成本费用进项税抵扣率明细表
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常用费用涉及的增值税税率
常用费用涉及的增值税税率1.运输费：进项抵扣税率10%。
2.办公用品：办公费指购买文具纸张等办公用品，与电脑、传真机和复印机相关耗材（如墨盒、存储介质、配件、复印纸等）等发生的费用。
进项抵扣税率：16%。
3.通讯费：公司各种通讯工具发生的话费及服务费、电话初装费、网络费等，如：公司统一托收的办公电话费、IP电话费、会议电视费、传真费等。
包含办公电话费、传真收发费、网络使用费、邮寄费。
（1）办公电话费、网络使用、维护费、传真收发费：10%，6%。
提供基础电信服务，税率为10%；提供增值电信服务，税率为6%；（2）邮寄费：10%，6%。
交通运输业抵扣税率10%，物流辅助服务抵扣税率6%。
铁路运输服务按照运费10%进项抵扣。
邮政普遍、特殊服务:10%，其他邮政服务10%。
4.租赁费：包括房屋租赁费、设备租赁、植物租赁等。
进项税税率：(1)房屋、场地等不动产租赁费：10%；(2)汽车租赁费：16%；(3)其他租赁费，如电脑、打印机等：16%。
5.书报费：包括购买的图书、报纸、杂志等费用。
进项税税率：10%；6.物业费：包括机关办公楼保洁等费用。
税率为：6%。
7.水电气暖燃煤费进项税率：(1)电费：16%；（县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力，且供应商采用简易征收，税率为3%）(2)水费：10%；（自产的自来水或供应商为一般纳税人的自来水公司销售自来水采用简易征收，税率为3%）(3)自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品：10%。
8.会议费：各类会议期间费用支出，包括会议场地租金、会议设施租赁费用、会议布置费用、其他支持费用。
进项税税率：（1）外包给会展公司统一筹办的，取得的发票为会展服务的增值税发票，进项抵扣税率：6%（现代服务业“营改增”后，会议展览服务<含会议展览代理服务>属于现代服务业中的文化创意服务）；（2）租赁场地自行举办的，取得的发票为不动产租赁服务的发票,进项抵扣税率为10%。
建筑业增值税进项税抵扣明细表
增值税专用发票
是
3%
的增值税税额。
企业为生产产品
1.2 营改增一般纳税人，销售自己使用过的在本
地区扩大增值税抵扣范围试点以后购进或者自 增值税专用发票 是
3%
制的固定资产 1.3 增值税纳税人2011年12月1日（含）以后初
企业为生产产品 、提供劳务、出
次购买增值税税控系统专用设备（包括开票 机）
增值税专用发票
是
3%
6.12 玻璃幕墙、铝塑板、外墙装饰材料、保温 材料、
增值税专用发票
是
3%
6.13 油漆、装饰涂料
增值税专用发票 是
3%
6.14 暖通空调、电梯、电气设备
增值税专用发票 是
3%
6.15 给排水设备、消防设施、安防设备、楼宇 智能
增值税专用发票
是
3%
6.16 天花吊顶、地面材料、装饰板材
活动中所发生的 8、培训费（技术培训费） 费用。
9、电话费、网络费
增值税专用发票 是
3%
增值税专用发票 是
9%
增值税专用发票 是
6%
增值税专用发票 是
6%
9.1 电话费、网络费（基础电信服务）
增值税专用发票 是
9%
9.2 电话费、网络费（增值电信服务）
增值税专用发票 是
6%
10、临时设施费
10.1 临时设施费（材料设备及增值税应税劳 务）
3%
6.2 混凝土
6.2.1 一般商品混凝土
增值税专用发票 是
3%
6.2.2 自产的以水泥为原料生产的水泥混凝 土（供应商采用简易征收）
增值税专用发票
是
3%
6.2.3 以水泥为原料生产的水泥混凝土（供 应商采用一般计税办法）
进项税税率汇总表
软件服务、业务流程管理服务等信息技术服务
设计费、广告宣传费、会议费、展览费等文化创意服务
快递费、仓储费、搬运费等物流辅助服务
咨询费、鉴证报告费、审计费、监理费等鉴证咨询服务
有限电视费、影视作品制作费等广播影视Байду номын сангаас务
物业费、安保费、中介费、人力资源费等商务辅助服务
培训费、住宿费、会员费等生活服务、其他现代服务
购买土地使用权、商标等无形资产
1.如纳税人从小规模纳税人（或实行简易计税方法的一般纳税人）购进以上应税货物、劳务或服务，则应取得3%或者5%征收率的增值税专用发票进行抵扣。
2.购进的旅客运输服务、货款服务、餐饮服务、居民日常服务、娱乐服务不得抵扣进项税额。
11%
运费
邮政服务（免税的邮政服务除外）
电话费等基础电信服务
新建、改建、扩建、装修、安装费、水电气及电信开户费、平整土地、园林绿化等建筑服务
购进不动产
房租费、停车费等不动产租赁费用（11%）；道路通行费、过路费、过桥费（3%或5%）
6%
网费等增值电信服务
保险费、银行手续费等金融服务
研发费用、勘探费等研发和技术服务
主要进项税额抵扣项目列表
税率
项目
16%
办公用品、电费、汽油、柴油费、设备等固定资产、各种建筑原材料等一般货物
汽车、设备等的修理修配等劳务
租赁设备等有形动产租赁
10%
农产品、粮食、食用植物油
自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭产品
图书、报纸、杂志
饲料、化肥、农药、农机、农膜等
设计费、广告宣传费、会议费、展览费等文化创意服务
快递费、仓储费、搬运费等物流辅助服务
咨询费、鉴证报告费、审计费、监理费等鉴证咨询服务
有限电视费、影视作品制作费等广播影视Байду номын сангаас务
物业费、安保费、中介费、人力资源费等商务辅助服务
培训费、住宿费、会员费等生活服务、其他现代服务
购买土地使用权、商标等无形资产
1.如纳税人从小规模纳税人（或实行简易计税方法的一般纳税人）购进以上应税货物、劳务或服务，则应取得3%或者5%征收率的增值税专用发票进行抵扣。
2.购进的旅客运输服务、货款服务、餐饮服务、居民日常服务、娱乐服务不得抵扣进项税额。
11%
运费
邮政服务（免税的邮政服务除外）
电话费等基础电信服务
新建、改建、扩建、装修、安装费、水电气及电信开户费、平整土地、园林绿化等建筑服务
购进不动产
房租费、停车费等不动产租赁费用（11%）；道路通行费、过路费、过桥费（3%或5%）
6%
网费等增值电信服务
保险费、银行手续费等金融服务
研发费用、勘探费等研发和技术服务
主要进项税额抵扣项目列表
税率
项目
16%
办公用品、电费、汽油、柴油费、设备等固定资产、各种建筑原材料等一般货物
汽车、设备等的修理修配等劳务
租赁设备等有形动产租赁
10%
农产品、粮食、食用植物油
自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭产品
图书、报纸、杂志
饲料、化肥、农药、农机、农膜等
房地产业可抵扣成本费用进项税率表
17%
差旅 费
交通费 住宿费 餐费 其他差旅费
业务招待费
租
金及 公共 事业
费 管理 费用
租赁费 维修维护费 水费
水电 气费
电费
不可抵扣 6%
不可抵扣 不可抵扣 不可抵扣
5%，11%，17%
11%、17%
3%、13%
17%
管理 费用
水电 气费
供气供热费 折旧费
网络、通讯费
专 家费
办公 费
审计费 律师费 诉讼费 评估费 其他专家费 办公用品 复印\印刷费 办公设备维护费 证照及年检费 电脑软件\许可证费用
财税〔2016〕36号，附件2，不得抵扣的情形： 购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。 纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手 续费、咨询费等费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣。 银行手续费，进项抵扣税率为6%。 办理转账，汇款时发生的手续费都可以抵扣，要向银行索取增值税专用发票。
