六条第三款规定：纳税人有视同销售货物行为而无销售额者，按组成计税价格即成本×（1＋成本利润率）确定，其中产成品成本=原材料成本+人工成本+制造费用；国家税务总局《关于印发〈增值税若干具体问题的规定〉的通知》（国税发[1993）154号）第二条第四款规定：纳税人因销售价格明显偏低或无销售价格等原因，按规定需组成计税价格确定销售额的，其组价公式中的成本利润率为10%。

5.发票开立要求：a.除不允许使用增值税发票的情况外，一般纳税人在增值税中的视同销售的情况下必须开具增值税专用发票。

样品出口的财税处理问题：顾客有国内~印尼的运输需求，公司以前没有这个线路，现在想自己购买服务器，自己支付运费来测试这条线路的安全性和流通性。

测试成功，服务器到国外可能就直接不要了。

这种应该怎么做账？需要设立单独的科目吗？我们会配合顾客的线路需求，可能会测试不同国家的运输线路安全性，比如印度尼西亚，俄罗斯等国家，每次测试的成本可能要2-3万。

样品是指免费赠送或小批量销售给客户试用或推广的货样。

样品从报关角度来讲有三种业务模式：一般贸易报关、货样广告品报关和非报关快递(集中报关模式)。

注：货样广告品，即原来的货样广告A，海关总署公告2016 37号自2016年7月1日起取消货样广告B的，将其统一改为货样广告品1、对于向客户收汇的样品可以按“一般贸易”报关出口，也可以直接按“货样广告品”报关出口。

出口后，会计上直接确认收入和成本，申请出口退税。

如成本100，报关FOB120DR:银行存款/应收账款 120CR:主营业务收入 120DR:主营业务成本 100CR:库存商品 100注1：要想对样品退税，对于以一般贸易或货样广告品报关出口的样品，财务上必须确认收入和成本。

根据国税公告2013 12号附件11的《免税出口货物劳务明细表》(国税公告2013 65号不再要求报送该表)中的免税类型中，有“出口但未记外销销售收入的样品、展品”需要免税处理，因此对于样品出口，如果要想退税则必须在财务上确认收入。

注2：对于外贸企业出口的样品，如果取得进货专用发票或海关进口增值税专用缴款书的，可以按上述规定处理；如果取得普票的，需要免税不能申请退税；如果未取得发票的，则需要按视同内销征税处理，视同内销征税处理参见下面的第3条。

注3：如果对于收汇的样品，采用一般贸易或货样广告品报关出口的，不想退税的话，可以选择按免税处理，此时其进项税需要做转出处理，具体参见第2条2、向客户免费提供的样品由于该样品不收汇，则可以以“货样广告品”报关出口，出口后，会计上不确认收入和结转成本，而是确认为“销售费用”；增值税按免税申报；所得税汇算清缴时，需要调增收入和成本。

向外商赠送样品是否征税问题中山一读者问：本公司是一家中外合资经营企业，成立于是1991 年 11 月，于1993 年 7 月投产，主要生产经营腈纶纱、羊毛混纺纱等。

属于“老三资”企业，实行“不征不退”的免税办法。

本公司 1993 年有几笔内销业务收入，按规定已缴纳了工商统一税。

本公司从 1994 年元月至 1999 年 12 月，产品 100%外销，免征增值税。

但根据纺纱行业的特点以及客户的需要，每月需免费送少则几十公斤，多则一、二百公斤的样本纱给客户，（因数量零星，一般都用快递方式送给客户，不需报关）请问我们免费送给外销客户的样本，是否要交增值税？（向外商赠送样品是否征税问题）答：根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条第八点规定，你公司把自产产品免费送给客户做样品，视同销售货物，征收增值税。

你公司属于 1993 年 12 月 31 日前成立的外商投资企业，属于老企业，老企业的出口货物是免税的。

根据广东省国家税务局《关于外商投资企业出口货物报关单有关问题的补充通知》（粤国税发 [1999]020 号）文件规定，企业申请出口货物免税时必须提供出口退税专用报关单原件，否则，税务机关按章征税。

你公司免费赠送给客户的样品没有出口报关，也就没有出口退税专用报关单，当地税务机关对这部分免费送给客户的样本进行征税是符合政策规定的。

小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。

因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。

诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。

天道酬勤嘛！。

企业营销免费赠送样品如何做涉税处理企业在营销过程中往往需要免费为客户赠送样品，而且绝大部分样品因种种原因没有收回，在年终汇算清缴时往往被税务机关定性为捐赠，并进行增值税和企业所得税的纳税调增。

