酒店业增值税解析

酒店增值税关键点分析酒店增值税关键点分析一、争论的实质1、酒店定价依据是市场供求关系,本来无可非议,在酒店价格由于供大于求而低于成本的时候,也没有人出来保护.2、但是以营改增为借口实行涨价是虚假宣传,如果串通联手涨价涉嫌违反《价格法》和《反不正当竞争法》.二、营业税和增值税的区别1、营业税直接依据销售额乘以税率计算应纳税额;营业税的计税销售额为含税销售额.2、增值税是全球各国普遍推行的、相对成熟的税种,是对商品(含应税劳务)流转过程中产生的增值额征税.增值税按销售额乘以税率计算出销项税额后,还要扣减成本费用中的进项税额,才是最终的应纳税额;增值税的计税销售额为不含税销售额.三、酒店分两类纳税1、年销售额在500万元以下的酒店,将其归为增值税小规模纳税人,这部分纳税人适用简易计税方法依照3%的征收率计算缴纳增值税(即:销售额3%),与原先5%的营业税税率相比,其税收负担直接下降约40%.2、年销售额在500万元以上的酒店,将其归为增值税一般纳税人.这部分纳税人适用6%的增值税税率,四、营业税和增值税的差额1、6%的增值税税率按营业税口径返算相当于5.66%的营业税税负水平.2、酒店的材料采购、设备采购、服务采购、不动产购置和租赁、办公支出等都可以获得进项抵扣,总体上看,纳税人的税收负担一般都有不同程度的下降.五、扣税项目1、增值税扣税凭证包括:增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票和完税凭证.水电,材料,用具,设备,不动产的购置等,都属于抵扣项目.2、贷款利息不能抵扣进项税.六、营改增两个基本原则1、提供服务,在酒店内外都可以,按照6%的税率计税.2、多种消费有关联的,是同一个项目的一揽子的消费,发生的收入都是按照6%的税率计税.七、两种出租会场税率相差5个百分点1、出租场地完全交由租用方使用,不提供任何会议服务,按照出租不动产的11%税率计税.2、出租场地的同时提供会议服务,如布置、安排、茶水等,则应按照酒店业所属的生活服务的6%税率计税,这是因为该业务涵盖了一些人工和材料在里面,不单纯是场地出租.八、酒店开发票原则1、三统一原则:收入时间、发票开具时间、纳税申报时间一致.增值税普通发票可以事后补开,增值税专用发票应在收入发生的当月开具,不能跨月.2、会务可以开具增值税专用发票;餐饮不能抵扣,开普票就可以.九、酒店购买农产品1、能够获得增值税专用发票或海关发票的,可以直接用于抵扣.2、普通发票需要税务局核定抵扣,核定方法是核算本部门所有涉及的农产品的发票总额以及占总食品成本的比重,按照所属行业的提供服务的税率计算进项税来抵扣.。