培提训取费并，上进缴项的抵工扣会税经率费为不6能%抵。扣公。司的培训支出，要向培训单位索要增值税专用 发劳票动。保护费，进项抵扣税率为17%。 公司根据劳动法和国家有关劳动安全规程，用于改善公司生产人员劳动条件、 防止伤亡事故、预防和消灭职业病等各种技术、保健措施方面开支的费用，例 如给员工购买个人防护用具，安全用品等用品，进项税可以抵扣。但要与福利 费进行区别，如果是福利费就不得抵扣。 劳动保险费进项抵扣税率为6%、3%。 应取得税率6%（一般纳税人处取得）的增值税专用发票，进行进项税额抵扣。 备注：人身保险除特殊工种职工支付的人身保险费外，暂不可抵扣。 财税〔2016〕36号，附件2，不得抵扣的情形： 购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。(差旅 费中取住宿发票的可以按照抵扣) 财税〔2016〕36号，附件1。纳税人的交际应酬消费属于个人消费。 区分对方不动产取得的时间，在2016年5月1日之后取得的，适用税率为11%；在 2016年5月1日之前取得的，可以选择简易计税方法，适用5%的征收率。 有形动产租赁17% 维修费，进项抵扣税率为17%、11%。 修理费用于有形动产的修理费用，如汽车修理费、机械设备的修理费为17%；而 对于不动产的修理费税率是11%。 水费13%也可以选简易征收按3%，从自来水公司可以取得增值税专用发票，只能 抵扣3%的进项税，从其他水厂购买的水，取得增值税专用发票，可抵扣13%的进 电费17%，电网公司直接开具的电费增值税专用发票可以抵扣；租赁房屋和施工 现场业主的电表，应从出租方或业主方取得增值税专用发票，抵扣进项税。
进项税额明细表
税额； 3、公用：除了上述“销售”、“软件研发”以外的其它所有经过认证的进项税 额。 说明： 4、不得抵扣转出：食品、福利类、老板个人家用等进项税。
5、每次办理软件退税都要提供从年初至退税月份的所有进项税清单。每年最后 一次退税要提供12月份的申报表。
6、软件研 发：是指当 7、销售、软件研发、公用、不得抵扣，属于并列关系。即：销售+软件研发+公用+不得 抵扣=当期进项税合计。
月份 项目名称 金额
1
进项税额明细表
税额
元
销售
进项税额分类 软件研发 公用
单位：
不得抵扣转出
本月合计 2
本月合计 3
本月合计 4
本月合计 5
本月合计 6
本月合计 7
本月合计 8
本月合计 9
本月合计 10
本月合计 11
本月合计 12
本月合计
全年累 计
1、研发：计入软件研发成本的进项税额。①外包研发；②外聘专家做技术服务 、咨询、辅导；③研发人员专用的仪器仪表设备；④研发人员做软件测试实验用 的硬件；⑤软件著作权代办费、办理费等。
5、每次办理软件退税都要提供从年初至退税月份的所有进项税清单。每年最后 一次退税要提供12月份的申报表。
6、软件研 发：是指当 7、销售、软件研发、公用、不得抵扣，属于并列关系。即：销售+软件研发+公用+不得 抵扣=当期进项税合计。
月份 项目名称 金额
1
进项税额明细表
税额
元
销售
进项税额分类 软件研发 公用
单位：
不得抵扣转出
本月合计 2
本月合计 3
本月合计 4
本月合计 5
本月合计 6
本月合计 7
本月合计 8
本月合计 9
本月合计 10
本月合计 11
本月合计 12
本月合计
全年累 计
1、研发：计入软件研发成本的进项税额。①外包研发；②外聘专家做技术服务 、咨询、辅导；③研发人员专用的仪器仪表设备；④研发人员做软件测试实验用 的硬件；⑤软件著作权代办费、办理费等。
房地产业可抵扣成本费用进项税率表
注：1、开发间接费用请参考管理费用、销售费用、财务费用；2、小规模纳税人代开专票，可抵扣进项税率一律为3%。
注：1、小规模纳税人代开专票，可抵扣进项税率一律为3%。
《财税〔2016〕36号财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》附件1第二十五条 下列进项税额准予从销项税额中抵扣：（一）从销售方取得的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票，下同）上注明的增值税额。
（二）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。
（三）购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。
计算公式为：进项税额=买价×扣除率买价，是指纳税人购进农产品在农产品收购发票或者销售发票上注明的价款和按照规定缴纳的烟叶税购进农产品，按照《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》抵扣进项税额的除外。
（四）从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产，自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额。
第二十六条 纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
增值税扣税凭证，是指增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票和完税凭证。
纳税人凭完税凭证抵扣进项税额的，应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。
资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
第二十七条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。
其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。
纳税人的交际应酬消费属于个人消费。
（二）非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。
建筑行业各项材料进项税率表 版
25 瓷砖、大理石、火烧石、水泥预制件
26 玻璃幕墙、铝塑板、外墙装饰材料
27 给排水设备、消防设备
28 பைடு நூலகம்料运费
29 材料加工费
30 周转材租赁费（钢管、扣件、模版、钢模等）
是否可抵扣 是 是 是 是 是 是 是 是 是 是
是
是 是 是
是
是
是
是
是
是 是 是 是
是
是 是 是 是 是 是
增值税扣税凭证 增值税专用发票 增值税专用发票 增值税专用发票 增值税专用发票 增值税专用发票 增值税专用发票=增专
建筑行业各项材料进项税率明细表
序号
材料类别
1 钢材
2 水泥、沥青
3 混凝土(小规模纳税人，供应商采用简易征收)
4 混凝土(一般纳税人，供应商采用一般处理)
5 油品、火工品
6 桥梁、支座、锚杆、锚具
7 地材（沙、土、石料等）小规模纳税人
8 地材（沙、土、石料等）一般纳税人
9 砂、土、石料（供应商采用简易征收）小规模纳税人
10 砂、土、石料（供应商采用一般处理） 一般纳税人
11
砖、瓦、石灰（供应商以其采掘的砂、土、石料或其他矿物 连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦），且供应商采用简易征
12 其他 砖、瓦、石灰
13 小型机具、电料、五金材料
14 方木、木板、竹胶板、木胶板
15 原木和原竹（农业生产者自产的）
16 原木和原竹（供应商外购的）
34 检验试验费
35 二次搬运费（装卸搬运、仓储）
36 采购活动板房
37 会议费
38 培训费（技术培训费）
39 电话费、网络费（基础电信服务）
建筑业相关的成本费用可以抵扣进项税的
建筑业相关的成本费用可以抵扣进项税的项目及其税率和建筑业相关的哪些成本费用可以抵扣进项税，税率是多少？从小规模纳税人处取得的发票不能抵扣进项税，除了从小规模纳税人处取得的税局代开专用发票，可以抵扣3%进项税。
从增值税一般纳税人处取得的增值税专用发票可以依票面显示税率抵扣进项税。