为此，企业需要补缴税款，有的补缴税款金额高达几十万元。

那么免费赠送样品是否属于捐赠，是否一定要进行增值税和企业所得税的纳税调增呢？笔者试图从税法的角度对免费赠送样品的涉税问题进行分析，对目前的纳税调增提出异议。

一、企业免费赠送样品的类别根据营销目的的不同，企业免费赠送样品一般可分为以下三类：企业在业务宣传、广告等活动中，出于宣传目的，随机免费赠送样品，没有特定的对象；企业对有购买意向的客户赠送样品，但客户没有购买企业产品，企业因多种原因没有向客户索回样品，也没有收取费用；企业对有购买意向的客户赠送样品，客户最终购买了企业产品，企业出于促销的目的，没有向客户索回样品，也没有收取费用，形成免费赠送样品的事实。

二、纳税调增的主要依据税务机关认为免费赠送样品需要进行纳税调增并缴纳税款的主要依据主要有两个方面。

一是《增值税暂行条例实施细则》第四条“单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物，……将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。

”二是《所得税法实施条例》第二十五条“企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者赠送劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

”三、免费赠送与捐赠辨析日常生活中我们习惯将免费赠送与捐赠划上等号。

由于税法没有对“捐赠”给予明确的司法定义，使得长期以来不少同志断章取义地认为只要没有收钱就是捐赠。

但根据《财政部关于加强企业对外捐赠财务管理的通知》财企[2003]095号捐赠是指将本企业具有处分权的资产不附加任何条件送与他人，用于与生产经营没有直接关系的行为。

对照企业赠送样品的三种不同目的进行分析：第一种情况企业随机免费赠送样品，没有特定对象，也无附加任何条件，属于捐赠的范畴；第二种情况企业对有购买意向的客户免费赠送样品，尽管主观上有所求，希望客户能够购买产品，但实际结果是在客户没有购买的情况下仍然免费赠送，故形成没有任何附加条件，不要求回报的客观事实，因此也属于捐赠的范畴；第三种情况企业在客户购买产品的前提下免费赠送样品，不是无附加条件、不求回报的，是一种促销行为，不属于捐赠。

供应商提供的免费样品，多种情况下的账务处理••空山清雨于2017-11-24 16:55 发布您好，企业在营销过程中往往需要免费为客户赠送样品，而且绝大部分样品因种种原因没有收回，在年终汇算清缴时往往被税务机关定性为捐赠，并进行增值税和企业所得税的纳税调增。

为此，企业需要补缴税款，有的补缴税款金额高达几十万元。

那么免费赠送样品是否属于捐赠，是否一定要进行增值税和企业所得税的纳税调增呢？笔者试图从税法的角度对免费赠送样品的涉税问题进行分析，对目前的纳税调增提出异议。

一、企业免费赠送样品的类别根据营销目的的不同，企业免费赠送样品一般可分为以下三类：企业在业务宣传、广告等活动中，出于宣传目的，随机免费赠送样品，没有特定的对象；企业对有购买意向的客户赠送样品，但客户没有购买企业产品，企业因多种原因没有向客户索回样品，也没有收取费用；企业对有购买意向的客户赠送样品，客户最终购买了企业产品，企业出于促销的目的，没有向客户索回样品，也没有收取费用，形成免费赠送样品的事实。

二、纳税调增的主要依据税务机关认为免费赠送样品需要进行纳税调增并缴纳税款的主要依据主要有两个方面。

一是《增值税暂行条例实施细则》第四条“单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物，……将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。

”二是《所得税法实施条例》第二十五条“企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者赠送劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

”三、免费赠送与捐赠辨析日常生活中我们习惯将免费赠送与捐赠划上等号。

由于税法没有对“捐赠”给予明确的司法定义，使得长期以来不少同志断章取义地认为只要没有收钱就是捐赠。

但根据《财政部关于加强企业对外捐赠财务管理的通知》财企[2003]095号捐赠是指将本企业具有处分权的资产不附加任何条件送与他人，用于与生产经营没有直接关系的行为。

会计实务-样品出口的报关及财税处理样品，指免费(或向客户收取样品费)送给客户的用于宣传本企业产品或供客户试用的货物。

样品的出口，有三种模式：1.一般贸易报关出口2.货样广告品报关出口3.非报关快递出口注：原货样广告A和货样广告B报关模式取消，统一修改为货样广告品(参照海关总署公告2016 37号)1.一般贸易报关出口该业务模式一般是针对向客户收取样品费时采用的，该模式把样品直接作为正常出口货物来操作，出口后可以申请退税。

