浅谈事业单位会计内部控制的问题及对策

加强事业单位内部会计控制的对策

【摘要】 事业单位内部会计控制指的是事业单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。完善而有效的内部会计控制，对加强单位经营管理，保护单位财产安全，保证单位会计信息真实、完整等具有积极推动和促进作用。

【关键词】 事业单位 内部会计控制

建立和完善有效的内部会计控制制度成为行政事业单位堵漏挖潜、提高资金使用效益的重要手段。根据国家会计法律、法规、规章制度的规定，结合本单位业务管理的特点和要求，切实加强和完善内部会计控制是当前会计工作中一项紧迫而重要的内容。其基本作用是：一是确保国家有关法律、法规和内部规章制度的贯彻执行；二是规范事业单位会计行为，保证会计资料真实、完整；三是堵塞漏洞，消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保护事业单位资产安全、完整。事业单位中严格、规范的会计控制制度，能有效监督和约束事业单位会计行为，保证各种信息的真实性和可靠性，防止错误和舞弊行为，从而保护事业单位资产的安全、完整，确保有关法律、法规和规章制度的贯彻执行，它是及时制止和发现事业单位经济犯罪和腐败的最有力的管理工具。

一、事业单位内部会计控制现状

(一)单位负责人对内部会计控制制度的重要性认识不足

有些事业单位制度不够健全，业务不够规范，有的事业单位虽然建立了内部会计控制制度，但因领导认识不足，只关注内部会计控制制度的文字编写环节，忽略了制度的执行。有的领导认为加强内部会计控制，办事手续繁琐，影响了办事效率，因而没有对执行情况严格监督和评价，也缺乏奖惩机制，使内部会计控制流于形式。

(二)职责分工不明，会计内部控制管理失控

部分事业单位管理比较松弛，经济业务事项和会计业务事项的审批人员、经办人员、保管人员之间没有实行职务分离，或实行了职务分离而没有相互制约。由于职权不明确、责任不清楚、程序不规范，致使职务重叠或者越权行事，为弄虚作假、营私舞弊提供了可乘之机，造成会计工作秩序混乱，财务管理失控。物资的领用、发出未按规定手续办理，导致会计内部控制执行削弱，违纪现象时有发生；还有的在采购、投资、工程项目等业务中损公肥私、捞取回扣等。

事业单位内部控制论文：浅谈事业单位内部控制中的问题及完善措施

摘要：制度是经济稳定运行的操纵器，也是单位会计控制的核心内容。事业单位虽然不是营利单位，但其建设有效的内部控制具有重要的现实意义，有效的控制制度不仅可以规范单位的管理，促进各项工作的顺利开展，保护各类资产的安全性和完整性，也可以有效地堵住漏洞，防止各种舞弊和腐败的发生。

关键词：事业单位；内部会计控制；问题；措施

所谓内部控制制度是指单位领导和各个管理部门的有关人员，在处理业务活动时相互联系、相互制约的一种管理体系，包括为保证单位正常经营所采取的一系列必要的管理措施，是内部控制理论、原则、方法、内容的反映。

一、我国事业单位内部会计控制现状

迄今为止，我国还缺乏一套对事业单位行之有效的内部控制指导性规范，也很少有事业单位结合自身业务特点设计一套系统完整、规范合理的内部控制制度体系。事业单位内部控制的建立主要依据是2001年6月财政部颁发的《内部会计控制规范——基本规范》(以下简称《规范》)，《规范》虽然在基本理念、原则、方法等方面也适用于事业单位，但设计思路主要针对企业，对事业单位的针对性与适应性相对较弱。多年来《规范》对于指导我国事业单位完善内部控制，改变单位内部控制乏力、会计信息失真、内部管理松弛、贪污等现象都起到了积极的意义。但由于事业单位经济业务相对简单，涉及环节较少，导致对内部控制度认识不到位、执行力度不够，从而在某种程度上出现了财务收支无法控制、会计信息失真等问题。

二、事业单位内部会计控制存在的问题

从现实的角度来看，大多数事业单位在内部控制上采取了一些措施，成效较明显。但由于各方面原因．许多事业单位内部控制不同程度存在许多弊病，把产生弊病的原因分析出来，进而采取相应措施，对提高事业单位管理水平具有重要意义。

(一)内控意识不足，监督职能弱化

内部控制意识是内控环境中的一项重要内容，良好的内部控制意识是确保内控制度得以健全和实施的重要保证。目前仍然有很多单位认为建立内部控制制度需要耗费人力、物力，而这种人力、物力的耗费所能带来的经济效益又难于确定，因此对建立内部会计控制缺乏积极性、主动性。甚至错误地认为，建立内部控制制度就是建章立制，没有认识到内部控制制度是一种业务运作过程中环环相扣的动态监督机制，也没有意识到管理者和相关业务部门在内部控制过程中应当承担的职责，仅仅把内部控制当作上级对下级的管理手段，导致内部控制制度起不到应有的作用。