建筑业和房地产业取得增值税一般纳税人开具的增值税专用发票，可以抵扣进项税的成本费用类别及税率如下：序号可抵扣进项税的成本费用类别税率1工程专业分包11% 2劳务分包待定3钢材、管材、钢管及其他金属材料、水泥、沥青及其制品、燃润料、汽油、柴油、木材及竹制品17%4地材（砂、碎石、片石、土、生石灰）指以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦）3%5商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）3%6混凝土外加剂、土工及防水材料、金属制品（铜制品、铝制品、合金制品）、锚具类制品（预应力锚具、锚杆）、火工材料（硝铵炸药、乳化炸药、雷管）、桥梁结构件（支座、伸缩缝）结构件、机械配件、小型机具、电气件17%7材料运费、二次搬运费（货物运输业增值税专用发票）11% 8材料加工费、修理及配件费、安装拆卸设施费17% 9周转材租赁费（钢管、扣件、模版、钢模等）17% 10工程用设备租赁（包括船舶、吊车、挖掘机、塔吊等）17% 11适用一般计税方法的电费17% 12适用一般计税方法的自来水13%13购买固定资产（设备、车辆、船舶等）17% 14安全生产用品、生活用品、办公用品、物料消耗17% 15试验检测费、监理费、测量费、技术服务费、环境检测费6%16会议费（增值税专用发票）、审计、咨询、中介费、绿化费、出版复印费、培训费中技术培训6%17电话费、网络费中的基础电信业务11% 18电话费、网络费中的增值电信业务6% 19工地宣传费用购买的条幅、展示牌等17% 20广告服务6%。
企业税费测算表
核定销售收入*0.8*0.0003 （当月实际缴纳的营业税、增值税及消费税） *0.05 （当月实际缴纳的营业税、增值税及消费税） *0.03 （当月实际缴纳的营业税、增值税及消费税） *0.02 每季度利润总额*0.25 （房产价值+建筑面积*2*单位土地成本） *70%*1.2%
上年全年销售收入总额*0.001
税种 销项税额 进项税额 销售收入 利润总额
1月 2月 3月 4月 5月 6月 7月 8月 9月 10月 11月 12月
增值税
0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
印花税
0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0
城市维护建设 税
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
教育费附加 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
地方教育费附 加
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
企业所得税 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
房产税
防洪保安资金
土地使用税
个人所得税
合计
0 0 0 0 0 0 0.00 0 0 0 0 0
上年全年销售收入总额*0.001
税种 销项税额 进项税额 销售收入 利润总额
1月 2月 3月 4月 5月 6月 7月 8月 9月 10月 11月 12月
增值税
0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
印花税
0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0
城市维护建设 税
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
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0.00
0.00
教育费附加 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
地方教育费附 加
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
企业所得税 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
房产税
防洪保安资金
土地使用税
个人所得税
合计
0 0 0 0 0 0 0.00 0 0 0 0 0
相关增值税进项税率表 (1)
接受小规模纳税人提供的应税劳务并取得税率为3%的代开增值税专用发票 分包给可做为一般纳税人的建筑公司，并可取得税率为11%的增值税专用发票 分包给可做为小规模纳税人的建筑公司，并可取得税率为3%的代开增值税专用发票 从一般纳税人处租入并取得税率为17%的增值税专用发票
8
有形动 从小规模纳税人处或适用简易计税办法的一般纳税人处租入并取得税率为3%的代开增值 产租赁 税专用发票 部分现 接受可做为一般纳税人提供的应税服务，并可取得税率为6%的增值税专用发票 代服务 接受可做为小规模纳税人提供的应税服务，并可取得税率为3%的代开增值税专用发票
9
备注1：货物包含钢材、水泥、钢绞线、粉煤灰、砂、土、石料、商品混凝土、木材、结构件、机械配件、预制板、电缆、油 备注2：一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税： 1.县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。小型水力发电单位，是指各类投资主体建设的装机容量为5万千瓦以 2.建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。 3.以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦）。 4.用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。 5.自来水。 6.商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。 备注3：购置资产包含施工机械、运输设备（不包含小汽车）、生产设备、测量及试验设备、安全生产用固定资产、软件等 备注4：未按全国营业税改增值税试点的情况下，从非试点地区取得的运输费结算单据，抵扣税率为7%。 备注5：加工，是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造货物并收取加工费的业务 修理修配，是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务，例如机械设备修理，汽车修理 加工、修理修配劳务（以下称应税劳务），是指有偿提供加工、修理修配劳务。单位或者个体工商户聘用的员工为本 单位或者雇主提供加工、修理修配劳务，不包括在内。 备注6：工程分包是指包工包料的分包，若仅指劳务分包，则无进项税扣除。 备注7：有形动产租赁，包括有形动产融资租赁和有形动产经营性租赁，例如机械设备租赁，不包含房屋租赁。 备注8：部分现代服务业包含： 1.研发和技术服务，包括研发服务、技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务。 2.信息技术服务，是指利用计算机、通信网络等技术对信息进行生产、收集、处理、加工、存储、运输、检索和利 用，并提供信息服务的业务活动。包括软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务和业务流程管理服务。 3.文化创意服务，包括设计服务、商标著作权转让服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务。 4.物流辅助服务，包括航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、货物运输代理服务、代理报关 服务、仓储服务和装卸搬运服务。 5.鉴证咨询服务，包括认证服务、鉴证服务和咨询服务。
最新税率调整由16%降至13%、10%降至9%!