财税处理：直接确认收入成本、申请出口退税。

采用该模式时需要注意的是，外贸企业如果没有取得样品的进货发票时，不建议采用该进出口财税通模式。

因为没有进货发票没法申请退税或免税，直接按一般贸易出口后无法享受退税或免税，只能视同内销征税。

2.货样广告品报关出口该模式原来叫货样广告A，海关总署公告2016 37号将该监管方式改为货样广告品，并取消了货样广告B这一监管方式，自2016 年7月1日执行。

货样广告品，监管方式代码为3010，全称为进出口的货样广告品。

指有进出口经营权的单位进出口货样广告品。

该模式只适用于有进出口经营权的企业，不论是否收取外汇都可采用。

对于没有进出口权的企业若要出口样品，则只能采用委托模式按一般贸易报关或者直接走非报关快递模式。

按货样广告品报关出口的样品，如果是向客户收取样品费的，可以确认出口收入并申请退税；也可以直接走销售费用，增值税享受免税；如果是免费提供给客户的，则直接确认销售费用并申报免税即可。

确认销售费用的，需要注意所得数汇算清缴时视同销售调整收入成本。

3.非报关快递出口非报关快递出口，指由快递公司报关（集中申报）出口，即海关信息不显示出口企业。

根据海关总署公告2016 19号，自2016年6月1日起，价值在5000元人民币（不包括运、保、杂费等）及以下的货物（涉及许可证件管制的，需要办理出口退税、出口收汇或者进口付汇的除外）货物可直接走非报关快递。