做账实操-酒店住宿业需要申报哪些税种酒店住宿业需要申报以下主要税种：一、增值税1. 适用范围：酒店提供住宿服务、餐饮服务、会议服务等取得的收入。

2. 计税方法：一般纳税人：适用6%的增值税税率。

应纳税额=当期销项税额当期进项税额。

销项税额=销售额×税率，进项税额为购进货物、接受应税劳务和应税服务支付或者负担的增值税额。

小规模纳税人：征收率为3%（目前有部分优惠政策，可能会阶段性降低）。

若季度销售额不超过30 万元（普票），免征增值税；若超过30 万元，则需全额缴纳增值税。

二、企业所得税1. 适用范围：酒店的经营所得。

2. 计税方法：应纳税额=应纳税所得额×税率。

应纳税所得额为企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。

税率一般为25%，符合条件的小型微利企业可享受优惠税率。

三、个人所得税1. 员工个人所得税：酒店作为扣缴义务人，需为员工代扣代缴个人所得税，包括工资、薪金所得，劳务报酬所得等。

适用不同的税率和扣除标准。

2. 对个体工商户性质的酒店业主，其经营所得需缴纳个人所得税，适用5% 35%的五级超额累进税率。

四、城市维护建设税1. 适用范围：以纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据。

2. 税率：根据酒店所在地不同分为7%（市区）、5%（县城、镇）和1%（其他地区）。

五、教育费附加1. 适用范围：以纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额为计费依据。

2. 费率：一般为3%。

六、地方教育附加1. 适用范围：同教育费附加，以实际缴纳的增值税、消费税税额为计费依据。

2. 费率：一般为2%。

七、印花税1. 适用范围：酒店在经济活动和经济交往中订立、领受具有法律效力的凭证，如合同、营业账簿等。

2. 税率及计税方法：例如，购销合同按购销金额的万分之三贴花；营业账簿按5 元/本缴纳（每年启用时）等。

八、房产税1. 适用范围：酒店若拥有自有房产，需缴纳房产税。

2020年关于酒店行业的税收优惠政策解读酒店行业由于行业特点，其现金收入有很大占比，这就要求其需要很专业的财务，及完善的财务制度。

酒店行业需要真实反映和记录企业的经营和财务成果，企业不能刻意增加收入及减少支出，需要合理规划纳税计划！关于酒店行业具体纳税细节：酒店行业：营改增后酒店行业一般纳税人增值税6%、小规模增值税3%、企业所得税税率25%（利润总额*25%）关于酒店行业的税收优惠政策解析：一、关于酒店企业成立分公司（tel152）、子公司或是新成立的有限公司（2303）可享受的税收优惠政策（2566高）：1. 增值税：企业增值税可享受地方留存部分的50%——90%的税收扶持奖励（增值税地方留存50%）例：某酒店管理有限公司注册后，当月缴纳100万增值税，次月地方奖励税收扶持奖励：25万——45万2. 企业所得税：企业所得税可享受地方留存部分的50%——90%的税收扶持奖励（企业所得税地方留存40%）例：某酒店管理有限公司注册后，当月纳税企业所得税总额100万，次月地方就奖励企业税收扶持金额20万——36万总，成立的企业无需实地办公，即为总部经济入驻享受税收优惠政策，企业注册即可享受，企业当月纳税，次月进行奖励（注：纳税大户，奖励比例一事一议）二、关于酒店行业成立个人独资企业享受核定征收1. 什么是个人独资企业：个人独资企业是介于有限公司及个体工商户之间的一种公司类型。

个人独资税种：增值税、个人所得税（相当于有限公司中的企业所得税）、附加税2. 个人独资的企业名称是怎么命名的？**酒店服务中心，**酒店策划工作室，**酒店策划服务经营部，**酒店管理中心，**酒店管理服务中心3. 个人独资享受核定征收的限制：3.1仅小规模个人独资才能享受核定征收3.2核定征收为核定个人所得税，增值税及附加税正常缴纳4. 个人独资税率：增值税：3%个人所得税：0.5%——2.1%附加税：0.18%。

酒店行业一般均为增值税一般纳税人，经营业务较多，住宿之外通常还有餐饮、会务、零售小商品、电话收入等。

问：对于上述业务是否需要分开核算，并按不同的税率计算缴纳增值税？答：酒店经营住宿、餐饮、会务、商品零售、电话应分别核算，分别适用税率计算增值税。

实务中，酒店企业通过将电话费包含在住宿费当中一并开具发票，此类情形，电话费不再另行征税，向电信企业支付的电话费取得的增值税专用发票，可作扣税凭证抵扣销项税额。

目前经营公用电话业务的方式有三种：第一种是自办，即公用电话设在邮电局营业厅，由邮电部门的工作人员值守，电话费作为邮电部门的收入。

第二种是委托代办，俗称"公用电话亭"。

各电话亭属邮电局的经营网点，在邮电局一个统一营业执照下分列，邮电部门将"电话亭"经营人称之为代办人。

代办人将向用户收取的话费全额上交，作为邮电部门的营业收入，邮电部门付给代办人劳务费。

第三种是兼办，即私人住宅、小卖店以及其他单位（即兼办人），利用其自用电话兼办公用电话业务。

邮电部门按月向兼办人收取管理费，并按自用电话标准收取电话费。

兼办人的经营收入为按公用电话向顾客收取话费，扣除上缴给邮电部门的话费和管理费的余额。

上述三种经营方式应按下列办法进行增值税处理：（1）公用电话无论采取哪种经营形式，电信部门取得的话费、管理费收入，均依全额按"电信服务-基础电信服务"税目征收增值税。