政府工作报告明确“建筑业”税率大调整：16%降至13%、10%降至9%！政府工作报告说，深化增值税改革，今年将制造业等行业现行16%的税率降至13%，将交通运输业、建筑业等行业现行10%的税率降至9%；保持6%一档的税率不变，但通过采取对生产、生活性服务业增加税收抵扣等配套措施，确保所有行业税负只减一、可抵扣增值税进项税的项目发票要求1、各单位原则上应选择具备一般纳税人资格的供应商签订协议，取得增值税专用发票，并确保“货物、劳务及服务流”、“资金流”、“发票流”三流一致。
2、业务经办人员对取得的增值税专用发票，应在开票之日起15天内连同其他资料提交给财务部门。
3、收到的发票名称应为营业执照单位全称，内容应完整，备注栏注明建筑服务发生地所在省、县（市）区及***项目，打印要清晰，且必须保持票面干净、整齐, 发票的正反两面均不能留下任何脏、乱及签字的痕迹。
4、增值税发票抵扣联不可折叠，不能污损，密码区不能出格、压线，盖章不能压住发票金额。
原材料材料采购成本一般包含：购买价款、相关税费以及其他可归属于采购成本的费用，如下为例子：管理要点：（1）2016年5月1日前，在建项目要根据施工进度安排来采购材料，把材料库存降到最低限度；（2）各项目主要物资及二、三项料等应通过电商平台集中采购；（3）所谓“一票制”，即供应商就货物销售价款和运杂费合计金额向建筑企业提供一张货物销售发票，税率统一为17%；所谓“两票制”，即供应商就货物销售价款和运杂费向建筑企业分别提供货物销售和交通运输两张发票，税率分别为货物17%、运费11%。
周转材料包括包装物、低值易耗品、工程施工中可多次使用的材料、钢模板、木模板、竹胶板、脚手架和其他周转材料等。
进项抵扣税率：（1）自购周转材料：17%；（2）外租周转材料：17%；（3）为取得周转材料所发生的运费：11%。
管理要点：（1）项目使用的周转材料，由上级法人单位统一购买、统一签订合同、统一付款、统一管理，以经营租赁方式调配给各项目使用。
增值税成本费用进项税抵扣率明细表
增值税成本费用进项税
抵扣率明细表
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成本费用进项税抵扣率明细表
一、编写目的
增值税存在多档税率，不同的成本费用项目适用不同的税率，为便于公司各部门相关人员在进行成本、费用管理时，准确掌握各项成本费用可抵扣进项税的适用税率，做到增值税进项税额准确抵扣，现以常规工程项目成本费用及期间费用构成为基准，对进项税抵扣率进行整理，并编制本表供相关财务及业务人员在办理实际业务时使用。
二、主要内容
1.编码：为区分货物、服务的类别和名称，设置了相应的编码，对于同类别货物、服务编码前缀数字相同。
2.成本项目费用明细：所列内容为常规工程项目可能涉及的货物以及相关成本费用项目。
3.发票类型：主要包括增值税专用发票、机动车销售统一发票、农产品收购发票或销售发票以及其他类型发票。
4.抵扣率：系供应商为增值税一般纳税人时能提供的增值税专用发票的抵扣率，包括17%、13%、11%、6%、3%。
供应商为小规模纳税人时，可以取得3%抵扣率的增值税专用发票；供应商提供增值税普通发票时，不能抵扣进项税。
5.备注：对货物、劳务涉及的税收优惠政策及其他内容进行明确说明。
三、使用说明
表中“是否可抵扣”一列为“是”的项目，仅是通过其是否属于增值税应税范围进行的判断；具体能否抵扣还需根据企业采购该项目后的用途做进一步判断。
抵扣表明细。
增值税参考税率表
20.办公用品、物料消耗
专用发票
是
21.物业管理费
专用发票
是
22.污水及垃圾处理费
财政非税收入票据
否
23.研发和技术服务（包括研发服务、技术转让服务、技术咨询服务、合同 能源管理服务、工程勘察勘探服务）
专用发票
是
24.设计费
专用发票
是
25.宣传费（条幅、展示牌等）
专用发票
是
26.鉴证服务费（包括会计、税务、资产评估、律师、房地产评估、土地评 估、工程造价的鉴证）
附件1：
进项税额抵扣明细表
1、建筑用材料物资
成本费用项目明细
取得发票类型
是否可以抵扣
1.1桥梁、支座、锚杆、锚具
专用发票
是
1.2机制砖、井盖、污水管、螺旋管、铸铁管、彩专、栏杆、路缘石
专用发票
是
1.3伸缩缝、钢管、钢绞线、波纹管、钢纤维、挤压套
专用发票
是
1.4铸铁管道、钢管、阀门
专用发票
是
1.5给排水设备、消防设施
专用发票 专用发票 专用发票 专用发票
专用发票
专用发票 专用发票 专用发票
专用发票 专用发票 专用发票 专用发票 专用发票 专用发票
是
11%
是
11%
是
17%
是
11%
自建按照取得
是
11%
进项发票记载 的税额；购置
按照11%
是
6%
是
11%
是
6%
否
是
6%
是
6%
是
11%
是
6%
是
17%
是
6%
附件1：
建筑业增值税进项税抵扣明细表.xls
6.23 钢绞线、波纹管、钢纤维、挤压套
增值税专用发票 是
6.24 防水卷材、防水涂料
增值税专用发票 是
6.25火工产品
增值税专用发票 是
17%
13%
允许抵扣 进项税额 =购买价 ×13%
13%
17%
17%
17%
17%
17%
17%
17%
17%
17%
17%
13%
17%
17%
17%
17%
17%
17%
17%
设 建造的各种临时 分包合同的，应分别取得增值税专用发票
施 性生产、生活设 2.1 签订材料购销合同部分
施。
增值税专用发票 是
2.2 签订劳务分包合同部分
增值税专用发票 是
11%
17% 11%
1、土地使用权
无 是指企业拥有或 形 者控制的没有实 资 物形态的可辨认 产 非货币性资产。
增值税专用发票 是
是
易征收）
6.5.2 砖、瓦、石灰（除6.8.1规定外的情 况）