（实务中对此类模式还是沿用以前的货值600美元以下，重量60公斤以下）。

企业营销免费赠送样品如何做涉税处理企业在开展营销活动时，常常会采用免费赠送样品的方式来吸引消费者，提升品牌知名度和产品销售量。

然而，这种免费赠品的发放涉及到税收方面的问题，企业需要了解和遵守相应的税收法规和规定，以避免可能的风险和责任。

本文将对企业营销免费赠送样品的涉税处理进行探讨和分析。

首先，企业需要明确赠送样品的性质。

免费赠品一般被视为营销费用，涉及的税收主要是增值税和所得税。

确保免费赠品的合法性和税收合规性的前提是要明确赠送样品是否为商业用途。

如果企业将赠品用于商业用途，就必须缴纳相关税费。

因此，在制定赠送计划之前，企业应该明确活动目的和赠送样品的用途，并根据实际情况选择合适的涉税处理方式。

其次，企业需要了解赠送样品的税收政策。

在中国，涉及免费赠送样品的税收政策主要有两种：一是按照免税处理，二是按照预缴税款处理。

根据《增值税法》的规定，企业将免费赠送样品作为营销费用，可以按照免税处理。

这意味着企业在免费赠送样品时无需缴纳增值税。

但是，企业需要确保所赠送的样品符合增值税免税政策中的相关规定，如免税样品必须是企业自生产的产品，用于广告宣传或者展示给别人的等。

另一种涉税处理方式是按照预缴税款的要求进行。

企业可以选择按照免费赠送样品的市场价格进行预缴增值税。

这种方式要求企业在赠送样品之前预先计算赠品的市场价值，并交纳相应的增值税。

当然，企业选择预缴税款的方式需要根据企业自身的情况和所处行业的税收政策来进行具体分析和决策。

此外，企业还需要注意一些细节问题。

首先，企业在赠送样品时应严格按照税收法规进行操作，保留相关的赠送记录和凭证，在税务稽查时可以提供相应的依据。

其次，在企业内部，建立规范的赠送样品流程，加强与财务部门的配合和沟通。

这样可以确保在赠送过程中及时把握税收风险，及时解决可能出现的问题。

值得指出的是，采取这些合规措施并不意味着企业能够完全避免税收风险。

税收政策因地区和时间的不同可能会发生变化，因此，企业在制定赠送计划和涉税处理时还需要不断关注最新的税收法规和政策，及时进行调整和优化。

赠送样品会计准则一、引言赠送样品是企业常用的一种市场推广手段，通过向潜在客户或现有客户提供免费样品，以吸引他们购买更多产品或服务。

赠送样品会计准则是指在企业进行赠送样品活动时，应遵循的会计规定和原则，以确保财务报表的准确性和可靠性。

二、赠送样品的会计处理1. 赠送样品的成本企业在赠送样品时，需要计算赠送样品的成本。

这些成本包括样品的采购成本、加工成本、运输成本等。

企业应将这些成本记录在赠送样品成本账户中，并在财务报表中进行披露。

2. 赠送样品的确认赠送样品不会直接带来现金流入，因此不能作为收入进行确认。

根据会计准则，赠送样品应当被视为企业的营销费用或市场推广费用，并在财务报表中进行披露。

3. 赠送样品的核销赠送样品在赠送后可能会出现多种情况，如被退回、被销毁、被买家收购等。

对于被退回的样品，企业应将其重新计入库存，并计入相应的赠送样品成本账户中。

对于被销毁的样品，企业应将其视为损失，并在财务报表中进行披露。

对于被买家收购的样品，企业应按照销售收入的会计处理方法进行核销。

三、赠送样品的会计披露企业应在财务报表中对赠送样品进行披露，以提供给利益相关者有关赠送样品活动的相关信息。

这些披露应包括赠送样品的成本、赠送样品的数量、赠送样品的用途等。

四、赠送样品会计准则的重要性赠送样品会计准则的制定和遵循对于企业的财务管理和决策具有重要意义。

它可以帮助企业合理核算赠送样品的成本，准确披露赠送样品的相关信息，提高财务报表的透明度和可比性。

同时，它也可以帮助企业合理评估赠送样品活动的效果，为企业的市场推广策略和决策提供有力支持。

五、结论赠送样品会计准则是企业在进行赠送样品活动时应遵循的会计规定和原则。

通过合理核算赠送样品的成本、准确披露赠送样品的相关信息，企业可以提高财务报表的准确性和可靠性，为企业的市场推广策略和决策提供有力支持。

同时，赠送样品会计准则也有助于增强企业的品牌形象和市场竞争力。

因此，企业应高度重视赠送样品会计准则的制定和遵循，以确保企业健康发展和可持续经营。

于样品的会计分录怎么做样品是能够代表商品品质的少量实物。

对于样品的会计分录，分很多种情况处理。

下面是店铺为你整理的样品的会计分录做法，希望对你有帮助。

样品的会计分录做法1我们公司给客户寄样品100元,我们开了100元的发票,请问这个的会计分录怎么做呢,还有样品的成本怎么结转会计上的规定样品费应按视同销售处理。

1.(如果你单位·是·一般纳税人)借：销售费用----样品费 100贷：库存商品 85.47贷应交税费—应交增值税---销项税额14.53;2.如果是小规模做：借：销售费用----样品费 100贷：库存商品 97.08贷应交税费：应交增值税-销项税额2.92样品的会计分录做法2公司购买样品怎样会计处理1、先进库存。

2、如果后来销售了，那就结转营业成本。

如果是用来展销、学习、或其他什么用途的`，那就转营业费用、研发支出或管理费用。

样品的会计分录做法3销售给客户寄产品样品给客户的样品，计入销售费用，但要视同销售缴纳增值税。

会计分录：借：销售费用--样品费贷：应交税金--增值税(销项税额)贷：库存商品样品的会计分录做法4第一种，样品今后不用于销售的，仅作为销售此类商品的采购前期准备。

1、确认费用，计入“销售费用-样品费”即可。

2、确认费用与付款同时进行的，借方科目“销售费用-样品费”，贷方科目：银行存款即可。

3、如果确认费用与付款是分开进行的，确认费用时，贷方科目是“应付账款”，付款时，借方科目是“应付账款”，贷方科目即为“银行存款”。

第二种，样品今后用于销售的，1、应先办理收货入库手续，记入存货科目，2、销售时，存货成本转出确认为主营业务成本。

3、付款分录其实是一个很简单的问题，取决于你有没有前期的记账动作而已。

样品的会计分录做法5公司经常要购买样品寄给客户，有的能收回，有的收不回1、如里是收到免费样品，销售出去，是算营业外收入，还是主营业务收入?2、收不回的又应该怎么入账?1.收到赠送的样品，且无发票借:库存商品(按正常市场售价)贷:营业外收入-捐赠利得2.购买的样品借：库存商品贷：现金/银行样品的会计分录做法6公司发出的样品怎么入账应计入销售费用，会计分录为：借：销售费用贷：库存商品销售费用是指企业在销售产品、自制半成品和提供劳务等过程中发生的各项费用。