（2）对代办人取得的劳务费（或手续费等）应按"商务辅助服务"税目中的"经纪代理服务"项目征收增值税。

（3）对兼办人取得的收入按"电信服务"税目中的"基础电信服务"项目征收增值税。

其销售额为向用户收取的全部价款和价外费用。

兼办人向电信部门支付的管理费和电话费取得的增值税专用发票可以作为扣税凭证抵扣销项税额。

会计实务类价值文档首发！纳税人提供酒店式公寓出租增值税税务处理简析-财税法规解读
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编者按：在实务中，纳税人提供酒店式公寓出租业务，业务方式不同，缴纳增值税也不一样。

现简要分析如下，由于水平有限，若有不当之处，还请海涵，并敬请指正。

案例概况
如意酒店管理有限公司（以下简称如意公司，增值税一般纳税人）2017年4月将该公司的部分房间以酒店式公寓进行长（短）租形式出租，并取得租金收入106万元。

如何进行增值税税务处理？
税务分析
一、政策依据
《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）。

《国家税务总局关于在境外提供建筑服务等有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第69号）。

二、实务分析。

酒店业开增值税专用发票需谨慎!（老会计人的经验）小会计:你好!经过前几天的请教,我觉得在销售的时候主要要区分不同的项目分别进行核算,并且按照不同的税率进行计算销项税额,否则对于兼营行为就要按照从高税率计算;混合销售、买一送一、视同销售都要搞明白,不需要加计销售的就不要缴冤枉税,需要计提销项税额的,不能不计或者少计,否则就少缴税额会受到处罚.取得的进项税额要分清用途,不能抵扣的就不抵扣,对农产品特别要注意取得的抵扣凭证是否合法、是否符合抵扣条件.我小结的对吧?小税官:嗯!总结的不错.小会计:谢谢表扬!我会骄傲的!嘿嘿!今天请教一下发票的事.我们是一般纳税人,只需要使用增值税专用发票就可以对吧?小税官:不对!你们肯定需要专用发票和普通发票.根据税法规定,下列情形不得开具增值税专用发票:1、《营改增试点实施办法》(财税〔2016〕36号第五十三条规定,(1)向消费者个人能销售服务、无形资产或者不动产;(2)适用免征增值税规定的应税行为;2、《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十一条规定,(1)向消费者销售货物或者应税劳务;(2)销售货物或者应税劳务适用免税规定的;(3)小规模纳税人销售货物或者应税劳务的;3、《国家税务总局关于修订<增值税专用发票使用规定>的通知》(国税发〔2006〕156号)第十条规定,商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用部分)、化妆品等消费品;4、《国家税务总局关于商业企业向货物供应方收取的部分费用征收流转税问题的通知》(国税发〔2004〕136号)规定,商业企业向供货方收取的各种收入,一律不得开具增值税专用发票;5、《国家税务总局关于加强免征增值税货物专用发票管理的通知》(国税函〔2005〕780号)规定,增值税一般纳税人销售免税货物,一律不得开具增值税专用发票,但国有粮食货物购销企业销售免税粮食除外.因此,你们应该要领用普通发票.比如你们的小卖部的烟酒、化妆品等在销售的时候就必须开具普通发票.小会计:那我们的餐饮服务营改增后客户要求开具专用发票可以吗?小税官:根据这次营改增实施办法规定,对于你们的客户属于以下两种情况的是不可以抵扣进项税额的:1、纳税人的交际应酬消费属于个人消费,进项税额不得抵扣.2、购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务,进项税额不得抵扣.因此,虽然没有明确的文字说明禁止开具,但餐饮服务一般属于交际应酬消费,不应该开具专用发票,客户也没有必要索取专用发票.小会计:那我们的发廊、足浴、摄影扩印的业务也不应该开具了吧?小税官:对,这些项目都属于居民日常服务.小会计:那住宿服务应该可以开具专用发票吧?小税官:嗯!可以,但是如果是个人消费的也不可以.小会计:我们过去在营业税的时候,在结账的时候,有些客户要求将餐饮费和住宿费开在一起,营改增后仍然可以一起开具专用发票吗?小税官:当然不可以啦!小会计:我们都开成住宿费或者多开点住宿费、少开点餐饮费,不就看不出来了!嘻嘻!小税官:这样可能一时半会不会发现,但是一旦检查,发票就与水单不符了,房价等对比也总是可以会发现蛛丝马迹的.所以,不要作冒险的事,一旦查实,违反增值税专用发票的规定,受到的处罚是很严厉的!小会计:哈哈!跟你开玩笑的啦!再问个会议费问题,也是经常碰到的事儿:比方说,客户在我们宾馆召开产品推广会议两天,同时有住宿和餐饮,这样的业务可不可以算混合销售,一起并计会议费开具专用发票啊?小税官:会议展览服务,是指为商品流通、促销、展示、经贸洽谈、民间交流、企业沟通、国际往来等举办或者组织安排的各类展览和会议的业务活动.因此,餐饮和住宿同属于应税服务,一般宾馆也在不同部门之间核算后汇总结算,理应分别开具发票.会议费很复杂,需要进一步探讨.小会计:是的,有时候代这样的开票也很为难!谢谢你!小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。