增值税专用发票
是
3% 17%
3% 17%
6.6 瓷砖、大理石、花岗岩、石灰石膏、 6.7 木材及竹木制品
增值税专用发票 是
6.7.1 原木和原竹（农业生产者自产的）
农产品收购发票 或者销售发票
是
6.7.2 原木和原竹（供应商外购的）
增值税专用发票 是
增值税专用发票
是
其 他 直 接
偿费、征地拆迁 费、环境保护费 2、水费
等。
2.1 水费（自产的自来水或供应商为一般纳税人 的自来水公司销售自来水采用简易征收）
增值税专用发票
2018各行业税率一览表
住宿服务
住宿服务 住宿及配套
居民日常服务
家政婚庆养老殡葬、美容美发按摩足浴摄影冲印
其他生活服务
其他生活服务
技术
商标
著作 销售无形
6%
资产 商誉
其他权益性无形资产
自然资源使用权
海域使用权、探矿权、采矿权、取水权、其他自然资 源使用权
土地使用权
土地使用权
10%
销售不动产（包括建筑物和构筑物）
10%
一般纳税人销售2016.4.30前取得的不动产 小规模纳税人销售其取得的不动产（不含个体房销售住房和其他个人销售不动
文化体育服务
文化服务 创作表演图书档案文物展览 体育服务 比赛活动训练指导管理
教育医疗服务
教育服务 学历和非学历、教育辅助 医疗服务 检查诊断治疗保健生育及使用药品器材救护
车等
生活服务 旅游服务 娱乐服务
旅游服务 游览食宿财物 娱乐服务 提供场所的各类娱乐
6%
3%
餐饮服务
餐饮服务 提供饮食及包含的场所
10%
3%
饲料、化肥、农药、农机、农膜 初级农产品、音像制品、电子出版物、二甲醚、食用
盐 销售或进口货物
16%
3%
提供加工、修理修配劳务
16%
3%
国际运输服务
航天运输服务
研发服务
合同能源管理服务
设计服务
广播影视节目（作品）制作发行服务
零税率行 外境外单位提供的完全 软件服务 业 在境外消费的相关服务 电路设计及测试服务
五、用于简易计征办法和免税项目，不得抵扣 用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。 一般计税方法的纳税人,兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，按照下列 公式计算不得抵扣的进项税额： 不得抵扣的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售 额）÷当期全部销售额 主管税务机关可以按照上述公式依据年度数据对不得抵扣的进项税额进行清算。
建筑行业日常成本费用发票可抵扣项目及适用税率明细表
通行费发票（不含财政票据）
5%或3%
是 15、福利费 16、差旅费 …… 1、员工购置防毒面罩 指公司根据劳动法和国家有关劳动安全规 程，用于改善公司生产人员劳动条件、防止 2、灭火器 管理费用-劳动保护费 伤亡事故、预防和消灭职业病等各种技术、 3、生产安全用品 保健措施方面开支的费用 4、工作服 * 否
附件2
老项目可能取得5%增值税专用发票；增值税小规模纳税人销售其取 得的不动产以及其他个人出租不动产，承租方不属于其他个人的， 纳税人缴纳增值税后可以向地税局申请代开增值税发票。 会展服务 会议用办公用品 会场租赁费（不动产租赁） 基础电信业务适用 增值电信业务适用
是 9、会议费 10、交通费 施工单位管理部门在企业的经营管理中发生 的或者应由企业统一负担的公司经费(包括 行政管理部门职工薪酬、物料消耗、低值易 耗品摊销、办公费和差旅费、经营租赁费、 折旧费等）、工会经费、董事会费（包括董 事会成员津贴、会议费和差旅费等）、聘请 中介机构费、咨询费（含顾问费）、诉讼费 、业务招待费等 11、电话费、网络费 12、业务招待费 13、办公用品、物料消耗 10、物业管理费 11、污水及垃圾处理费 12、各类组织会费、年费 13、广告宣传费 是 是 否 是 否 是 是 否 是 否 是 是 是 是 是 14、汽车相关费用 是
增值税专用发票 * *
6% * *
是
增值税专用发票
17%
区分劳动保护费和职工福利费，职工福利费不能进项税额抵扣
成本费用项目 购置不动产 购置不动产
核算内容
相关业务形式 购置房屋、土地使用权等不动产
是否可抵 扣 是
增值税扣税凭证 增值税专用发票
税率（一般 纳税人） 11%或5%
备注 老项目可能取得5%增值税专用发票；不动产进项税额按规定分2年期 抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例在40%（国税总局 2016年第15号）
增值税纳税申报表二(表样、说明)
增值税纳税申报表附列资料(表二) （本期进项税额明细）税款所属时间：年月注：第1栏=第2栏+第3栏=第23栏+第35栏-第25栏；第2栏=第35栏- 第24栏；第3栏=第23栏+第24栏-第25栏；第4栏等于第5栏至第10栏之和；第12栏=第1栏+第4栏+第11栏；第13栏等于第14栏至第21栏之和；第27栏等于第28栏至第34栏之和。
增值税纳税申报表附列资料（表二）填表说明（一）本表“税款所属时间”是指纳税人申报的增值税应纳税额的所属时间，应填写具体的起止年、月。
（二）本表“填表日期”指纳税人填写本表的具体日期。
（三）本表“纳税人名称”栏，应加盖纳税人单位公章。
（四）本表“一、申报抵扣的进项税额”部分各栏数据，分别填写纳税人按税法规定符合抵扣条件，在本期申报抵扣的进项税额情况。
1、第1栏“（一）认证相符的防伪税控增值税专用发票”，填写本期申报抵扣的认证相符的防伪税控增值税专用发票情况，包括认证相符的红字防伪税控增值税专用发票，应等于第2栏“本期认证相符且本期申报抵扣”与第3栏“前期认证相符且本期申报抵扣”数据之和。