样品和礼品的账务处理方法首先，对于样品的账务处理。

样品通常是企业为了宣传、推广产品而提供给潜在客户或合作伙伴的产品。

对于样品，企业需要进行以下几个方面的账务处理。

1.库存账务处理：企业需要将样品纳入库存管理体系中，记录样品数量、成本等信息。

当样品提供给客户或合作伙伴时，需要从库存中扣减相应的数量。

2.成本核算：企业需要根据样品的成本，对样品进行成本核算。

成本核算可以采用直接成本法或间接成本法，根据企业的实际情况选择合适的方法进行成本核算。

3.收入确认：当样品提供给客户或合作伙伴时，企业需要确认相应的收入。

收入确认一般可以分为两种方式，一种是按照市场价值确认收入，一种是按照实际成本确认收入。

根据企业的实际情况选择合适的方法进行收入确认。

其次，对于礼品的账务处理。

礼品一般是企业为了赠送给客户、供应商、员工等人员而购买的产品或服务。

对于礼品，企业需要进行以下几个方面的账务处理。

1.礼品采购账务处理：企业需要将礼品的采购纳入到采购流程中，记录采购数量、价格等信息。

同时，需要对礼品进行分类管理，包括对购买礼品的用途进行分类，如用于客户关系管理、员工奖励等。

2.礼品发放账务处理：企业需要记录礼品的发放情况，包括发放给哪些人员、数量等信息。

同时，需要将礼品发放与相关的活动或事项进行挂钩，确保礼品发放符合企业的策略和目标。

3.礼品成本核算：企业需要根据礼品的成本，对礼品进行成本核算。

成本核算可以采用直接成本法或间接成本法，根据企业的实际情况选择合适的方法进行成本核算。

最后，无论是对于样品还是礼品，企业需要建立相应的内部控制制度，确保账务处理的准确性和合规性。

例如，对于样品，企业可以建立样品发放审批程序，确保样品的发放符合企业的政策和规定；对于礼品，企业可以建立礼品发放的审计制度，确保礼品发放的合理性和合规性。

总之，样品和礼品的账务处理方法需要根据企业的实际情况和业务需要进行具体的设计和实施，通过建立相应的内部控制制度，确保账务处理的准确性和合规性。

将自产产品作为样品赠送给客户：增值税和所得税都按视同销售处理2022年02月23日来源：中国税务报朱晓东黄跃文日前，某上市公司发布公告称，已有样品送达客户测试及试用，生产线预计在今年上半年建成投产。

实际上，在企业日常经营中，将自产产品作为样品赠送给客户的情形并不少见。

但是，许多财务人员对视同销售的税务处理了解得不够，导致涉税风险的产生。

案例：企业将自产产品作为样品赠送客户税务部门对A公司开展税务风险排查时，发现企业2020年的一份记账凭证中，借记“销售费用”90.4万元，贷记“库存商品”80万元、“应交税费—应交增值税（销项税额）”10.4万元（假设不考虑城市维护建设税、教育费附加等附加税费）。

经过进一步了解，税务人员发现，A公司为扩大市场，将自产的产品作为样品赠送给了客户。

产品成本为不含税价格80万元，当年该企业同类产品对外销售的不含税价格为100万元。

针对这项业务，A 公司会计人员制作了上述凭证，在申报增值税时按视同销售申报销售额80万元，并缴纳了相关税款。

此外，A公司当年取得销售收入1900万元，另有广告费和业务宣传费支出200万元。

A公司认为，将自产的产品作为样品赠送给客户，属于发生广告费和业务宣传费支出，在填报企业所得税年度纳税申报表的“广告费和业务宣传费”栏次时，填写了200+90.4=290.4（万元），并确认扣除限额1900×15%=285（万元），据此纳税调增290.4-285=5.4（万元）。

A公司的涉税处理并不准确。

风险点一：按成本价计算增值税应税销售额对于企业将自产产品用作样品赠送给客户的行为，增值税和企业所得税都有具体规定。

增值税方面，增值税暂行条例实施细则第四条列举了八种视同销售的情形。

其中就包括将自产、委托加工的货物无偿赠送其他单位或者个人。

企业按照该产品的成本80万元申报视同销售额，计算得出增值税销项税额10.4万元（80×13%），导致税额计算出现差错。

自制产品作为样品的财税处理问题：将自产产品作为样品使用，如何进行会计和税务处理？解答：一．会计处理方法1.公司的产品在做为样品使用时，应将该产品的成本按其属性转入相应的科目，借记“营业费用/管理费用”科目，贷记“产成品”等科目。