深圳酒店税收规划方案前言随着经济的发展和旅游业的兴起，深圳的酒店业发展得非常迅速，同时酒店税收政策也在不断变化，这对酒店企业的财务团队提出了新的挑战。

本文将介绍一些深圳酒店税收规划方案，帮助酒店企业降低税收成本并提高财务效益。

地方税收政策1.增值税政策深圳市增值税政策执行国家政策，在业务范围内，酒店进行货物及劳务销售产生的增值税，按照国家规定的税率执行。

酒店业的主要增值税税率为6%、11%和17%，根据业务范围的不同可以选择适用不同的税率。

2.城市维护建设税城市维护建设税（也称城建税）是按照货物及劳务销售的金额征收的地方税。

在酒店行业中，按照国家规定，应征收3%的城建税。

3.教育费附加教育费附加是按照货物及劳务销售的金额征收的地方税。

在酒店行业中，按照国家规定，应征收2%的教育费附加。

4.土地增值税酒店企业所持有的土地，如果发生转让，将产生土地增值税。

不同类型土地的征收标准不同，酒店企业需要根据自身的情况了解相关的土地增值税政策。

税收规划方案1.注册不同类型企业酒店在注册企业时，可以根据自身情况选择设置分公司、变更注册类型、增加经营项目或者组建联营企业等不同的方案。

对于企业管理、税收筹划来说，选择合适的企业类型可以明显降低税负压力。

2.合理规划营业收入酒店可以通过控制餐饮、住房等不同业务的比重，合理规划营业收入分配。

例如，将住房、会议管理员合同外包等服务外包旧可通过合规的方式减少相关的税务负担。

3.合理规划税前扣除项目酒店企业可以根据相关政策，合理申请税前扣除项目。

例如，加强餐饮成本控制，支出保洁成本等均可以将其作为税前扣除项目。

4.合理申请抵扣税收酒店企业可以将自己的业务、产品按照法律和政策合规的方式进行设计，以便合理申请抵扣相关的税收。

例如，以下是酒店可以申请抵扣的几项税收：•由酒店供应商提供的增值税专用发票；•由酒店支付的出租车、公共交通车或邮寄快递的发票；•由酒店提供的崭新家电、网络购物及商旅服务的发票。

酒店增值税税额计算公式在酒店经营过程中，增值税是一项重要的税收。

酒店业务的复杂性和多元性决定了增值税的计算方法也相对复杂。

为了正确计算酒店增值税税额，我们需要了解增值税的计算公式和相关的税率政策。

增值税是按照销售货物和提供劳务的增值额计征的一种间接税。

在酒店业务中，增值税的计算涉及到酒店的销售收入、成本费用和税率等多个因素。

下面我们来看一下酒店增值税税额的计算公式及相关要点。

酒店增值税税额计算公式如下：增值税税额 = 销售额×增值税率抵扣税额。

其中，销售额是指酒店在一定时期内实际销售的商品和劳务的总额；增值税率是指国家规定的增值税税率，目前一般为3%或者5%；抵扣税额是指酒店在购买原材料、设备和劳务等过程中支付的增值税，可以在计算增值税税额时予以抵扣。