2、第2栏“本期认证相符且本期申报抵扣”，填写本期认证相符本期申报抵扣的防伪税控增值税专用发票情况，应与第35栏“本期认证相符的全部防伪税控增值税专用发票”减第24栏“本期已认证相符且本期未申报抵扣”后的数据相等。
3、第3栏“前期认证相符且本期申报抵扣”，填写前期认证相符本期申报抵扣的防伪税控增值税专用发票和机动车销售统一发票情况；辅导期纳税人由税务机关告知的稽核比对结果通知书及明细清单注明的稽核相符专用发票、核查结果中允许抵扣的专用发票和机动车销售统一发票的份数、金额、税额。
该项应与第23栏“期初已认证相符但未申报抵扣”加第24栏“本期已认证相符且本期未申报抵扣”减第25栏“期末已认证相符但未申报抵扣”后数据相等。
4、第4栏“非防伪税控增值税专用发票及其他扣税凭证”，填写本期申报抵扣的防伪税控增值税专用发票及其他扣税凭证情况，应等于第5栏至第10栏之和。
建筑企业成本管理中人材机盈亏平衡点的探究
Value Engineering0引言建筑企业成本管理中，建筑安装费用包括人材机费、管理费、利润、规费和税金，人材机费用占比最大。
同时，增值税的纳税额的计算方式相对复杂，需要用销项税金减去进项税金才能得出，其中的混合经营型企业涉及不同税率的销项税金和不同税率的进项税金，其计算就更为复杂[1]。
随着税率变化和政策调整，建筑企业成本管理难度增加，原有研究的盈亏平衡点需要重新计算，才可为成本管理提供计算人材机费用的参考数据。
1人材机成本管理分析目前，成本管理时，建筑安装工程费用中的增值税先按纳税全额考虑，计算销项税额，销项税额=税前造价×税率。
而销项税额由应纳税额和进项税额组成，纳税人最终缴纳的税金为应纳税额，应纳税额=销项税额-进项税额[2]。
进项税抵扣问题，成为建筑企业能否实现减负，有效进行成本管控的关键因素。
而施工阶段，建筑企业涉及大量的人工、材料、施工机具等，所占成本比重较大，且在施工过程中会发生与普通企业不同的费用，例如建筑材料属于包工包料还是属于甲供材、农民工工资等，有些企业并不完全具备开具增值税发票的能力，导致部分税金无法通过进项税抵扣[3]。
因此，基于建筑企业生产经营的特殊性和行业自身特点，建筑企业成本管理是复杂多变的。
2建筑企业成本管理中存在问题的分析对于施工企业而言，有效控制人材机的费用，合理做到人材机的纳税筹划，便等于做好施工阶段成本控制重要的一环。
2.1人工费抵扣问题分析根据《营改增-成本费用进项税抵扣率明细表》，人工费包括四种：人工成本，是员工工资及险金组成的，为除税价格不受影响；分包工程支出、清包工、劳务派遣费三种可进行进项税扣减，其抵扣问题影响建筑企业成本管理。
但由于我国建筑劳务市场现仍存在一些不规范现象，比如劳务公司不具备完整、合法的资质，导致营改增后劳务分包商无法按要求提供有效的增值税专用发票[4]，施工总承包单位无法实现进项税抵扣，势必造成其税负增加。
2.2材料费抵扣问题分析材料费在建筑企业施工成本中占最大比重，材料在采购过程中容易出现抵扣难问题。
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成本费用进项税抵扣率明细表一、编写目的增值税存在多档税率，不同的成本费用项目适用不同的税率，为便于公司各部门相关人员在进行成本、费用管理时，准确掌握各项成本费用可抵扣进项税的适用税率，做到增值税进项税额准确抵扣，现以常规工程项目成本费用及期间费用构成为基准，对进项税抵扣率进行整理，并编制本表供相关财务及业务人员在办理实际业务时使用。
二、主要内容1. 编码：为区分货物、服务的类别和名称，设置了相应的编码，对于同类别货物、服务编码前缀数字相同。
2. 成本项目费用明细：所列内容为常规工程项目可能涉及的货物以及相关成本费用项目。
3. 发票类型：主要包括增值税专用发票、机动车销售统一发票、农产品收购发票或销售发票以及其他类型发票。
4. 抵扣率：系供应商为增值税一般纳税人时能提供的增值税专用发票的抵扣率，包括17%、13%、11%、6%、3%。
供应商为小规模纳税人时，可以取得3%抵扣率的增值税专用发票；供应商提供增值税普通发票时，不能抵扣进项税。
5. 备注：对货物、劳务涉及的税收优惠政策及其他内容进行明确说明。
三、使用说明表中“是否可抵扣”一列为“是”的项目，仅是通过其是否属于增值税应税范围进行的判断；具体能否抵扣还需根据企业采购该项目后的用途做进一步判断。
抵扣表明细编码成本费用项目明细取得发票类型是否可以抵扣抵扣率备注1工程项目成本费用1.01桥梁、支座、锚杆、锚具增值税专用发票是17%1.02机制砖、井盖、污水管、螺旋管、铸铁管、彩砖、栏杆、洞渣、路缘石增值税专用发票是17%1.03伸缩缝、钢板、钢绞线、波纹管、钢纤维、挤压套增值税专用发票是17%1.04铸铁管道、钢管、阀门增值税专用发票是17%1.05给排水设备、消防设施增值税专用发票是17%1.06小型机具、电料、五金材料增值税专用发票是17%1.07空调、电梯、电气设备增值税专用发票是17%1.08电气开关、电线电缆、照明设备增值税专用发票是17%1.09木材及竹木制品1.0901原木和原竹（农业生产者自产的）农产品收购发票或者销售发票是13%允许抵扣进项税额=购买价X13%编码成本费用项目明细取得发票类型是否可以抵扣抵扣率备注1.0902原木和原竹（供应商外购的）增值税专用发票是13%1.0903板材及竹木制品（方木、木板、竹胶板、木胶板等）增值税专用发票是17%1.10商品混凝土1.1001一般商品混凝土增值税专用发票是17%1.1002以水泥为原料生产的水泥混凝土1.100201以水泥为原料生产的水泥混凝土（供应商销售自产，米用简易征收）增值税专用发票是3%1.100202以水泥为原料生产的水泥混凝土（供应商销售自产，采用一般处理）增值税专用发票是17%1.100203以