2.公司将自产产品用作样品时，应交纳的增值税、消费税。

按税法规定计算的应税金额，根据其属性记入相应的科目，借记“营业费用/管理费用”科目，贷记“应交税金——应交增值税（销项税额）”、“应交税金——应交消费税”等科目。

3.会计处理：借：营业费用/管理费用贷：产成品（成本价）应交税金——应交增值税（销项税额）（以售价计算的增值税）二．税法关于样品的规定纳税人将自产货物用作样品是视同销售行为，应当缴纳增值税、消费用。

1.销售价格的确定⑴.有同类货物的，按当月同类货物的市场平均销售价格确定。

⑵.最近时期有同类货物的，按最近时间同类货物的平均销售价格确定。

⑶.按组成计税价格确定。

⑷.纳税人有视同销售货物行为而无销售额者，按组成计税价格即成本×（1＋成本利润率）确定，其中产成品成本=原材料成本+人工成本+制造费用；国家税务总局《关于印发〈增值税若干具体问题的规定〉的通知》（国税发［1993）154号）第二条第四款规定：纳税人因销售价格明显偏低或无销售价格等原因，按规定需组成计税价格确定销售额的，其组价公式中的成本利润率为10％。

2.发票开立要求：(1)除不允许使用增值税发票的情况外，一般纳税人在增值税中的视同销售的情况下必须开具增值税专用发票。

(2)如果受赠者为一般纳税人，可以根据受赠者要求开具专用发票。

(3)企业领用自产产品（即用于非应税项目），不得开具专用发票。

3.所得税计算1.自产产品视同销售时按税法规定需要交纳所得税的，应将该项经济业务视同销售获得的利润计入应纳税所得额，据以缴纳所得税。

公司向客户赠送样品的行为，应视同销售，首先计算相应的所得（售价－成本价），应将样品的所得调增应纳税所得额。

送样品给客户的会计分录
送样品给客户的会计分录是指记录公司向客户发送样品的成本和收入的会计记录。

这通常涉及到两个账户：存货账户和销售收入账户。

我们记录公司存货的减少。

假设公司向客户送出了价值1000元的样品，该样品属于公司的存货，因此需要从存货账户中减少相应的金额。

我们将此金额记为借方。

我们记录与样品相关的收入。

当送出样品后，如果客户决定购买产品，公司将从客户收到货款。

这笔收入应该被记录到销售收入账户中。

我们将此金额记为贷方。

因此，会计分录如下：
借：存货账户 1000元
贷：销售收入账户 1000元
这样，会计记录就反映了公司送样品给客户所带来的成本和收入。

这个会计分录的目的是确保公司对送样品给客户的成本和收入进行准确记录和核算。

通过这样的会计分录，公司可以了解到送样品给客户所带来的成本和收入对公司的财务状况和业绩的影响。

同时，这也有助于公司进行成本控制和收入分析，以便更好地管理业务和做出决策。

送样品给客户的会计分录是一项重要的会计工作，它能够准确记录
公司的成本和收入，并为公司的财务管理和决策提供有价值的信息。

通过正确记录这些会计分录，公司可以更好地了解和管理自己的业务。

赠送样品的会计账务处理流程
1、与开具销售发票正常销售的产品一同确认销售收入，确认销项税，正常结转成本，只是在单价上有所体现，单价会低于其他客户。

2、不开具销售发票确认为样品费，按销售单价确认销项税，账务处理为：
借：销售费用
贷：库存商品
应交税费—应交增值税—销项税额
3、不开具销售发票确认为营业外支出，按销售单价确认销项税，账务处理为：
借：营业外支出
贷：主营业务收入
应交税费—应交增值税—销项税额
同时结转对应的成本，账务处理为：
借：主营业务成本
贷：库存商品
销售费用是指企业销售商品和材料、提供劳务过程中发生的各项费用，包括保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费等以及为销售本企业商品而专设的销售机构的职工薪酬、业务费、折旧费等经营费用。

营业外支出是指除主营业务成本和其他业务支出等以外的各项非营业性支出。

如罚款支出，捐赠支出，非常损失等。

为此，要设置“营业外支出”账户对这部分内容进行核算。

企业发生各项营业外支出时，记入这个账户的借方;期末结转损益时，从贷方转入“本年利润”账户的借方，结转后该账户无余额。

主营业务成本是指企业销售商品、提供劳务等经常性活动所发生的成本。

企业一般在确认销售商品、提供劳务等主营业务收入时，或在月末，将已销售商品、已提供劳务的成本转入主营业务成本。

包括直接材料、直接人工和制造费用。