行政事业单位内部会计控制中的问题与对策　

山西广播电视无线管理中心　任爱琴　

【摘要】行政事业单位内部会计控制是内部控制的核心。如何通过建立符合事业单位的内部会计控制制度，达到防止财务风险，严　

格财经纪律，提升财务管理水平，是本文探讨的主题。　【关键词】行政事业单位；　内部会计控制；提升财务管理水平　

内部会计控制是指单位为了提高会计　工作质量，保证信息质量真实可靠、保护资　

产的安全完整，保证各项经济业务活动有　效进行，确保会计法律法规和各项规章制　

度的贯彻执行，实现单位管理目标而制定　

和实施的一个权责明确、制衡有力的一系　

列方法、措施和流程。内部会计控制贯穿于　

单位整个经济活动的各个方面，只要存在　单位的经济活动和管理，就需要相应的内　

部会计控制。　行政事业单位主要依靠财政拨款或　

收支自身平衡，不以盈利为目的的财务　

工作，业务核算相对简单，缺乏内部压　

力，部分行政事业单位对内部会计控制　

制度认识不到位，执行不到位，因而在某　

种程度上会出现财务收支失控，会计信　

息失真等问题。如何有效解决当前行政　

事业单位内部会计控制中存在的问题，　

进一步充分发挥内部会计控制对行政事　

业单位管理的促进作用，是当前行政事　

业单位面对的一个迫切而重要的课题。　

一、行政事业单位内部会计控制中存　

在的问题　（一）内控意识相对薄弱且内控工作执　

行滞后　

良好的内控意识是确保内控制度得以　

健全和实施的重要保证。目前一些行政事　

业单位缺乏内部会计控制理念，只是把内　

部会计控制制度看成束缚人限制人的条条　

框框，现实中有的单位尚未建立起内部会　

计控制系统；有的虽建立了内部会计控制　

系统，但不尽合理，没有从自身实际情况出　发；还有单位虽建有较为完善的内部会计　

控制制度，但却流于形式、弱于执行。　

【二）会计内外监督机制不到位　

据了解。一些行政事业单位没有内部　

审计机构或形同虚设，内部审计工作得不　

到足够的重视和支持，没有建立起对单位　

会计工作和经济活动的监督机制。外部监　督的弱化也容易使内部会计控制失效，不　

ｆ摘要１本文通过分析行政事业单位会计内部控制中　

存在的漏洞与问题．探讨加强与完善会计内部控制的对　

策措施　

ｆ关键词１行政事务会计控制　对策　

近年来．随着我国经济高速增长的同时．经济环境　

趋于复杂．人们的思想意识呈现多元化．一些单位内部　

控制薄弱、管理松驰的情况逐渐暴露，出现了新型的经　

济犯罪案例。如携巨额公款外逃，动用巨额资金在资本　

市场上买卖股票，在办理采购、销售、投资、工程项目等　

业务中损公肥私、捞取巨额回扣等。其根源之一就是单　

位内部会计监督不健全、管理和内部会计控制弱化。为　

此．本文拟就行政事业单位如何进一步强化内部会计控　

制问题．谈些看法　

一、行政事业单位内部会计控制中存在的问题　

１．领导重视程度不够．内部会计控制意识不强　首先　

是行政事业单位领导缺乏对会计内部控制知识的基本　

了解，对建立健全单位会计内部控制的重要性和现实意　

义的认识不够。抱着有没有无所谓的态度。比如，有的单　

位负责人简单地将财政预算控制等同于单位会计内部　

控制．认为有了部门预算就无所谓会计内部控制体系　

了。在实际工作中，更有单位的负责人仅仅把财会部门　

当成“钱袋子”．多数单位的会计人员仅仅扮演“付款员”　

的角色．无权参与单位的重要决策乃至业务管理活动．　

对单位重要决策的过程和结果均不了解．也就无从抓好　

单位的会计基础和内部控制　

２．会计基础工作较为薄弱．会计内部控制制度不健　

全。一是部分行政事业单位会计基础工作仍较薄弱．有　

的单位迄今还没有单独制定内部的财务管理制度．也　

没有独立的财务部门和胜任财务工作的人员、成文制　

度保证，管理的随意性较大。二是内部会计控制制度不　

健全，内部会计控制方法体系不够完善．业务流程不尽　

合理。如岗位设置问题较多，不相容职务兼岗现象较为　

普遍等　

３．预算控制比较薄弱。一是预算编制比较粗糙　目前　

部门预算的编制一般仍根据当年财政状况、上年收支实　

绩、预算单位自身的特点和业务进行核定。大部分都还