水泥为原料生产的水泥混凝土（商贸企业非自产）增值税专用发票是17%1.1003沥青混凝土（产品原料30%以上来自废旧沥青混凝土）增值税专用发票是17%享受资源综合利用即征即退50%优惠政策1.11水泥1.1101普通水泥增值税专用发票是17%1.1102水泥（42.5及以上等级水泥的原料20%以上来自废渣，其他水泥、水泥熟料的原料40%以上来自废渣）增值税专用发票是17%享受资源综合利用即征即退70%优惠政策1.12沥青增值税专用发票是17%编码成本费用项目明细取得发票类型是否可以抵扣抵扣率备注1.13砂、土、石料1.1301砂、土、石料（供应商采用简易征收）增值税专用发票是3%1.1302砂、土、石料（供应商采用一般计税）增值税专用发票是17%1.1303砂浆（产品原料70%以上来自废渣）增值税专用发票是17%享受资源综合利用即征即退70%优惠政策1.14砖、瓦、石灰1.1401砖、瓦、石灰［供应商以其米掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦），且供应商采用简易征收］增值税专用发票是3%1.1402砖、瓦、石灰（除 1.1401规定外的情况）增值税专用发票是17%1.1403砖、瓦（不含烧结普通砖，产品原料70%以上来自废渣）增值税专用发票是17%享受资源综合利用即征即退70%优惠政策1.15瓷砖、大理石、火烧石、水泥预制件增值税专用发票是17% 1.16火工产品增值税专用发票是17% 1.17玻璃幕墙、铝塑板、外墙装饰材料增值税专用发票是17% 1.18木门、防盗门、防火门、防盗网、塑钢窗等增值税专用发票是17% 1.19卫生间洁具、用具增值税专用发票是17%编码成本费用项目明细取得发票类型是否可以抵扣抵扣率备注1.20pvc管材、塑料管材、塑料板材增值税专用发票是17%1.21压浆剂、灌浆料、粉煤灰、减水剂、速凝剂、石粉增值税专用发票是17%1.22材料加工费增值税专用发票是17%1.23自有周转材料使用费否1.24周转材租赁费（钢管、扣件、模版、钢模等）增值税专用发票是17%1.25机械使用费外购机械设备（包括吊车、挖掘机、装载机、塔吊、扶墙电梯、增值税专用发票是17%1.2501运输车辆、运输设备等）1.2502外购机械设备折旧费*否*1.2503自有机械使用费1.250301生产设备增值税专用发票是17%1.250302施工机械增值税专用发票是17%外部机械使用费（包括吊车、挖掘机、装载机、塔吊、扶墙电1.2504梯、运输车辆、运输设备等）1.250401外部机械使用费（只租设备）1.250402外部机械使用费（只租设备，且岀租方为租赁公司）增值税专用发票是17%1.250403外部机械使用费（岀租方采用简易征收）增值税专用发票是3%试点纳税人中的一般纳税人，编码成本费用项目明细取得发票类型是否可以抵扣抵扣率备注以该地区试点实施之日前购进或者自制的有形动产为标的物提供的经营租赁服务，可以选择按照简易计税方法。
1.250404夕卜租机械设备（租设备+操作人员，且岀租方为租赁公司）增值税专用发票是11%1.2505夕卜租机械设备进岀场费增值税专用发票是17%1.2506燃料（汽油、柴油）增值税专用发票是17%1.2507设备维修费增值税专用发票是17%1.2508机械操作人员工资及工资附加费*否*1.26分包工程支岀专业分包增值税专用发票是11%1.26011.2602劳务分包（除清包工外）增值税专用发票是11%1.2603清包工1.260301清包工（供应商采用一般计税）增值税专用发票是11%1.260302清包工（供应商采用简易征收）增值税专用发票是3%1.27人工成本1.2701员工工资及五险一金*否*编码成本费用项目明细取得发票类型是否可以抵扣抵扣率备注1.2702劳务派遣费用增值税专用发票是6%1.2703协作队伍劳务费（属于劳动力外包服务的）增值税专用发票是6%1.2704零星用工工费（属于劳动力外包服务的）增值税专用发票是6%1.2705对劳务队伍的考核奖励否1.28水费1.2801水费（供应商采用一般计税）增值税专用发票是13%水厂生产自来水并销售和自来水公1.2802水费（供应商采用简易征收）增值税专用发票是3%司销售自来水，可采用简易征收1.29电费1.2901电费（供应商采用一般计税）增值税专用发票是17%县级及县级以下小型水力发电单位1.2902电费（供应商采用简易征收）增值税专用发票是3%生产的电力，可采用简易征收1.30供气增值税专用发票是13%1.31供热（除非居民供热）增值税专用发票是13%非居民供热因为免税不可抵1.32检验试验费增值税专用发票是6%编码成本费用项目明细取得发票类型是否可以抵扣抵扣率备注1.33二次搬运费增值税专用发票是6%1.34场地租赁费1.3401场地租赁费（岀租方采用简易征收）增值税专用发票是5%一般纳税人岀租其2016年4 月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法1.3402场地租赁费（岀租方采用一般计税）增值税专用发票是11% 1.35采购活动板房增值税专用发票是17% 1.36其他间接费用1.3601施工部门管理人员工资及工资附加费否1.3602工程、设备及人员的保险费用（除一年期以上人身保险）增值税专用发票是6%财产保险可抵扣，人身保险除特殊工种职工支付的人身安全保险费外，暂不可抵扣1.37房屋租赁费1.3701房屋租赁费（岀租方采用简易征收）增值税专用发票是3%一般纳税人岀租其2016年4 月30日前取得的不动产，可以选择适用简易征收1.3702房屋租赁费（岀租方采用一般计税）增值税专用发票是11% 