在实际应用中，酒店增值税税额的计算还需要考虑以下几个要点：1. 销售额的确定。

酒店的销售额包括客房销售收入、餐饮销售收入、会议宴会销售收入等多个方面。

在计算增值税税额时，需要将各项销售额加总，作为销售额的基数。

2. 增值税率的选择。

根据国家相关政策，不同类型的商品和劳务适用的增值税率可能不同。

在酒店业务中，一般适用的增值税率为3%或5%。

在计算增值税税额时，需要根据实际销售情况选择合适的增值税率。

3. 抵扣税额的计算。

酒店在购买原材料、设备和劳务等过程中支付的增值税可以在计算增值税税额时予以抵扣。

抵扣税额的计算涉及到酒店的采购成本、抵扣政策和税务登记等多个方面。

在实际操作中，酒店需要按照国家相关规定合理计算抵扣税额，以减少增值税的负担。

4. 税务登记和申报。

酒店作为纳税主体，需要按照国家相关规定进行税务登记，并按时申报增值税税额。

在实际操作中，酒店需要严格遵守税务法规，准确填报纳税申报表，及时缴纳应纳增值税税额。

通过以上要点的分析，我们可以看出酒店增值税税额的计算涉及到多个方面，需要酒店管理人员具备一定的税务知识和财务技能。

在实际操作中，酒店可以借助财务软件和税务专业人士的帮助，合理计算增值税税额，降低税收风险，提高财务管理效率。

学习笔记：11酒店业务涉及税目（易混淆）划分及开票的问题汇总——全国各地解答一表汇总大力税...酒店业务涉及税目划分及开票的问题汇总——全国各地解答一表汇总各地国税地区口径总局口径5月12日国家税务总局政策解答:营改增里相同的例子是餐饮企业提供餐食的同时售卖烟酒，也是混合销售的餐饮服务，烟酒和菜品一样可能都是单独计价的，但不能按照兼营单独征税，这些东西加上厨师和服务人员的劳动，共同形成了餐饮服务。

定制服装就是卖衣服，是混合销售。

酒店房间里售卖饮料食品就是兼营。

无偿赠送早餐和房间里的赠送食品饮料、洗漱用品，不能按兼营和视同销售征税。

河北国税十九、宾馆(酒店)在楼层售货或房间内的单独收费物品如何征税？宾馆(酒店)在楼层售货或在客房中销售方便面等货物，应分别核算销售额，按适用税率缴纳增值税。

十、关于宾馆（酒店）提供洗涤服务开具增值税专用发票的问题宾馆（酒店）为一般纳税人提供洗涤服务可以开具增值税专用发票，但为其他个人提供的洗涤服务不能开具增值税专用发票。

山东国税暂未找到相关解答青岛国税暂未找到相关解答福建国税【福建国税】12366营改增热点问答（7.4）7月15日19、酒店业纳税人收到客人支付的物品损坏赔款如何计税答：酒店收到客人支付的物品损坏赔款应按照销售货物征收增值税。

海南国税【海南国税】全面推开营改增政策指引——四大行业座谈会问题系列解答之生活服务业（8月17日）一、关于对客户支付的住宿费能否开具增值税专用发票和需提供哪些资料的问题住宿服务购买方索取增值税专用发票的，酒店企业可以为其开具增值税专用发票。

酒店在开具专用发票时，客户只需要提供以下信息：客户所属单位名称、纳税人识别号（或统一社会信用代码证号码）、地址电话、开户行及帐号。

消费客户可以采取多种方式提供相关信息，比如说一张附有上述信息的小卡片，并不需要提供信息资料的原件或复印件。

二、关于为客户开具住宿费增值税专用发票时，对付款方式有什么要求的问题对付款方式没有要求，现金、信用卡、银行转账等方式均可，信用卡、银行转账可以是住店个人的或者第三方的。