1.38会议费增值税专用发票是6%编码成本费用项目明细取得发票类型是否可以抵扣抵扣率备注1.39培训费增值税专用发票是6%除学历教育相关以外的可抵扣1.40通信电信费1.4001通信费（基础电信服务）增值税专用发票是11%1.4002通信费（增值电信服务）增值税专用发票是6%1.41临时设施费可以一次性抵扣1.4101临时设施费（材料设备及增值税应税劳务）增值税专用发票是17%1.4102临时设施费（房屋等）1.410201临时设施费（房屋等，供应商米用一般计税）增值税专用发票是11%1.410202临时设施费（房屋等，供应商采用简易征收）增值税专用发票是3%一般纳税人销售2016年4月30日前取得的不动产，可以采用简易征收1.42办公用品增值税专用发票是17%1.43消耗类物料增值税专用发票是17%1.44物业管理费增值税专用发票是6%属于商务辅助服1.45物业维修基金*否*1.46污水及垃圾处理费政府非税收入票据否** 1.47研发和技术服务编码成本费用项目明细取得发票类型是否可以抵扣抵扣率备注1.4701非专利技术增值税专用发票是6%1.4702技术服务费增值税专用发票是6%1.4703技术转让费增值税专用发票是6%1.4704勘察设计成本增值税专用发票是6%1.4705建筑业勘察测绘费增值税专用发票是6%1.4706软件服务、维修费增值税专用发票是6%1.4707可行性研究费增值税专用发票是6%1.4708商标权增值税专用发票是6%1.4709试验费增值税专用发票是6%1.4710试验设备及仪器增值税专用发票是17%1.4711信息系统维护费增值税专用发票是6%1.4712材料研发费增值税专用发票是6%1.4713研究开发费增值税专用发票是6%1.4714测量费增值税专用发票是6%1.4715专利权增值税专用发票是6%1.4716设计费增值税专用发票是6%编码成本费用项目明细取得发票类型是否可以抵扣抵扣率备注1.48工地宣传、安全教育费用1.4801条幅、展示牌增值税专用发票是17%1.4802个人防护用品用具增值税专用发票是17%1.4803现场急救器材及药材增值税专用发票是17%1.4804消防设施器材增值税专用发票是17%2期间费用2.01管理部门职工工资及五险一金*否*2.02管理部门职工各项补贴津贴*否*2.03保险***2.0301补充商业保险增值税专用发票是6%人身保险除特殊工种职工支付的人身安全保险费外，暂不可抵扣2.0302工程保险费增值税专用发票是6%2.0303劳动保险费增值税专用发票是6%人身保险除特殊工种职工支付的人身安全保险费外，暂不可抵扣2.0304项目意外伤害保险增值税专用发票是6%人身保险除特殊工种职工支付的人身安全保险费外，暂不可抵扣编码成本费用项目明细取得发票类型是否可以抵扣抵扣率备注2.04折旧费*否*2.04摊销费*否*2.05鉴证服务2.0501会计审计税务鉴证增值税专用发票是6%2.0502评估费、评审验收费增值税专用发票是6%2.0503律师费、诉讼费增值税专用发票是6%2.0504工程造价鉴证增值税专用发票是6%2.0505调研费增值税专用发票是6%2.0506招投标费增值税专用发票是6%2.0507咨询认证费增值税专用发票是6%2.0508工稈监理费增值税专用发票是6%2.0509工程咨询支出增值税专用发票是6%2.0510中介机构费增值税专用发票是6%2.06差旅住宿费2.0601差旅交通费（旅客运输类）*否*2.0602差旅交通费（餐饮服务类）*否*编码成本费用项目明细取得发票类型是否可以抵扣抵扣率备注2.0603差旅交通费（住宿类）增值税专用发票是6%2.07业务招待费*否*交际应酬费用不可抵2.08办公用品、物料消耗增值税专用发票是17%2.09软件购买费增值税专用发票是17%2.10各类组织会费、年费2.1001团体会费*否*2.1002党团活动经费*否*2.11广告宣传费2.1101CI制作费增值税专用发票是6%2.1102定制宣传品增值税专用发票是17%2.12冷气、煤气、石油液化气、天然气增值税专用发票是13%2.13图书、报纸、杂志、书报资料费增值税专用发票是172.14贷款服务费用*否*2.1401与贷款直接相关的投融资顾问费*否*2.1402与贷款直接相关的手续费*否*2.1403与贷款直接相关的咨询费*否*编码成本费用项目明细取得发票类型是否可以抵扣抵扣率备注2.1404票据贴现*否*2.1405罚息支岀*否*2.15利息支出2.16工程保修费增值税专用发票是11%2.17内部刊物制作费增值税专用发票是17%2.18银行中间业务手续费（不含贷款手续费）增值税专用发票是6%2.19修理费增值税专用发票是17%2.20印刷费增值税专用发票是17%2.21邮电邮寄费增值税专用发票是11%2.22绿化费2.2201绿化费（直接购买绿化植物）增值税专用发票是13%2.2202绿化费（外包给绿化公司）增值税专用发票是11%2.23运输费增值税专用发票是11%2.24展览费增值税专用发票是6%2.25装卸费增值税专用发票是6%2.26信息披露与公告费增值税专用发票是6%编码成本费用项目明细取得发票类型是否可以抵扣抵扣率备注2.27融资费用2.2701融资性售后回租*否*2.2702融资租入不动产增值税专用发票是11%可以一次性抵扣2.28拆迁工程费增值税专用发票是11%3购置不动产3.01购置房屋3.0101购置房屋（供应商采用简易征收）增值税专用发票是5%一般纳税人销售2016年4月30日前取得的不动产，可以采用简易征收3.0102购置房屋（供应商米用一般计税）增值税专用发票是11%相关费用分两年抵扣，第一年抵扣60% 第二年抵扣40%3.02房屋维修费增值税专用发票是11% 3.03固定资产装修增值税专用发票是11% 3.04融资租入不动产增值税专用发票是11% 3.05经营租入不动产增值税专用发票是11%。